SKANDERBORG KOMMUNE. Beretning nr. 13. (side ) Revisionen af regnskabet for året Afsluttende beretning for regnskabsåret 2012

Transkript

1 Tlf: BDO Kommunernes Revision Kystvejen 29 DK-8000 Aarhus C. SKANDERBORG KOMMUNE Beretning nr. 13 (side ) Afsluttende beretning for regnskabsåret 2012 BDO Kommunernes Revision,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.

2 Indholdsfortegnelse Side 1 KONKLUSION PÅ REVISIONEN AF KOMMUNENS ÅRSREGNSKAB FOR Indledning Ledelsens regnskabserklæring Revisionspåtegning - konklusion på den udførte revision Revisionens bemærkninger Generelt Revisionens bemærkninger til årsregnskabet Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger REVISIONSMETODIK OG -STRATEGI Drøftelser med ledelsen om besvigelser Den løbende revision Lovpligtig forvaltningsrevision Den afsluttende revision FORVALTNINGSREVISION - MELLEMKOMMUNALE BETALINGER Indledning Regelgrundlag Indhold og metode Vurdering og anbefalinger Generelt Systemregistrering Folkeregisterliste Opkrævning af alle ydelser Øvrige anbefalinger REVISION AF ÅRSREGNSKABET Årsregnskabets opbygning og indhold Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Budget- og bevillingskontrol Tilskud, udligning og skatter Lønninger og vederlag Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Repræsentationsudgifter Anlægsvirksomhed Indberetning til Forsyningssekretariatet mv

3 4.10 Balancen Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Lånoptagelse Gældsforpligtelser IT-SIKKERHED REVISION AF DE SOCIALE REGNSKABER - OMRÅDER MED STATSREFUSION Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer Løbende revision Forretningsgange og sagsbehandling Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Udbetaling Danmark AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER OG PÅTEGNEDE OPGØRELSER M.V Revisionsberetninger afgivet til Skanderborg Byråd Områder med særlige rapporteringskrav Påtegnede opgørelser og øvrige opgaver REVISORS ERKLÆRING BILAG 1 BESKÆFTIGELSESMINISTERIET OVERSIGT OVER KONSTATEREDE FEJL OG MANGLER VED DEN SOCIALE REVISION Indledning Opfølgning på decisionsskrivelser vedrørende 2011 og tidligere år Personsagsgennemgang Kontanthjælp og aktivering Revalidering inkl. forrevalidering Forsikrede ledige Fravalg af personsagsgennemgang BILAG 2 SOCIAL- OG INTEGRATIONSMINISTERIET OVERSIGT OVER KONSTATEREDE FEJL OG MANGLER VED DEN SOCIALE REVISION Indledning Opfølgning på decisionsskrivelser vedrørende 2011 og tidligere år

4 10.3 Personsagsgennemgang SEL 41 merudgiftsydelse SEL 42 tabt arbejdsfortjeneste SEL 100 merudgifter voksne Fravalg af personsagsgennemgang BILAG 3 OMRÅDER MED SÆRLIGE RAPPORTERINGSKRAV Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikter Byfornyelse Social- og integrationsministeriet Tilskudspuljen anbringelsesreformen Tilskudspuljen om uddannelse og evaluering Tilskudspuljen om støtte til kommuner Tilskudspuljen om økonomisk støtte, psykiatriaftalen Projektregnskaber med tilhørende revisionsprotokol BILAG 4 PÅTEGNEDE OPGØRELSER OG ØVRIGE OPGAVER Oversigt over påtegnede opgørelser Øvrige opgaver

