Vedvarende energianlæg (fx solcelle, vindmølle)

Vedvarende energianlæg (fx solcelle, vindmølle) Vedvarende energianlæg kan for eksempel være solcelleanlæg, vindmøller, biomasseanlæg og biogasanlæg. Ejer du vedvarende energianlæg eller har andele i et anlæg, som er tilsluttet el- eller varmenettet, skal du betale skat og elafgift. Købte du dit anlæg efter den 19. november 2012, kan du kun bruge den skematiske ordning og ikke de regler, der gælder for virksomheder. Købte eller lavede du en aftale om at købe dit anlæg senest den 19. november 2012, kan du bruge virksomhedsreglerne i hele anlæggets levetid. Fra 2013 kan du ikke skifte til den skematiske ordning. Du har ikke ret til håndværkerfradrag, hvis du anskaffer solcelleanlæg efter de regler, der gælder for virksomheder Indgik du senest d. 19. november en bindende aftale om at købe et anlæg, kan du fortsætte med nettoafregning på årsbasis i 20 år endnu. Nettoafregning på årsbasis er ophævet. Du kan søge Energinet.dk om nettoafregning på timebasis. Krav, som dit husstandsanlæg skal opfylde For at du kan blive omfattet af de særlige regler for beskatning af vedvarende energianlæg, skal dit anlæg opfylde en række betingelser. Opfylder dit anlæg ikke disse betingelser, skal du ikke betale skat, og du kan heller ikke få fradrag for dine udgifter. Krav til dit husstandsanlæg Du skal eje anlægget. Hvis du ejer anlægget sammen med andre, skal resultatet deles mellem jer. Anlægget skal være tilsluttet den helårsbolig, hvor du selv bor, eller dit sommerhus. Dit anlæg skal være tilsluttet el- eller varmenettet Anlæg, som både anvender vedvarende energi og andre energiformer, er ikke omfattet. Lejede eller leasede anlæg er ikke omfattet. Senest redigeret 16. januar 2013 Skat efter de regler, der gælder for virksomheder Du kan kun bruge disse regler, hvis du har købt eller lavet en bindende aftale om køb af anlæg senest den 19. november 2012. Når du vælger at betale skat efter de regler, der gælder for virksomheder, skal du betale skat af indtægten af hele energiproduktionen - både den del, du sælger til nettet, og den del, du selv bruger. Du kan kun bruge disse regler, hvis du har købt eller lavet en bindende aftale om køb af anlæg senest den 19. november 2012. Du skal betale skat af den energi, du producerer, uanset om du bruger den eller sælger den. Du kan foretage afskrivninger og trække driftsudgifter og renter fra i skat. Når året er gået, skal du skrive dit overskud eller underskud på din årsopgørelse eller udvidede selvangivelse. Nye anlæg kan afskrives med 115 procent (investeringsvindue) Fabriksnye anlæg, som du har lavet en bindende aftale om at købe senest den 19. november 2012, og fået leveret i 08.02.2013 Side 1 af 7

perioden fra og med 30. maj 2012 til og med 31. december 2013, kan du afskrive på en særskilt saldo, hvor anskaffelsessummen indgår med 115 procent. Anlæg, der er en bygningsbestanddel i boligen kan du ikke afskrive Er dit anlæg en bygningsbestanddel i boligen, for eksempel en integreret del af taget, kan du ikke afskrive det og dermed ikke få fradrag. Overvej i så fald om den skematiske ordning er bedre for dig. Hvis du først får dit anlæg installeret i indkomståret 2013 eller 2014, men har en bindende aftale Du kan stadig vælge at betale skat efter de regler, der gælder for virksomheder, hvis du har indgået en bindende aftale senest den 19. november 2012, men først får anlægget installeret i indkomståret 2013 eller 2014. Det gør du ved at skrive