Bilag Den 26. november 2007 Bilag 2: Redegørelse for etablering af åbningsbalancen (Primokorrektioner) Århus Kommune Økonomisk Afdeling Borgmesterens Afdeling I forbindelse med aflæggelsen af åbningsbalancen er der sket en række primokorrektioner direkte på status som følge af strukturreformen samt lov- og regelændringer m.v. Århus Kommune optager netto 316 mio.kr. vedr. tidligere Århus Amt. Samtidig forbedres egenkapitalen med 811 mio. kr. som følge af overdragelsen af Århus Sporvejene til Midttrafik. Tilpasning af regnskabspraksis til de nye regler i Indenrigs- og Sundhedsministeriet Budget og Regnskabssystem samt etablering af mere stringente retningslinier mindsker samlet egenkapitalen med 2.320 mio. kr. Samlet set mindskes egenkapitalen med 1.194 mio. kr. Hovedårsagen til den negative forskydning i egenkapital er, at pensionsforpligtelsen, med virkning fra regnskab 2007, opgøres på baggrund af ændrede forudsætninger om pensionsalder og renteniveau. Regnskabskontor Rådhuset 8000 Århus C Sagsnummer AK/2007/00210 Sagsbehandler Pernille Bülow Bech Telefon 8940 2000 Direkte telefon 8940 2154 Telefax 8940 2165 E-post oek@aarhus.dk E-post direkte pbb@oek.aarhus.dk I nedenstående oversigt er der redegjort for de foretagne primokorrektioner i 2007. 1. Korrektion som følge af overtagelse af amtsinstitutioner mv. Den 9. marts 2006 indgik Århus Amt aftale med staten, 10 kommuner og 2 regioner som modtagende myndighed om fordelingen af Århus Amts aktiver, passiver rettigheder og pligter samt personale. Implementeringen af kommunalreformen og dermed gennemførsel af fordelingen af Amts aktiver og passiver er samtidig med opgavernes overgang til de nye myndigheder realiseret pr. 1. januar 2007. Udgangspunktet for den indgåede delingsaftale var de aktiver og passiver, der indgik i amtets balance for regnskab 2004. Der er derfor gennemført en efterregulering af fordelingen på baggrund af regnskab 2006 og det dertilhørende likvidationsregnskab. Siden regnskab 2006 blev lukket, har amtet afviklet kortfristede gældsposter, ligesom kort- Bilag 2: Redegørelse for etablering af åbningsbalancen (Primokorrektioner)
fristede tilgodehavende er blevet vekslet til indbetalinger. Amtet har endvidere i 2007 haft omkostninger ved kassekreditter og renteindtægter og kursgevinster, der indgår i fordelingen. I forbindelsen med delingsaftalen og indkomne høringssvar samt forhandlinger med staten, kommunerne og regionen, er der konstateret behov for mindre korrektioner, der er rettet og enkelte tilgodehavender på amtets status, der er ned-og afskrevet som følge af debitors manglende betalingsevne. Revisionsfirmaet, KPMG, har revideret efterreguleringsoversigten og konkluderer, at aktiver og passiver er identificeret og værdiansættelsen af aktiver og passiver og opgørelsen af nettoformuen i alt væsentlighed er sket i overensstemmelse med delingsbekendtgørelsen og delingsaftalerne. Region Midtjylland har den 14. november 2007 godkendt efterreguleringsoversigten og udkast til tillæg med resultatet af dialogen med de modtagende myndigheder jf. delingsbekendtgørelsen 38 a, stk. 5. Efterreguleringsoversigten samt tillægget er grundlaget for optagelse af aktiver og passiv forpligtelser på kommunens åbningsbalance pr. 1. januar 2007. Århus Kommune optager 1. januar 2007 en nettoformue på 316 mio. kr. på balancen vedrørende tidligere Århus Amt. Heri er indregnet kompensationsbeløb mellem modtagende myndigheder. Kompensationsbeløb betales, hvis den faktiske fordeling af de aktiver og passiver, der overdrages til de modtagende myndighed, afviger fra den lovmæssige fastsatte