14.00 14.15 Velkomst og Indledning v. John Tang 14.15 14.45 Eksempler på små overskudsvarmeprojekter v. Hans Baden, Rådgivende Ingeniør Ivar Lykke Kristensen 14.45 15.15 Afgiftsmæssige aspekter ved overskudsvarme v. John Tang, Dansk Fjernvarme 15.15 15.45 Pause 15.45 16.30 Eksempler og potentialer for store overskudsvarmeprojekter ved Peter Maagøe/Peter Kristensen, Viegand og Maagøe 16.30 16.45 Afslutning og debat
afgiftsregler John Tang, Dansk Fjernvarme
Der er overskudsvarmeafgift ved genindvinding af varme fra proces til rumvarme. Internt i virksomhed er der i lovgivning fast sats. Afgiftssatsen er 38 %af vederlaget for fossile brændsler ved salg til fjernvarme, dvs. betales der 200 kr./mwh for varmen, så skal Staten have de 76 kr./mwh. Overskudsvarmeafgiften stiger løbende til 44 % i 2020 Røggaskondensering og udnyttelse af varme fra kondensat i dampsystemer e er ikke overskudsvarme e jf. SKAT. Overskudsvarme fra processer der anvender biobrændsler afgiftsbelægges også. Afgiftsbetalingen på biobrændsler reduceres med 16 % pr. 2014 stigende til 35,7 % i 2020. Dvs. 76 kr/mwh x 16 % = 13,4 kr./mwh i 2014.
2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 Overskuds 39% 40% 40% 42% 42% 43% 44% varmeafgift Reduktion vedr. VE brændsler 16% 19,9% 23,5% 27,2% 30,2% 32,6% 35,7%
For momsregistrerede virksomheder der indvinder varme fra proces der nyttiggøres i egen installation Kr./GJ 2014 2015 2016* 2017* 2018* 2019* 2020* Nedsættelse 68,7 71,7 73,4 75,4 76,7 77,6 80,80 ved nyttiggørelse Nedsættelse 57,6 59,8 61,2 62,8 63,9 64,7 67,3 ved nyttiggørelse KV * Reguleres med nettoprisindeks
For momsregistrerede virksomheder der indvinder varme fra proces der nyttiggøres i egen installation og som stammer fra staldbygninger, kemisk reduktion, væksthuse, elektrolyse eller opvarmning af metallurgiske processer til rumvarme mm. Kr./GJ 2014 2015 2016* 2017* 2018* 2019* 2020* Nedsættelse 73,2 76,2 77,9 79,9 81,2 82,1 85,3 ved nyttiggørelse Nedsættelse 61,0 63,5 64,9 66,66 67,77 68,4 71,11 ved nyttiggørelse KV * Reguleres med nettoprisindeks
Eget forbrug elektricitet Afgiftssatser el 2013 Refusion momsregistret proces Sats efter øre/kwh % ref. øre/kwh Energiafgift 64,7 100,0% 0,0 Energieffektiviseringsafgift 0,6 100,0% 0,0 Eldistributionsbidrag *** 4,0 75,0% 1,0 Tillægsafgift 62 6,2 66,1% 21 2,1 Energispareafgift (tidl. CO 2 -afgift) 6,5 0,0% 6,5 I alt 82,0 88,3% 9,6 Tilbagebetaling el til varme 41,3 100,0% Nedsat energiafgift el til varme 40,7 Afgiftssatser el 2014 Refusion momsregistret proces Sats efter øre/kwh % ref. øre/kwh Energiafgift 83,3 99,5% 0,4 Tilbagebetaling el til varme 42,0 Nedsat energiafgift el til varme 41,3 Afgift overskudsvarme fra proces: Vederlag x 38 % Afgift overskudsvarme nedsat afgift: Vederlag x 38% x (COP 3)/COP
Eksempel: Modeller afgiftsberegning overskudsvarme Varmeproduktion fra varmepumpe: Elforbrug varmepumpe: Køleeffekt fra varmepumpe: 500 MWh varme 100 MWh el 400 MWh køl COP = 5 Varmepris købt overskudsvarme lunkent vand : 200 kr./mwh Varmepris købt overskudsvarme fremløbstemp: 400 kr/mwh varme
COP= 5 Fordamper Kompressor Varmepumpe Ekspansion Kondensator Returløb Vederlag: 400 kr/mwh varme Fremløb Virksomhed ejer varmepumpe Og sælger varme Fjernvarmeværk køber varmt vand
Modeller afgiftsberegning overskudsvarme Virksomhed ejer varmepumpe: Afgift regler for procesafgift elforbrug: Fjernvarmeværkets afgifter: Elafgifter: Afgiftssats x elforbrug = 96 kr/mwh x 100 MWh el Virksomhedens afgifter Overskudsvarmeafgift: 400 kr/mwh varme x 38 % x 500 MWh varme Samlet afgiftsbetaling f g Svarende til (9.600 + 76.000) kr./ 500 MWh varme = 9.600 kr = 76.000 kr. = 171 kr./mwh varme
