Landsforbundet DUI-LEG og VIRKE REVISIONSPROTOKOLLAT af 5. maj 2015 side 439 446 vedrørende årsregnskabet for 2014
1. Indledning 1.1 Årsregnskabet Som landsforbundets valgte revision har vi foretaget revision af årsregnskabet for 2014 i henhold til vedtægterne og Undervisningsministeriets revisionsbekendtgørelse nr. 1753 af 21. december 2006 om regnskabsaflæggelse for og revision af tilskud til støtte af ungdomsformål samt Dansk Ungdoms Fællesråds tilskudsbekendtgørelse 810 af 29. juni 2011 med ændringer jævnfør bekendtgørelse nr. 1.098 af 5. september 2013 samt nr. 525 af 26. maj 2014. Årsregnskabet udviser følgende nettoresultat, aktiver og egenkapital: 2014 2013 Årets resultat -290.205 3.143 Aktiver 16.475.733 16.988.377 Egenkapital i alt 12.407.721 12.778.164 2. Bemærkninger og anbefalinger Vi har følgende bemærkninger og anbefalinger: 2.1 Fundne reguleringer til årsregnskabet Som led i vor assistance med regnskabsudarbejdelsen har vi foranlediget, rettet og efterposteret de ved revisionen fundne reguleringer. 2.2 Central/decentral medlemsopkrævning Hovedbestyrelsen har besluttet, at alle afdelinger skal overgå til central medlemsopkrævning pr. 1. januar 2014. Vi har fået oplyst, at denne procedure forventes fuldt implementeret ved udgangen af 2015. Vi har endvidere fået oplyst, at ledelsen forventer, at dette vil medføre en effektivisering af medlemsadministrationen. 2.3 Forretningsgang vedrørende vurdering af udlån i Hal-udvalget Vi skal i lighed med tidligere anbefale, at der udarbejdes en skriftlig forretningsgang for hvorledes værdiansættelsen af udlån vurderes, herunder hvilken dokumentation Hal-udvalget lægger til grund for vurdering af eventuelle nedskrivningsbehov. Vi henviser til punkt 4.1 og 4.3 nedenfor. 2.4 Skattemæssige forhold DUI-LEG og VIRKE er fritaget for at indsende selvangivelse i henhold til skattekontrollovens paragraf 2. stk. 1, nr. 5, jfr. brev fra Skattecenter Nordsjælland af 21. august 1996. 3. Revisions gennemførelse Som valgte revisorer har vi foretaget revision af årsregnskabet for 2014. Såfremt forretningsudvalget godkender årsregnskabet i dets nuværende form, vil vi forsyne dette med en påtegning uden forbehold eller supplerende oplysninger. 439
Vi har i årets løb stikprøvevis gennemgået bogføringen og bilagsmaterialet samt udvalgte forretningsgange inden for de regnskabsmæssige områder. Ved vor gennemgang har vi ikke konstateret mangler af betydning for aflæggelsen af årsregnskabet. I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har vi fra landsforbundets formand og forbundssekretær indhentet bekræftelse af årsregnskabets fuldstændighed, såsom oplysninger om pantsætning, garantistillelser, retssager, begivenheder efter balancedagen samt andre vanskeligt reviderbare områder, herunder eventualforpligtelser. Den daglige ledelse har oplyst os, at ledelsen ikke har kendskab til besvigelser i indeværende regnskabsår eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi skal bemærke, at vi ikke u n- der vor revision har konstateret fejl i årsregnskabet som følge af besvigelser. Forretningsudvalgets medlemmer bekræfter med sin underskrift på nærværende revisionsprotokollat, at forretningsudvalget ikke har kendskab til konstaterede, formodede eller påståede besvigelser der påvirker landsforbundet. Revisionen i årets løb udføres som et led i revisionen af årsregnskabet, og revisionen kan først anses for afsluttet, når årsregnskabet er aflagt og forsynet med revisionspåtegning. Ledelsen af landsforbundet har skriftligt over for os afgivet sædvanlig erklæring om regnskabets fuldstændighed, samt en række andre forhold af betydning for bedømmelse af regnskabet. Vedrørende revisionens formål og udførelse henviser vi til revisionsprotokollat af 30. april 2013, side 412. Tro og love erklæring Vi har fra landsforbundet forbundssekretær indhentet en tro og love erklæring om, at regnskabet indeholder alle relevante oplysninger, og at landsforbundet opfylder samtlige tilskudsbetingelser, he r- under navnlig kravene om landsforbundets tilskudsberettigelse, kravene i lokalforeningsdefinitionen og kravene i medlemsdefinitionen. 