Trafikstyrelsen. Instruks for revision af særligt regnskab for fjernbusoperatører, 4. februar 2015

Transkript

1 Edvard Thmsens Vej København S Telefn Fax af@trafikstyrelsen.dk Ntat Jurnal TS Trafikstyrelsen Instruks fr revisin af særligt regnskab fr fjernbusperatører, sm mdtager kmpensatin fr bestemte passagergrupper i fjernbustrafikken Instruks gælder ikke fr fjernbusperatører, sm mdtager de minimis-støtte 4. februar 2015 Side 1 (8)

2 Indhld 1. Indledning Revisinsinstruks Revisrerklæring... 6 Side 2 (8)

3 1. Indledning Fjernbusperatører har mulighed fr, at indgå kntrakt med Trafikstyrelsen m at udføre såkaldt ffentlig tjeneste vedrørende bestemte kundegrupper. Fjernbusperatørerne frpligter sig til at give rabat til studerende, pensinister g børn g den ydede rabat refunderes delvist af Trafikstyrelsen. En af frudsætningerne fr deltagelse i denne rdning er, at der, sm udgangspunkt, skal udfrmes et særligt regnskab fr de kmpenserede aktiviteter. Hvis Fjernbusperatørens kmpensatin fra Trafikstyrelsen g fra andre myndigheder ikke verstiger et fastsat maksimum (jf. afsnit 2 i regnskabsinstruks fr udfrmning af særligt regnskab), er der dg mulighed fr at fjernbusperatøren kan undlade at udarbejde et særligt regnskab. I så fald finder denne revisinsinstruks IKKE anvendelse. I stedet skal anvendes Instruks fr revisin af indberetninger til Trafikstyrelsen fra fjernbusperatører, sm mdtager kmpensatin fr bestemte passagergrupper i fjernbustrafikken. Frmålet med denne revisinsinstruks er at redegøre fr, hvilke arbejder revisr sm minimum skal udføre, når særligt regnskab fr fjernbusperatører revideres. I Regnskabsinstruks fr udfrmning af særligt regnskab fr fjernbusperatører, sm mdtager kmpensatin fr bestemte passagergrupper i fjernbustrafikken er mtalt baggrunden fr det særlige regnskab m.v. Der er endvidere givet vejledning i, hvrledes regnskabsmdellen, sm skal bruges ved udfrmning af det særlige regnskab, skal udfyldes. 2. Revisinsinstruks Det frudsættes, at revisr har fretaget revisin eller gennemgang af den samlede virksmheds endelige bgføring/årsregnskab. Revisr skal generelt sikre, at det særlige regnskab er pstillet i regnskabsmdellen g lever p til reglerne i regnskabsinstruksen. Revisr skal sm minimum påse følgende: I regnskabspsten Billetindtægter fra kmpenserede aktiviteter indgår billetindtægter, (efter rabat, før kmpensatin), fra pensinister, studerende g børn p til 15 år, sm pfylder definitinen på fjernbuskørsel i regnskabsinstruksens afsnit 4.1: Side 3 (8)

4 Billetindtægter fra kmpenserede aktiviteter mfatter billetindtægter fra følgende kundegrupper: Pensinister Studerende Børn p til 15 år Busruten billetsalget er fretaget på: verhlder definitinen på fjernbuskørsel i Lv m trafikselskaber 19 stk. 4 udføres med mindst én daglig dbbelttur hele året udføres med busser med ver 40 siddepladser Fjernbusperatøren gennemfører kntrl af, at relevante passager pfylder betingelser fr at mdtage rabatter, jf. kntrakt mellem Trafikstyrelsen g fjernbusperatøren afsnit 5, jf., afsnit 4.1 i regnskabsinstruksen Indregnede billetindtægter fra kmpenserede aktiviteter stemmer til separate finansknti i virksmhedens bghlderi fr billetindtægter fra hver af de 3 kmpenserede passagertyper Det påses, at antal billetter i nte 1 stemmer til de 4 kvartalsindberetninger fr kmpensatinsåret, sm virksmheden har indberettet til Trafikstyrelsen. Det påses endvidere, at den pgjrte billetindtægt i nte 1 g de 4 kvartalsindberetninger er baseret på det samme antal passagerer Beløb i regnskabspsten Årets kmpensatin fra Trafikstyrelsen baseret på indrapprteringer påses i nte 2 at stemme til mdtagne/bgførte betalinger fra Trafikstyrelsen Indrapprteringer fra Fjernbusperatøren til Trafikstyrelsen vedrørende pgjrt kmpensatin påses at stemme til nte 2 g det påses, at de indberettede kmpensatinsbeløb verhlder følgende regler: Antal billetter i indberetningerne stemmer til Fjernbusperatørens billetsystem Fjernbusperatøren giver rabatter, sm verhlder betingelserne i kntrakt mellem Trafikstyrelsen g Fjernbusperatøren afsnit 4: Studerende får mindst 25 % rabat på en standardbillet alle dage hele året Pensinister får mindst 25 % rabat på en standardbillet alle dage hele året Side 4 (8)