det på din forskud- og årsopgørelse som beskrevet nedenfor. Du skal skrive resultatet på din årsopgørelse eller udvidede selvangivelse Du skal skrive på din udvidede selvangivelse eller årsopgørelse om dit anlæg samlet set giver over- eller underskud. Det kan du gøre i TastSelv fra den 4. marts 2013. Sådan gør du: Rubrik 111: du skal udfylde denne rubrik, hvis resultatet samlet set giver et overskud Rubrik 112: du skal udfylde denne rubrik, hvis resultatet samlet set giver et underskud Rubrik 300 skriver du: dit personnummer Rubrik 301 skriver du: Ja Rubrik 302 skriver du: Nettoomsætning under 300.000 kr. Rubrik 303 skriver du: Nej Hvis du har haft bistand fra revisor skal du markere med Ja i rubrik 303 og udfylde rubrik 304-306. Tryk gem og returner til selvangivelsen. Hvis du skal have en udvidet selvangivelse for første gang Den 4. marts 2013 ligger din årsopgørelse klar i TastSelv. Her kan du sætte hak, hvis du fx har købt et solcelleanlæg. Du får så automatisk en udvidet selvangivelse. Kapitalafkastordningen eller virksomhedsordningen Beskatningen sker efter de almindelige skatteregler. Du kan vælge at bruge kapitalafkastordningen eller virksomhedsordningen. Med kapitalafkastordningen har du mulighed for at lade en del af din virksomheds indkomst beskatte som kapitalindkomst og opnå fradragsværdi for virksomhedens renteudgifter. Med virksomhedsordningen har du mulighed for at trække din virksomheds renteudgifter fra i din personlige indkomst. Du kan forskudsregistrere dit overskud eller underskud Du kan trække omkostningerne ved anlæggets drift og afskrivninger fra værdien af årsproduktionen. Ret din forskudsopgørelse i TastSelv, hvis du vil sikre dig, at du betaler det rigtige i skat i løbet af året. Hvis du forventer, at resultatet samlet set giver et underskud, skriver du det i rubrik 435 i forskudsopgørelsen. Hvis du forventer, at resultatet giver et overskud, skriver du det i rubrik 221. Når året er gået, vil du automatisk få en udvidet selvangivelse. Sådan regner du ud, hvad du skal betale i skat 08.02.2013 Side 2 af 7

Du skal betale skat af dine indtægter fratrukket dine omkostninger. Indtægter For at regne ud, hvad du skal betale i skat af den el, du selv har anvendt, bruger du den pris, du kan sælge el for til elværket. Samme princip gælder, hvis dit vedvarende energianlæg producerer varme. Her er det så den pris, du kan sælge din varme til varmeværket for, du skal bruge. Hvis dit solcelleanlæg har lavet en overskudsproduktion, får du udbetalt 60 øre/kwh de første ti år og 40 øre/kwh de næste ti år. Indtægten er altså: Den samlede forventede energiproduktion (fx 5.500 kwh) x pris pr kwh (60 øre) = 3.300 kr. Fra indtægten trækker du dine afskrivninger, dine driftsomkostninger (for eksempel reparation og revisor). Afskrivninger Hvis dit anlæg er en integreret del af taget, kan du ikke afskrive det og dermed ikke få fradrag. Anskaffelsespris fx 160.000 kr. År 1: 25 pct. af 160.000 kr. År 2: 25 pct. af 120.000 kr. År 3: 25 pct. af 90.000 kr. 40.000 kr. 30.000 kr. 22.500 kr. År 4: 25 pct. af 67.500 kr. 16.875 kr. År 5: 25 pct. af 50.625 kr. År 6: 25 pct. af 37.969 kr. År 7: 25 pct. af 28.477 kr. 12.656 kr. 9.492 kr. 7.119 kr. År 8: 25 pct. af 21.358 kr. 5.339 kr. År 9: 25 pct. af 16.019 kr. 4.004 kr. År 10: 12.015 kr. Køber du et fabriksnyt anlæg i perioden fra og med 30. maj 2012 til og med 31. december 2013, kan du afskrive det på en særskilt saldo, hvor anskaffelsessummen indgår med 115 pct. I eksemplet ovenfor vil afskrivningsgrundlaget udgøre 160.000 kr. x 115 pct. = 184.000 kr. Et eksempel på første års regnskab: Produktion, 5.500 kwh x 60 øre = 3.300 Afskrivning 40.000 Reparation og vedligeholdelse 1.400 Revisor 3.000-44.400 Anføres uden fortegn i rubrik 435 08.02.2013 Side 3 af 7

