Nyhedsbrev om skat og regnskab 2003 uge 47 Indholdsfortegnelse: Leder Artikler Korrektion for periodeposter - "dobbeltfradrag" - adgang til genoptagelse tilbage til indkomståret 1995 Nyhedsbrev fra BDO Investeringsfondsmidler fra 1997 skal bruges inden nytår, hvis man vil undgå efterbeskatning Nyt fra ToldSkat Befordringssatserne 2004 AM-bidrag af sygedagpenge til selvstændigt erhvervsdrivende Serbien og Montenegros succession i konventionen mellem Danmark og det tidligere Jugoslavien om social sikring. Domme og afgørelser Højesteret: Jydske Vestkysten hæftede for journalists manglende indbetaling af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag Dødsbo - succession ved udlodning af aktier Genanbringelse af ejendomsavance i fast ejendom erhvervet med succession Indtægtsførelse af bestyrelseshonorarer Regnskabsnyt Lovforslag L 71: Ændring af årsregnskabsloven Skatteudvalgsbilag uge 47 Almindelig del Lovforslagsdel L 27: Indgangsværdier for afskrivningsberettigede aktiver samt kreditlempelse ved sambeskatning L 29 Afskaffelse af kapitalforklaringen L 30 Forhøjet befordringsfradrag til pendlere i udkantskommuner m.v. L 59 Grænsegængeraftale med Sverige L 60: Mere smidige regler for pensionsopsparere, hensættelsesfradrag for kreditinstitutter, gældsinstrumenter og afkortning af kredittid ved ophævelse af visse pensionsordninger L 61: Børnefamilieydelsesloven - regulering efter forbrugerprisindeks L 62: Ændring af kulbrinteskatteloven L 63: Fritagelse for skat af findeløn og dusører m.v. Om SkatteMail
Leder I denne uge kom de nye satser for befordring, som du kan finde under Nyt fra ToldSkat. KPMG har i en artikel kommenteret 2 landsskatteretskendelser, der viser, at der generelt er adgang til at få foretaget en primoregulering, når skattemyndighederne foretager korrektion for periodeposter, eksempelvis varelagre, igangværende arbejder, hensættelser m.v. Der er fremsat forslag om ændring af årsregnskabsloven. Lovforslaget indeholder ikke væsentlige ændringer i forhold til det i august udsendte høringsudkast. Deloitte & Touche har gennemgået ændringsforslaget (se under artikler). Vi ønsker læserne god fornøjelse med læsningen og en god uge. Flemming L. Bach Ansvarshavende redaktør Artikler Korrektion for periodeposter - "dobbeltfradrag" - adgang til genoptagelse tilbage til indkomståret 1995 Landsskatteretten nedsatte et revisionsselskabs skattepligtige indkomst med værdien af regningsmodne igangværende arbejder primo indkomståret 1995 uden en modsvarende ultimoregulering for det foregående indkomstår.afgørelser viser, at der generelt er adgang til at få foretaget en primoregulering, når skattemyndighederne foretager korrektion for periodeposter, eksempelvis varelagre, igangværende arbejder, hensættelser m.v. 20. november 2003 Nyhedsbrev fra BDO Depechen 26/2003:* Transfer pricing* Skærpet anmeldelsespligt ved skattefri aktieombytning* Omgørelse - selskabsretlige forhold* Fuldt straksfradrag for nybyggede udlejningsboliger Investeringsfondsmidler fra 1997 skal bruges inden nytår, hvis man vil undgå efterbeskatning Nyhedsbrev fra Palsgaard Hansen: Investeringsfondsmidler fra 1997 skal bruges inden nytår, hvis man vil undgå efterbeskatning. Det er det meget svært at få forlænget tidsfristen, så det anbefales at investeringsfondsmidlerne bliver brugt inden udgangen af 2003. 19. november 2003 17. november 2003 2