5 Maks. t børn under 12 år i følgeskab med en betalende vksen (min. 16 år) rejser gratis, ét barn under 12 år rejser gratis med et betalende barn p til 15 år, g et barn p til 15 år betaler 50 % af prisen på en standardbillet. Rabatten skal ydes alle dage hele året Kmpensatin er pgjrt efter følgende regler: Fjernbusbilletter til pensinister kmpenseres med 20 % af standardbilletprisen, dg maksimalt 80 kr. pr. billet Fjernbusbilletter til studerende kmpenseres med 20 % af standardbilletprisen, dg maksimalt 80 kr. pr. billet Fjernbusbilletter til børn p til 12 år kmpenseres med 50 % af standardbilletprisen, dg maksimalt 125 kr. pr. billet Fjernbusbilletter til betalende børn p til 15 år kmpenseres ikke Hvis der i det særlige regnskab, jf. nte 3, er indregnet variable mkstninger, baseret på frbrugte timer i virksmheden, påses, at den beregnede variable mkstning er baseret på et timeregnskab, multipliceret med 250 kr. (den fastsatte timesats i regnskabsinstruksen) Variable mkstninger vedrørende regninger fra leverandører er baseret på fakturaer fra leverandøren eller et dkumenteret estimat. Hvis der i det særlige regnskab indgår særlige mkstninger, jf. nte 4, påses, at virksmheden til Trafikstyrelsen fremsender dkumentatin af følgende: Beskrivelse af den særlige mkstning g beskrivelse af, hvrfr mkstningen er drevet af, at fjernbusperatøren deltager i kmpensatinsrdningen (mkstningen ville ikke være realiseret, hvis ikke fjernbusperatøren deltg i kmpensatinsrdningen) Underliggende dkumentatin fr den særlige mkstning. Eksempelvis i frm af leverandørbilag eller timepgørelser m.v. Ved gennemgang af de frdelte faste mkstninger i nte 5 påses, at indtastede beløb i rubrikken Virksmhedens samlede mkstninger der indgår i resultat før skat samt rubrikken Virksmhe- Side 5 (8)

6 dens nettmsætning i alt stemmer til virksmhedens endelige bgføring fr det pågældende år Ved gennemgang af andel af virksmhedens finansielle pster i nte 6 påses, at indtastede beløb i rubrikkerne Virksmhedens samlede finansielle pster, Eventuelle indtægter/mkstninger fra kapitalandele i tilknyttede g asscierede virksmheder g Eventuelle indtægter/mkstninger af andre kapitalandele, værdipapirer g tilgdehavender, der er anlægsaktiver stemmer til virksmhedens endelige bgføring fr det pågældende år Ved gennemgang af nte 7 påses, at indtastede beløb i rubrikken Den samlede virksmheds egenkapital, inklusive skyldigt udbytte stemmer til virksmhedens endelige bgføring fr det pågældende år Ved gennemgang af nte 7 påses gså, at den indtastede årets pgjrte rimelige frtjeneste svarer til udmeldingen fra Trafikstyrelsen, jf. regnskabsinstruksens afsnit 4.7 eller eventuelle efterfølgende udmeldinger Det påses at det årsregnskab der ligger til grund fr det særlige regnskab er aflagt efter indregning g målingsbestemmelserne i Årsregnskabslven e.lign. (fx IFRS). 3. Revisrerklæring Når revisr har gennemført venfr anførte arbejder, kan der afgives en revisrerklæring. Sm bilag er vedlagt standarderklæring, sm skal anvendes. Erklæringen afgives efter den internatinale revisinsstandard 805. Side 6 (8)

