Præsentation Uddelingskopier

Transkript

1 28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Præsentation Uddelingskopier Se præsentationen med animationer på Omsætning og kapacitetsomkostninger Indholdsfortegnelse Kapacitetsomkostningernes andel Indekstal Afslutning I de forrige afsnit beregnede Rikke nedenstående andele af nettoomsætningen i år 1 og , ,0 68, ,0 Kontante kapacitetsomk Afskrivninger 1

2 For fuldstændighedens skyld beregner hun også andelene for de kontante kapacitetsomkostninger. 100, ,0 68, ,0 Kontante kapacitetsomk , ,3 Afskrivninger Kontant kap.omk: År 1: x 100 = 22,4 % År 2: x 100 = 22,3 % Indtjeningsbidragets andel = Dækningsgrad Kontante kapacitetsomkostninger (i %) 100, ,0 68, ,0 Kontante kapacitetsomk , ,3 7,3 6,7 Afskrivninger Eller: År 1: 405 x 100 År 2: x = 7,3 % = 6,7 % Afskrivningernes andel = Indtjeningsbidrag (i %) Overskudsgrad 100, ,0 68, ,0 Kontante kapacitetsomk , ,3 7,3 6,7 Afskrivninger 1,1 0,9 Eller: År 1: x 100 År 2: x = 1,1 % = 0,9 % 2

3 I forrige afsnit beregnede Rikke dækningsgraden. År 1: DG: 29,7 % År 2: DG: 29,0 % VO: 70,3 % VO: 71,0 % Dækningsgraden viser hvor stor en del af nettoomsætningen, der er til at dække kapacitetsomkostninger og overskud. Det ses her, at dækningsgraden netop dækker kapacitetsomkostningerne og overskuddet. År 1: DG: 29,7 % År 2: DG: 29,0 % Kontante kap.omk.: 22,4 % Afskrivninger: 1,1 % Overskud: 6,2 % = I alt 29,7 % Kontante kap.omk.: 22,3 % Afskrivninger: 0,9 % Overskud: 5,8 % = I alt 29,0 % Forholdet mellem nettoomsætning og kapacitetsomkostninger kan også beskrives ved hjælp af indekstal. Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 Indeks Indekstal = Årets tal x 100 Bruttofortjeneste Øvrige variable omk Dækningsbidrag Kontante kapacitetsomk Afskrivninger Resultat før renter Indeks for nettoomsætning: (År 1 = 100) x 100 = 119 3

4 Indeks for kontante kapacitetsomkostninger og afskrivninger beregnes: Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 Indeks Indekstal = Årets tal x 100 Bruttofortjeneste Øvrige variable omk Dækningsbidrag Kontante kapacitetsomk Afskrivninger Resultat før renter Indeks for kontante kapacitetsomk.: x Indeks for afskrivninger: x 100 = 119 = 100 Rikke beregner også indekstal for de øvrige poster. Resultatopgørelser År 1 Indeks År 2 Indeks Bruttofortjeneste Øvrige variable omk Dækningsbidrag Kontante kapacitetsomk Afskrivninger Resultat før renter Rikke har tidligere beregnet indekstal for nettoomsætningen. Hun gør det nu også for de totale kapacitetsomkostninger. Resultatopgørelser År 1 Indeks År Kapacitetsomkostninger: Kontante kapacitetsomk Afskrivninger I alt Indeks Indekstal = Årets tal x Indeks for de totale kapacitetsomk.: (År 1 = 100) x = 118 4

5 Det ses, at nettoomsætningen i perioden steg 19 %, mens de samlede kapacitetsomkostninger kun steg 18 %. Resultatopgørelser År 1 Indeks År Kapacitetsomkostninger: Kontante kapacitetsomk Afskrivninger I alt Indeks 118 Dette har haft en lille positiv indvirkning på indtjeningsevnen (overskudsgraden). Rikke undrer sig over, at kapacitetsomkostningerne er steget forholdsvist næsten lige så meget som nettoomsætningen. Resultatopgørelser År 1 Indeks År Kapacitetsomkostninger: Kontante kapacitetsomk Afskrivninger I alt Indeks 118 Kapacitetsomkostninger er jo kendetegnet ved ikke at ændres direkte i takt med salgets størrelse og sammensætning. Rikke kan ikke umiddelbart vurdere om udviklingen i kapacitetsomkostningerne er positiv eller negativ, men vil undersøge årsagen nærmere. Samlet konklusion. Overskudsgradens udvikling i Fashion Shoe fra 6,2 % til 5,8 % viser, at indtjeningsevnen er forringet. Dette er resultatet af to modsat rettede påvirkninger: Det er negativt, at dækningsgraden er faldet med 0,7 procentpoint (fra 29,7 % til 29,0). Det er positivt, at kapacitetsomkostningerne er steget forholdsvis mindre end nettoomsætningen. Den positive udvikling i forholdet mellem kapacitetsomkostningerne og omsætningen har dog ikke været nok til at opveje faldet i dækningsgraden. 5

6 Du har nu lært, at: 28.3 Omsætning og kapacitetsomkostninger Beskrive virksomhedens indtjeningsevne ved hjælp af: Kapacitetsomkostningernes andel, der beregnes således: Samlede kapacitetsomk. x 100 Indekstal, der beregnes således: Årets tal x 100 Repetitionsopgave: Genopfrisk og repeter emner fra dette og tidligere afsnit. 6