Nyt fra ToldSkat Befordringssatserne 2004 Befordring mellem hjem og arbejdsplads Kilometersatsen for fradrag for befordring mellem hjem og arbejdsplads i indkomståret 2004 er fastsat således: 0-24 km inkl.: intet fradrag 25-100 km. inkl.: 1,62 kr. pr. km over 100 km: 0,81 kr. pr. km Erhvervsmæssig kørsel Satserne for udbetaling af skattefri godtgørelse til dækning af udgifter ved benyttelse af egen bil til erhvervsmæssig kørsel er med virkning fra 1. januar 2004 fastsat således: kørsel til og med 20.000 km årligt: 2,98 kr. pr. km kørsel ud over 20.000 km årligt: 1,62 kr. pr. km Ved benyttelse af egen cykel, knallert eller EU-knallert til erhvervsmæssig kørsel er den skattefri godtgørelse uændret fastsat til 0,40 kr. pr. km. 19. november 2003 AM-bidrag af sygedagpenge til selvstændigt erhvervsdrivende Østre Landsret har i en afgørelse - offentliggjort i SKM2003.416.ØLR - fastslået, at der ikke skal betales arbejdsmarkedsbidrag af sygedagpenge, der udbetales til en selvstændigt erhvervsdrivende, som anvender virksomhedsskatteordningen. Det er blevet besluttet, at dommen ikke skal ankes til Højesteret. Told- og Skattestyrelsen udarbejder et genoptagelsescirkulære. Serbien og Montenegros succession i konventionen mellem Danmark og det tidligere Jugoslavien om social sikring. Serbien og Montenegros har succederet i aftalen mellem Danmark og det tidligere Jugoslavien om social sikring. Bosnien-Hercegovinas stilling er fortsat uafklaret. 19. november 2003 18. november 2003 3
Domme og afgørelser Højesteret: Jydske Vestkysten hæftede for journalists manglende indbetaling af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag Højesteret fandt, at journalistens indkomst fra bladet måtte anses for lønindkomst og ikke som selvstændig erhvervsdrivende. Højesteret fandt på den baggrund, at bladet havde udvist forsømmelighed, således at bladet hæftede for den manglende indbetaling af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag. 18. november 2003 Dødsbo - succession ved udlodning af aktier Ligningsrådet har afgivet bindende forhåndsbesked om, at en aktiebeholdning kunne udloddes fra et dødsbo med succession til afdødes livsarvinger. 20. november 2003 Genanbringelse af ejendomsavance i fast ejendom erhvervet med succession Ligningsrådet har afgivet bindende forhåndsbesked om, at der kunne ske genanbringelse af ejendomsavance, jf. 6 A i ejendomsavancebeskatningsloven, ved salg af landbrugsejendommen X i anskaffelsessummen ved købet af landbrugsejendommen Y, uanset at ejendommen Y er købt med succession i relation til lov om ejendomsavance. 20. november 2003 Indtægtsførelse af bestyrelseshonorarer Ligningsrådet fandt, at honorarer for bestyrelsesarbejde udført af personen P ikke kunne indgå som selskabsindkomst i et af P ejet 19. november 2003 Regnskabsnyt Lovforslag L 71: Ændring af årsregnskabsloven Lovforslaget indeholder ikke væsentlige ændringer i forhold til det i august udsendte høringsudkast. Forslaget indeholder en række lempelser for små og mellemstore virksomheder. Lempelserne består dels af forslag om forhøjelse af størrelsesgrænserne for de enkelte regnskabsklasser, og dels af flytning af en række oplysningsbestemmelser fra klasse B til klasse C. På målingssiden foreslås det obligatoriske krav om at måle investeringsaktiver til dagsværdi ændret, således at anvendelse af bestemmelsen fremover bliver frivillig. Store virksomheder i klasse C kan især se frem til forslaget om ophævelse af kravet om udvidede segmentoplysninger og for klasse D virksomheder ophæves kravet om segmentoplysninger for den sekundære segmenteringsdimension. 14. november 2003 Læs Lovforslag 71 Deloitte & Touche's bemærkninger 4