5 Til Skanderborg Byråd 1 på revisionen af kommunens årsregnskab for Indledning BDO Kommunernes Revision,, har den 1. august 2013 afsluttet revisionen af s regnskab for året I henhold til Lov om kommunernes styrelse og revisionsregulativet for afgives hermed beretning om den udførte revision. Revisionen har omfattet siderne i Årsrapport 2012" samt regnskabsoversigt og garantiog eventualforpligtelser i Årsrapport 2012 Bilag. I forbindelse med revisionen har vi konstateret, at opstillingen af regnskabsopgørelsen og finansieringsoversigten ikke fuldt ud følger Økonomi- og Indenrigsministeriets krav i Budgetog regnskabssystem for kommuner. Kommunen har valgt at rette opgørelserne. Hovedtallene udviser (mio. kr.): Autoriseret regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret) Resultat af ordinær driftsvirksomhed Resultat af det skattefinansierede område Oprindeligt budget ,8 24,0 Regnskab 2012 Balance Ultimo 2011 Ultimo 2012 Aktiver Egenkapital 3.577, ,0 209,7 112, , ,8 Positive tal = overskud/aktiver. Negative tal = underskud/egenkapital. 1.2 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har borgmester og kommunaldirektør over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet

6 1.3 Revisionspåtegning - konklusion på den udførte revision Vi har ved revisionen ikke konstateret forhold af en sådan væsentlighed eller karakter, at det kommer til udtryk i påtegningen på årsregnskabet. Vi har den 1. august 2013 forsynet årsregnskabet med følgende konklusion på den udførte revision: DEN UAFHÆNGIGE REVISORS PÅTEGNING PÅ ÅRSREGNSKABET Til byrådet i Vi har revideret årsregnskabet for for regnskabsåret 1. januar december 2012, der omfatter anvendt regnskabspraksis, regnskabsopgørelse, balance, finansieringsoversigt, obligatoriske oversigter og noter. Årsregnskabet er udarbejdet efter Økonomi- og Indenrigsministeriets krav i Budget- og regnskabssystem for kommuner med følgende hovedtal: Resultat af ordinær driftsvirksomhed på 209,7 mio. kr. Resultat af det skattefinansierede område på 112,4 mio. kr. Resultat af forsyningsvirksomheder på 0 mio. kr. Aktiver i alt på 3.712,4 mio. kr. Egenkapital i alt på 2.219,8 mio. kr. Ledelsens ansvar for årsregnskabet Ledelsen har ansvaret for udarbejdelsen af et årsregnskab, der giver et retvisende billede i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets krav i Budget- og regnskabssystem for kommuner. Ledelsen har endvidere ansvaret for den interne kontrol, som ledelsen anser for nødvendig for at udarbejde et årsregnskab uden væsentlig information, uanset om denne skyldes besvigelser eller, samt for valg og anvendelse af en hensigtsmæssig regnskabspraksis og udøvelse af regnskabsmæssige skøn, som er rimelige efter omstændighederne. Herudover er det ledelsens ansvar, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, byrådets øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Revisors ansvar Vores ansvar er at udtrykke en konklusion om årsregnskabet på grundlag af vores revision. Vi har udført revisionen i overensstemmelse med internationale standarder om revision og yderligere krav ifølge dansk revisorlovgivning samt god offentlig revisionsskik, jf. lov om kommunernes styrelse og kommunens revisionsregulativ. Dette kræver, at vi overholder etiske krav samt planlægger og udfører revisionen for at opnå høj grad af sikkerhed for, om årsregnskabet er uden væsentlig information. En revision omfatter udførelse af revisionshandlinger for at opnå revisionsbevis for beløb og oplysninger i årsregnskabet. De valgte revisionshandlinger afhænger af revisors vurdering, herunder vurdering af risici for væsentlig information i årsregnskabet, uanset om denne skyldes besvigelser eller. Ved risikovurderingen overvejer revisor intern kontrol, der er 345