4. Kommentarer og supplerende specifikationer til årsregnskabet 4.1 Anvendt regnskabspraksis Anvendt regnskabspraksis er uændret i forhold til sidste år. Der er imidlertid foretaget en omskrivning omkring værdiansættelse af HAL-udvalgslån, da den tidligere beskrevne praksis kunne tolkes anderledes end den reelle regnskabsmæssige behandling. Vi henviser til punkt 4.3 nedenfor. 4.2 Resultatopgørelsen Kontingent og afdelingspuljer Under revisionen af indtægter er medlemskontingentet afstemt med opkrævningerne til regionerne. Disse opkrævninger er stikprøvevis sammenholdt med afdelingernes medlemslister. Vi har efterregnet lokalleddenes kontingentandel og aktivitetstilskud. 440
Diverse deltagergebyrer Deltagergebyrer ved kurser og konferencer er stikprøvevis afstemt med deltagerlister. Deltagergebyrer ved lejre og aktiviteter er afstemt med deltagerlister. Beløbene er ført under de enkelte aktiviteter. Tilskud arbejderbevægelsen Driftstilskud fra LO er afstemt med eksternt materiale. Offentlige tilskud Beløbet specificeres således: Ordinært tilskud, DUF 2.282.220 Folkeoplysningstilskud 66.760 I lighed med tidligere år bliver tipstilskud først indtægtsført, når der foreligger endeligt tilsagn fra DUF. I årsregnskabet for 2014 er således indtægtsført tipstilskud beregnet på grundlag af årsrapporten for 2013. Beløbene er afstemt med eksternt materiale. Lokale- hytte- og arealudvalget Renteindtægterne omfatter de til 2014 hørende renter. I note 19 er vist Lokale-, hytte- og arealudvalgets samlede aktiviteter for 2014. Det er i 2014 hensat yderligere kr. 100.000 til eventuelle kommende tab på udlån. Vi er enige i den ledelsen foretagne regulering af det hensatte beløb til eventuelle kommende tab på udlån. 4.3 Balancen Domicilejendom Landsforbundet har i 2014 sat deres domicilejendom til salg. Forretningsudvalget forventer, at domicilejendommen vil blive solgt i 2015. Uanmeldt beholdningseftersyn Vi har den 21. oktober 2014 foretaget et uanmeldt beholdningseftersyn af landsforbundets likvide midler samt gennemgået landsforbundets forretningsgange. Vi har i den forbindelse udarbejdet et revisionsprotokollat med vores kommentarer vedrørende eftersynet hvortil vi henviser. Indestående i Hal-udvalget Det indestående beløb kr. 3.783.145 indgår i landsforbundets ordinære balance. Udlån er baseret på henholdsvis gældsbreve og pantebreve. Pantebreve tinglyses med sikkerhed i afdelingernes ejendomme. Vi har fået oplyst, at 4 pantebreve vedrørende lån bevilget i perioden siden 2010 fortsat ikke er tinglyst. I forbindelse med statusrevisionen i 1. halvår 2014 fik vi oplyst, at ting- 441
lysning af disse pantebreve forventedes foretaget senest i 2. halvår 2014, hvilket ikke har fundet sted. Vi skal anbefale bestyrelsen at tage stilling til, om tinglysning skal foretages og eventuelt sikre, at dette sker. Vi har i lighed med tidligere fået oplyst, at flere afdelinger, som har optaget lån hos Hal-udvalget, har en anstrengt økonomi. Endvidere har vi fået oplyst, at der som udgangspunkt ikke foretages nedskrivninger på lån, hvor afdelingen overholder den aftalte betalingsplan, herunder eventuelle ændrede aftaler indgået efter at en oprindelig betalingsplan har været overskredet. Vi skal anbefale, at der udarbejdes en skriftlig forretningsgang for hvorledes værdiansættelsen af udlån