VUC Aarhus Institutionsnummer

Transkript

1 Institutionsnummer Revisionsprotokollat af 15. marts 2016 til årsregnskab for 2015

2 Indhold 1 Indledning Konklusion på den udførte revision Overordnede kommentarer og risikofaktorer Køb og salg af ejendomme Likviditet Dækningsafgift Opfølgning på bemærkninger og anbefalinger fra sidste års revisionsprotokollat Forhold af væsentlig betydning for vurderingen af årsregnskabet og/eller forvaltningen Ikke-korrigeret fejlinformation Ikke-korrigeret kvantitativ fejlinformation Finansiel revision Juridisk kritisk revision Forretningsgange og interne kontroller, dispositioner, registreringer og regnskabsaflæggelse Risiko for besvigelser Bestyrelsens forhandlingsprotokollat Forvaltningsrevision Økonomistyring Sparsommelighed Produktivitet Effektivitet Indhentede erklæringer og bekræftelser Assistance og rådgivning Nye krav i lovgivningen mv Ny momslovgivning Lovpligtige oplysninger Oplysning om revisors påtegning på årsregnskabet Revisortjeklisten 307 Ernst & Young P/S - Holmboes Allé 12 - Postboks Horsens _1.docx 294

3 1 Indledning Vi har revideret det fremlagte udkast til årsregnskab for 2015 for VUC Aarhus (institutionen), der udarbejdes efter Finansministeriets bekendtgørelse nr. 70 af 27. januar 2011 om statens regnskabsvæsen (Regnskabsbekendtgørelsen), Finansministeriets Økonomisk Administrative Vejledning ( og Styrelsen for Undervisning og Kvalitets paradigme for årsrapporten 2015 med tilhørende vejledning. Vi har i tilknytning til revisionen læst ledelsesberetningen og målrapporteringen. Årsregnskabet udviser følgende hovedtal for institutionen: t.kr Omsætning Årets resultat Samlede aktiver Egenkapital Revisionsprotokollatet er alene udarbejdet til brug for bestyrelsen, Ministeriet for Børn, Undervisning og Ligestilling og Rigsrevisionen og forudsættes ikke anvendt af andre eller til andre formål. 2 Konklusion på den udførte revision Vedtages årsregnskabet i den foreliggende form, og fremkommer der ikke under bestyrelsens behandling og vedtagelse af årsregnskabet yderligere oplysninger, som kan påvirke årsregnskabet, vil vi forsyne årsregnskabet med en revisionspåtegning uden forbehold eller supplerende oplysninger samt afgive en udtalelse om ledelsesberetningen og målrapporteringen uden bemærkninger. 3 Overordnede kommentarer og risikofaktorer Baseret på vores revision skal vi fremhæve følgende betydelige forhold, som efter vores vurdering er relevante for bestyrelsen: 3.1 Køb og salg af ejendomme Institutionen har i 2015 afsluttet købet af Dalgas Avenue 2. Bygningen er taget i brug ved starten af skoleåret 2015/16. På grund af forsinkelser i forbindelse med overtagelsen har institutionen gjort krav om dagbøder gældende mod sælger Newco 2 A/S for 2,7 mio. kr. for forsinkelser i perioden 28. maj til 14. august Newco 2 A/S har gjort indsigelser mod dagbodskravet samt rejst krav på yderligere betaling i relation til forskellige ekstraarbejder. VUC har derfor forsigtigt indregnet et nettoprovenu på 1,0 mio. kr. i regnskabet pr. 31. december Provenuet er indregnet som en reduktion af anskaffelsessummen på bygningen. Institutionens advokat har i skrivelse af 25. januar 2016 vurderet, at VUC vil have gode muligheder for at få medhold i dagbodskravet. Institutionens tidligere bygninger på Ingerslevs Boulevard og Bülowsgade er solgt pr 1. september 2015 med en regnskabsmæssig avance på 74,3 mio. kr. Avancen kan opgøres således: Salgssum Salgsomkostninger Bogført værdi I alt t.kr. Da nyinvesteringen i Dalgas Avenue overstiger nettoprovenuet fra salget af Ingerslevs Boulevard og Bülowsgade, er institutionen ikke forpligtet til at betale 50 % af nettoprovenuet til Staten. 295

