Skattebilaget er en mulighed for ejendomme, der får udarbejdet årsrapport. Bilaget tager udgangspunkt i årsrapportens Resultat før skat virksomhed.

Transkript

1 HVAD ER SKATTEBILAG? Skattebilaget er en mulighed for ejendomme, der får udarbejdet årsrapport. Bilaget tager udgangspunkt i årsrapportens Resultat før skat virksomhed. Fordele for kunden Skattebilaget giver et godt overblik over, hvorfor årets skattepligtige indkomst ikke svarer til årsrapportens resultat. Skattebilaget kan gøres mindre end det nuværende skatteregnskab, fordi nogle af SKAT s krav opfyldes i den eksterne årsrapport. Fordele for konsulenten Fokus ved gennemgang kan nemt holdes på de skattemæssige dispositioner. Skatteafstemningen viser forskelle på regnskabsmæssig og skattemæssig værdi samt den skat, der er afsat i årsrapporten. Det er ikke meningen, at der skal være fuld overensstemmelse, men den beregnede procent gør det let at vurdere den udskudte skat i årsrapporten. På landsniveau er der lavet udgaver af bilaget til kunde og til kontor. Kontorudgaverne er sammensat, så de understøtter kontorets arbejde, men bør ikke anvendes som slutprodukt overfor kunden. I forbindelse med omlægning af o90.dk har vi valgt at lægge den samlede vejledning her som PDF den vil dog ikke blive opdateret efter og derfor vil den fjernes på dette tidspunkt. PRINCIPPET I SKATTEBILAG Det er kun virksomhedens indkomst og balanceposter, der behandles anderledes i skattebilag. Alle private indtægter og fradrag behandles på samme måde som i skatteregnskabet. Princippet i skattebilag er, at man opgør den skattepligtige indkomst i virksomheden ud fra Resultat før skat, virksomhed i årsrapporten og tilføjer skattemæssige korrektioner. De korrektioner, man foretager, skal stemme med de forskelle, der er i balancen mellem årsrapport og skat. Permanente og midlertidige forskelle Når man opgør den skattepligtige indkomst på grundlag af Resultat før skat, ser man på to typer af korrektioner: - Permanente forskelle, som består af korrektioner for beløb, der indgår i Årets resultat, men ikke i skattepligtig indkomst. For eksempel ikke fradragsberettiget repræsentation. - Tidsmæssige forskelle, som består af korrektion for forskellig periodisering eller værdiansættelse. For eksempel afskrivninger og besætningsforskydning. De to typer indgår i skatteafstemningen (Se detaljer i vejledning om skatteafstemning) UDSKRIFTSINDHOLD Udgaver Udgaverne er lavet sådan på landsniveau: A Kontor alt u. selv. B Kontor alt m. selv. C Kontor lille u.selv. D Kontor lille m.selv. E Kunde u.selv. F Kunde med selv. G Redigér tekster DLF H (individuel) I (individuel) J SKAT PDF

2 Alle udgaver indeholder de afsnit, der er beregnet til kunden, og det er de forreste afsnit, så sidetal stemmer overens i de forskellige udgaver. Kundeudgaverne er uden noter og skal tilpasses, hvis kunden ønsker det. Kontor lille indeholder ingen private noter bortset fra ligningsmæssige fradrag. Kontor alt indeholder alle noter inklusiv rådgiverside og den ekstra specifikation jf. mindstekrav, der kan være relevant i store virksomheder, samt andre relevante arbejdspapirer i forbindelse med gennemgang af regnskabet. Hvis du vil individualisere på ejendomsniveau, foreslår vi, at du bruger udgave H eller I, så rettelser fra lands- og kredsniveau slår igennem på de andre udgaver. Afsnit 82 Arbejdspapirer Et af formålene med skattebilaget er at få et mindre produkt til kunden. Men samtidig skal du jo stadig kunne kontrollere og stå inde for skatteopgørelsen. I afsnit 82 er samlet en række oplysninger, som er uundværlige ved revision, men som ikke hører hjemme i det færdige bilag. Afsnittet er kun med i kontorets udgave og indeholder: Specifikation af linjer i skatteafstemningen. Note , som indeholder: - Skattefri kursregulering - Forskel privat udtræk - Øvrige kapitalkonto skat Specifikation af beregninger i virksomhedsordningen. Note til Det er noterne fra virksomhedsordning, som kun er til kontrol og rådgivning, der er flyttet herom. Der er tilføjet en specifikation af virksomhedens gæld, der indgår i kapitalafkastgrundlag. Specifikation af beregninger i kapitalafkastordningen. Note til Det er noterne fra kapitalafkastordning, som kun er til kontrol og rådgivning, der er flyttet herom. Kopi af noter til virksomhedens balance i skatteregnskab. Hvordan kan du påvirke udskriften? Mindstekrav SKATs mindstekrav til skatteopgørelse afhænger af virksomhedens størrelse. For eksempel er der i store virksomheder krav om at specificere gælden i 3 hovedposter. Det kan du gøre ved at aktivere noten Specifikationer jf. mindstekrav og linjen Gæld : Der er en notehenvisning nederst i virksomhedens resultat, men du skal selv vælge den til, for at få den vist:

3 Eksempel på andre krav til store virksomheder Andre af de særlige krav kan opfyldes af årsrapporten: - Omkostninger, herunder vareforbrug, lønninger og andre personaleomkostninger, skal oplyses særskilt efter art. Er en omkostning anvendt til anlægsformål eller privat formål, skal overførslen hertil oplyses særskilt. Vi anbefaler, at du opfylder kravet i årsrapporten, men hvis det ikke er hensigtsmæssigt, kan du aktiver linjer med oplysningerne samme sted. Tekster og specifikationsgrad I virksomhedens resultat og i skatteafstemningen kan mange af teksterne rettes. Det er lettest at gøre det i udgave G med dlf. Skattemæssige afskrivninger og regulering af finansielle poster kan vises med større eller mindre specifikation. Se i dialogen Tekster og sumlinjer. SKATTEAFSTEMNING Skatteafstemningen opfylder 2 formål: 1. Den dokumenterer at bilaget stemmer, ved at to ting er opfyldt: a. Årsrapporten stemmer b. Tidsmæssige forskelle i resultat og årets ændring i balancens tidsmæssige forskelle stemmer 2. Den viser dig den regnskabsmæssige og den skattemæssige værdi af grupper af aktiver og passiver. For hver gruppe kan du også se den udskudte skat, der er afsat i årsrapporten og på den måde let vurdere størrelsen af den. Skattebilagets indkomst er beregnet med udgangspunkt i årsrapporten, som stemmer. Når indkomsten korrigeres skattemæssigt, kan man forvente at finde tilsvarende forskelle i balancen. Traditionel skatteafstemning Den traditionelle afstemning sammenligner to summer, som skal være ens: 1. Årets resultat før skat + Permanente forskelle 2. Årets skattepligtige indkomst + Tidsmæssige forskelle Sum nr. 1 viser, hvor meget af årets resultat der er skattepligtigt (nu eller senere). Sum nr. 2 viser, hvor meget der beskattes i år, og hvor meget der er udskudt/indhentet. De permanente forskelle består i Ø90 af 3 linjer: - Poster, der beskattes i privatområdet - Ikke skattepligtige indtægter - Ikke fradragsberettigede udgifter De tidsmæssige forskelle udgøres af årets ændring i forskellen på balance i årsrapport og skat. Der er et eksempel på en simpel afstemning i med inventar.