vurderes, herunder hvilken dokumentation Hal-udvalget lægger til grund for vurdering af nedskrivningsbehov. Udlån til landsforbundet udgør ved udgangen af 2014 kr. 62.500. Udlånet er anvendt til finansiering af etableringsomkostninger på lejrpladsen Hals. Tilgodehavender Vi har afstemt den samlede debitormasse med specifikationerne og vurderet, at der ikke heri er indeholdt unormal tabsrisiko. Tilbagebetalingsforpligtelse Tilbagebetalingsforpligtelsen vedrører de fra DUF modtagne etableringstilskud. Beløbet specificeres således: Lejrpladsen Hals (2005-ET-17) Tilsagn om tilskud ydet i 2005 179.234 Nedskrevet i perioden 2005-2014 179.932 Nedskrevet tilbagebetalingsforpligtelse Lejrpladsen Hals 0 Nedskrivningen er tilendebragt i år. 5. Forsikringsforhold Revisionen har ikke været tilrettelagt med henblik på at sikre, at landsforbundet har tegnet de i lovgivningen krævede forsikringer, og at landsforbundet er forsikringsdækket i fornødent omfang. Til orientering skal vi imidlertid anføre, at landsforbundets daglige ledelse over for os har erklæret, at landsforbundet har tegnet de i lovgivningen krævede forsikringer, og at landsforbundet er forsikringsdækket i fornødent omfang. 442
6. Rapportering til tipsungdomsnævnet I forbindelse med de tilskudsudløsende faktorer har vi specielt påset, at landsforbundet er tilskudsberettiget i henhold til retningslinjerne fra Tipsungdomsnævnet. Under revisionen er det kontrolleret at landsforbundet har fulgt de af Tipsungdomsnævnet fastsatte regler, for ydelse af tilskud til ikkeidrætslige ungdomsorganisationer. Tilskudsberettigede medlems- og afdelingstal 2014 2013/2012 2011/2010 2009 Medl. Afd. Medl. Afd. Medl. Afd. Medl. Afd. Region Hovedstaden 1.529 14 1.469 22 1.256 21 Region Syddanmark 783 8 980 8 947 11 Region Sjælland 313 5 569 13 539 13 Region Nordjylland 503 6 646 5 410 5 Region Midtjylland 889 12 949 16 861 14 I alt 4.017 45 4.613 64 4.013 64 Tilskudsberettigede 1.842 38 2.237 43 2.159 43 2014 tal vil komme fra kunden Egen udnyttelse af ejendomme Arealudnyttelse I alt Landsforbund Andre Mågevej 22 100% 0% 100% Stauninggården 0% 100% 100% Hals 98% 2% 100% Beregningen foretages ud fra det udlejede areal. Landsforbundets formål Vi har ikke under vor revision fundet dispositioner i strid med landsforbundets formålsparagraf. 443
7. Kommentarer til den udførte forvaltningsrevision I forbindelse med vores gennemgang af udvalgte områder, har vi ligeledes foretaget vurdering af, om foreningen har etableret forretningsgange, der sikrer en økonomisk hensigtsmæssig forvaltning. Vi har endvidere foretaget interview af regnskabskonsulenten. Vort arbejde er udført med henblik på at opnå begrænset sikkerhed for, at forvaltningen sker på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Nedenfor har vi særskilt kommenteret på sparsommelighed, produktivitet, effektivitet og økonomisk styring i relation til forvaltningen af foreningens midler. 7.1.1 Forvaltningen af foreningens midler sparsommelighed Vi har i forbindelse med vor revision stikprøvevis vurderet, om foreningens dispositioner er taget hensyn til sparsommelighedsaspektet, herunder har vi vurderet hvorvidt goder og tjenesteydelser er erhvervet på en økonomisk hensigtsmæssig måde under hensyntagen til pris, kvalitet, kvantitet osv. Endvidere har regnskabskonsulenten under interview oplyst, at der ved køb på over 20 tkr. indhentes flere tilbud ligesom ledelsen generelt har fokus på, at der købes ind til bedst mulige vilkår. Dette sikrer ledelsen blandt andet ved følgende: at sikre, at de udbydere foreningen henvender sig til er i stand til at levere de ønskede varer til den aftalte tid og til den aftalte pris samt i det omfang det er muligt handle med leverandører som har indgået overenskomst med de ansatte. at der i forbindelse med refusion af rejseomkostninger, kun refunderer billigste offentlige transport hvor dette er muligt. at sikre, at det indkøbte har en kvalitet der står mål med værdien af det indkøbte for foreningen. Vores arbejde har ikke givet anledning til kritiske bemærkninger. 