Indlæg fra Dansk Fjernvarme TEMADAG OM DEN NYESTE LOVGIVNING. John Tang, Kate Wieck-Hansen og Birgitte V Faaborg

Transkript

1 Indlæg fra Dansk Fjernvarme TEMADAG OM DEN NYESTE LOVGIVNING John Tang, Kate Wieck-Hansen og Birgitte V Faaborg

2 OVERSIGT Energibesparelser Nyt fra Louise Overvad Jensen SKAT Lovforslag i høring om betinget skattefritagelse og datterselskaber Barrierer ved fusion og samarbejde Moms Ændring af momsfradrag for hotelovernatning Momsfradrag ved tab på debitorer Omvendt betalingspligt ved køb af mobiltelefoner m.v.

3 NYT OM ENERGIBESPARELSER Benchmark 2013 Omkostninger steget markant i fjernvarmebranchen. Stigningen er på 6,8 øre/kwh fra ca. 28 øre/kwh til ca. 35 øre/kwh. Skyldes formodentlig omkostningsvejledningen og den nye indberetningsprocedure, så der har været mere fokus på at alle omkostningerne skal indberettes og det skal gøres ensartet Gennemsnitsomkostning for alle brancher, dvs. alternativ omkostningen, der skal benyttes i forbindelse med indberetning af omkostninger for 2014, er 40,5 øre/kwh. Værd at bemærke Dagens standard ved opgørelse af energibesparelser bliver opdateret pr. 1/1 Opgørelse af energibesparelser ved forbedret afkøling notat på trapperne Indberetning af varmelevering an net, når I indberetter energibesparelser Indberetning af energibesparelser Enkelte ændringer ift. sidste år skal gøre det lettere for jer at indberette korrekt og det skal være lettere at få hjælp. Se hjemmesiden, som vil blive opdateret med de spørgsmål, vi ofte får i forbindelse med indberetningen.

4 BETINGET SKATTEFRITAGELSE TILLADELSE TIL AT UDØVE SIDEORDNEDE AKTIVITETER I DATTERSELSKABER Forslag i høring: Der indføres adgang for fjernvarmeværker til at kunne udøve sideordnede aktiviteter i skattepligtige datterselskaber, uden at værkerne mister den eksisterende skattefrihed for deres kerneaktiviteter. Nye formulering i selskabsskattelovens 3, skt. 1, nr pkt. Betingelserne i 1. pkt. er opfyldt, selv om en havn, lufthavn eller et gas- eller fjernvarmeværk udøver aktivitet, der falder uden for formålet, såfremt disse aktiviteter udøves i et skattepligt datterselskab.

5 BETINGET SKATTEFRITAGELSE TILLADELSE TIL AT UDØVE SIDEORDNEDE AKTIVITETER I DATTERSELSKABER Vedtages lovforslaget vil det fremadrettet være muligt at drive f.eks. følgende aktiviteter i datterselskaber: Udførelse af drifts- og administrationsopgaver for andre Levering af fjernkøling og fjernvarme til procesenergi Fælles driftsselskaber med andre til udførelse af opgaver med tilknytning til fjernvarmebranchen. Legitimere at varmeværker har ejerandele i f.eks. DFF-EDB, DFP, Energispareselskab mv. Aktiviteter uden nær tilknytning til fjernvarmeværkets aktiviteter? Drift af område 4.

6 SKATTEMÆSSIGE BARRIERER VED FUSION Udfordringer ved fusion mellem varmeforsyningsvirksomheder med forskellige ejerformer og skattepligtsstatus: - Kan ikke anvende fusionsskattelovens bestemmelser Konsekvenser: Der sker afståelsesbeskatning i det indskydende selskab i det omfang det indskydende selskab er skattepligtigt på fusionstidspunktet. Det modtagende selskab vil blive skattepligtigt på fusionstidspunktet af den værdi, den indskudte aktivitet har. Der fastsættes skattemæssige indgangsværdier på de aktiver, det modtagende selskab modtager ved fusionen.

7 MOMSFRADRAG FOR HOTELOVERNATNING Gældende regler: Fra 1. januar 2014 forøges momsfradraget for hotelovernatning fra 50 % til 75 %. Lovforslag i høring: Der indføres fuld fradragsret for hotelovernatning fra den 1. januar Betingelser for fradragsret: Prisen på selve hotelovernatningen skal fremgå særskilt på hotelfakturaen. Morgenmad mv. må således ikke være anført som inkluderet i prisen, hvis der skal opnås 75% momsfradrag. Hvis fakturaen ikke specificerer prisen for henholdsvis morgenmad og overnatning, er der intet fradrag for momsbeløbet - SKATs udmelding.

