INVESTERING I VEDVARENDE ENERGIANLÆG (VE-ANLÆG) Værd at vide om skatte- og afgiftsmæssige regler 27.04.2012
Reglerne i det følgende materiale er gældende for investering i VE-anlæg, der udelukkende producerer vedvarende energi og er placeret i en privat husstand (uden erhvervsmæssigt formål). Reglerne vedrører solcelleanlæg og husstandsvindmøller med en effekt på højst 6 kw. AFGIFTSMÆSSIGE REGLER FOR PRIVATE (REGLERNE OM NETTOAFREGNING) Investering i VE-anlæg til en privat husstand er omfattet af reglerne om nettoafregning, såfremt: - anlægget har en nominel effekt på højst 6 kw - anlægget er tilsluttet kollektivt elforsyningsnet - anlægget er ejet (eller lejet) af elforbrugeren - anlægget er placeret på forbrugsstedet og tilsluttet egen forbrugsinstallation - anlægget udelukkende forsyner boligen (herunder sommerhuse) eller anden ikke-erhvervsmæssig bygning med energi Opfylder dit VE-anlæg disse betingelser for anvendelse af reglerne om nettoafregning, skal du ikke betale el-afgift af den el, der produceres på VE-anlægget. Hvis der produceres mere el, end der forbruges i husstanden, løber elmåleren baglæns, og du afregner udelukkende nettoforbruget med elværket. Blandede ejendomme (privat/erhverv) Regler om nettoafregning er også gældende for ejendomme med blandet privat-/erhvervsstatus. Den del af den VE-producerede el, som anvendes i ejendommens erhvervsdel, vil dog ikke være fritaget for el-afgift. Andre ikke-erhvervsmæssige ejendomme Skoler, idrætshaller og lignende kan anvende reglerne om nettoafregning, hvis bygningerne er tilsluttet VE-anlæg på højst 6 kw pr. 100 m 2 bygning. Boligforeninger kan opsætte store fællesanlæg, hvis der er en fælles el-måler. Alternativt kan der opsættes mindre anlæg, som tilsluttes i hver lejlighed.
SKATTEMÆSSIGE REGLER Som ejer af et VE-anlæg skal du være opmærksom på, at din investering kan være omfattet af nogle skattemæssige regler, og at der er flere muligheder for opgørelse af den skattepligtige indkomst. Hvorvidt du bliver omfattet af de skattemæssige regler beror på, om dit VE-anlæg er tilsluttet el-nettet, eller om det udelukkende producerer til eget forbrug. Når VE-anlægget ikke er tilsluttet el-nettet Hvis dit VE-anlæg ikke er tilsluttet el-nettet, er den producerede energi ikke skattepligtig. Produktionen af energi til eget forbrug beskattes ikke - til gengæld kan udgifterne til anskaffelse og drift heller ikke fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. VE-anlæg som er tilsluttet el-nettet Hvis dit VE-anlæg er tillsluttet el-nettet, er produktionen af energi som udgangspunkt indkomstskattepligtig. Når den personlige skattepligtige indkomst skal gøres op, kan det ske enten ved den skematiske metode (LL 8P, stk 2 og 3) eller efter regnskabsmetoden (skattelovens almindelige regler for opgørelse af erhvervsmæssig indkomst - LL 8P, stk. 5) I det følgende beskrives de to forskellige muligheder for skatteopgørelse: 1 Den skematiske metode: Som ejer af et VE-anlæg, kan du opgøre den skattepligtige indkomst via den skematiske metode, hvor de første 7.000 kr af bruttoindkomsten fra drift af anlægget er skattefri (værdien af eget forbrug medregnes ikke i bruttoindkomsten). Af den del af bruttoindkomsten, der overstiger 7.000 kr., medregnes 60% som skattepligtig indkomst, og derved er de resterende 40% skattefri. Den skattefrie del anses for at være et fradrag, der skal dække alle de udgifter, som er forbundet med drift af VE-anlægget. Du kan derfor ikke få særskilt fradrag for de enkelte udgifter i forbindelse med driften, herunder for eventuelle afskrivninger. Når du én gang har valgt den skematiske metode, har du valgt denne metode for hele ejerperioden. Såfremt du som skatteyder ejer flere anlæg, skal alle anlæg indgå i den skematiske ordning. Det gælder også, hvis du kun ejer andele af et anlæg. Er du gift, kan du og din ægtefælle dog vælge metode uafhængigt af hinanden. 