7.1.2 Forvaltningen af foreningens midler produktivitet Produktivitet vedrører forholdet mellem anvendelsen af ressourcer og produktionens omfang. Vi har i forbindelse med vor revision foretaget sammenligninger med tidligere år samt med det godkendte budget for 2014. Vi har haft særlig fokus på: Personaleomkostninger Aktiviteter For så vidt angår personaleomkostninger fandt vi, at disse følger overenskomsten med HK. Endvidere fandt vi, at realiserede personaleomkostninger for 2014 er på niveau med de budgetterede personaleomkostninger for året 2014 samt på niveau med tidligere år. For så vidt angår foreningens aktiviteter fandt vi, at realiserede aktiviteter for 2014 er på niveau med de budgetterede aktiviteter og er på niveau med tidligere år. Vores arbejde har ikke givet anledning til kritiske bemærkninger. 444
7.1.3 Forvaltningen af foreningens midler effektivitet Vurdering af effektiviteten omfatter en stillingtagen til, hvorvidt foreningen når sine mål, set i forhold til de anvendte ressourcer. Vi har gennemgået foreningens budgetopfølgning for 2014. Vi har herunder konstateret, at det udmeldte budget er overholdt målt på totale omkostninger samt i al væsentlighed overholdt på enkeltpostniveau. Der forligger ikke en egentlig rapportering om landsforbundets effektivitet. Effektivitet måles ved at relatere mål og indsatte ressourcer. Effektivitet udtrykkes sædvanligvis verbalt, idet der ofte ikke kan sættes relevante tal på. Vi skal anbefale foreningen, at opstille og følge op på konkrete mål for foreningen og tilskudsgiver. 7.1.4 Forvaltningen af foreningens midler økonomistyring Vi har foretaget en vurdering af den af ledelsen tilrettelagte økonomistyring. Vi har konstateret, at foreningen foretager månedsvis budgetopfølgning. Ledelsen er løbende blevet forelagt resultatet heraf. Det er således vor opfattelse, at der udføres en betryggende økonomistyring. Vores arbejde har ikke givet anledning til kritiske bemærkninger. 8. Udførte assistance- og/eller rådgivningsopgaver Siden afgivelse af vores revisionsprotokollat vedr. årsregnskabet for 2013 har vi udført følgende assistanceopgaver for landsforbundet: erklæring på ansøgning til Dansk Ungdoms Fællesråd herunder kontrol af de tilskudsudløsende faktorer for regnskabsåret 2013. Regnskabsmæssig assistance i forbindelse med udarbejdelse af årsrapporten for 2014. 445
9. Revisors erklæring Ifølge lovgivningen skal vi erklære, at vi opfylder lovgivningens krav til uafhængighed, at vi under revisionen har modtaget alle de oplysninger vi har anmodet om, at revisionen ikke har givet anle d- ning til bemærkninger, og at vi anser regnskabet aflagt efter lovgivningens og vedtægternes krav til regnskabsaflæggelse samt i overensstemmelse med god regnskabsskik, og at tilskuddet fordelt af DUF til DUI-LEG og VIRKE er anvendt i overensstemmelse med de givne vilkår, og at tilskudsgrundlaget er opgjort i overensstemmelse med de anførte betingelser i de gældende tilskudsregler. København, den 5. maj 2015 Revisionsinstituttet Statsautoriseret Revisionsaktieselskab Dan Rasborg statsautoriseret revisor 10. Forretningsudvalgets underskrift Fremlagt på forretningsudvalgsmøde den 5. maj 2015 Morten Thorup forbundssekretær Forretningsudvalg Stig Møller Laila Nielsen Lone Søndergaard forbundsformand næstformand næstformand Dorte Rasmussen forretningsudvalgsmedlem Ivan Bøgh forretningsudvalgsmedlem 446