4 Ø90 skatteafstemning I virkelighedens verden er det ikke helt så simpelt. Derfor består de tidsmæssige forskelle af beløbet, der er opgjort ud fra balancen + en række korrektioner. For eksempel bliver urealiserede kursændringer medregnet i årsrapporten og ikke i skat. Men balancen værdiansættes på samme måde. Det betyder, at der er forskel i indkomst, men ikke i balance. Det håndterer vi ved at tilføje den skattemæssige kursregulering i de tidsmæssige ændringer fra balancen. Et andet eksempel er Swaps, der føres direkte på egenkapitalen i årsrapport. Tidsmæssige ændringer i balancen Hvordan finder Ø90 den skattemæssige værdi? Den skattemæssige værdi af aktiver og passiver er som udgangspunkt defineret på samme måde som i skatteregnskabet. For afskrivningsberettigede aktiver bruger Ø90 den nedskrevne værdi fra afskrivningsmodul. Beløbet kan ses i afsnit 40. Jord, Bygninger og installationer For at kunne vise den skattemæssige værdi af grunde og bygninger i skatteafstemningen skal alle investeringer tages op i afskrivningsmodul også selv om de ikke kan afskrives. Som alternativ kan du bede om at hente anskaffelsessum fra årsrapportens anlægskartotek. Det gør du i opgavevalg > Funktioner > Stamdata > Beregninger og udskrifter, opgaven Skattemæssige beregninger. Ret til ja, hvis du vil hente anskaffelsesværdi for jord og beboelser fra årsrapport. Biler mv. Bilernes værdi er i enten virksomheds- eller privatområdet, mens afskrivning og tab/gevinst kan være fordelt mellem virksomhed og privat. Det betyder, at indkomstændringer i forhold til årsrapport ikke svarer til ændringen i balancens tidsmæssige forskelle. Almindelig afskrivning håndteres automatisk. Tab/gevinst vil i nogle tilfælde blive vist som en del af Forskel i privat udtræk, men det kan også være nødvendigt selv at anføre det som en supplerende oplysning. Se hvordan i afsnit 5.3. Eksempel på afstemning inventar Indkomst i årsrapport og egenkapital 1 mio. Eneste korrektion i skat er, at inventar afskrivningen er kr. større i skat, så er der 2500 kr. i repræsentation som ikke er skattepligtigt, så den skattepligtige indkomst er I skatteafstemningen sammenlignes balanceværdier i årsrapport og skat på denne måde, Derefter foretages den traditionelle skatteafstemning:

5

6 Eksempel på afstemning bil Eksempel på salg af privat bil, hvor en del af tabet bliver fratrukket i virksomheden Årsrapport Skat Forskel Privat balance Primo Salg Tab Fortjeneste Ultimo Virksomhedens resultat 10% af tab/gevinst De kr. i indkomsten findes ikke som ændring i balancen, og du er nødt til at tilføje dem selv. Det skal du gøre i billedet skatter ved at skrive beløbet som supplerende oplysning Man skal selv tilføje ændringen i balancens tidsbestemte forskelle, som er konteret i privatområdet, men indtægtsført i virksomheden. Kontonumre i anlægskartotek og afskrivningsmodul I skatteafstemningen sammenlignes disse konti fra henholdsvis anlægskartotek årsrapport og afskrivningsmodul skat: Skatteafstemning Anlægskartotek Afskrivningsmodul Immaterielle anlægsaktiver Jord Bygninger og installationer Goodwill Rettigheder Udvikling mm. Imm. a.virks. Jord Jord a.virks. Beboelse Beboelse a.virks. Grundforbedring Grundforb. a.virks. Driftsbygn. grunde, install. Driftsbygn. mv. a.virks , , Rettigheder,Udvikling mv. Jord Jord a. virks. Ombygn. Lejelokaler Beboelse Beboelse a.virks. Dræningsanlæg mv. Bygninger, Installationer Install. bl.benyttede Beboelse a.virks. Produktionsanlæg, driftsmateriel og inventar 9800, Inventar Biler mv. Biler mv. a.virks Inventar Hvis du har sagt ja til Hent anskaff.skat fra årsrapp.anl.kart. 601, hentes den skattemæssige værdi af jord og bygninger som: Skattemæssig værdi delvis fra afskrivningsmodul og delvis fra Årsrapportens anlægskartotek. Jord Anskaffelsessum Jord fra årsrapport Anskaffelsessum Jord a. virks. fra årsrapport Bygninger og installationer , , Ombygn. Lejelokaler Dræningsanlæg mv. Bygninger, Installationer

