Påtegninger og erklæringer

Transkript

1 Påtegninger og erklæringer Cases Dilemma 1 Valg af erklæring Din bedste ven ønsker, at du skal udarbejde dennes personlige regnskab. Det personlige regnskab skal fremsendes til pengeinstituttet, hvor det bl.a. skal bruges til finansiering af en investering i en virksomhed. Økonomien hos din bedste ven er i øvrigt solid, og banken har givet positive signaler på et finansiere 5 mio. kr. til investeringen, men vil lige se det personlige regnskab Hvilke overvejelser gør revisor om afgivelse af erklæring? 1

2 Dilemma 2 Valg af erklæring Totalbyg A/S ønsker i året at aktivere et udskudt skatteaktiv på i alt 8 mio. kr. Selskabet har haft store negative resultater, men forventer et positivt resultat i næste regnskabsår. Revisor har anmodet om et budget for 24 måneder, der skal underbygge, at aktivet kan indregnes i balancen. Hvilke overvejelser gør revisor om afgivelse af erklæring på budgettet? Dilemma 3 Forbehold og supplerende oplysninger Du har konstateret et ulovligt aktionærlån i Superseed ApS i april måned. Selskabet har kalenderårsregnskab, og lånet tilbagebetales først et år efter. Hvordan påvirker dette forhold din erklæring i følgende tilfælde? 1. Revisionserklæring om omsætning til udlejer 2. Review-erklæring på internt regnskab, der skal sendes i banken 3. Assistanceerklæring på periodeopfølgning for tredje kvartal 2

3 Dilemma 4 Forbehold og supplerende oplys. Du har konstateret at værdiansættelsen af varebeholdningerne er væsentligt fejlbehæftet og vil påvirke perioderegnskabet væsentligt. Hvordan påvirker det? 1. En reviewerklæring på perioderegnskabet 2. En assistanceerklæring på perioderegnskabet Dilemma 5 Forbehold og supplerende oplysninger Du konstaterer, at der er risici for manglende going concern, men du vurderer, at selskabet vil kunne videreføres. Hvordan påvirker det din revisorerklæring hvis 1. En revisionserklæring på et sammendrag af et regnskab 2. En reviewerklæring på et helt regnskab 3

4 Dilemma 6 Forbehold og supplerende oplysninger Going-concern Et selskab har haft store problemer med driften. Hvordan skal følgende situationer løses i relation til vores påtegning? 1. Ledelsesberetningen indeholder en fyldestgørende beskrivelse af den fremtidige drift. Vi har modtaget den nødvendige dokumentation og vi er enige med ledelsen i, at årsrapporten aflægges med fortsat drift for øje. 2. Ledelsesberetningen er manglefuld i beskrivelsen af den fremtidige drift. Vi har modtaget den nødvendige dokumentation og vi er enige med ledelsen i, at årsrapporten aflægges med fortsat drift for øje. 3. Ledelsesberetningen indeholder en fyldestgørende beskrivelse af den fremtidige drift. Vi er IKKE enige med ledelsen i, at årsrapporten aflægges med fortsat drift for øje. Dilemma 7 Supplerende oplysninger Forkert indbetaling af A-skat Du er revisor for Selskab Y A/S. Selskabet har i regnskabsåret angivet forkert A-skat, således de har opnået en likviditetsmæssig fordel. SKAT var på kontrolbesøg, hvor forholdet blev opdaget. Selskabet fik kun en påtale samt pålagt at indbetale manglende A-skat og tilhørende renter. Sagen er dermed afgjort ved SKAT, men de vil have et vågent øje med selskabet. Har det nogen påvirkning på din revisionspåtegning? Manglende indbetaling af moms Du er revisor for Selskab B A/S. Selskabet har i regnskabsåret haft en del likviditetsmæssige problemer. Selskabet har angivet moms korrekt hele året, men har ikke været i stand til at betale til tiden. Ultimo året er der ikke nogen forfaldne momsrestancer. Har det nogen påvirkning på din revisionspåtegning? 4

5 Dilemma 8 Forbehold og supplerende oplys. Finansiering Du har revideret regnskabet for et selskab, hvor eneste åbentstående punkt er tilsagn fra banken om finansiering det kommende år. Du er af den overbevisning, at banken nok skal indestå for finansieringen. Du har anmodet selskabets ledelse om en bekræftelse fra banken. Ledelsen vender tilbage 3 dage senere og oplyser, at banken først kan give tilsagnet, når der foreligger et underskrevet og godkendt regnskab. Hvad vil du gøre? Dilemma 9 Momsefterangivelse En af dine gode kunder igennem mange år har du netop holdt møde med omkring årsregnskabet. Der er tale om et selskab, hvor der er revisionspligt. På mødet drøftede I en manglende momsangivelse på ca. 150 tkr. Der var sket en fejl i forbindelse med momsindberetningen og I har forbindelse regnskabsudarbejdelsen udarbejdet en momsefterangivelse på den resterende moms. Din kunde sagde, at han ikke ville underskrive momsefterangivelsen, da han i forvejen betalte nok skat og moms til det offentlige. Hvad gør du? 5

6 Dilemma 10 Momsefterangivelse Situationen er den samme som i dilemma 1. Der er dog forskel, at din kunde er et selskab, der ikke er omfattet af revisionspligten og har fravalgt revision. Du har på årsregnskabet afgivet en reviewerklæring. Hvad gør du? Dilemma 11 Aktionærlån Direktøren i Totalbyg A/S har i regnskabsåret lånt 500 tkr. i selskabet ulovligt aktionærlån. Hvad vil du gøre i følgende tilfælde: (Se hvert tilfælde isoleret) 1. Han vil ikke have beregnet rente af beløbet, men betaler 500 tkr. ved underskrivelsen af årsregnskabet. 2. Han vil ikke have en noteoplysning omkring lånet med i årsregnskabet, men tilbagebetaler lånet med tillæg af renter ved underskrivelsen af årsregnskabet. 3. Han kan ikke betale beløbet og beder dig nedskrive værdien af aktivet (det ulovlige lån) i balancen til 0 kr. 6

7 Dilemma 12 - Aktionærlån I dilemma 4 punkt 2 blev aktionærlånet tilbagebetalt ved underskrivelsen af årsregnskabet for år Har det nogen konsekvenser for påtegningen på årsregnskabet året efter (år 2)? 2. Ville det have gjort nogen forskel, om du havde afgivet en reviewerklæring? 7