Godtgørelse af Vand- og energiafgifter

Transkript

1 Godtgørelse af Vand- og energiafgifter Hvad er jeres muligheder? Momsregistrerede virksomheder kan i et vist omfang få godtgjort vand- og energi- afgifter. I denne folder kan du få et overblik over hovedreglerne for godtgørelse af disse afgifter og over, om din virksomhed får den godtgørelse, I har ret til. Bemærk, at reglerne ikke beskrives udtømmende her og ikke kan erstatte rådgivning. Hvis din virksomhed har komplicerede afgiftsforhold f.eks. fordi den er omfattet af CO2-kvoter eller er særlig energitung kan du med fordel kontakte os for at høre nærmere om, hvilke regler der gør sig gældende for lige netop din virksomhed. Hvem kan få godtgørelse for vand- og energiafgifter? Momsregistrerede virksomheder kan få godtgjort afgiften af energi og vand, i samme omfang som de har fradrag for momsen. Ved energi forstås her el, gas, kul og olie. Få et overblik over din virksomheds muligheder for at få godtgjort vand- og energiafgifter.

2 Hvad kan der opnås godtgørelse for? Der gives godtgørelse for procesenergi. Procesenergi er energi anvendt til processer i virksomheden, f.eks. til produktion, belysning, maskiner, computere mv. Fra 2012 er der desuden indført en delvis godtgørelse for el anvendt til rumvarme, varmt vand og komfortkøling. Hvad kan der ikke opnås godtgørelse for? Der er følgende begrænsninger for godtgørelsen af energiafgifter: Andres forbrug Det er en betingelse for godtgørelse af energi- og vandafgifter, at energien/vandet er forbrugt af virksomheden. En udlejer kan således ikke få godtgørelse for afgiften af vand- og energiforbrugt af en lejer i lokaler, hvor lejeren har eksklusiv brugsret. Afgiften bør i dette tilfælde viderefaktureres til lejeren, og lejeren kan derefter muligvis få afgiften godtgjort. Hvis den energi, der er forbrugt i virksomheden og i et lejemål, kører på samme afregningsmåler, anbefaler vi at opsætte en bimåler til at måle forbruget i lejemålet. Der er i vidt omfang krav om måling, hvis virksomheden skal undgå at miste godtgørelse for den energi, som virksomheden selv har forbrugt. Motorbrændstof Der gives ikke godtgørelse for afgiften af brændsler (olie, gas mv.) til motorbrændstof. Dog kan energiafgiften på motorbrændstof anvendt til f.eks. skov brug, fiskeri og frugtavl godtgøres. Elektricitet Kul, gas og olie RV/VV/KK som led i forarbejdningen af varer Godtgørelse efter reglerne om procesenergi Godtgørelse efter reglerne om procesenergi RV/VV/KK Andet forbrug Delvis godtgørelse (fra 2012) Ikke godtgørelse Rumvarme (RV), varmt vand (VV) og komfortkøling (KK) Som udgangspunkt har virksomheder ikke mulighed for at få godtgørelse for energi, der er anvendt til rumvarme, varmt vand og komfortkøling som f.eks. elradiatorer, elvandvarmere, aircondition mv. Fra 2012 er der dog mulighed for at opnå delvis godtgørelse for el anvendt til disse formål. Hertil kommer, at virksomheden i visse tilfælde alligevel kan få godtgjort afgiften af energi anvendt til opvarmning og køling efter reglerne om procesenergi. Det drejer sig om tilfælde, hvor energien er anvendt som led i forarbejdningen af varer. Grænsen mellem, hvad der betegnes som procesenergi, og hvad der betegnes som andet forbrug, kan være vanskelig at gennemskue. I tvivlstilfælde kan du kontakte en afgiftskonsulent for at få vurderet, om energien i din virksomhed kan blive godtgjort som procesenergi.

3 Hvis samme anlæg eller energiforsyningsnet anvendes til både procesformål og rumvarme/ varmt vand/ komfortkøling, skal forbruget fordeles. Dette skal som udgangspunkt ske ved måling. Alternativt kan forbruget fordeles efter standardregler, men det er ofte en dyr løsning for virksomheden. Søg rådgivning, hvis du er i tvivl om, hvilken fordelingsmetode der er mest hensigtsmæssig for din virksomhed. Liberale erhverv Liberalt erhverv kan ikke få godtgørelse for afgiften af el anvendt til procesenergi. Liberale erhverv betegner brancher, der leverer serviceydelser, som f.eks. advokater, revisorer, mæglere og bureauer, herunder rådgivningsvirksomhed generelt set, dog omfattes rejsebureauer, turistkontorer og ejendomsadministration ikke af denne begrænsning. Fra 2012 kan de liberale erhverv dog få delvis godtgørelse for afgiften af el anvendt til rumvarme, varmt vand og komfortkøling, når forbruget hertil måles. Hvordan beregnes godtgørelsen? Afgiftsgodtgørelsen beregnes ud fra de afgifter, som opkræves af leverandørerne af energien eller af en virksomheds udlejer. Afgifterne skal være specificeret, for at virksomheden kan få godtgørelse. Afgiften godtgøres via momsangivelsen. Afgiften kan kun godtgøres, i samme omfang som virksomheden har fradragsret for moms. Den vand- og energiafgift, der kan godtgøres, opgøres efter følgende principper: Vand Der er fuld godtgørelse for vandafgiften og drikkevandsbidraget - også for de liberale erhverv, under forudsætning af at der er fuldt fradrag for moms. Godtgørelsen udgør: 6,53 kr./m3 i El godtgørelse for procesenergi 2013 Det er vigtigt, at virksomheden er opmærksom på elforbrug, der ikke anvendes til proces. Det kan f.eks. være forbrug af el til rumvarme, varmt vand og komfortkøling, hvor godtgørelsesmuligheden er anderledes. Godtgørelse af elafgift for 2013 vedrører op til fire poster på elregningen afhængig af leverandørens specifikationsgrad: Elafgift inkl. energisparebidrag 100% dog reduceret med følgende: Januar 2013: 3,5 øre/kwh Februar december 2013: 2,1 øre/kwh Eldistributionsbidrag: 75% (ved forbrug under 15 mio. kwh) Tillægsafgift: 100% Energispareafgift (CO2-afgift): 0% 2014 og 2015 Reglerne om godtgørelse af elafgift ændres markant således, at hele elforbruget til procesformål bortset for 0,4 øre/kwh kan godtgøres.