8 STYRESIGNAL FRA SKAT OM MOMSFRADRAG VED TAB PÅ DEBITORER OVER 3000 KR. Fradrag for tab på debitorer forudsætter, at tabet er konstateret Det er efter en konkret vurdering ikke en betingelse for at foretage regulering for tab på fordringer over kr. uden for konkurs og akkord m.v., at fordringen er forsøgt inddrevet af en uafhængig inkassovirksomhed. Kravet om at fordringen skal være forsøgt inddrevet af en uafhængig inkassovirksomhed gælder derfor ikke længere. Betingelser for fradrag: At der er foretaget tilstrækkeligt til fordringens inddrivelse (der skal være et rimeligt forhold mellem fordringens størrelse og de omkostninger, der bruges på inddrivelsen) At der foretages en konkret vurdering af den enkelte debitors betalingsevne (procentvis nedskrivning på den enkelte debitor eller gruppe tillades ikke) At fordringen er uomtvistet og endelig At handelsforbindelsen er ophørt (dette er ikke et absolut krav) SKM SKAT

9 OMVENDT BETALINGSPLIGT VED KØB AF MOBILTELEFONER M.V. Hvis der mellem danske virksomheder handles med mobiltelefoner integrerede kredsløbsanordninger (inden integration i slutbrugerprodukt) spillekonsoller tablet-pc ere bærbare computere er det køber, der er forpligtet til at beregne moms af handlen. Undtagelse Gælder ikke salg fra virksomheder, hvis afsætning sker udelukkende eller overvejende til private forbrugere. Vurderingen sker på baggrund af sælgers samlede salg af de pågældende produkter. Ikrafttræden den 1. juli 2014 SKAT har udsendt et styresignal, SKM SKAT som præciserer, hvilke varer der er omfattet af reglerne om omvendt betalingspligt.

10 BÆREDYGTIG BIOMASSE FRIVILLIG BRANCHEAFTALE Kate Wieck-Hansen

11 BAGGRUND Fælles retningslinjer for bæredygtig biomasse i EU er udskudt til 2020 Regeringen stillede krav om at branchen udfærdigede en frivillig rammeaftale Alternativet var en regulering

12 KRAV TIL BÆREDYGTIG BIOMASSE 1. Legalitet (biomassen er høstet legalt) 2. Beskyttelse af skovenes økosystemer 3. Skovenes produktivitet skal fastholdes (krav om genplantning) 4. Skovene skal være sunde og velfungerende (sygdomme, brande) 5. Beskyttelse af biodiversitet samt sensitive og bevaringsværdige områder (dyrearter og planter) 6. Sociale samt arbejdsrelaterede rettigheder skal respekteres 7. Krav til CO2 udledning

13 REDUKTIONSMÅL Enhed EU reduktionsanbefaling (2015) UK reduktionskrav (2020/2025) % Absolut grænse (elektricitet) 1 kg/mwh Absolut grænse (varme) kg/mwh Absolutgrænse (kraftvarme)* kg/mwh EU referenceværdi, Alle er baseret på energi output. 670 kg/mwh (elektricitet) 335 kg/mwh (kraftvarme) 288 (varme).

14 KRAVENE 1-6 Til dokumentation af krav 1-6 kan anvendes certificeringssystemet udarbejdet af Sustainable Biomass Partnership (SBP) eller anden lignende systematisk registrering/certificering. Der arbejdes på test af systemerne

15 OPFYLDELSE AF KRAVENE Angående krav 7: Udledningen beregnes som et årligt gennemsnit på leveret biomasse omfattet af nedenstående indfasningsmodel. Følgende andel træpiller og træflis, opfylder kravene 2016: 40 % 2017: 60 % 2018: 75 % 2019: Fuld indfaset Aftalen skal i 2019 være fuldt indfaset. Det betyder, at 90 pct. af anvendte træpiller og træflis er dokumenteret bæredygtigt efter aftalens krav. De sidste 10 pct. skal efterleve aftalens krav, men kun dokumentere at legalitetskravet (punkt 1) er opfyldt.