7 Install. bl.benyttede Anskaffelsessum Beboelse fra årsrapport Anskaffelsessum Beboelse a.virks. fra årsrapport Du kan se, hvordan alle linjer i afstemningen er sammensat i definitionen. Sammenligning med udskudt skat i årsrapport Årsrapportens balanceposter på konto 2295 og 2296 bliver vist i skatteafstemningen. De indgår ikke i selve afstemningen, men gør det muligt at vurdere den afsatte skat i årsrapporten. Kontoplanen er disponeret sådan: Linje i afstemningen Konto 2295 og 2296 Immaterielle aktiver Sp Jord Sp Grunde og bygninger Sp Produktionsanlæg, driftsmateriel og inventar Sp Stamplanter Sp. 24 Besætning Sp Varelagre Sp Øvrige materielle aktiver Sp. 0-9 Projekter under udførelse Sp Andel i I/S Sp. 40 Værdipapirer (anlægskartotek) Sp Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser Sp. 41 Andre tilgodehavender Sp. 42 Igangværende arbejde Sp Tilgodehavende i I/S Sp. 43 Tilgodehavende virksomhedsdeltagere / ledelse Sp. 44 Periodeafgrænsningsposter Sp. 45 Tilgodehavende skat Sp. 46 Værdipapirer Sp Likvide beholdninger Sp. 47 Ansvarlig lånekapital Sp. 48 Realkreditinstitutter Sp. 49 Pengeinstitutter (langfristet) Sp. 50 Pante- og gældsbreve Sp. 51 Anden langfristet gæld Sp Leasingforpligtelser Sp. 59 Øvrig gæld (langfristet) Sp. 69 Pengeinstitutter (kortfristet) Sp. 71 Leverandører af varer og tjenesteydelser Sp. 72 Gæld til I/S Sp. 73 Gæld til virksomhedsdeltagere og ledelse Sp. 74 Skyldig skat Sp. 75 Anden gæld (kortfristet) Sp. 76 Periodeafgrænsningsposter Sp. 77 Konjunkturudligning Sp Opsparing Sp Andre hensatte forpligtelser Sp. 78 Uudnyttet skattemæssigt underskud Sp. 70 (Uspecificeret) Sp. 79 Linjer nederst til avance mv. Ejendomsavance mv. (kontospecifikation) Jord, Grunde og bygninger Spec Du kan vælge, om skatten på spec. konto skal vises i linjerne Jord og Grunde og Bygninger eller nederst. Når de bliver vist nederst, sker det som kontospecifikationer, så du selv kan bestemme teksten. Det afgøres ja/nej til Vis avance og genvundne afskrivninger nederst

8 På landsniveau er valgt nej til visning nederst. Styring af skatteafstemning Du kan påvirke, hvilke kolonner der skal vises i opgørelsen af forskelle i balancen, og du kan bestemme, om Ø90 skal beregne skatten eller vise dén skat, du selv har indtastet til årsrapporten. Vær opmærksom på at rette for det bestillingsnummer, der er aktuelt på ejendommen! Ja til Vis indtastet udskudt skat og pct. i bst. 6xx Er valgt på landsniveau. I kolonnen med udskudt skat vises den skat, som du har indtastet på konto 2295 og 2296 til årsrapporten. Samtidig vises, hvor mange pct. denne skat udgør af forskellen mellem regnskabsmæssig og skattemæssig værdi. Du kan bruge procenten og beløbsstørrelsen til at vurdere, om den konterede udskudte skat skal undersøges nærmere. Se eksempel 1 og 2. Nej til Vis indtastet udskudt skat og pct. i bst. 6xx Du bør kun vælge nej, hvis det understøtter din arbejdsgang og dokumentation bedre. I kolonnen med udskudt skat vises en skat, der er beregnet som en procent af forskellen. Procenten er den samme, som bruges til automatisk beregning af udskudt skat i billedet. Der bliver ikke vist nogen procent. Se eksempel 5.

9 Hvis du vælger dette, og samtidig vil have skattebilaget til at vise samme skat som årsrapporten, skal du tilføje korrektioner. Det gør du på konto 2299 xx med skattemæssige posteringer. Se eksempel 6. Ja til Hent anskaff.skat fra årsrapp.anl.kart. 6xx Bør kun vælges hvis regnskabsmæssig og skattemæssig anskaffelsessum er den samme. På Jord og beboelse hentes den skattemæssige anskaffelsesværdi fra årsrapportens anlægskartotek. Nej til Hent anskaff.skat fra årsrapp.anl.kart. 6xx Er valgt på landsniveau. På Jord og beboelse bruger vi den skattemæssigt nedskrevne værdi. Det forudsætter altså, at du har placeret disse aktiver i afskrivningsmodul skat. Eksempel 1: Ejendom uden opskrivningshenlæggelser. Skat af genvundne afskrivninger er tastet på konto Der er ikke ændret i styrekoder. Eksempel 2: Den samme ejendom, men nu med en opskrivningshenlæggelse i året og skat af opskrivningshenlæggelse indtastet på konto Eksempel 3: Den samme ejendom, men nu er opskrivningen sket tidligere og avancen er væsentlig mindre end selve opskrivningen på grund af lang ejertid og pristalsregulering. Den beregnede procent er kun 30.