fordeling. Århus Kommune har den 6. juni 2007 udbetalt et kompensationsbeløb på 4 mio. kr. i forbindelse med opgørelse af efterreguleringsoversigten til øvrige kommuner. Ved vedtagelse af tillægget til efterreguleringsoversigten den 14. november af Region Midtjylland har Århus Kommunen fået krav på en kompensation på 11 mio. kr. Der udestår fortsat afklaring af afskrivninger af indkomstskatterestancer. I delingsaftalen er skatterestancer overført til staten. Opmærksomheden henledes især på håndteringen af afskrivningen af skatterestancer, hvor restancen i henhold til vejledning fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet er blevet afskrevet i regnskab 2006. Efterfølgende er der skabt usikkerhed om denne nedskrivning. Såfremt nedskrivningen ikke skulle have været foretaget og skatterestancerne udbetalt af staten, vil disse blive fordelt i henhold til fordelingsnøglen. Danske Bilag 2: Redegørelse for etablering af åbningsbalancen (Primokorrektioner) Side 2 af 6
Regioner udarbejder en advokatredegørelse om udbetaling af skatterestancer. I ovennævnte kompensationsbeløb på 11 mio. kr. er der indeholdt 4 mio.kr. vedr. skatterestancer. Århus Amt havde et tilgodehavende på Århus Kommune på 15 mio. kr. hovedsagligt vedrørende faktura, der ikke var afregnet inden amtets supplementsperiode for regnskab 2006 udløb 25. januar 2007. Dette tilgodehavende indgår i afregningen af nettoformuen fra Århus Amt til Århus Kommune. Århus Kommune har indregnet materielle aktiver for 502 mio. kr. på primobalancen. Heraf udgør 500 mio. kr. grunde og bygninger. Aktiver på samlet på 2 mio. kr, er straksafskrevet, da de har en bogført værdi under bagatelgrænsen på 100.000 kr. Herudover har kommune foretaget tekniske opskrivninger af aktier og andelsbeviser mv. på 2 mio. kr. Samlet set modtager Århus Kommune hermed 331 mio. kr. 2. Korrektion som følge af overdragelse af Århus Sporveje I aftalen mellem Århus kommune og Forberedelsesudvalget for Region Midtjylland påtager Århus kommune sig pensionsforpligtelsen for de tjenestemænd, der overføres til Trafikselskabet. Dog er der i følge aftalen overført et kontant udligningsbeløb vedr. tjenestemænd fra Århus Sporvejes Trafikselskab, som overgår til Trafikselskabets administration på 26 mio. kr. Udgiften til de allerede pensionerede tjenestemænd fra Århus Sporveje med ret til opsat pension overtages af Staten. Herved opnår Århus Kommune en mindreudgift i 2007 og følgende år. Århus Kommunes pensionsforpligtelsen bliver samtidigt reduceret med 1.102 mio. kr. Der er korrigeret herfor i Åbningsbalancen. Endvidere er det aftalt, at Århus Sporvejes garageanlæg og administrationsbygninger bibeholdes i Århus Kommune mod, at Århus Kommune betaler den bogførte værdi for grundene og bygningerne i regnskab 2004 på 109 mio.kr. Administrationsbygningerne og garageanlægget udlejet til Trafikselskabet. Øvrige anlægsaktiver, hovedsagligt vognparken, overdrages til Midttrafik svarende til en værdi på 213 mio. kr. Samtidigt falder kommunens leasingforpligtelse med 50 mio. kr. Bilag 2: Redegørelse for etablering af åbningsbalancen (Primokorrektioner) Side 3 af 6