7 relevant for kommunens udarbejdelse af et årsregnskab, der giver et retvisende billede. Formålet hermed er at udforme revisionshandlinger, der er passende efter omstændighederne, men ikke at udtrykke en konklusion om effektiviteten af kommunens interne kontrol. En revision omfatter endvidere vurdering af, om ledelsens valg af regnskabspraksis er passende, om ledelsens regnskabsmæssige skøn er rimelige samt den samlede præsentation af årsregnskabet. Revisionen omfatter desuden en vurdering af, om der er etableret forretningsgange og interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, byrådets øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Det er vores opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet som grundlag for vores konklusion. Revisionen har ikke givet anledning til forbehold. Det er vores opfattelse, at årsregnskabet giver et retvisende billede af kommunens aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 31. december 2012 samt af resultatet af kommunens aktiviteter og pengestrømme for regnskabsåret 1. januar december 2012 i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets krav i Budget- og regnskabssystem for kommuner. Det er ligeledes vores opfattelse, at der er etableret forretningsgange og interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, byrådets øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Supplerende oplysning om forståelse af revisionen Kommunen har i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets krav i Budget- og regnskabssystem for kommuner som sammenligningstal i regnskabsopgørelsen for regnskabsåret 2012 medtaget de af byrådet godkendte budgetter for Disse sammenligningstal har ikke været underlagt revision. 346

8 1.4 Revisionens bemærkninger Generelt Revisionsbemærkninger, der skal behandles af byrådet og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under afsnit Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med byrådets beslutninger der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt udførelsen af byrådets og udvalgenes beslutninger ikke er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde Revisionens bemærkninger til årsregnskabet 2012 Den udførte revision har ikke givet anledning til bemærkninger Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Der er foretaget opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger i forbindelse med den løbende revision af kommunens regnskab for 2012 jfr. revisionsberetning nr. 12. Opfølgning på revisionsbemærkninger afgivet i revisionsberetning nr. 12 vedrørende Servicelovens 41 og 42 (merudgifter til børn og tabt arbejdsfortjeneste) og Servicelovens 100 (merudgifter til voksne) vil ske i forbindelse med den løbende revision i Der er ved afgivelse af denne revisionsberetning ikke revisionsbemærkninger fra tidligere, der kræver opfølgning. 347

9 2 Revisionsmetodik og -strategi Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold mv. er i overensstemmelse med byrådets bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen vurderes, om udførelsen af byrådets og udvalgenes beslutninger samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Revisionen gennemføres med udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisionsstrategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte administrative områder af for årsregnskabet. Baseret på vores drøftelser med ledelsen og vores kendskab til kommunens aktiviteter og forhold i øvrigt har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen for 2012 identificeret områder med særlige risici for væsentlige i årsregnskabet. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vores beretning om tiltrædelse pr. 1. januar 2007 (beretning nr. 1). 2.1 Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at kommunen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig information, herunder information som følge af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi har i forbindelse med vores revision ikke konstateret som følge af besvigelser. 2.2 Den løbende revision Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den kommunale forvaltning. Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, og dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i kommunen. Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen, og der er således fokuseret på kommunens målsætninger og strategier for området, samt på hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn understøtter disse strategier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn er der tale om effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området. Om den løbende revision henvises til delberetning nr

10 2.3 Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter ifølge Styrelsesloven både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal mv. samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vore vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer mv. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. Området for mellemkommunale refusioner er i særligt udvalgt til forvaltningsrevision for For den nærmere gennemgang og resultat henvises til afsnit 3. Herudover har vi udført forvaltningsrevision ved gennemgangen af it-sikkerheden, jf. afsnit Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige. Det vil sige, at regnskabet er korrekt og giver et retvisende billede af kommunens samlede økonomiske resultat og stilling. 349