10 Eksempel 4: Som eksempel 3, nu med ja til vis avance nederst. Kontotekster er rettet. Eksempel 5: Som eksempel 3, men nu som selskab med nej til vis indtastet skat. Der beregnes en udskudt skat, som er forskellig fra den, der findes i årsrapporten. For at reparere kan man enten vise avance nederst - som i eksempel 4 - eller indtaste en korrektion som i eksempel 6.

11 Eksempel 6: Som eksempel 5 (selskab) med korrektion af den beregnede udskudte skat ANBEFALET ARBEJDSGANG Skift mellem regnskab og bilag Du skal sige ja til at anvende skattebilag i dialogen Stamdata > Beregninger og udskrifter, opgave = skattemæssige beregninger. Dialogen ligger under funktioner i Opgavevalg og i Bestilling af udskrift For at skifte tilbage til regnskab skal du blot skrive nej samme sted. Valget betyder, at der bliver gennemført nogle ekstra kontroller i opgørelsen, som skal forebygge fejl i bilaget. Det betyder at nogle billeder falder til berørt når du ændrer koden. Når du bestiller udskrift, vil Ø90 foreslå den udskrift, der passer til dit valg: Enten 600 skatteregnskab Eller 601 skattebilag personlig eller 616 skattebilag selskab I/S og deltagere i I/S skal bruge skatteregnskab Det er fordi, oplysningerne om indkomst og balance i I/S overføres i få tal, og derfor kan der ikke laves et bilag på grundlag af dem. Afsmitning på årsrapport Fordi det for fremtiden er årsrapport og skattebilag, der tilsammen skal opfylde kravene, kan det smitte af på årsrapporten, at du vil lave skattebilag på en ejendom. Overvej, om du skal tilrette en udgave af den eksterne årsrapport, så den opfylder mindstekravsbekendtgørelsen. Hvis årsrapporten ikke opfylder visse krav, kan du opfylde dem i note 490 Specifikationer jf. mindstekrav i skattebilaget. Kontering Du kan gøre skattebilaget lettere at læse, hvis du tager hensyn til det i opgørelsesprocessen. Det handler især om, at kontotekster skal tilpasses og måske skal der konteres lidt anderledes, end du plejer. Eksempel på kontering, der giver et godt resultat. Repræsentation konteres på konto 4840 Repræsentation. I opgørelsen flyttes den ikke fradragsberettigede del (12.345,00 kr.) til konto Repræsentation uden fradrag, men kun skattemæssigt. I bilaget, hvor forskelle vises som kontospecifikation vil der ikke være nogen forskel på konto Den ikke fradragsberettigede del vil blive vist som:

12 Repræsentation uden fradrag Skattemæssige investeringer i jord og beboelse Hvis du vil bruge værdier fra afskrivningsmodul i skatteafstemningen, skal investeringer altid tages op i afskrivningsmodul. Du skal bruge kontiene: Jord, grunde mv Beboelse, udlejning mv Samme aktiver i anden virksomhed Det samme gælder, når du sælger. Du skal bruge samme konto 9064 xx ved køb og salg. Når et aktiv sælges, skal det stemme i afskrivningsmodul. Der er lavet nye kontroller på det, som kun slår ud, når du bruger skattebilag. Du kan bruge samme kontering til skatteregnskab. Se i øvrigt vejledningen om afskrivning skat. Kontroller i opgørelsen Der er nogle kontroller, som har særlig betydning for skattebilaget: Kontrol af årsrapport i tværgående kontrol: til , forhindrer brug af private posteringer på konti, hvor årsrapporten forudsætter, at der er tale om virksomhedsbeløb uanset virksomhedskode. Denne kontrol slår ud, uanset om du bruger bilag eller ej. Kontrol af skattemæssig afskrivning 9050 xx Der må ikke afskrives på gammel mælkekvote , jord , eller beboelse , Kontrollen kan hverken fravælges eller accepteres. Hvis du laver skatteregnskab og har gamle afskrivningsobjekter på kontiene: Flyt til en anden 9050 konto. (Kun relevant efteråret 2015) Du har posteringer på , 40-49, 70-79, I pilotfasen 2015 bliver de talt med i kapitalafkastgrundlag, indskudskonto og regnskabets balance Der er ingen aktiver på , 40-49, 70-79, 90-99, selv om anlægskartoteket indeholder jord eller beboelse. Mangler aktiverne i skattebilag? (Denne kontrol slår kun ud, når du har ja til skattebilag) Specielle opgaver, første år med bilag Jord, beboelse skal i afskrivningsmodul? For at få skatteafstemning rigtig skal du: Enten Eller Lægge de ikke afskrivningsberettigede aktiver ind i afskrivningsmodul skat Rette styrekode, så anskaffelsessummen tages fra årsrapportens anlægskartotek Afskrivningsmodul skat Materielle og immaterielle anlægsaktiver, der ikke kan afskrives, skal placeres i disse kontointervaller: jord beboelse (spec. 79 er med V-kode = 2 privat) jord anden virksomhed beboelse anden virksomhed (spec. 99 er med V-kode = 2 privat) Opdelingen i primær og anden virksomhed har ingen betydning skattemæssigt. Den er kun lavet for at følge kontodisponeringen i årsrapport. Kontonumrene 40-49, g har kun betydning i skatteafstemning og bruges ikke andre steder. Konto medregnes i immaterielle aktiver i balancen i skatteregnskab og i kapitalafkastgrundlag og indskudskonto ved start.

13 Eksisterende aktiver For at få det rigtigt ind, skal du for hvert afskrivningsobjekt indtaste anskaffelsesdato og sum samt levetid i primo. Hvis du ikke har brug for at kende de enkelte jordstykker, anbefaler vi, at du bruger samme objekt til al jord, men der er mulighed for opdeling, hvis der er behov for det. Eksempel Udlejningsejendom uden afskrivningsret. Anskaffet Samlet anskaffelsespris og forbedringsudgifter Opret/ret primo Kvantum 1 Beløb Konto Anskaffelsestidspunkt , Levetid 999, Anskaffelsessum , Kontering og prisgruppe er tilpasset på landsniveau, så der ikke sker afskrivning. Der er kontrol der forhindrer at du selv kommer til at afskrive skattemæssigt. Hvor finder du oplysningerne? Det afhænger af, hvilke procedurer I har på din kreds. Den skattemæssige værdi kan måske findes på en af følgende måder: 1. I notater til brug for ejendomsavance. 2. I anlægskartotek til årsrapporten, hvor den driftsmæssige anskaffelsessum fremgår. 3. På konto 85xx, hvor værdien til brug for indskudskonto og kapitalafkastgrundlag findes. Nye og solgte aktiver Hvis du allerede er begyndt på opgørelsen det aktuelle år, skal du rette kontering af investering og salg af aktiverne, så objekterne i afskrivningsmodul stemmer. Bemærkninger på ejendommen skal kopieres til det nye bestillingsnumre Det kan for eksempel være relevant for bemærkninger i afsnit 80 eller erklæringer, der er ændret for indeværende år. Se Video om kopiering af bemærkninger mellem bestillingsnumre. Udskudt skat i årsrapport Hvis du vil have vist den udskudte skat ud for den rette balancepost, skal du måske flytte nogle poster. Kontoplanen er disponeret sådan: Linje i afstemningen Konto 2295 og 2296 Immaterielle aktiver Sp Jord Sp Grunde og bygninger Sp Produktionsanlæg, driftsmateriel og inventar Sp Stamplanter Sp. 24 Besætning Sp Varelagre Sp Øvrige materielle aktiver Sp. 0-9 Projekter under udførelse Sp Andel i I/S Sp. 40 Værdipapirer (anlægskartotek) Sp Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser Sp. 41 Andre tilgodehavender Sp. 42 Igangværende arbejde Sp Tilgodehavende i I/S Sp. 43 Tilgodehavende virksomhedsdeltagere / ledelse Sp. 44 Periodeafgrænsningsposter Sp. 45 Tilgodehavende skat Sp. 46 Værdipapirer Sp Likvide beholdninger Sp. 47 Ansvarlig lånekapital Sp. 48 Realkreditinstitutter Sp. 49 Pengeinstitutter (langfristet) Sp. 50