4 3.2 Likviditet Institutionen har i 2015 som følge af ejendomshandlerne og efterfølgende ombygninger af Dalgas Avenue haft en stram likviditet. Likviditeten er forbedret efter afslutning af ejendomshandlen. Institutionen har valgt at fortsætte den skærpede opmærksomhed på den likvide situation. 3.3 Dækningsafgift Som følge af afsagt dom den 8. januar 2016 har en række gymnasier i Aarhus fået medhold i, at Aarhus Kommune har opkrævet dækningsafgift i strid med Ejendomsbeskatningsloven. Det betyder, at skolerne i stedet for dækningsafgift skal betale grundskyld, jf. gældende praksis i Aarhus Kommune. Satserne for dækningsafgift og grundskyld er forskellige, ligesom de beregnes af forskellige grundlag. VUC Aarhus er omfattet af de samme regler som gymnasierne, og har gjort dette gældende over for Aarhus Kommune. VUC Aarhus har betalt dækningsafgift af ejendommene Ingerslevs Boulevard og Bülowsgade fra overtagelsen i 2010 og frem til afhændelsen i En foreløbig beregning har vist, at det vil være en fordel for VUC Aarhus at betale grundskyld i stedet for dækningsafgift, hvorfor institutionen har anmodet Aarhus Kommune om at rette forholdet bagud i tid. Det er endnu uafklaret, hvor lang en periode det vil være muligt af få omgjort opkrævningerne for. Det er vores vurdering, at der som minimum vil være mulighed for omgørelse 3 år bagud i tid med et samlet provenu på ca. 500 t.kr. Institutionens ledelse har valgt at indtægtsføre dette beløb i årets resultat. 3.4 Opfølgning på bemærkninger og anbefalinger fra sidste års revisionsprotokollat Der var ikke væsentlige bemærkninger eller anbefalinger i sidste års revisionsprotokollat. 3.5 Forhold af væsentlig betydning for vurderingen af årsregnskabet og/eller forvaltningen Revisionen har ikke givet anledning til væsentlige bemærkninger eller anbefalinger af væsentlig betydning for vurdering af årsregnskabet og/eller forvaltningen. Vi henviser til vores yderligere kommentarer til årsregnskabet i afsnit 5, samt i vurderingen af forvaltningen i afsnit Tilsynssager hos Rigsrevisionen, styrelsen mv. Institutionen har været omfattet af rigsrevisionens undersøgelse af VUC s administrationsomkostninger. Formålet med undersøgelsen har været at undersøge, om administrationsomkostninger med særlig fokus på kørsel, rejse og repræsentation bliver administreret efter gældende regler, og om der er udvist sparsommelighed i forbindelse med forvaltningen af omkostningerne. Resultatet af gennemgangen er refereret under afsnit 6.2 om sparsommelighed. Vi har spurgt institutionen, om der har været, eller er igangværende tilsynssager. Institutionen har oplyst, at der ikke har været, eller er igangværende tilsynssager i regnskabsåret; hverken hos Rigsrevisionen eller styrelsen. 4 Ikke-korrigeret fejlinformation 4.1 Ikke-korrigeret kvantitativ fejlinformation Der er ikke i forbindelse med revisionen konstateret fejlinformationer, som ikke er korrigeret i årsregnskabet. 296

5 5 Finansiel revision Vi har udført revisionen i overensstemmelse med internationale standarder om revision og yderligere krav ifølge dansk revisorlovgivning, god offentlig revisionsskik og lov nr. 777 af 10. juni 2015 om almengymnasiale uddannelser og almen voksenuddannelse mv., samt bekendtgørelse nr af 12. december 2008 om revision og tilskudskontrol m.m. ved institutioner for almengymnasiale uddannelser og almen voksenuddannelse mv. Revisionens formål og omfang samt ansvaret for regnskabsaflæggelsen er omtalt i vores revisionsprotokollat af den 15. maj Juridisk kritisk revision Institutionens formål Vi har ved vores revision ikke konstateret forhold, der giver os anledning til at formode, at institutionen i sit virke ikke er uafhængig, og at institutionens midler ikke anvendes i overensstemmelse med de givne vilkår og institutionens formål. 5.2 Forretningsgange og interne kontroller, dispositioner, registreringer og regnskabsaflæggelse Vi har efterprøvet institutionens væsentligste forretningsgange, dispositioner, registreringer og regnskabsaflæggelse, herunder at institutionen følger retningslinjerne i: Lov om institutioner for almengymnasiale uddannelser og almen voksenuddannelse med tilhørende bekendtgørelser, cirkulærer mv. samt institutionens vedtægter. Institutionens regnskabsinstruks. Styrelsen for Undervisning og Kvalitets instrukser for tilskud til almengymnasiale uddannelser og almen voksenuddannelse mv. (AGV-instruksen). Styrelsen for Undervisning og Kvalitets tilskudsmeddelelser. Paradigme for årsrapport og vejledning om udarbejdelse af årsrapport for statsfinansierede institutioner under Ministeriet for Børn, Undervisning og Ligestilling. Vi har ved tilrettelæggelsen af revision og udvælgelsen af stikprøver for 2015 gennemgået udvalgte områder, så alle afdelinger og uddannelser bliver gennemgået over en årrække. Revisionen har omfattet en vurdering af, om institutionens væsentligste forretningsgange, interne kontroller og rapporteringssystemer fungerer forsvarligt på de områder, som gennemgås. Formålet med gennemgangen er at vurdere, om de interne kontroller er betryggende, det vil sige, om kontrollerne er designet hensigtsmæssige i forhold til de kontrolmål, de skal sikre kontrollerne faktisk er implementeret, og kontrollerne har fungeret i hele den periode, som revisionen omfatter. Gennemgangen har omfattet en vurdering af, om de interne kontroller sikrer en fuldstændig, nøjagtig og rettidig behandling af godkendte transaktioner de interne kontroller forhindrer, at fejl opstår, eller sikrer, at opståede fejl opdages og rettes, og der er dokumentation for den foretagne databehandling og de udførte kontroller. Vi har gennemgået følgende områder: Den generelle it-sikkerhed på det administrative område Statstilskud 297