på forskudsopgørelsen og i rubrik 112 på selvangivelsen -41.100 Hvis du modtager tilskud Hvis du har fået offentligt tilskud til at købe dit anlæg, skal du som udgangspunkt betale skat af tilskuddet. Det gør du ved at regne tilskuddet med som en indtægt, når du selvangiver. Du skal fortsat afskrive på den fulde anskaffelsespris for anlægget. Hvis du vil skifte fra den skematiske ordning til reglerne for virksomheder Hvis du vil skifte fra at betale skat efter den skematiske ordning til at blive beskattet efter de regler, der gælder for virksomheder, skal du sælge alle de anlæg/andele, der er omfattet af den skematiske ordning. Det er uden betydning, hvem anlægget eller andelene sælges til. Du kan derefter i det efterfølgende indkomstår købe et vedvarende energianlæg, der er tilsluttet el- eller varmenettet, og anvende reglerne for virksomheder, men da virksomhedsreglerne udfases, skal du skifte senest i forbindelse med selvangivelsen for indkomståret 2012. Hvis du vil skifte fra reglerne for virksomheder til den skematiske ordning Fra 2013 kan du kun skifte til den skematiske ordning, hvis dit anlæg bliver tilsluttet nettet i løbet af 2013. Hvis du vil skifte fra at betale skat efter de regler, der gælder for virksomheder til at blive beskattet efter den skematiske ordning, anses alle anlæg/andele for overdraget til dig selv til handelsværdien. Du skal beskattes af forskellen mellem handelsværdien og den nedskrevne værdi. Eksempel: Overdrager/sælger du dit solcelleanlæg i år fire til for eksempel 80.000 kr., hvor den nedskrevne værdi er 67.500 kr., bliver du beskattet af "fortjenesten" på (80.000-67.500) 12.500 kr. Hvis du køber et supplerende anlæg Hvis du køber et supplerende anlæg efter den 19. november 2012, kan du ikke bruge de regler, der gælder for virksomheder for det nye anlæg. Det gælder også, når dit gamle anlæg bliver afregnet efter de regler, der gælder for virksomheder. Hvis du som erhvervsdrivende sælger el til dit eget hjem, nærtstående eller medarbejdere Som erhvervsdrivende skal du betale skat af 2,20 kr. pr. kwh. af den el, du sælger til dig selv, nærtstående eller medarbejdere. Du kan bruge ordningen, selv om du er på dagpenge Hvis du er på dagpenge, kan du også bruge denne ordning, uden det går ud over dine dagpenge. Senest redigeret 28. januar 2013 Den skematiske ordning for skat af vedvarende energianlæg Hvis du ejer et vedvarende energianlæg eller andele i vedvarende energianlæg, kan du bruge den skematiske ordning. Det gør du ved at skrive den skattepligtige indkomst ind i din forskudsopgørelse rubrik 250 og din årsopgørelse i rubrik 20, når året er gået. 08.02.2013 Side 4 af 7

Dit eget forbrug og salg af energi for op til 7.000 kr. er skattefrit. Sælger du energi for mere end 7.000 kr., betaler du 60 pct. i skat af den del, der overstiger 7.000 kr. Dit anlæg anses som 100 pct. privat, så du kan ikke få fradrag eller afskrive på dit anlæg. Dog kan du trække renteudgifter fra, hvis du har lånt penge til at købe anlægget. Log på TastSelv og tilføj den skattepligtige indkomst i rubrik 250 i din forskudsopgørelse Sådan regner du ud, hvad du skal betale skat af (den skattepligtige indkomst) Du skal kun betale skat