Endvidere indeholder forslaget en række præciseringer, ligesom der er medtaget visse skærpelser afledt af EU's direktivændringer. Endelig bliver der ifølge forslaget krav om, at børsnoterede virksomheder skal følge de internationale regnskabsstandarder (IFRS) både i koncernregnskabet og moderselskabsregnskabet. Skatteudvalgsbilag uge 47 Almindelig del Alm. del - bilag 109 spm. 65-83 (personalegoder/naturalieydelser - bruttotræk-sagen, ADSLforbindelser), Alm. del - bilag 108 Aktuelt notat vedrørende ECOFIN den 25. november 2003 Alm. del - bilag 107 Forslag til lov om ændring af lov om afgift af øl, vin og frugtvin m.v. samt emballageafgiftsloven (Konkurrenceforbedring for visse grænsehandelsvarer) Alm. del - bilag 106 Henvendelse fra Nyreforeningen Vejle Amtskreds vedrørende loven om gevinstgivende spilleautomater Alm. del - bilag 105 Svar på spm. om hvorfor der i skatteaftale ift. Øresundsregionen alene gives fradrag for bropassage og ikke for brug af færgeforbindelser over Øresund, fra skatteministeren Alm. del - bilag 104 svar på spm. 28-34 (overflytning af grundregistreringen af virksomheder fra ToldSkat til Erhvervs- og Selskabsstyrelsen) Alm. del - bilag 103 svar på spm. 23-25 (EU's udvidelse, fri etableringsret, kontrol af virksomheder) Alm. del - bilag 102 Spm. om at tilsende udvalget talepapir fra samrådsspørgsmål E-G den 12. november 2003, til skatteministeren Alm. del - bilag 101 Udkast til lov om ændring af lov om social service og lov om påligningen af indkomstskat til staten (Forbedringer af ledsagerordningen, præcisering af kvindekrisecentrenes virksomhed og indførelse af hjemmel til at drive døgnhuse m.v.) Alm. del - bilag 100 Svar på spm. om kommentar til henvendelse af 16/9-03 fra Robert Hansen, Hvidovre vedr. omkostningsgodtgørelse, fra skatteministeren Alm. del - bilag 99 Alm. del - bilag 98 Alm. del - bilag 97 samrådsspm. N-P (Lindman-dommen, ny bombe under Tipstjenesten) svar på spm. 242-243 (beskatning af de bonuschecks) samrådsspm. I-M (Gambelli-dommen, Tipstjenesten) Lovforslagsdel L 27: Indgangsværdier for afskrivningsberettigede aktiver samt kreditlempelse ved sambeskatning L 27 - bilag 3 Tidsplan for udvalgets behandling af lovforslaget L 27 - bilag 4 spm. 1-12 (baggrunden for lovforslaget, konkret sag i Ligningsrådet) L 27 - bilag 5 spm. 13-14 (betingelser for ændringen, sambeskatningsinstituttet) L 27 - bilag 6 spm. 15-17 (fast driftssted, modernisering af reglerne for sambeskatning mellem koncernselskaber) L 27 - bilag 7 20 spørgsmål nr. S 703 og S 704 om, at ministeren bevidst holder et hul i skattelovgivningen åbent L 27 - bilag 8 spm. 18-19 (lovforslagets ikrafttrædelsesbestemmelse) 5
L 27 - bilag 9 spm. 20-22 (fast driftssted) L 29 Afskaffelse af kapitalforklaringen L 29 - bilag 37 2. udkast til betænkning L 29 - bilag 38 3. udkast til betænkning L 29 - bilag 39 Henvendelse af 18/11-03 fra Alternativ Revision L 29 - bilag 40 Kommentar fra skatteministeren til Henvendelse af 18/11-03 fra Alternativ Revision L 30 Forhøjet befordringsfradrag til pendlere i udkantskommuner m.v. L 30 - bilag 14 Kommentar fra skatteministeren til henvendelse af 6/11-03 fra Preben Christian Hansen L 30 - bilag 15 3. udkast til betænkning L 59 Grænsegængeraftale med Sverige L 59 - bilag 3 L 59 - bilag 4 L 59 - bilag 5 L 59 - bilag 6 L 59 - bilag 7 L 59 - bilag 8 L 59 - bilag 9 Tidsplan for udvalgets behandling af lovforslaget Begæring om dispensation fra forretningsordenens 13, stk. 1, fra skatteministeren spm. 1-5 (antal berørte skatteydere, finansiering, administrative omkostninger) Henvendelse fra RestaurationsBranchens Forbund vedrørende aftalen om /og konsekvenserne for svenskere på danske færger spm. 6-7 (administrative omkostninger) 1. udkast til betænkning Kopi SAU: Svar på spm. 42 om hvorfor der i skatteaftale ift. Øresundsregionen alene gives fradrag for bropassage og ikke for brug af færgeforbindelser over Øresund, fra skatteministeren