6 Løn Indtægtsdækket virksomhed Andre væsentlige områder: - Øvrige forhold i revisionsbekendtgørelsen: Fast ejendom - Øvrige forhold: Omkostninger Anlægsaktiver Vedligeholdelsesplan Likvide beholdninger, herunder elektroniske betalingssystemer Skyldig løn Vi har foretaget en overordnet vurdering af, om de dertil knyttede interne kontroller er betryggende og bliver efterlevet, uden at det giver anledning til væsentlige bemærkninger. Institutionens bogføring er tilrettelagt, så den kan danne grundlag for opstilling af såvel årsregnskab som andre økonomiske informationer, og det er vores opfattelse, at institutionen har etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger til sikring af en korrekt registrering af alle indtægter og omkostninger samt institutionens aktiver. Til de enkelte områder kan vi supplerende anføre: Den generelle it-sikkerhed på det administrative område Generelle it-kontroller er de kontroller, som ledelsen har etableret vedrørende institutionens væsentlige it-platforme, med henblik på at opnå en velkontrolleret og sikker it-anvendelse og dermed understøtte en pålidelig databehandling i it-baserede forretningsprocesser. Som led i revisionen af institutionen har vi gennemgået den del af de generelle it-kontroller, som vi vurderer relevante for at kunne aflægge en årsrapport, der giver et retvisende billede uden væsentlig fejlinformation, og som er i overensstemmelse med de lovgivningsmæssige krav. Revisionen baseres på relevante interne kontroller på institutionen, herunder både manuelle kontroller og kontroller, der automatisk udføres af de brugersystemer, institutionen anvender. Revisionen af de generelle it-kontroller har ikke omfattet en vurdering af kontrol- og sikkerhedsniveauet i de enkelte brugersystemer, herunder automatiske kontroller i de administrative processer og logiske adgangsrettigheder til udførelse af forretningsaktiviteter i brugersystemerne. Vi har på baggrund af vores gennemgang vurderet, at de udvalgte generelle it-kontroller hos institutionen var hensigtsmæssigt udformet og implementeret, og vi har ikke identificeret væsentlige systemsvagheder. Det skal dog bemærkes, at der ikke er udført test til verifikation af kontrollernes effektivitet i løbet af regnskabsperioden. Funktionsadskillelse og brugerrettigheder Som led i revisionen har vi gennemgået de etablerede brugerrettigheder til Navision Stat, Silkeborg Data og Ludus. Den etablerede funktionsadskillelse i økonomiafdelingen understøttes ikke i alle tilfælde af adgangsrettigheder til systemerne, idet der i lønsystemet SD ikke er mulighed for at godkende to i forening. Vi har i vores revision påset at der er indført manuelle kompenserende kontroller. Systemrevision Vi har påset, at der er gennemført systemrevision af de systemer, der afvikler transaktioner af økonomiske eller studierelevante oplysninger eller som i øvrigt har væsentlig betydning for vores arbejde med at påtegne årsrapporten eller indberetninger til Ministeriet for Børn, Undervisning og Ligestilling. 298