14 Pante- og gældsbreve Sp. 51 Anden langfristet gæld Sp Leasingforpligtelser Sp. 59 Øvrig gæld (langfristet) Sp. 69 Pengeinstitutter (kortfristet) Sp. 71 Leverandører af varer og tjenesteydelser Sp. 72 PERMANENTE OG TIDSMÆSSIGE AFVIGELSER I skattebilag har man to begreber permanente og tidsmæssige afvigelser herunder kan du se hvad der indgår under begreberne Permanente afvigelser: - Ikke skattepligtige indtægter - Ikke fradragsberettigede udgifter Midlertidige afvigelser: - Regulering igangværende arbejder - Regulering besætning - Regulering varelagre - Regulering tab debitorer - Regnskabsmæssige af- og nedskrivninger - Regnskabsmæssig gevinst/tab ved salg af aktiver - Regnskabsmæssig investering over driften - Skattemæssig afskrivning immaterielle aktiver - Skattemæssig afskrivning lejede lokaler - Skattemæssig afskrivning bygninger og grundforbedring - Skattemæssig afskrivning driftsmidler og inventar - Ejendomsavance og genvundne afskrivninger - Regulering gevinst/tab finansielle aktiver - Regulering låneomkostninger - Regulering leasing - Periodisering omkostninger / indtægter SKATTEBILAG SELSKAB - SKATTEBEREGNING Der er skatteberegning i skattebilaget til selskaber (616) Den bliver vist under indkomstopgørelse og oversigten over underskud. Der sker INGEN automatisk kontering af skatter.

15 Her er en restskat på som man selv skal kontere som restskat, for at få den rigtige skat i årsrapporten. En anden skatteprocent I nogle selskaber sker beskatningen med en anden procent. Du kan rette procenten fra opgavevalg, ved at bruge Funktioner > Stamdata > Beregninger og udskrifter, Opgave = skattemæssige beregninger. I selskaber skriver Ø90 en kontrol i billede Egenkapital, hvis du retter procenten. Her er skatteprocenten ændret til 14,3 i en andelsforening omfattet af SEL 1, stk. 1, nr. 3. Konteringen er vigtig! Hvis man vil have beregnet skat og tillæg rigtigt, skal konteringen være nøjagtig. Det er bestemte konti 7260 xx, der bruges til at lave skatteberegningen: Spec. Tekst Forklaring 1 10 Sambeskatningsbidrag Betalt skat Bruges til ordinære acontorater. 5 Frivillig aconto skat 1. rate Til den 1. rate, hvoraf man får et tillæg, som Ø90 beregner. 6 Frivillig aconto skat 2. rate Til den 2. rate, hvoraf man betaler et tillæg, som Ø90 beregner. 90 Udbytteskat Til indeholdt udbytteskat, hvoraf man betaler et tillæg, som Ø90 beregner. 14 Skyldig selskabsskat Langfristet ultimopost 15 Skyldig selskabsskat Kortfristet ultimopost 16 Tilgodehavende selskabsskat Kortfristet ultimopost I forskudte regnskaber kan det være aktuelt at tage både ordinær aconto og planlagte frivillige aconto op i balancen ultimo. Konto FEJL OG ADVARSLER

16 Afsnit 87 og 89 med fejl og advarsler - I kan ikke fravælge afsnittene Der er nogle vigtige kontroller, der kun bliver gennemført, hvis afsnittene er aktive. Derfor skal man aktivere/passivere noter i disse afsnit, hvis man vil ændre det forvalgte landsniveau. På landsniveau er der kun indhold i kontorets udgaver A, B, C og D og i udgave J. SEGES, Marts 2018