11 3 Forvaltningsrevision - mellemkommunale betalinger 3.1 Indledning Området for mellemkommunale refusioner er i udvalgt til forvaltningsrevision for Som supplement til denne forvaltningsrevision har ønsket en databearbejdning af egne data. Databearbejdningen omfatter et krydstjek af Skanderborg materiale sammenholdt med data fra økonomisystemet, som kan indikere områder, hvor der er risiko for. 3.2 Regelgrundlag Administrationen af området for mellemkommunale refusioner tager afsæt i Lov om retssikkerhed og administration (RTL) 9 C med tilhørende vejledning og lovforslag. Endvidere omfatter området en række følge bevillinger, hvor opholdskommunen kan hjemtage refusioner fra betalingskommune, men som ikke fremgår af RTL. Området involverer således flere områder, herunder: Voksen- og handicapområdet Udsatte Børn og Unge Ældreområdet Hjælpemiddelområdet Folkeskole- og daginstitutionsområdet Kontanthjælpsområdet Boligstøtteområdet Førtidspensionsområdet. Dette bevirker, at området betragtes som styringsmæssigt komplekst, idet der ofte opstår snitfladeproblematikker og kommunerne ikke får indhentet den korrekte refusion. 3.3 Indhold og metode Forvaltningsrevisionen er foretaget med udgangspunkt i interview af nøglepersoner udvalgt af, som er involveret i arbejdsgangene omkring opkrævning og betaling af mellemkommunale betalinger. Der er gennemført interview på følgende områder: Pension og Boligstøtte Børne- og Ungeområdet Ældre- og Handicap. Det er valgt ikke at foretage interview med kontanthjælpsområdet, da det erfaringsmæssigt alene udgør en mindre del af de mellemkommunale betalinger 350

12 Herudover er der med udgangspunkt i s eget materiale foretaget en datasammenkørsel. Datasammenkørslen/-bearbejdningen består af et krydstjek af materialet. Formålet med databearbejdningen er at identificere en række borgere, hvor forhold indikerer, at der ikke er sket korrekt opkrævning ved anden kommune eller borgere, som står med forkert kommuneforhold i folkeregistret. Vi har endvidere foretaget stikprøvekontrol af oversigterne, som er fremkommet ved databearbejdningen. Området for mellemkommunale refusioner er betragtet ud fra følgende emner: Sker der opkrævning af alle borgere omfattet af mellemkommunal refusion Er alle borgere omfattet af mellemkommunal refusion registreret korrekt i relevante systemer Medtages alle relevante ydelser og udgifter i forbindelse med opkrævning for borgere med anden betalingskommune Vi har udarbejdet et særskilt notat til kommunens administration, der detaljeret beskriver det udførte arbejde og resultatet heraf. Notatet afsluttes med nedenstående vurdering og fremadrettede anbefalinger. 3.4 Vurdering og anbefalinger Generelt Det er vores overordnede vurdering, at løfter den mellemkommunale opkrævningsopgave på en hensigtsmæssig måde. Stikprøverne viser, at den prioriterede fokus på mellemkommunale betalinger i giver resultat og der er således fundet forholdsvis få borgere til yderligere undersøgelse ved stikprøverne. På baggrund af de gennemførte interviews, stikprøvekontrollerne samt ovenstående overvejelser har vi 3 primære anbefalinger vedrørende: Systemregistreringer Folkeregisterliste Opkrævning for alle ydelser, særlig fokus folkeskole (og evt. daginstitution). Herudover har vi en række øvrige anbefalinger, som kan medvirke til en yderligere sikring af, at får hjemtaget den berettigede refusion Systemregistrering Der er i dag alene retningslinjer for, at alle afgivne refusionstilsagn samt modtagne refusionstilsagn skal være registreret i Acadre. Herudover bruges Børn & Voksen systemet i Ældre og Handicap, mens der på Børneområdet anvendes fagsystemet DUBU til at registrere bevillinger. Som det fremgår af s eget oplæg til fremtidige procedurer for mellemkommunale betalinger efter overgang til Udbetaling Danmark, bliver det visitationsfolkene i Ældre og Handicap, der bliver centrale, da de skal sikre, at der oprettes en refusionssag i KMD Sag under et særligt defineret KL- Enhedsnummer. Såfremt at alle mellemkommunale borgere over 18 år (dog undtaget efterværn) behandles af visitationsfolkene i Ældre og Handicap, vil 351

