22.2 Bogføring af løn og øvrige personaleomkostninger Præsentation Uddelingskopier Se præsentationen med animationer på www.systime.dk 22.2 Bogføring af løn og øvrige personaleomkostninger Indholdsfortegnelse Bogføring af løn Bogføring af øvrige personaleomkostninger Afslutning Jette Andersen er ansat hos Fashion Shoe. Hendes lønseddel ser således ud. 1
Lønsedlen skal registreres i bogholderiet. Jettes løn er på i alt kr. (bruttolønnen). Debiteringen af bruttolønnen fordeles på to konti. Kontoen er en omkostningskonto med en debetsaldo. Omkostningerne bliver kr. større. 4200: Kontoen er en omkostningskonto med en debetsaldo. Omkostningerne til ATP bliver kr. større. I alt er der debiteret omkostninger på kr.. Der skal nu også krediteres i alt kr.. eringen fordeles på fire konti. 4200: Kontoen er en passivkonto. Den har en kreditsaldo, der viser gælden til ATP. Gælden til APT forøges med kr.. 2
Der skal nu også krediteres i alt kr.. et fordeles på fire konti. 4200: 14240: Skyldigt AM-bidrag Kontoen er en passivkonto. Den har en kreditsaldo, der viser virksomhedens skyldige AM-bidrag til SKAT. Gælden til SKAT forøges med kr.. Der skal nu også krediteres i alt kr.. et fordeles på fire konti. 4200: 14230: Kontoen Skyldigt er en passivkonto. 14240: Den har Skyldigt en kreditsaldo, der viser virksomhedens AM-bidrag gæld (medarbejdernes A-skat) til SKAT. Gælden til SKAT forøges med kr.. 14250: Skyldig A-skat Der skal nu også krediteres i alt kr.. et fordeles på fire konti. Fashion SHOE anvender kassekreditten til lønudbetalinger. 4200: 14230: Kontoen Skyldigt er en passivkonto. 14240: Den har Skyldigt en kreditsaldo, der viser virksomhedens AM-bidrag gæld på kassekreditten. Gælden forøges med kr.. 14250: Skyldig A-skat 14210: Kassekredit 3
Der er nu i alt krediteret kr. og debiteret i alt kr.. 14250: Skyldig A-skat 4200: 14240: Skyldigt AM-bidrag 14210: Kassekredit Virksomheden skal også betale et beløb til medarbejdernes ATP-opsparing. 4200 () () Virksomhedens skal bidrage med det dobbelte af medarbejderens bidrag. Jettes eget udgør kr. (er bogført). Fashion SHOE skal derfor bidrage med kr. 180. 4200 () () Internt bilag: Virksomhedens til Jette Andersen kr. 180 4
Virksomhedens bidrag registreres på samme måde som medarbejderens bidrag. 4200 () 180 () 180 Internt bilag: Virksomhedens til Jette Andersen kr. 180 Løn og ATP er ikke Fashion Shoes eneste personaleomkostninger. Øvrige personaleomkostninger kan fx være julegaver, personalefester samt mad og kaffe til de ansatte. Sådanne omkostninger er belagt med moms, men momsen kan ikke refunderes hos SKAT. Eksempel 1 på registrering af personalegoder på konto 4300: Øvrige personaleomkostninger. 4300: Øvrige personaleomkostninger 164 12310: Kasse 164 Kassebon fra Spar i Ballerup: 3 pakker kaffe 1 pakke smør kr. 150 kr. 14 I alt med moms betalt kontant. kr. 164 5
Eksempel 2 på registrering af personalegoder på konto 4300: Øvrige personaleomkostninger. 4300: Øvrige personaleomkostninger 12320: Bankindestående (164) 5.000 5.000 Faktura fra Ballerup Kro: Mad og drikke til personalet + Moms (kan ikke refunderes) kr. 4.000 kr. 1.000 I alt hævet på bankkontoen. kr. 5.000 22.2 Bogføring af løn og øvrige personaleomkostninger Du har nu bl.a. lært at registrere en lønseddel samt virksomhedens. Konto X 4200: X X 14240: Skyldigt AM-bidrag X 14250: Skyldig A-skat X 14210: Kassekredit X Læs bilagsteksten godt, når du registrerer udbetalinger. Andre likvide konti kan også anvendes. Video: Hvad kan revisor hjælpe med? Quiz: Kryds og tværs om lønregnskabet Selvrettende opgave: Bogføring af lønseddel I næste præsentation lærer du at betale virksomhedens skyldige ATP, AM-bidrag og A-skat. 6