7 Institutionen anvender følgende systemer: Navision Stat SD Ludus Systemrevision af Navision Stat foretages af Rigsrevisionen. Rigsrevisionen afgiver ikke systemrevisionserklæringer eller rapporter om den udførte systemrevision, hvorfor det forudsættes, at systemet fungerer efter hensigten, og der ikke er væsentlige svagheder i systemet, hvor der skal indføres manuelle kompenserende kontroller. Institutionen har indhentet følgende systemrevisionserklæringer: Navision Stat hostes hos KMD A/S, og her har institutionen modtaget en ISAE 3402 type II-erklæring uden forbehold vedrørende de generelle it-kontroller for KMD A/S' generelle driftsydelser for perioden 1. januar 31. december 2014, der er endnu ikke modtaget erklæring gældende for Institutionen har modtaget en ISAE 3402 type II-erklæring uden forbehold fra Silkeborg Data A/S' revisor vedrørende de generelle it-kontroller i tilknytning til drift af applikationer i Silkeborg Løn i perioden 1. januar 31. december Institutionen har modtaget en ISAE 3402 type I-erklæring fra VUC Hosting vedrørende Ludus. Erklæringen giver et øjebliksbillede af de implementerede generelle it-kontroller tilknyttet driften af Ludus. Erklæringen indeholder ikke en konklusion om kontrollernes effektivitet. Ledelsen har oplyst, at den finder institutionens it-anvendelse passende under hensyntagen til institutionens størrelse. I forbindelse med vores gennemgang af it-anvendelsen har vi ikke konstateret væsentlige mangler i ledelsens etablerede generelle it-kontroller Statstilskud Vi har gennemgået og vurderet forretningsgangene vedrørende registrering af tilskudsudløsende faktorer, med henblik på at påse om den interne kontrol er betryggende. Vi har stikprøvevis påset, at institutionens oplysninger til brug ved beregningen af tilskud er korrekte og i den forbindelse, at institutionens registrering af antallet af årselever er rigtig, jf. AGV-instruksen og Ministeriets bekendtgørelse om tilskud til almengymnasiale uddannelser og almen voksenuddannelse mv. Indmeldelse, fraværdsregistrering og udmeldelse I forbindelse med vores løbende erklæringer på elevgrundlag har vi foretaget en gennemgang af forretningsgangen for optagelse og registrering af elever i Ludus, herunder procedurerne for registrering af indmeldelse, fravær og udmeldelse. Gennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger. Øvrig administration (krav) af uddannelser Vi har påset, at de bogførte indtægter for deltagerbetaling mindst svarer til de til grund for årselevindberetningerne anførte elever gange deltagerbetaling pr. elev. Gennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger. Gennemførte aktiviteter og elevindberetninger Vi har til brug for beregning af tilskud til institutionen afgivet revisorerklæringer på de ordinære kvartalsvise erklæringer, samt enkelte supplerende indberetninger. Det er vores opfattelse, at elevindberetningsområdet fungerer betryggende. 299

8 5.2.3 Lønninger Modtagene tilskud, herunder aktivitet (årselever) Vi har påset, at der er foretaget afstemning af de bogførte tilskud til oversigt fra Undervisningsministeriet, samt at modtaget tilskud er efterregnet i forhold til indberettede årselever og gældende satser. Vi har foretaget efterkontrol for at påse, at der ikke er sket ændringer i tilskudsgrundlaget, som ikke er blevet indberettet og revisorattesteret. Under vores revision af tilskudsudløsende faktorer er vi ikke stødt på forhold, som efter vores opfattelse strider mod gældende tilskudsbekendtgørelser og betingelser samt foreliggende tilskudspraksis. Vi har påset, at forudbetalt statstilskud for 2016 indgår i posten periodeafgrænsningsposter under passiverne. Bygnings- og fælles administration Vi har påset, at tilskud til bygnings- og fællesomkostninger er beregnet på baggrund af institutionens årselevgrundlag. Gennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger. Vi har ved status gennemgået afstemningen mellem lønsystemet SD og finansbogholderiet samt indberetningen til SKAT af årets udbetalte lønninger. Institutionens lønninger er vurderet i forhold til institutionens budget for 2015 og realiseret for 2014, samt ændringer i antal ansatte. Gennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger. Vederlag til rektor og honorar til bestyrelse Vederlag til rektor har i 2015 udgjort 984 t.kr. Honorar til bestyrelsen har udgjort 86 t.kr. i Vi har påset, at: Vederlaget til rektor er i overensstemmelse med indgåede ansættelseskontrakt og resultatlønskontrakt indgået mellem rektor og bestyrelse. Honorar til bestyrelsen er i overensstemmelse med gældende regler for udbetaling af vederlæggelse til bestyrelsesmedlemmer Indtægtsdækket virksomhed Det samlede resultat for indtægtsdækket virksomhed andrager 13 t.kr. i 2015, og det akkumulerede resultat udgør 32 t.kr. Kravet om, at det akkumulerede resultat for de sidste 4 regnskabsår skal være positivt, er opfyldt. IDV-området har været i rotation i regnskabsårene 2014 og Området revideres igen i regnskabsåret Andre væsentlige områder Øvrige forhold i revisionsbekendtgørelsen Fast ejendom Vi har påset, at institutionens dispositioner vedrørende ejede bygninger og indgåede lejemål er foretaget i overensstemmelse med de gældende regler. 300