13 denne arbejdsgang sikre, at der oprettes den nødvendige registrering i KMD Sag for borgere, som er tilknyttet kommunale institutioner. Det skal dog også fremadrettet sikres, at mellemkommunale borgere tilknyttet private eller regionale institutioner også oprettes i KMD Sag samt evt. mellemkommunale borgere bosat i eget hjem. Det er vores vurdering, at Skanderborg fremadrettet kan vælge at gøre KMD Sag til hovedsystemet for registrering af mellemkommunale borgere. Med hovedsystem menes, at dette er systemet, hvor alle borgere med mellemkommunal refusion er oprettet og registreret med det nødvendige KLE-nummer. Dette betyder ikke, at de øvrige systemer ikke længere skal bruges til mellemkommunale registreringer i det omfang, der er behov for det, men blot at KMD Sag altid vil skulle indeholde alle relevante borgere og systemet derfor kan bruges til årlige samkørsler med andre systemer, således at det sikres, at der eksempelvis ikke står borgere registreret som mellemkommunale i omsorgssystemet og ikke i KMD Sag men også modsat. Endvidere anbefales det, at der udpeges en mellemkommunal systemansvarlig, som årligt samkører de relevante systemer. Det er endvidere væsentligt, at systemet tilpasses, så eventuelle borgere, som ikke længere er omfattet af reglerne for mellemkommunal refusion stoppes i KMD Sag Folkeregisterliste Som led i administrationen af mellemkommunale refusioner indgår indberetning af betalingsforhold til Folkeregistret. Betalingsforholdet indgår som beregningsgrundlag for den kommunale udlignings- og tilskudsordning. Det er derfor væsentlig at sikre, at borgere, hvor Skanderborg Kommune er betalingskommune, men som har bopæl i anden kommune, er registreret med som betalingskommune samt at de borgere, som har bopæl i, men er registreret med anden betalingskommune, er korrekte og at der ikke fremgår borgere, som ikke længere er omfattet af refusionstilsagn. På baggrund af de gennemførte interviews samt stikprøvekontrollerne er det vores vurdering, at arbejdsgangene omkring folkeregisterlisterne kan skærpes. Det anbefales, at Skanderborg Kommune minimum en gang årligt gennemgår begge lister. Listerne over egne borgere bosat i anden kommune, kan med fordel som nu udsendes til de respektive afdelinger med henblik på gennemgang af, om de enkelte afdelingers borgere er registreret på listen. Hvis dette ikke er tilfældet, skal anden kommune kontaktes. Det skal hertil bemærkes, at betalingskommune efter Retssikkerhedslovens 9 C, stk. 7 6 års reglen for førtidspension ikke berettiger til registrering som betalingskommune i folkeregistreret og det er således opholdskommunen, der er berettiget til at få borgeren talt med i folketallet. Listen over borgere bosat i med anden betalingskommune bør ligeledes gennemgås minimum en gang årligt. Det er her vigtigt, at der udpeges en ansvarlig for gennemgang af listen. Listen kan med fordel udsendes til de relevante afdelinger, som på baggrund af egne lister kan godkende mellemkommunale borgere, men de resterende borgere, som fagområderne ikke kender, skal ligeledes undersøges, da det er under de ikke kendte borgere, der findes registreringer. Selvom borgerne ikke er kendte af fagafdelingerne, kan borgerne godt være mellemkommunale, hvis de eksempelvis er anbragte børn hos plejefamilier eller borgere på institutioner. Identificering af disse kan ske ved opslag i folkeregistret eller via kontakt med tilsynsmyndigheden. Vi er bekendt med, at det er oplyst, at listen gennemgås på både børneområdet og ældre- og handicapområdet, hvorfor nogle af de borgere, som er blevet identificeret ved stikprøvegennemgangen ligeledes kan være identificeret ved områdernes gennemgang og endnu ikke ændret på folkeregisterlisten. Dette burde dog kun kunne være tilfældet for borgere flyttet i 2012/