2 Regnskabsmetoden (opgørelse efter skatteordningens alm. regler) Hvis du vælger at opgøre indkomsten fra salg af VE-anlægget efter regnskabsmetoden, anses VE-anlægget for udelukkende at være erhvervsmæssigt baseret, og det har i den forbindelse ingen betydning, om der sker et nettosalg af el til el-nettet eller ej. Når du benytter denne ordning, skal al indkomst fra anlægget medregnes som skattepligtig indkomst. Dette gælder også værdien af eget forbrug fra anlægget. Eget forbrug medregnes til 60 øre/kwh i de første 10 år. Herefter er satsen 60 øre/kwh for vindmøller og 40 øre/kwh for solcelleanlæg. Samtidig kan udgifter til drift, vedligeholdelse og afskrivninger fradrages efter gældende regler. Hvis VE-anlægget er et solcelleanlæg, som er monteret på landjorden eller på stativer på en bygning, kan dette anlæg afskrives under driftsmidler, hvilket giver op til 25% årlig saldoafskrivning. Er solcelleanlægget derimod integreret i bygningens bestanddele, og anvendes den producerede el som strømforsyning for bygningen, anses solcelleanlægget for en installation, som ikke kan afskrives i én- og tofamilieshuse. - fortsættes på næste side
At driften af dit VE-anlæg anses for at være erhvervsmæssig, betyder at overskud/underskud beskattes på samme måde, som hvis du havde drevet enhver anden form for erhvervsmæssig virksomhed. Efter gældende regler for erhvervsmæsssig virksomhed, kan du derfor også vælge at anvende reglerne i virksomhedsskatteloven. Dette er især en fordel, hvis du betaler topskat, da renteudgifterne hermed kan fratrækkes i din personlige indkomst. Hvis du som ejer af et VE-anlæg samtidig driver anden virksomhed, med beskatning efter reglerne i virksomhedsskatteloven, skal VE-anlægget ligeledes placeres i virksomhedsskatteordningen. Hvis du ejer et VE-anlæg, som hidtil har været beskattet efter regnskabsmetoden, og vælger at overgå til den skematiske metode, anses anlægget som afstået, og der skal foretages en avanceopgørelse. Hvis du sælger en ejendom med VE-anlæg, skal der aftales en pris for VE-anlægget, og din eventuelle fortjeneste vil være skattepligtig. Blandede ejendomme (privat/erhverv) Hvis din ejendom er en blandet ejendom med både privat og erhvervsmæssigt formål, er VE-anlæggets størrelse og placering afgørende. Hvis anlægget er dimensioneret større end din husstands forbrug, eller hvis anlægget er placeret på erhvervsdelen, kan du ikke anvende de skematiske regler, men kan kun benytte de erhvervsmæssige regler. Varmepumper Varmepumper er, ifølge Skatterådets afgørelser, kun omfattet af skattereglerne om VE-anlæg, hvis de udelukkende drives af VE-produceret el, og hvis de kan levere den producerede varme til et kollektivt el-net (fjernvarme). Håndværkerfradrag Ved anvendelse af den skematiske metode, er det tilladt at fratrække monteringsudgifter vedr. solceller og husstandsvindmøller som håndværkerfradrag. Bemærk dog at ordningen kun gælder i 2012. Vidste du? Ved et privatforbrug på 5.000 kwh om året kan du spare mindst 300.000 kr. i el på 20 år.
EKSEMPEL ØKONOMISKE PÅ BEREGNINGER For at afgøre om den skematiske metode eller regnskabsmetoden vil være mest økonomisk fordelagtig at vælge, er det nødvendigt at medtage alle de faktorer, der spiller ind i forhold til beregningen - det drejer sig om, hvor meget energi anlægget producerer, hvor stort husstandens eget energiforbrug er, hvor lang anlæggets levetid er, og hvilken rente anlægget kan finansieres til. Nedenstående er vist et par beregningseksempler for investering i forskellige VE-anlæg. 6 kw husstandsvindmølle 6 kw solcelleanlæg
MOMS Da den årlige omsætning på de omtalte VE-anlæg vil være under 50.000 kr., har du som ejer af anlægget ingen pligt til at blive momsregistreret og få et CVR-nr. Ifølge Skatterådet kan du frivilligt lade dig momsregistrere med et VE-anlæg, hvis anlægget på årsbasis producerer mere energi, end din husstand forbruger. Med en momsregistrering du få tilbagebetalt momsen af såvel investeringen i anlægget som af de løbende driftsudgifter. Til gengæld skal du betales moms af værdien af eget forbrug. Denne moms opgøres efter specielle regler. DAGPENGE OG EFTERLØN I henhold til vejledning udgivet af SKAT påvirker VE-anlæg ikke retten til dagpenge, såfremt arbejdet forbundet