7 Uafhængig revisrs erklæring m [indsæt navn på fjernbusperatør]' særligt regnskab fr fjernbusperatører, sm mdtager kmpensatin fra bestemte passagergrupper i fjernbustrafikken vedrørende[indsæt årstal] Til Trafikstyrelsen Vi har revideret særligt regnskab fr fjernbusperatører, sm mdtager kmpensatin fra bestemte passagergrupper i fjernbustrafikken (herefter det særlige regnskab) fr [indsæt navn på fjernbusperatør] fr [indsæt årstal]. Det særlige regnskab er udarbejdet af ledelsen på grundlag af Trafikstyrelsens instruks fr udfrmning af særligt regnskab fr fjernbusperatører, sm mdtager kmpensatin fr bestemte passagergrupper i fjernbustrafikken fra Trafikstyrelsen af 19. december 2014 (herefter regnskabsinstruksen). Det særlige regnskab udviser et resultat før skat på [indsæt] g en Ex pst cap/tilbagebetaling til Trafikstyrelsen på [indsæt]. Ledelsens ansvar fr det særlige regnskab Ledelsen har ansvaret fr udarbejdelsen af det særlige regnskab i verensstemmelse med regnskabsinstruksen. Ledelsen har endvidere ansvaret fr den interne kntrl, sm ledelsen anser nødvendig fr at udarbejde det særlige regnskab uden væsentlig fejlinfrmatin uanset m denne skyldes besvigelser eller fejl. Revisrs ansvar Vres ansvar er at udtrykke en knklusin m det særlige regnskab på grundlag af vres revisin. Vi har udført revisinen i verensstemmelse med internatinale standarder m revisin g yderligere krav ifølge dansk revisrlvgivning samt Trafikstyrelsens instruks fr udfrmning af særligt regnskab fr fjernbusperatører, sm mdtager kmpensatin fr bestemte passagergrupper i fjernbustrafikken fra Trafikstyrelsen af 19. december Dette kræver, at vi verhlder etiske krav samt planlægger g udfører revisinen fr at pnå høj grad af sikkerhed fr, m at det særlige regnskab er uden væsentlig fejlinfrmatin. En revisin mfatter udførelse af revisinshandlinger fr at pnå revisinsbevis fr beløb g plysninger i det særlige regnskab. De valgte revisinshandlinger afhænger af revisrs vurdering, herunder vurderingen af risici fr væsentlig fejlinfrmatin i det særlige regnskab, uanset m denne skyldes besvigelser eller fejl. Ved risikvurderingen vervejer revisr intern kntrl, der er relevant fr virksmhedens udarbejdelse af det særlige regnskab uden væsentlig fejlinfrmatin. Frmålet hermed er at udfrme revisinshandlinger, der er passende efter mstændighederne, men ikke at udtrykke en knklusin m ef- Side 7 (8)

8 fektiviteten af virksmhedens interne kntrl. En revisin mfatter endvidere vurdering af, m ledelsens valg af regnskabspraksis er passende, m ledelsens regnskabsmæssige skøn er rimelige samt den samlede præsentatin af det særlige regnskab. Vi har sm led i vres arbejde kntrlleret, at selskabets særlige regnskab i al væsentlighed er udarbejdet i verensstemmelse med regnskabsinstruksen. Det er vres pfattelse, at det pnåede revisinsbevis er tilstrækkeligt g egnet sm grundlag fr vres revisinsknklusin. Knklusin Det er vres pfattelse, at [indsæt navn på fjernbusperatør] særlige regnskab fr [indsæt årstal], i alle væsentlige henseender er udarbejdet i verensstemmelse med regnskabsinstruksen. Supplerende plysning m begrænsning i distributin Uden at mdificere vres knklusin, henleder vi pmærksmheden på, at det særlige regnskab er udarbejdet til brug fr Trafikstyrelsens tilsyn med kmpensatiner til fjernbusperatører. Sm følge heraf kan det særlige regnskab være uegnet til andet frmål. Vres erklæring er alene udarbejdet til brug fr [indsæt navn på fjernbusperatør] g Trafikstyrelsen, g bør ikke udleveres til eller anvendes af andre parter. By, Dat Revisrfirma ## statsaut. revisr Side 8 (8)