L 59 - bilag 10 svar på spm. 1-5 (antal berørte skatteydere, finansiering, omkostninger) L 59 - bilag 11 svar på spm. 6-7 L 60: Mere smidige regler for pensionsopsparere, hensættelsesfradrag for kreditinstitutter, gældsinstrumenter og afkortning af kredittid ved ophævelse af visse pensionsordninger L 60 - bilag 5 L 60 - bilag 6 spm. 4-30 L 60 - bilag 7 L 60 - bilag 8 L 60 - bilag 9 spm. 1-3 (regnskabsregler for hensættelse til tab mv.) spm. 31-38 (selvstændige erhvervsdrivende, henlæggelsesfradrag, Baselregulativet mv.) svar på spm. 4,6-9 (pensionisters fradrag for pensionsordninger mv.) svar på spm. 31-35 (selvstændige erhvervsdrivende) L 60 - bilag 10 svar på spm. 10,21-23,26,29-30 (tynd kapitalisering, finansiel leasing, afskrivninger, hensættelsesafgift mv.) L 60 - bilag 11 Ændringsforslag til 2. behandling, fra skatteministeren L 60 - bilag 12 Svar på spm. om, hvor mange skatteydere, der i 2001 har foretaget skattemæssigt fradrag for pensionsindbetalinger, fra skatteministeren L 60 - bilag 13 Kommentar fra skatteministeren til Henvendelse af 11/11-03 fra Forsikring & Pension 6
L 60 - bilag 14 Kommentar fra skatteministeren til Henvendelse af 12/11-03 fra Foreningen af Firmapensionskasser L 61: Børnefamilieydelsesloven - regulering efter forbrugerprisindeks L 61 - bilag 3 Ændringsforslag, fra skatteministeren L 61 - bilag 4 spm. 1-5 (hvorfor regulering efter forbrugerprisindeks?) L 61 - bilag 5 1. udkast til betænkning L 61 - bilag 6 spm. 6-12 (placering i nationalregnskabet) L 61 - bilag 7 svar på spm. 1-4 (hvorfor regulering efter forbrugerprisindeks?) L 61 - bilag 8 svar på spm. 6-12 (placering i nationalregnskabet) L 62: Ændring af kulbrinteskatteloven L 62 - bilag 31 Dette bilag er endnu ikke offentligt tilgængeligt L 62 - bilag 32 Kopi EPU: Revideret tidsplan for udvalgets behandling af beslutningsforslaget L 62 - bilag 33 Samråd med økonomi- og erhvervsministeren i Det Energipolitiske Udvalg L 62 - bilag 34 spm. 16-35 L 62 - bilag 35 Kopi EPU: Oplæg til en eventuel høring, fra Keld Albrechtsen (EL) L 62 - bilag 36 Kopi EPU: Svar på spm. 42 om, hvilke forudsætninger der ligger til grund for de i Redegørelse til Folketinget vedrørende Nordsøen opgivne tal om, hvad regeringens nye aftale vil indbringe for staten, fra økonomi- og erhvervsministeren L 62 - bilag 37 Kopi EPU: Svar på spm. 55 om statens muligheder for at regulere olie- og gasproduktionen i Nordsøen, fra økonomi- og erhvervsministeren L 62 - bilag 38 Kopi EPU: Svar på spm. 57 om sammenligning mellem gældende regler og aftalen med A.P. Møller - Mærsk om betaling for oprydningen efter kulbrinteaktiviteter, for så vidt angår statens udgifter, fra økonomi- og erhvervsministeren L 62 - bilag 39 Kopi EPU: Svar på spm. 60 om, hvad den gennemsnitlige fordeling af overskuddet vil være mellem DUC og staten, fra økonomi- og erhvervsministeren L 62 - bilag 40 spm. 36-46 L 62 - bilag 41 spm. 47-48 L 62 - bilag 42 spm. 49-50 L 63: Fritagelse for skat af findeløn og dusører m.v. L 63 - bilag 3 Ændringsforslag til 2. behandling, fra skatteministeren 7
Om SkatteMail SkatteMail indeholder alt om skat og regnskab til erhvervsdrivende virksomheder, regnskabsfolk, revisorer og rådgivere. om SkatteMail på hjemmesiden www.skattemail.dk, eller download dette produktblad. SkatteMail udgives af Forlaget HERMES, der også udgiver MomsMail, se www.momsmail.dk. Tegn et gratis og uforpligtende prøveabonnement. Tilmeld dig ved at klikke her, eller henvend dig til os ved at svare på denne mail. Ønsker du fremover ikke at modtage e-mails fra Forlaget HERMES om nyheder om skat og regnskab, så meddel det til os ved at svare på denne mail. Til toppen 8