af den energi, du sælger, hvis du sælger for mere end 7.000 kr. Gør du det, skal du betale skat af 60 procent af din fortjeneste udover de 7.000 kr. Hvis du har fået tilskud til at købe dit anlæg, skal du regne tilskuddet med i din indkomst. Der er dog undtagelser, hvor tilskuddet er skattefrit. Det gælder for eksempel tilskud til solcelleanlæg, som du får i forbindelse med realisering af energibesparelser (energiselskabernes spareindsats). Du kan se flere undtagelser i ligningslovens 7 F. Eksempel: Du regner med at sælge energi for 17.000 kr. i år. De første 7.000 kr. skal du ikke betale skat af. Af 60 procent af de resterende 10.000 kr. skal du betale skat. 10.000x0,60 = 6.000 kr. De 6.000 kr. skal du så lægge til din indkomst i rubrik 250 på forskudsopgørelsen. (Du finder rubrik 250 ved at trykke på øvrige rubrikker øverst på din forskudsopgørelse). På den måde undgår du at skulle betale restskat, fordi det er tallene i din forskudsopgørelse, der afgør, hvad du betaler i skat i løbet af et år. Når året er gået, skal du gøre op, hvor meget el eller varme du har solgt, og lave beregningen ovenfor en gang til. Den beregnede indkomst skal du skrive ind i din årsopgørelse i rubrik 20, når din årsopgørelse er klar i TastSelv. Ægtefæller behøver ikke bruge samme ordning Ægtefæller behøver ikke anvende de samme regler ved indkomstopgørelsen. Hvis I begge bruger den skematiske ordning, har I begge et bundfradrag på 7.000 kr. Alle vedvarende energianlæg eller andele skal indgå Alle de vedvarende energianlæg og andele, som du har, skal indgå i den skematiske ordning. Valget omfatter altså alle anlæg eller andele, som du ejer og efterfølgende køber. Valget er bindende til og med det indkomstår, hvor du sælger det sidste anlæg eller de sidste andele. Derfor kan du ikke i samme indkomstår både have andele omfattet af den skematiske ordning og andele, der beskattes efter de almindelige skatteregler. Du kan dog i det ene indkomstår vælge at sælge alle andele omfattet af den skematiske ordning, og derefter i det efterfølgende indkomstår investere fortjenesten i energianlæg, uden at du behøver at bruge den skematiske ordning på de nye andele. Senest redigeret 19. december 2012 Elafgift af vedvarende energianlæg (solceller, vindmøller mm). El fremstillet på et vedvarende energianlæg som for eksempel et solcelleanlæg eller en vindmølle, som du selv bruger 08.02.2013 Side 5 af 7

med det samme, skal du ikke betale elafgift af. Den el, du ikke får brugt med det samme (fx på en lang solskinsdag) sælger du til elselskabet. Når du producerer mindre, end du bruger (fx om natten,) køber du el af elselskabet, og det skal du betale elafgift af. Hvis du søger om nettoafregning på timebasis hos Energinet.dk, skal du ikke betale elafgift for den el, som du producerer og forbruger inden for en time. Resten skal du betale elafgift af. Hvis dit anlæg er fra før den 20. november 2012, kan du i stedet nettoafregne på årsbasis. Ansøg om nettoafregning hos Energinet.dk (eksternt link) Hvad er nettoafregning på timebasis? Når elproduktionen er mindre end dit forbrug, køber du den manglende strøm fra elselskabet. Når elproduktionen er større end dit forbrug, sælger du overskudsproduktionen til elselskabet. En gang i timen bliver det opgjort, om du har brugt mere el, end du har produceret. Hvis du har det, skal du betale elafgift af den ekstra el. Det sker automatisk. Anlægget skal ikke have en bestemt størrelse Der er ingen krav til størrelsen af dit