9 Omkostninger Vi har gennemgået og vurderet institutionens forretningsgange og interne kontroller vedrørende omkostninger. Vi har stikprøvevis kontrolleret, at der ikke afholdes udgifter uden forudgående behørig godkendelse, samt at bogføringsbilag kontrolleres og registreres korrekt og rettidigt. Institutionens omkostninger er vurderet i forhold til institutionens budget for 2015 og realiseret for Vi har ligeledes stikprøvevis sammenholdt øvrige omkostninger med bilag og kontrolleret, at de er behandlet momsmæssigt korrekt, samt at der er korrekt periodiseret pr. 31. december Vi har stikprøvevis påset, at formålskonteringen er i overensstemmelse med gældende regler. Gennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger. Anlægsaktiver Vi har påset, at der er sammenhæng mellem anlægskartotekets registreringer og finansbogholderiet samt årsrapporten. Vi har desuden foretaget en sandsynliggørelse af de førte afskrivninger, samt påset at afskrivningsprincipperne er i overensstemmelse med den gældende regnskabsbekendtgørelse. Vi har stikprøvevis kontrolleret aktivernes tilstedeværelse og stikprøvevis sammenholdt årets tilgang med underliggende bilag. Årets tilgange kan specificeres i følgende hovedposter: Grunde og bygninger Udstyr og Inventar I alt t.kr. Anskaffelsessummen for Dalgas Avenue kan i hovedposter opgøres således: Omkostninger afholdt pr. 31/ Ombygningsomkostninger afholdt i I alt t.kr. Gennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger. Vedligeholdelsesplan Institutionen er, jf. 21, stk. 2 i Lov om almengymnasiale uddannelser og almen voksenuddannelse mv., forpligtet til at vedligeholde sine bygninger på et forsvarligt niveau i overensstemmelse med en af bestyrelsen godkendt flerårig plan og til at sikre en forsvarlig standard af udstyr mv. til de tilskudsberettigede aktiviteter. Vedligeholdelsesplaner for skolens nye bygning er under udarbejdelse. Gennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger. Likvider Likvide beholdninger består af indestående på bankkonti. Vi har påset, at disse er afstemt til eksternt kontoudtog, ligesom vi har indhentet engagementforespørgsler fra pengeinstitutter. Vi har påset, at likvide midler anbringes i overensstemmelse med bestemmelserne i lov om almengymnasiale uddannelser og almen voksenuddannelse mv. Gennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger. 301

10 Skyldig løn Institutionens skyldige løn består af restsaldo vedrørende skoleåret 2014/15, som afspadseres i skoleåret 2015/16, og 50 % af forventet merarbejde vedrørende skoleåret 2015/16. Vi har gennemgået opgørelsen og vurdereret grundlaget for udarbejdelse af estimatet for merarbejde vedrørende skoleåret 2015/16. Som følge af OK13 og de nye principper for opgørelse af arbejdstid og merarbejde samt bedre styring er institutionens merarbejdsforpligtelse faldet til t.kr. mod t.kr. ultimo HF-området udgør t.kr. af faldet. Opbevaring af bogføringsmateriale Vi har fået oplyst og stikprøvevis påset, at institutionen ikke har ændret de etablerede forretningsgange, der sikrer, at bogføringsmateriale opbevares og arkiveres i overensstemmelse med reglerne i lov om statens regnskabsvæsen. 5.3 Risiko for besvigelser Vi har planlagt og udført vores revision for at opnå høj grad af sikkerhed for, at årsregnskabet som helhed er uden væsentlig fejlinformation som følge af besvigelser eller fejl. Vi har ikke under vores revision konstateret forhold, der kunne indikere eller vække mistanke om besvigelser af betydning for informationerne i årsregnskabet. Direktionen har oplyst, at institutionens forretningsgange og interne kontroller inden for de væsentlige områder efter dens opfattelse anses for dækkende og velfungerende til imødegåelse af risikoen for besvigelser, herunder at der eksisterer passende funktionsadskillelse. Direktionen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi tillader os at betragte bestyrelsens underskrift på dette revisionsprotokollat som en bekræftelse på, at bestyrelsen ikke har kendskab til sådanne forhold. 5.4 Bestyrelsens forhandlingsprotokollat Vi har læst bestyrelsens forhandlingsprotokollat frem til mødet den 15. december Gennemlæsningen har ikke afdækket forhold, der efter vores opfattelse skal indgå i årsregnskabet eller ledelsesberetningen. 6 Forvaltningsrevision I overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, jf. revisionsbekendtgørelsen 3 har vi for udvalgte forvaltningsområder undersøgt, om institutionen har etableret forretningsgange, der sikrer en økonomisk hensigtsmæssig forvaltning. Vi har endvidere stikprøvevis gennemgået oplysninger i årsrapporten om resultater. Vores arbejde er udført med henblik på at opnå en begrænset sikkerhed for, at forvaltningen på de udvalgte områder er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde og at rapporteringen af resultaterne er dokumenterede og dækkende for Institutionens virksomhed i Økonomistyring Vi har gennemgået skolens tilrettelagte økonomistyring, der skal tilgodese et overordnet ledelsesbehov, herunder rapportering til bestyrelsen. Skolens bestyrelse modtager kvartalsvis budgetopfølgning med afvigelsesforklaring. Vi har stikprøvevis gennemgået Institutionens økonomirapportering, og påset at rapporteringen er udarbejdet på grundlag af en ajourført og afstemt råbalance. 302