4 Delvis godtgørelse for rumvarme (RV), varmt vand (VV) og komfortkøling (KK) Fra 2012 er der delvis godtgørelse for el anvendt til rumvarme, varmt vand og komfortkøling også for liberale erhverv. Godtgørelsen for RV, VV og KK udgør: 2012: 11,8 øre/ kwh 2013: 41,3 øre/kwh 2014: 42,1 øre/kwh 2015: 49,8 øre/kwh Bemærk, at muligheden for delvis godtgørelse af rumvarme, varmt vand og komfortkøling også gælder for de liberale erhverv, når elforbruget hertil måles. Godtgørelsen for procesenergi i udgør: Godtgørelse øre/kwh 2012 Januar 2013 Feb-Dec Elafgift inkl. energisparebidrag 61,1 61,8 63,2 0,0 0,0 Eldistributionsbidrag 3,0* 3,0* 3,0* 0,0 0,0 Tillægsafgift 6,1 6,2 6,2 0,0 0,0 Energispareafgift (tidligere CO 2 -afgift) 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 Elafgift 0,0 0,0 0,0 82,9 0,0 I alt 70,2 71,0 72,4 82,9 87,4 * Der er fuld godtgørelse, dvs. 4 øre/kwh for forbruget, som overstiger 15 mio. kwh årligt. Det betyder, at godtgørelsen for procesenergi i kr. i 2015 beregnes som: Antal kwh, som kan godtgøres som procesenergi x 87,4 øre/kwh x momsfradragsprocenten Det betyder, at godtgørelsen for RV/VV/ KK i kr. i 2015 beregnes som: Antal kwh anvendt til RV/VV/KK x 49,8 øre/kwh x momsfradragsprocenten

5 Kul, olie og gas Godtgørelsen af afgifter på kul, gas og olie, som anvendes til procesformål, udgør: 85,2% af afgiften i januar ,3% af afgiften fra februar ,73% af afgiften for ,74% af afgiften i 2015 Det betyder, at godtgørelsen for procesenergi i kr. i 2015 beregnes som: Mængde x sats x 91,74% x momsfradragsprocenten Der er som udgangspunkt ikke godtgørelse for CO2-afgiften. Hvad kan Deloitte hjælpe med? Deloittes afgiftsspecialister kan hjælpe med at: vejlede om gældende regler og praksis sikre, at afgifterne afregnes korrekt anvise metoder til at reducere virksomhedens afgifter tilrettelægge, at regnskabsaflæggelse og rapporteringer foregår på den mest hensigtsmæssige måde for den enkelte virksomhed bistå med kontakt til myndighederne udarbejde nye procedurer eller justere eksisterende procedurer for afgiftshåndtering

6 Kontakt Vil du vide mere om energiafgifter, eller ønsker du et uforpligtende møde, er du velkommen til at kontakte os: København: Dennis J. Larsen Tlf.: Mail: Esbjerg: Fritz Sørensen Tlf.: Mail: København: Charlotte Sørensen Tlf Mail: [email protected] Silkeborg: Kim Laursen Tlf.: Mail: [email protected] Slagelse: Jesper Olesen Tlf.: Mail: [email protected] Aarhus: Gert Schultz Tlf.: Mail: [email protected] Kolding: Tina Kranker Tlf.: Mail: [email protected] Aalborg: Erik Kristiansen Tlf.: Mail: [email protected] Odense: Anette Jørgensen Bojsen Tlf.: Mail: [email protected] Aalborg: Erik Worup Tlf.: Mail: [email protected] Om Deloitte Deloitte leverer ydelser indenfor Revision, Skat, Consulting og Financial Advisory til både offentlige og private virksomheder i en lang række brancher. Vores globale netværk med medlemsfirmaer i mere end 150 lande sikrer, at vi kan stille stærke kompetencer til rådighed og yde service af højeste kvalitet, når vi skal hjælpe vores kunder med at løse deres mest komplekse forretningsmæssige udfordringer. Deloittes ca medarbejdere arbejder målrettet efter at sætte den højeste standard. Deloitte Touche Tohmatsu Limited Deloitte er en betegnelse for Deloitte Touche Tohmatsu Limited, der er et britisk selskab med begrænset ansvar, og dets netværk af medlemsfirmaer. Hvert medlemsfirma udgør en separat og uafhængig juridisk enhed. Vi henviser til for en udførlig beskrivelse af den juridiske struktur i Deloitte Touche Tohmatsu Limited og dets medlemsfirmaer Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Medlem af Deloitte Touche Tohmatsu Limited