anlæg, men det skal være den samme juridiske enhed, der ejer, producerer og forbruger elektriciteten. Det betyder for eksempel, at det ikke kan være din nabo, som forbruger din strøm, men at du kun kan bruge den selv. Både borgere, virksomheder og offentlige bygninger kan søge om nettoafregning på timebasis Du skal ikke kontakte SKAT for at få afgiftsfritagelse. Det sker automatisk i forbindelse med nettoafregning på timebasis. Andelshavere med et vedvarende energianlæg kan under visse betingelser nettoafregne deres individuelle elforbrug. Det er en betingelse, at der er sammenfald mellem ejer, forbruger og producent af elektriciteten. Fællesforbrug i foreningen til lys, vaskeri med mere kan altid omfattes af nettoafregning på timebasis. Overgangsordning fra de gamle regler Der findes en 20-årig overgangsperiode, hvor du kan nettoafregne på årsbasis. For at blive omfattet af overgangsordningen, skal du opfylde disse tre betingelser: Have indgået bindende aftale om køb af anlægget senest den 19. november 2012. Netselskabet skal have modtaget anmeldelse af anlægget senest den 20. december 2012 Anlægget skal være tilsluttet nettet senest den 31. december 2013. Hvad er nettoafregning på årsbasis? Nettoafregning på årsbasis betyder, at du ikke skal betale afgift af det el, du selv producerer, hvis dit anlæg har en installeret effekt på højst 6 kw. Hvis du bruger mere el, end du producerer på et år, skal du betale elafgift af den ekstra el, som du køber fra elselskabet. Det sker automatisk. Hvis du vil omfattes af reglerne for nettoafregning på årlig basis, skal du søge om det hos Energinet.dk. Ansøg om nettoafregning hos Energinet.dk (eksternt link) Krav til dit anlæg Anlægget skal være tilsluttet en bolig eller en anden ikke-erhvervsmæssig benyttet bebyggelse. 08.02.2013 Side 6 af 7

Anlægget skal være tilsluttet elinstallationen på forbrugsstedet bag ved den måler, som registrerer levering af elektricitet til og fra det kollektive elforsyningsnet. Anlægget skal være tilsluttet det kollektive elforsyningsnet i egen forbrugsinstallation og 100 procent ejet af forbrugeren. Du kan have flere strømproducerende anlæg, når blot den samlede effekt ikke overstiger 6 kw. Anlægget skal alene anvende vedvarende energikilder i elproduktionsanlæg med en maksimal effekt på 6 kw. Anlægget skal forsyne boligen med el eller varme og el samt være registreret i stamdataregisteret. Du skal eje eller leje den bolig anlægget er tilsluttet. Bygninger, boliger og ejendomme omfattet af fritagelsen Bygninger med flere husstande kan fritages for elafgift, når effekten ikke overstiger 6 kw pr. bolig. Hertil kommer fællesarealer, der kan have 6 kw pr. 100 m² bebygget areal. Offentlige bygninger som børnehaver på op til 100 m² sidestilles med én husstand og 6 kw installeret effekt. Et eksempel kan være en børnehave på 250 m², der må have et anlæg med en installeret effekt på 15 kw. Anlæg i fritidshuse. Boliger med flere strømproducerende anlæg, når blot den samlede effekt af anlæggene ikke overstiger 6 kw. Boliger, der er større end 100 m² kan have et anlæg med en installeret effekt på højst 6 kw uanset boligens størrelse. Anlæg i ejendomme med både bolig og erhverv for eksempel en landbrugsejendom kan også omfattes med et anlæg på 6 kw. Det kræver dog, at der sker en fordeling af energiforbruget, så erhvervsdelen af bygningen ikke bliver omfattet af bestemmelserne om nettoafregning på årsbasis. Senest redigeret 17. december 2012 08.02.2013 Side 7 af 7