14 3.4.4 Opkrævning af alle ydelser Generelt vurderes det, at alle områder har hensigtsmæssige procedure for opkrævning af egne udgifter. Hermed menes, at de forskellige afdelinger får opkrævet for de udgifter, som de er ansvarlige for at opkræve. Vores gennemgang af om der opkræves for alle registrantbogførte udgifter, har også alene givet anledning til nærmere undersøgelse af 3 borgere. Gennemgang af om der opkræves korrekt for registrantbogførte udgifter på alle borgere i økonomisystemet er et forholdsvis ressourcekrævende arbejde. Det anbefales, at der årligt foretages stikprøver af en række borgere i økonomisystemet. Dette kan med fordel uddelegeres til flere personer, men det er væsentligt, at alle udgifter undersøges uanset, om de er under det enkelte fagområde eller vedrører ydelser bevilliget af andre fagområder. Vores gennemgang af folkeregisterlisten med anden kommune registreret som betalingskommune har givet anledning til undersøgelse af 4 borgere i forhold til, om der mangler opkrævning af skoleudgifter. Vi har ikke undersøgt, om de pågældende faktisk har gået i skole i, og om der mangler indtægter. For børneområdet er det væsentligt, at der videregives de relevante informationer til folkeskole- og daginstitutionsområdet, idet det kan være vanskeligt for skole- og daginstitutionsområderne at identificere mellemkommunale borgere, hvorpå der kan opkræves for skoleudgift eller daginstitutionsudgift. Vi har ikke nærmere gennemgået daginstitutionsområdet. Vedrørende ældreområdet er det oplyst, at der ikke opkræves for eventuelle dagcenterudgifter og genoptræning. De er i forvaltningen opmærksomme på, at der kan opkræves for udgiften, men har ikke fået fastlagt procedure for dette endnu. Vi vil anbefale, at der snarest fastlægges procedurer for opkrævning af eventuelle udgifter på de 2 områder Øvrige anbefalinger Vores gennemgang har vist, at der generelt er retningslinjer internt i afdelingerne for, hvorledes mellemkommunale borgere identificeres og håndteres. På Førtidspensions- og Boligstøtteområdet er der meget stor sikkerhed for, at der opkræves for mellemkommunal refusion på alle borgere, hvilket også vores stikprøve viser. Der har alene på førtidspensionsområdet været enkelte borgere til nærmere undersøgelse. Vi vil i lighed med afdelingens eget forslag til fremtidig forretningsgang på området anbefale, at der fortsat årligt foretages en gennemgang af lister fra KMD Børn & Voksne over refusionssager med lister fra førtidspension og boligstøtte over refusionsborgere. Vores gennemgang af 3 udvalgte institutioner har ikke givet anledning til undersøgelse af manglende opkrævning. Vi anbefaler dog, at der årligt foretages stikprøvekontrol af beboere på s institutioner via historikadresser. Der bør i sær være fokus på selvejende og private institutioner. Vi har kun har foretaget stikprøvekontrol af oversigterne, som er fremkommet ved databearbejdningen. Vi skal således anbefale, at der foretages gennemgang af de resterende borgere på oversigterne. 353

