Præsentation Uddelingskopier

Transkript

1 28.2 Omsætning og variable omkostninger Præsentation Uddelingskopier Se præsentationen med animationer på Omsætning og variable omkostninger Indholdsfortegnelse Dækningsgrad Bruttoavanceprocent Afslutning I forrige afsnit beregnede Fashion Shoe overskudsgraden (OG) i år 1 og 2. År 1: OG: 6,2 % År 2: OG: 5,8 % Omkostninger: 93,8 % Omkostninger: 94,2 % Virksomhedens samlede omkostninger i de to år udgjorde således henholdsvis 93,8 % og 94,2 % af nettoomsætningen. 1

2 Rikke vil nu undersøge forholdet mellem butikkens nettoomsætning og de variable omkostninger. De variable omkostninger består af: Vareforbrug og Øvrige variable omkostninger, fx Salgsfragt Emballage og Salgsprovision. I nogle service- og produktionsvirksomheder er arbejdslønnen også en variabel omkostning. Forholdet mellem nettoomsætningen og de variable omkostninger belyses ved nøgletallet dækningsgraden Bruttofortjeneste Dækningsbidrag Afskrivninger Dækningsgraden (DG) beregnes således: DG = Dækningsbidrag x 100 / Bruttofortjeneste Afskrivninger DG år 1: x 100 = 29,7 % DG år 2: x 100 = 29,0 % 2

3 Dækningsgraden kan vises grafisk: År 1: DG: 29,7 % År 2: DG: 29,0 % VO: 70,3 % VO: 71,0 % Dækningsgraden viser, hvor stor en del af nettoomsætningen, der er tilbage, når de variable omkostninger er dækket. Fashion Shoes dækningsgrad faldt i analyseperioden fra 29,7 % til 29,0 %. Resultatopgørelser År 1 (%) År 2 (%) Overskudsgrad Dækningsgrad 29,7 29,0 Faldet skyldes, at de variable omkostninger er steget forholdsvis mere end omsætningen. Hver gang butikken i år 1 solgte for kr. 100, gav det et dækningsbidrag på kr. 29,70 mens det i år 2 kun var kr. 29,00. Dækningsgraden har altså påvirket indtjeningsevnen (overskudsgraden) negativt. 6,2 5,8 Fashion Shoes dækningsgrad faldt i analyseperioden fra 29,7 % til 29,0 %. Resultatopgørelser År 1 (%) År 2 (%) Dækningsgrad 29,7 29,0 Overskudsgrad 6,2 5,8 Der kan være en eller flere forklaringer på faldet i dækningsgraden: Lavere salgspriser Højere kostpriser Højere salgsfragt, emballage eller salgsprovision Et dårligere salgsmix, dvs. en forskydning i salget fra varer med gode dækningsgrader til varer med dårligere dækningsgrader. 3

4 Rikke beregner også bruttoavanceprocenten (BA%): BA% = Bruttofortjeneste x 100 / Afskrivninger BA% år 1: x 100 = 31,7 % BA% år 2: x 100 = 31,0 % Nu kan andelen for de variable omkostninger beregnes: År 1: 100 % 31,7 % = 68,3 % 68,3 Afskrivninger Eller: x 100 = 68,3 % De variable omkostningers andel i år 2 beregnes ligeledes: År 2: 100 % 31,0 % = 69,0 % 68,3 69,0 Afskrivninger Eller: x 100 = 69,0 % 4

5 Bruttoavanceprocenten kan vises grafisk: År 1: BA%: 31,7 År 2: BA%: 31,0 Vareforbrug: 68,3 % Vareforbrug: 69,0 % Bruttoavenceprocenten viser hvor stor en del af nettoomsætningen, der er tilbage, når vareforbruget er dækket. Fashion Shoes bruttoavanceprocent faldt i analyseperioden fra 31,7 % til 31,0 %. Resultatopgørelser År 1 (%) År 2 (%) Overskudsgrad 6,2 Bruttoavanceprocent 31,7 31,0 Dækningsgrad 29,7 29,0 Udviklingen i bruttoavanceprocenten følger præcis samme udvikling som dækningsgraden. Hver gang butikken i år 1 solgte for kr. 100, gav det et dækningsbidrag på kr. 29,70, mens det i år 2 kun var kr. 29,00. Dækningsgraden har altså påvirket indtjeningsevnen (overskudsgraden) negativt. 5,8 De øvrige variable omkostningers andel er i begge år 2 %: Bruttoavanceprocent Dækningsgrad 68,3 69,0 2,0 2,0 Afskrivninger Eller: År 1: 110 x År 2: x 100 = 2,0 % = 2,0 % 5

6 Du har nu lært, at: 28.2 Omsætning og variable omkostninger Beskrive virksomhedens indtjeningsevne ved hjælp af: Dækningsgraden (DG), der viser, hvor stor en del af nettoomsætningen, der er tilbage, når de variable omkostninger er dækket. DG = Dækningsbidrag x 100 Bruttoavenceprocenten (BA-%), der viser, hvor stor en del af nettoomsætningen, der er tilbage, vareforbruget er dækket. BF-% = Dækningsbidrag x 100 Selvrettende opgave: Dækningsgrad og bruttoavanceprocent 6