11 Institutionens bestyrelse godkender årligt institutionens budget for det kommende år. Dette budget omfatter et resultat-, balance-, investerings- og likviditetsbudget. Det er vores opfattelse, at institutionen har haft en god økonomistyring i Budget for det kommende regnskabsår Vi har fået forelagt det af bestyrelsen godkendte budget for Vi har ikke gennemgået budgettet yderligere. Resultatbudgettet udviser et overskud på 457 t.kr. på baggrund af en aktivitet på årselever. Som følge af vedtagelsen af finansloven for 2016 som medfører at institutionen alt andet lige får beskåret sine bevilliger med 6 % i 2016, er omkostninger og kapaciteten ligeledes beskåret markant. Der budgetteres heller ikke med investeringer i Periodens pengestrøm forventes at være negativ med 848 t.kr., men den samlede likviditet forventes at være positiv henover året Det finansielle beredskab Som følge af køb og salg af ejendomme samt opbygning af ejendom har skolens likviditet været presset. Skolens budget for 2016 og 2017 viser følgende pengestrømme: t.kr Pengestrømme fra driften Investeringer Afdrag på gæld Årets likviditetsvirkning Likvide beholdninger, primo *) Likvide beholdninger, ultimo *) Heraf udgør 13,7 mio. kr. værdipapirer hvoraf 7,5 mio. kr. er stillet til sikkerhed for bankmellemværender. Institutionens driftskredit har et maksimum på 10,0 mio. kr. Som det fremgår af ovenstående, forventes der en negativ likviditetsvirkning fra årets drift, selv om der ikke forventes foretaget investeringer i De kommende år forventes yderligere besparelser på institutionens bevillinger og deraf øget behov for tilpasning af omkostninger og lønninger. Det er derfor vigtigt, at der er stor fokus på det løbende budget og likviditetsopfølgning, da væsentlige ændringer i aktiviteten hurtigt kan påvirke likviditeten. Det er ledelsens opfattelse, at institutionens kapitalberedskab er forsvarligt set i forhold til Institutionens trækningsrettigheder og det forventede kapitalbehov for Vi er enige i denne vurdering. 6.2 Sparsommelighed Vi har i forbindelse med vores revision stikprøvevis vurderet, om institutionens dispositioner er i overensstemmelse med de almindelige normer for, hvad der under hensyntagen til institutionens art og størrelse kræves af en hensigtsmæssig og sparsommelig forvaltning af offentlige midler, herunder om goder og tjenesteydelser er erhvervet på en økonomisk hensigtsmæssig måde under hensyntagen til pris, kvalitet og kvantitet samt de af bestyrelsen udstukne retningslinjer. Vi har i 2015 haft særlig fokus på følgende områder: Tjenesterejser, repræsentation og kørsel 303