15 4 Revision af årsregnskabet 4.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i Økonomi- og Indenrigsministeriets gældende regler. Vi har fulgt op på, om der i forhold til regnskabet for 2011 er foretaget ændringer i kommunens regnskabspraksis, samt om disse ændringer er godkendt af byrådet. Det er endvidere vurderet, om de foretagne ændringer er i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets regler, og om de er tilstrækkeligt belyst i regnskabsaflæggelsen. I forbindelse med revisionen har vi konstateret at opstillingen af regnskabsopgørelsen og finansieringsoversigten ikke fuldt ud følger Økonomi- og Indenrigsministeriets gældende regler. Kommunen har valgt at rette opgørelserne. Det er herefter vores opfattelse, at kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene udmeldt af Økonomi- og Indenrigsministeriet. 4.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. Det er vores opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse generelt har fungeret tilfredsstillende. 4.3 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveau er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. Vi har i det aflagte regnskab ikke konstateret overskridelse af de meddelte bevillinger, og det vedtagne bevillingsniveau er i overensstemmelse med gældende regler. 354

16 4.4 Tilskud, udligning og skatter Tilskuds- og udligningsbeløb er sammenholdt med opgørelser udarbejdet af Økonomi- og Indenrigsministeriet, ligesom indtægtsførte skatter er påset i overensstemmelse med de af SKAT foretagne fordelinger og meddelte oplysninger. Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering og periodisering er i overensstemmelse med konteringsreglerne i Budget- og regnskabssystemet for kommuner. Det er vores opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb samt skatter er korrekt optaget i regnskabet. 4.5 Lønninger og vederlag Vi har i løbet af året gennemgået kommunens forretningsgange og stikprøvevis efterprøvet dokumentation, beregning og udbetaling i lønsagerne. Ved revisionen af årsregnskabet har vi undersøgt kommunens forretningsgange mv. i forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet, bl.a. medarbejdernes muligheder for at indberette til egne cpr-numre mv. Lønudbetalingen til kommunens direktion er gennemgået. Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn mv. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat mv. er afregnet og afstemt. Det er vores vurdering, at de interne kontroller udføres på betryggende vis og i henhold til kommunens gældende retningslinjer. Gennemgangen af lønudbetalingen til kommunens direktion har vist, at der ikke er foretaget udbetalinger. De nødvendige afstemninger af lønsystemet i forhold til bogholderiet/årsregnskabet/skat er foretaget løbende hver måned. Det anbefales at der fremadrettet foretages en samlet årsafstemning. Det er endvidere dokumenteret, at der er overført korrekte oplysninger om lønforhold mv. til SKAT. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A-skat mv. dokumenteret. 4.6 Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Vi har påset, at den aktivitetsbestemte kommunale medfinansiering, jf. kommunens regnskab, er i overensstemmelse med den endelige opgørelse fra Statens Serum Institut. Det er vores opfattelse, at den kommunale medfinansiering er korrekt optaget i regnskabet. 355

17 4.7 Repræsentationsudgifter Vi har foretaget en stikprøvevis gennemgang af bilag vedrørende kommunens udgifter til repræsentation for at påse, om de overholder interne og kommunalretlige regler. Kommunen har ikke nedskrevet særlige regler for rejse- og repræsentationsudgifter, udover at det er præciseret, at der for udgiften skal være anført dato, formål, deltager og andre relevante oplysninger. Vores gennemgang af bilag har vist, at de afholdte udgifter ligger inden for de kommunalretlige regler og der er efter vores vurdering ikke afholdt usædvanlige udgifter på området. Vi har ved vores kontrol af bilag konstateret, at der i nogle tilfælde ikke er anført fornødne oplysninger om anledning til de afholdte udgifter. Vi har dog på anden vis fået dokumentation herfor. Det er aftalt, at der fremadrettet strammes op på området. 4.8 Anlægsvirksomhed Vi har gennemgået udvalgte anlægsregnskaber/anlægsudgifter for at sikre, at der er korrekt sondring mellem anlæg og drift. Endvidere har vi i vores gennemgang fokuseret på bilagene, som er konteret under de enkelte anlægsprojekter. Gennemgangen af bilagene har haft til formål at sikre, at bilagene behandles korrekt, jf. gældende konteringsregler, og at kommunens kasse- og regnskabsregulativ overholdes. Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning følges i forhold til aflæggelsen. Det er vores vurdering, at kommunens anlægsregnskaber er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse med kommunens retningslinjer og gældende lovgivning. 4.9 Indberetning til Forsyningssekretariatet mv. De tidligere kommunale forsyningsvirksomheder på vand- og spildevandsområdet er omdannet til aktieselskaber med 100 % kommunalt ejerskab. Miljøministeriet har som følge af den generelle selskabsdannelse i vandsektoren udstedt: Bekendtgørelse nr af 16. december 2009 om kommuners varetagelse af administrative opgaver for visse vandselskaber med tilhørende undtagelser i bekendtgørelse 1102 af 17. september Bekendtgørelse nr. 298 af 25. marts 2010 om program for vandselskabers interne overvågning I bekendtgørelserne er der fastsat krav om afgivelse af særlige revisionserklæringer. Forsyningssekretariatet har på baggrund heraf udstedt en særlig revisionsinstruks, som gælder for alle indberetninger, der foretages efter den 31. december