16 DRIVHUSGASREDUKTIONER Krav om drivhusgasreduktioner Opgørelsen sker med udgangspunkt i harmoniserede metoder til at opgøre drivhusgasudledninger og en række standardværdier for hele processen fra dyrkning, fremstilling transport og til effektiv energiudnyttelse i slutprocessen. Dyrkning Proces Transport Energiudnyttelse

17 FORSYNINGSSIKKERHEDSAFGIFT MV. John Tang, Dansk Fjernvarme

18 INDHOLD 1. Forsyningssikkerhedsafgift 2. CO2 grundbeløb 3. Biomassefraktioner afgiftsfritages 4. Bioolie afgiftsbelægges

19 FORSYNINGSSIKKERHEDSAFGIFT Udvalgte fossile produkter Naturgas 2015 afgifter Enhed Energiafgift CO 2 NOx Metan Naturgas (dog ikke motorer) øre/nm 3 215,8 38,4 4,2 Naturgas til motorer øre/nm 3 215,8 38,4 14,6 6,6 Afgiftslempelse ved kedeldrift og elpatron Olie/gas til fjernvarme (netto produceret varme) kr./gj 45,4 13,5 El til fjernvarme øre/kwh 21,2 Anden gas- og diselolie (Gasolie) øre/l 194,3 45,1 4,7 Stenkul kr/gj 54,5 16,1 2,6 Elafgifter Elafgifter Elafgift anden el øre/kwh 87,8 Tilbagebetaling momsregistrerede virksomheder el til varmefremstilling -49,8 Elafgifter el til varmefremstilling efter tilbagebetaling øre/kwh 38,0

20 FORSYNINGSSIKKERHEDSAFGIFT Affald Afgift varme produceret ved affald (Lov afgift kul m.v,) Enhed kr./gj - fradrag ovenstående 1 stk. 6 (V-formel:31,8 / 1,2) kr./gj Affaldsvarmeafgift pr. produceret varme kr./gj Tillægsafgift affald kraftvarme pr. produceret varme (V-formel: 31,8/1,2) kr./gj Tillægsafgift affald kedler pr. produceret varme (V-formel:31,8/1,2) kr./gj Svovlafgift NOx-afgift kr./tons Svovl kr/kg/nox CO2-Afgift affald til forbrænding (Leverandør betaler) kr/ton CO 2 Affaldsafgift deponi kr/tons 2015 afgifter Afgift affald 45,4 26,5 18,9 26,5 26,5 10,4 26,

21 FORSYNINGSSIKKERHEDSAFGIFT 2015 afgifter Biomasse Enhed Energiafg.Svovlafgift NO x Metan Træpiller med svovlholdigt bindemiddel > 1 MW kr./tons 46,1 35,6 Halm > 1 MW kr./tons 26,5 - Refusion halm kr./tons -9,2 Halm efter refusion (NOx > 1MW) kr./tons 17,3 35,6 Træflis (NOx > 1 MW) kr./gj 2,4 Gas fremstillet af biomasse (Biogas mv.) brændværdi 39,6 MJ/Nm3øre/Nm3 9,8 Biogas og flydende VE til andet end motorer > 1 MW kr./gj 1,3 Biogas og flydende VE til motorer > 1 MW kr./gj 5,3 1,2

22 FORSYNINGSSIKKERHEDSAFGIFT Andre afgiftssatser Nedsættelse af tilbagebetaling momsreg. Proces til rumvarme mm. Proces til rumvarme mm. fra kraftvarme Fra fremstilling af energi, kemisk reduktion, væksthuse, elektrolyse eller opvarmning af metallurgiske processer til rumvarme mm. Fra fremstilling af energi, kemisk reduktion, væksthuse, elektrolyse eller opvarmning af metallurgiske processer til rumvarme mm. fra kraftvarme Enhed % el. kr/gj kr/gj kr/gj kr/gj kr/gj 2015 Energiafgift 5% eller 4,5 kr/gj 50 41,7 54,5 45,4

23 CO2-GRUNDBELØB For ikke kvoteomfattede virksomheder med kraftvarmedrift bortfalder CO2-grundbeløb, der hidtil har kompenseret for CO2-afgift på brændsler til elproduktion. Lovgivning endnu ikke vedtaget

24 BIOMASSEFRAKTIONER AFGIFTSFRITAGES Følgende fraktioner fritages for energiafgift: Energi udvundet af saften fra træer talolie og trætjære Fiberfraktioner der fremkommer ved afgasning og separering af husdyrgylle fritages helt for afgifter Separate læs uden indhold af ikke bionedbrydelige affaldsfraktioner og uden indhold af fraktioner omfattet af energibeskatningsdirektivet fritages for affaldsvarme- og tillægsafgift Husdyrgødning blandet med halm Papir og papaffald til forbrænding

25 BIOOLIEAFGIFT Bioolie med koderne KN pålægges energiafgift. De bioolier som ligger uden for KN må derfor som en naturlig konsekvens ikke blive afgiftsbelagt.

26 FOR YDERLIGERE INFORMATIONER Kate Wieck-Hansen, John Tang, Louise Overvad Jensen og Birgitte Faaborg på telefon Dansk Fjernvarme Fjernvarmens Hus Merkurvej Kolding Tlf Fax mail@danskfjernvarme.dk