Sporvejene havde ultimo 2006 flere poster vedr. gæld samt tilgodehavender på øvrige statuskonti, der ifølge aftalen, skal afregnes med Midttrafik, netto på 45 mio. kr. Overdragelsen af Århus Sporvejene øger hermed samlet egenkapitalen med 811 mio. kr. Der udestår enkelte tekniske korrektioner vedrørende øvrige statuskonti i balancen ved overdragelsen af Sporvejene til Midttrafik. Såfremt der fremkommer rettelser til åbningsbalancen, vil rettelserne fremgå af materialet til Byrådets behandling af åbningsbalance og revisionens beretning februar 2008. 3. Korrektion som følge af tilpasning af regnskabspraksis til de nye regler i Indenrigs- og Sundhedsministeriet Budget og Regnskabssystem Det fremgår af Indenrigs- og Sundhedsministeriet Budget og Regnskabssystem, at pensionsforpligtelsen med virkning fra regnskab 2007 opgøres på baggrund af forudsætninger om en pensionsalder på 62 år, Danmarks Statistiks seneste officielle levealderforudsætninger samt et renteniveau på 2 pct. Ændringen betyder, at pensionsforpligtelsen stiger med 1.860 mio. kr. I den nye regnskabspraksis for indregning og måling af materielle og eventuelt immaterielle aktiver fremgår det, at klumper optaget i anlægskartoteket før 1. januar 2007 skal straksafskrives ud fra hensynet om dels stringens i registreringen i kommunen og dels en bedre tilrettelæggelse af arbejdsgange. Klumperne består hovedsagligt af inventar, pc-udstyr mv. og er typisk finansieret over driften. Det betyder, at aktiverne allerede indgår i udgiftsregnskabet og dermed ikke skal optage i anlægskartoteket. Hvis der undtagelsesvis er områder, hvor klumper registreret før 1. januar 2007 indgår i takstfastsættelse eller styring af et givent område, er klumpen bibeholdt i anlægskartoteket. Undtagelsen er primær møntet på klumper fra forsyningsområdet. Indenrigs- og Sundhedsministeriets har etableret mere stringente retningslinier for indregning og måling af materielle og immaterielle aktiver mht. levetid samt indregning af ældre ejendomme anskaffet før 1. januar 1999. Bilag 2: Redegørelse for etablering af åbningsbalancen (Primokorrektioner) Side 4 af 6
De materielle og immaterielle aktiver nedskrives samlet med 461 mio. kr. som følge af ovenstående ændrede retningslinier for indregning og måling. Tilpasning af regnskabspraksis til de nye regler i Indenrigs- og Sundhedsministeriet Budget og Regnskabssystem samt etablering af mere stringente retningslinier for indregning og måling af materielle og immaterielle aktiver mindsker samlet egenkapitalen med 2.321 mio. kr. Bilag 2: Redegørelse for etablering af åbningsbalancen (Primokorrektioner) Side 5 af 6
Primokorrektioner Ændringer Egenkapital 1.000. kr. Egenkapital ultimo 2006 14.187.812 Primoreguleringer, Århus Amt: Funktion 9.22 Likvide aktiver 411 Funktion 9.28 Kortfristede tilgodehavender 14.429 Funktion 9.32 Langfristede tilgodehavender 59.475 Funktion 9.42 aktiver tilhørende fonde mv. 2.927 Funktion 9.45 Passiver tilhørende fonde mv. -6.723 Funktion 9.48 Passiver tilhørende beløb til opkrævning 110.804 Funktion 9.58 Materielle anlægsaktiver 501.786 Funktion 9.52 Kortfristede gæld i øvrigt -7.414 Funktion 9.55 Langfristet gæld -191.326 Funktion 9.72 Hensatte forpligtelser -167.983 Primoreguleringer, Sporvejene: Funktion 9.28 Kortfristede tilgodehavender -15.414 Funktion 9.32 Langfristede tilgodehavender -1.368 Funktion 9.52 Kortfristede gæld i øvrigt -136.984 Funktion 9.55 Langfristet gæld 49.684 Funktion 9.58 Materielle anlægsaktiver -199.985 Funktion 9.62 Immaterielle anlægsaktiver -2.730 Funktion 9.72 Hensatte forpligtelser 1.128.142 Funktion 9.87 Omsætningsaktiver -10.730 Primoreguleringer, lov- og regelændringer: Funktion 9.58 Materielle anlægsaktiver -575.824 Funktion 9.62 Immaterielle anlægsaktiver -497 Funktion 9.72 Hensatte forpligtelser -1.859.444 Funktion 9.87 Omsætningsaktiver 115.017 Primoreguleringer i alt -1.193.748 Egenkapital primo 2007 - Beregnet 12.994.064 Egenkapital primo 2007 - Bogført 12.994.064 Bilag 2: Redegørelse for etablering af åbningsbalancen (Primokorrektioner) Side 6 af 6