Orienteringsmøde Vedvarende energi og skat. Aakirkebyhallerne 1. december 2015

Transkript

1 Orienteringsmøde Vedvarende energi og skat Aakirkebyhallerne 1. december 2015

2 Plan Solceller gammel ordning Opfølgning Nye regler Husstandsvindmøller Tilslutning til elnet skattepligt Regnskabsmæssig metode husstandsvindmøller Eget forbrug el før og efter 20. november 2012 Skatteteori erhverv/privat Moms Tilskud skattepligtigt Vindmølle efterløn Bindende svar husstandsvindmøller Tilbud fra Rønne Revision

3 Orienteringsmøde Gammel ordning nettomåleordning Aftale før 19. november 2012, dog mulighed for opsætning 2013 eller 2014 Skematisk ordning: Indtægt minus bundfradrag på7.000 kr. Rest til beskatning med 60% til den personlige indkomst Kun private Når en metode er valgt kan den ikke ændres.

4 Nettomåleordning Regnskabsmæssige metode Indtægt solgt/produceret strøm * 60 øre/kwh (Ingen moms på strømsalg fra 1.juli 2015, reverse charge) Minus omkostninger Gebyr til Østkraft Net 171,85 kr/kvartal Ingen håndværkerfradrag Erhvervsmæssig muligheder for afskrivning VSO fuld fradrag for renter (lån til erhvervsaktiver, solceller mv.)

5 Opfølgning Sager med SKAT? Muligheder for efterangivelse Skatteforvaltningsloven almindelige regler 3 år og 4 måneder efter regnskabsårets udløb F.eks. december 2015, kan du anmode om ændring af 2013 og 2014.

6 Nuværende regler for vedvarende energi for private LL 8P Fra årsafregning til timeafregning Højere sats for overskydende elproduktion Private anlæg anses ikke længere for selvstændig virksomhed Kun den skematiske regel(solceller) Ingen fradrag for driftsudgifter og ingen afskrivninger

7 Vindmøller Stadig to muligheder Skematisk regel Erhvervsmæssig opgørelse.

8 Producenter af energi fra VE-anlæg, der er tilsluttet forsyningsnettet skattepligt jf. sl 4. Indkomsten er personlig indkomst Hvis den skematiske regel ikke valgt medfører hobbyvirksomhed Hvilket medfører at nettoindkomsten er personlig indkomst Der kan kun fratrækkes udgifter som er direkte forbundet med indkomsterhvervelsen - ingen afskrivning Evt. underskud kan ikke fratrækkes i anden indkomst

9 Regnskabsmæssige metode(husstandsmølle) Erhvervsmæssigt anvendt Alle indtægter fra virksomheden skal medregnes Værdi af eget forbrug Udgift til drift, vedligeholdelse, afskrivning mv Virksomhedsordningen kapitalafkastordning (fradrag renter, opsparing indkomst med acontoskat 23,5% Evt. underskud til fradrag i anden personlig indkomst

10 Eget forbrug (før 20. november 2012) Faktisk måling (bimåler) Solcelleanlæg privat forbrug samt samlede levering til elnettet Manglende måling: Forbrug efter skøn (vejledende mindstesatser for privat forbrug) Pris elproducerende anlæg afregningsprisen med elværket (typisk 60 øre/kwh)

11 Eget forbrug (efter 20. november 2012) Eget forbrug, det den erhvervsdrivende skulle betale for strøm incl. afgifter og skatter 2015 er det fastsat til 2,24 kr. pr. kwh. LL 8 P, stk. 9

12 Udvidelse/ændring af nuværende solcelleanlæg efter nettomåleordningen Betragtes som et nyt anlæg og derfor kun skematisk model fremadrettet pas på-

13 Skatte teori (skat opkræver 937 mia. kr.) Erhverv/hobby/privat Hvad skal der til for det er erhvervsmæssigt: Rentabel Intensitet Beskatning tilskud Tilskud er normalt skattepligtige SL 4 Skattefritagelse i skattelove, f.eks. Ligningsloven Skattefritagelse i visse tilskudslove

14 Moms Omsætning for møllen over kr, medfører momspligt Kan lade sig momsregistrere selvom omsætningen ikke overstiger kr. Ikke moms påsalg af strøm (fra 1. juli 2015)

15 Tilskud nødvendig undersøgelse: Tilskudslov hvad står der om skatten Skattelovgivningen f.eks. Er tilskuddet nævnt ll. Muligheder: skattebegunstigelse, skattefrihed eller udskudt beskatningstidspunkt. Hvis der ikke står noget i tilskudsloven, anses tilskud for skattepligtigt.

16 Efterløn Det årlige dækningsbidrag må ikke overstige kr Fleksibel efterløn måhøjst være 400 timer pr. år Oprette et vindmøllelav evt. sammen med familien. Du mågerne gåpåefterløn, eje en stor procentandel af møllelavet, blot du ikke deltager i ledelsesarbejde. Spørg altid A-kassen.

17 Husstandsmølle Vindmølle anses for en selvstændig erhvervsmæssig virksomhed SKM SR SKM SR Opstille husstandsvindmølle på 10 kw(i den konkrete sag) Blandet benyttet erhvervsmæssig ridehal indgår i nuværende virksomhed (tilslutning til erhvervsmæssig del) Skattemæssig afskrivning ja (uanset ridehallen bliver benyttet erhvervsmæssigt eller privat) Moms fradrag ja (uanset privat/erhverv) (benytte evt. delvis fradragsret) Kan benytte virksomhedsskatteordningen ja (uanset privat/erhverv)

18 Bindende svar i en anden sag 25 kw mølle Som tilsluttes stuehuset på ejendommen Overskudsproduktion sælges til elnettet (det meste af produktionen) +Erhvervsmæssig virksomhed +Selvstændig virksomhed i henhold til momsloven

19 Tilskud ændring 21/ Gradvis aftrapning af tilskuddet på nye møller i perioden Støtteperiode nedsættes fra 20 år til 12 år. Grænse på1 mw mølleeffekt 10 kw nedsættes 38 øre hvert de følgende år ender på60 øre/kwh 25 kw nedsættes 18 øre hvert de følgende 5 år ender på60 øre/kwh

20 Regnskabskrav Indberetning udvidet selvangivelse (1/7)

21 Hvad revisionskontoret også kan tilbyde: Skat Forældrekøb Boopgørelser Pension Finansiering boligkøb Feriebolig i Dk eller udlandet beskatning i udlandet/dk Arbejde i udlandet dansk selvangivelse. Arv - generationsskifte