12 Institutionen har i 2015 været udvalgt til Rigsrevisionens undersøgelse af om administrationsomkostninger med særlig fokus på om kørsel, rejser og repræsentation bliver administreret efter gældende regler, og om der er udvist sparsommelighed i forbindelse med forvaltningen af omkostningerne. Rigsrevisionens gennemgang gav anledning til enkelte bemærkninger og anbefalinger, herunder at der skal udarbejdes en samlet rejseafregning, der skal indeholde alle omkostninger knyttet til rejsen, ligesom alle rejseomkostninger skal godkendes af en bemyndiget medarbejder. Rigsrevisionen finder ligeledes, at det er uden for skolens formål at give gaver til private mærkedage, herunder julegaver. Rigsrevisionen havde ligeledes bemærkninger til skolens kørselsbemyndigelser og administration heraf. Institutionen har iværksat en række initiativer med henblik på at imødekomme Rigsrevisionens anbefalinger fremover. Vi vil i forbindelse med vores revision for 2016 foretage opfølgning på, at de beskrevne initiativer bliver implementeret på institutionen. Det er vores opfattelse, at institutionen har fokus på at gennemføre en sparsommelig drift. 6.3 Produktivitet Produktiviteten vedrører forholdet mellem anvendelsen af ressourcer og produktionens omfang. Vi har gennemgået institutionens udarbejdede analyser af omkostninger og lønninger pr. årselev. Vi har i forbindelse med vores revision analyseret produktiviteten ved sammenholdelse af følgende centrale nøgletal med budget og sidste år, samt ved med forventninger til det kommende år: t.kr. Budget 2016 Realiseret 2015 Budget 2015 Realiseret 2014 Lønomkostninger pr. 100 årselever Lønomkostninger ved undervisningens gennemførelse Lønomkostninger øvrige Lønomkostninger i alt Omkostninger pr. 100 årselever Undervisningens gennemførelse Markedsføring Ledelse og administration Bygningsdrift Aktiviteter med særlige tilskud Omkostninger i alt Årselever Årselever i alt Omkostningerne pr. 100 årselever er realiseret med en stigning på 4,2 % i forhold til 2014 og med et fald på 0,9 % i forhold til forventet for Lønomkostningerne er øget med 3,6 % i forhold til 2014, og reduceret med 0,8 % i forhold til budget. For 2016 forventes antallet af årselever at ligge 2,4 % over Der forventes et fald i omkostninger pr. 100 årselever på 6,7 % og et fald i lønninger pr. 100 årselever på 3,9 %. Stigningen i ledelse og administration og bygningsdrift skyldes hovedsageligt merudgifter som følge af flytningen i Det er vores opfattelse, at institutionen har realiseret produktiviteten som forventet, og at årets resultat er udtryk for, at skolen har haft en tilfredsstillende produktivitet. 304

13 6.4 Effektivitet Vores vurdering af effektiviteten omfatter en stillingtagen til, om institutionen når sine mål herunder kvalitative set i forhold til de anvendte ressourcer. VUC Aarhus anvender resultatlønskontrakter for ledergruppen, herunder ledere i administrationen som incitament for målopfyldelse. Den samlede ledergruppe har for perioden 2014/15 opnået en målopfyldelse på 88,3 % (2013/14: 84,2 %). De strategiske målsætninger nedbryder mål og handlingsplaner for de enkelte afdelinger i de årlige budgetter, så der kan følges op på en gennemførelse af de lagte planer samt på institutionens økonomiske udvikling. Vi har som krævet, jf. revisortjeklisten, påset, at resultatlønskontrakten med øverste leder, er indgået i overensstemmelse med retningslinjerne udstedt af Kvalitets- og Tilsynsstyrelsen den 27. juni 2013, samt at bestyrelsens resultatvurdering ligeledes er foretaget i overensstemmelse hermed. Resultatlønskontrakten for 2014/15 er evalueret på bestyrelsesmødet den 29. september 2015 med en udmøntningsprocent på 89,6 (2013: 88 %). Det er vores opfattelse, at institutionen arbejder målrettet med at sikre en effektiv drift. 7 Indhentede erklæringer og bekræftelser Vi har indhentet en regnskabserklæring underskrevet af institutionens direktion. Vi har endvidere indhentet advokatbrev og engagementsoversigter fra institutionens advokatforbindelser og banker. Vores gennemgang af de indhentede erklæringer har ikke givet anledning til bemærkninger. 8 Assistance og rådgivning Siden afgivelsen af revisionsprotokollat af den 1. december 2015 har vi ydet følgende andre ydelser end revision: Rådgivning om muligheder for tilbagesøgning af betalt dækningsafgift for perioden 2010 til 2015 som følge af afsagt dom mod Aarhus Kommune. Vores honorar for revision, afgivne erklæringer med sikkerhed mv. er oplyst i årsregnskabet. Foranstaltninger til sikring af revisors uafhængighed Vi har i henhold til gældende bestemmelser etableret retningslinjer om uafhængighed. Disse retningslinjer sikrer, at vi, inden vi påtager os en opgave om afgivelse af revisionspåtegninger på regnskaber eller afgivelse af andre erklæringer med sikkerhed, tager stilling til, om der foreligger omstændigheder, som for en velinformeret tredjemand kan vække tvivl om vores uafhængighed. I regnskabsåret har vi ikke påtaget os opgaver, som har medført behov for etablering af særskilte foranstaltninger for at mindske trusler mod vores uafhængighed. 9 Nye krav i lovgivningen mv. 9.1 Ny momslovgivning SKAT har udsendt et nyt styresignal om en ændret metode for opgørelse af fradragsprocent til brug for opgørelse af momsfradrag over for SKAT og til refusion af energiafgifter. Reglerne medfører et lavere momsfradrag og mindre fradrag for energiafgifter. Ikrafttræden af reglerne er foreløbig udskudt til 1/