Modeller afgiftsberegning overskudsvarme Virksomhed ejer varmepumpe: Afgift regler for nedsat elafgift: Fjernvarmeværkets afgifter: Elafgifter: nedsat afgiftssats x elforbrug = 407 kr/mwh x 100 MWh el Virksomhedens afgifter Overskudsvarmeafgift: 400 kr/mwh varme x 38 % x (5 3)/5 x 500 MWh Samlet afgiftsbetaling f g Svarende til (40.700 + 30.400) kr./ 500 MWh varme = 40.700 kr = 30.400 kr. = 142kr./MWh varme
Vederlag: 200 kr/mwh varme COP= 5 Fordamper Kompressor Varmepumpe Ekspansion Kondensator Returløb Fremløb Virksomhed sælger lunken vand Fjernvarmeværk ejer varmepumpe Og køber lunken vand
Modeller afgiftsberegning overskudsvarme Fjernvarmeværk ejer varmepumpe: Afgift regler for nedsat afgift elforbrug: Fjernvarmeværkets afgifter: Elafgifter: Afgiftssats x elforbrug = 407 kr/mwh x 100 MWh el Virksomhedens afgifter Overskudsvarmeafgift: 200 kr/mwh varme x 38 % x 400 MWh varme* Samlet afgiftsbetaling f g Svarende til (40.700 + 30.400) kr./ 500 MWh varme = 40.700 kr = 30.400 kr. = 142 kr./mwh varme U ikk t (5 3)/5 l k d å i k h d f ift (D dt 400 MWh Usikkert om (5 3)/5 reglen kan anvendes på virksomhedens afgifter (Der modtages 400 MWh varme Resterende varme kommer fra varmepumpens elforbrug)
Vederlag: 100 kr/mwh varme COP= 5 Fordamper Kompressor Varmepumpe Ekspansion Køb køling: 200 kr/mwh køl Kondensator Returløb Køb fjernvarme: 400 kr/mwh varme Fremløb Virksomhed køber køling og sælger varme Selskab køber varme, sælger varme og sælger køl Fjernvarmeværk Modtager varmt vand
Modeller afgiftsberegning overskudsvarme Eksempel hvor separat selskab sælger køl til virksomhed og varme til fjernvarme: Varmeproduktion fra varmepumpe: Elforbrug varmepumpe: Køleeffekt fra varmepumpe: 500 MWh varme 100 MWh el 400 MWh køl COP = 5 Kølepris : 250 kr./mwh køl Varmepris overskudsvarme: Varmepris solgt varme: 100 kr. MWh varme 400 kr/mwh varme Afgifter på elforbrug deles pro rata mellem salg af køl og varme
Modeller afgiftsberegning overskudsvarme Afgift separat selskab efter regler for almindelig afgift el: Elafgifter der faktureres til virksomheden: Afgiftssats x elforbrug x 3/7 = 820 kr/mwh x 100 MWh el x 3/7 Elafgifter der faktureres til fjernvarmeværket: Afgiftssats x elforbrug x 4/7 = 820 kr/mwh x 100 MWh el x 4/7 = 35.700 kr. = 46.900 kr. Disse afgifter viderefaktureres til virksomheden via køleprisen og til fjernvarmeværket via Fjernvarmeprisen. Elafgifter virksomheden: Elafgift efter refusion: 35.700 kr. x 96 kr/mwh el/820 kr/mwh el Overskudsvarmeafgift: 100 kr/mwh x 38 % x 400 MWh Varmeafgifter fjernvarmeværket (Ingen refusion): = 4.200 kr = 15.200 kr. = 46.900 kr. Samlet afgiftsbetaling Svarende til (4.200 + 15.200+ 46.900) kr./ 500 MWh varme = 133 kr./mwh varme
Modeller afgiftsberegning overskudsvarme Afgift separat selskab efter regler for nedsat afgift el: Elafgifter der faktureres til virksomheden: Afgiftssats x elforbrug x 3/7 = 407 kr/mwh x 100 MWh el x 3/7 Elafgifter der faktureres til fjernvarmeværket: Afgiftssats x elforbrug x 4/7 = 407 kr/mwh x 100 MWh el x 4/7 = 17.400 kr. = 23.300 kr. Disse afgifter viderefaktureres til virksomheden via køleprisen og til fjernvarmeværket via Fjernvarmeprisen. Elafgifter virksomheden: Elafgift (Ingen refusion) Overskudsvarmeafgift: 100 kr/mwh x 38 % x 400 MWh x (5 3)/5 Varmeafgifter fjernvarmeværket (Ingen refusion): = 17.400 kr = 6.080 kr. = 23.300 kr. Samlet afgiftsbetaling Svarende til (17.400 + 6.080+ 23.300) 300) kr./ 500 MWh varme = 94 kr./mwh varme
Gode råd: Bindende svar fra SKAT uanset hvilke model der anvendes For kraftvarmeværker med effektivkraftvarmedrift kraftvarmedrift fritagelse PSO tarif på el til varmepumpe via henvendelse til Energinet.dk Høj tilslutning til elnettet kan undgås, såfremt der er afbrydelighed. Undersøg om elselskab vil medvirke til lavere tariffer, såfremt varmepumpe er afbrydelig