med VE-anlægget er ubetydeligt. Efterlønsmodtagere skal søge en særlig tilladelse fra a-kassen til at have en bibeskæftigelse. Kontakt din a-kasse for at høre om netop dine forhold. SPØRGSMÅL OG SVAR Her finder du svar på de mest almindelige spørgsmål om VE-anlæg: Hvor skal jeg registreres? Hvis dit VE-anlæg er tilsluttet el-nettet, har du pligt til at registrere det hos Energinet.dk. Spørg din installatør om dette. Skal jeg have et CVR-nr.? Du skal som udgangspunkt ikke registreres i CVR-registreret. Har jeg pligt til at lade mig momsregistrere? Du kan frivilligt lade dig momsregistrere, hvis dit anlæg producerer mere el, end din husstand forbruger. Kan jeg opnå tilskud? Nogle steder i landet, f.eks. på Bornholm, kan der opnås tilskud. Nej, det vil være en fordel kun at registrere én låner i låntager- registeret, hvis du anvender virksomhedsordningen. Skal banklånet være oprettet med to lånere? Hvem skal stå som ejer? Du skal være opmærksom på, at det kun er ejeren af anlægget, der kan anvende reglene om afskrivning. Hvornår skal målerne aflæses? Du skal opgøre den samlede produktion pr. 31/12. Det gøres ved at aflæse bruttoproduktionen på inverteren (en del af solcelleanlægget), og aflæse nettoproduktionen på din husmåler.
Hvad skal jeg være opmærksom på i forhold til selvangivelsen? Som omtalt tidligere i vejledningen om skattemæssige regler, anses du for at være erhvervsdrivende, når du ejer et solcelleanlæg, og de skattemæssige konsekvenser af dette skal påføres selvangivelsen. Hvis du vælger regnskabsmetoden, får du valget mellem tre ordninger; personskatteloven, kapitalafkastloven og virksomhedsordningen. Hvordan afgør jeg, hvilken ordning jeg bør anvende? Vi anbefaler, at du kontakter os - vi kan lave en skattemæssig opgørelse, som viser hvilken skatteordning, der er korrekt og mest fordelagtig for dig. Se kontaktoplysninger på bagsiden af denne vejledning. Kan den skematiske metode anvendes på alle ejendomme? Den skematiske metode med standardfradraget, kan kun anvendes til private husstande, hvor VE-anlægget ikke har et erhvervsmæssigt formål. Kan den skematiske metode anvendes i boligforeninger mv.? Ja, bygninger med flere husstande kan godt fritages for el-afgift, selv om anlæggets samlede effekt overstiger 6 kw - det kræver dog, at effekten pr. bolig ikke overstiger 6 kw. Der skal installeres en måler til afregning, som kan måle bygningens nettoforbrug eller nettoproduktion. Herudover skal der installeres fordelingsmålere i alle boligenheder. Kan den skematiske metode anvendes på udlejningsejendomme? Nej, da udlejningsejendomme har et erhvervsmæssigt formål, kan den skematiske metode ikke anvendes på VE-anlæg i disse ejendomme. Der skal her vælges regnskabsmetoden. BEREGNINGSPROGRAM På finder du et beregningsprogram, hvor du kan beregne de økonomiske besparelser ved investering i et VE-anlæg. Programmet omfatter mulighed for beregninger både efter den skematiske metode og efter regnskabsmetoden. Kom i gang her:
Egne noter:
Egne noter:
Vil du vide mere? Søger du yderligere råd og vejledning angående investering i VE-anlæg, er du velkommen til at kontakte Øernes Revision. Vi kan også give dig information om, hvornår det næste informationsmøde om VE-anlæg finder sted i dit lokalområde. Kontaktperson: Peter Hansen jph@oernes.dk Kontaktperson: Henning Olsen ho@oernes.dk Kontaktperson: Kim Sørensen ks@oernes.dk Øernes Revision er et registreret revisionsaktieselskab, som består af to afdelinger i Vordingborg og Nykøbing F. med ca. 30 medarbejdere. Vi er revisorer for mere end 1200 virksomheder, heraf 350 aktie- og anpartsselskaber. Men for os handler revision lige så meget om mennesker, som det handler om kolde, nøgne facts. Vores rolle i dagens samfund handler om, at kunne rådgive på en lang række områder - både over for virksomheder og private. Hos øernes revision træffer du derfor en kreds af veluddannede medarbejdere med forskellige baggrunde og forskellige specialer. Næstvedvej 2 4760 Vordingborg Tlf. 5538 1234 vor@oernes.dk Havnepladsen 8, 1. 4800 Nykøbing F. Tlf. 5444 5455 nyk@oernes.dk