14 10 Lovpligtige oplysninger I henhold til revisorloven og etiske regler for revisorer skal vi oplyse, at vi opfylder de i lovgivningen indeholdte uafhængighedsbestemmelser, og at vi har modtaget alle de oplysninger, der er anmodet om. I henhold til bekendtgørelse om revision og tilskudskontrol m.m. ved institutioner for erhvervsrettet uddannelse skal vi endvidere oplyse, at de modtagne statstilskud er anvendt i overensstemmelse med de givne vilkår, samt at refusion og tilskudsgrundlag er opgjort i overensstemmelse med gældende regler. Horsens, den 15. marts 2016 ERNST & YOUNG Godkendt Revisionspartnerselskab Jakob Nyborg statsaut. revisor Helle Lorenzen statsaut. revisor Siderne er fremlagt på mødet den 15. marts 2016 I bestyrelsen: Hans Halvorsen formand Claus Christensen næstformand Mogens Birkebæk Sanne Bjørn Berit Eika Bente Steffensen Søren Gubi Axelsen Karin Lykke Ekkelund Nørholm Malou Maria Stadager Lassen Martin Christensen Jan Ankerstjene 306

15 11 Oplysning om revisors påtegning på årsregnskabet x X Revisors påtegning Uden forbehold og supplerende oplysninger Forbehold om fortsat drift (going concern) Forbehold om øvrige forhold Supplerende oplysninger om fortsat drift (going concern) Supplerende oplysninger om, at sammenligningstal i resultatopgørelsen i form af resultatbudget, ikke er underlagt revision Supplerende oplysninger om øvrige forhold 12 Revisortjeklisten Forord til Revisortjekliste Revisortjeklisten udarbejdes til brug for styrelsens gennemgang af årsrapporter for de regulerede institutioner. Styrelsen anvender desuden tjeklisten i forbindelse med planlægningen af tilsyn samt til statistiske formål. Tjeklisten udfyldes af skolens revisor i tilknytning til revisionen af årsregnskabet. Tjeklisten er en del af revisionsprotokollatet til årsregnskabet. Revisionsprotokollatets sider skal nummereres fortløbende. Institutionens bestyrelse er ansvarlig for, at institutionen foretager elektronisk indberetning til styrelsen af revisors besvarelse af revisortjeklisten efter retningslinjer fastsat af Styrelsen. Besvarelsen af tjeklistens enkelte spørgsmål kan være baseret på stikprøvevise undersøgelser vedrørende de pågældende forhold, gennemgange af forretningsgange eller af mere overordnede vurderinger af forholdene. Revisionen udføres ikke med henblik på at afgive særskilte konklusioner om enkeltstående forhold i regnskabsaflæggelsen eller om forvaltningen, ligesom revisionen ikke udføres med særlig henblik på besvarelse af tjeklisten. Revisors besvarelse af tjeklisten kan ikke træde i stedet for forbehold eller supplerende oplysninger i revisionspåtegningen eller omtale i revisionsprotokollat af den udførte revision og konklusion vedrørende risikoområderne, jf. 20, stk. 4, i lov nr. 468 af 17. juni 2008 om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder (revisorloven) og ministeriets bekendtgørelse om revision og tilskudskontrol m.m. ved regulerede institutioner. Vejledning til udfyldning af afkrydsningskolonnerne I kolonnen Afsnit i protokollat anføres afsnit i revisionsprotokollat. Ved hvert afsnit skal der foretages en afkrydsning enten i kolonne Kritiske bemærkninger, Væsentlige anbefalinger, Ingen kritiske bemærkninger, Udskudt til næste år eller Ikke relevant. 307

16 Punkt Revisortjekliste Afsnit i protokollat Kritiske bemærk mærkninger Væsentlige anbefalinger Ingen kritiske bemærk mærkninger Udskudt, jf. revisionsplanlægning Ikke relevant Har revisionen givet anledning til kritiske bemærkninger eller væsentlige anbefalinger vedrørende Overordnede kommentarer og risikofaktorer 1. Opfølgning på bemærkninger og anbefalinger fra sidste års revisionsprotokollat X Forhold af væsentlig betydning for vurdering af årsregnskabet og/eller X forvaltningen Tilsynssager hos Rigsrevisionen, styrelsen mv X Finansiel revision 4. Juridisk-kritisk revision 5.1 X 5. Forretningsgange og interne kontroller, dispositioner, registreringer og regnskabsaflæggelse 5.2 X 6. Den generelle it-sikkerhed på det administrative område X 7. Statstilskud X 8. Løn X 9. Indtægtsdækket virksomhed (IDV) X X 10. Andre væsentlige områder X Forvaltningsrevision 11. Økonomistyring 6.1 X 12. Sparsommelighed 6.2 X 13. Produktivitet 6.3 X 14. Effektivitet 6.4 X 308