18 Vi har den 8. februar 2013 afgivet erklæring på kommunens indberetning til Forsyningssekretariatet for 2012 med følgende forbehold: Bidrag for afvanding af de kommunale veje og private fællesveje er fastsat til 3 % af anlægsudgifterne til spildevandsledningsanlæggene, herunder udgifter til etablering af forsinkelsesbassiner, overløbsbygværker og anlæg til rensning af regnvand. Vi har ikke fået forelagt en beregning, der dokumenterer, at dette svarer til vejafvandingens relative andel af de samlede anlægsudgifter til kloakanlæg. Vi kan derfor ikke udtale os om, hvorvidt der kan være tale om over-/underdækning og en eventuel uddeling ved fastsættelsen af vejafvandingsbidragets størrelse. Der er på revisionstidspunktet for afgivelse af denne erklæring ikke aflagt årsrapport for 2012 for Skanderborg Forsyningsvirksomhed A/S og årsregnskab for 2012 for Skanderborg Kommune. Vi har derfor ikke et fuldstændigt grundlag for at udtale os om registreringspligtige uddelinger og vederlag for Vi tager forbehold for den mulige indvirkning heraf. Bortset fra den mulige indvirkning af ovennævnte forbehold, er det vores opfattelse, at kommunens indberetning i alt væsentlighed er i overensstemmelse med bekendtgørelsens regler Balancen Kommunens balance er primært revideret ved at sikre, at der foreligger afstemninger for samtlige balancekonti. For at sikre korrekt udvisende i regnskabet er der, så vidt muligt, foretaget stikprøvevis gennemgang af de specificerede beløb til eksternt materiale, og kommunens forretningsgange og ledelsestilsyn er vurderet. Vi har modtaget afstemning for næsten alle balancekonti. Den stikprøvevise kontrol bekræfter indhold og beløb for de enkelte konti. Det er vores vurdering, at kommunens forretningsgange, ledelsestilsyn og egne kvalitetskontroller har sikret en god kvalitet i afstemningerne. Vi har konstateret, at der i forbindelse med implementering af nyt debitorsystem fra KMD er opstået enkelte uafklarede afstemningsdifferencer. Vi har fået oplyst, at kommunen er i dialog med KMD om afklaring heraf Anlægsaktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med anlægskartotekets oplysninger. Anlægskartotekets oplysninger er stikprøvevis kontrolleret, og tilgange, afgange, afskrivninger og andre ændringer er herunder kontrolleret. Det er endvidere påset, at anlægsoversigten indgår korrekt i kommunens regnskabsaflæggelse. Det er vores vurdering, at materielle og immaterielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. 357

19 Finansielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med underliggende materiale samt indregnet i overensstemmelse med gældende regler, herunder at der er foretaget nedskrivning og omkostningsregistrering i forhold til forventning om tab på tilgodehavender. Det er ligeledes påset, at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 60-selskaber er indregnet i forhold til kommunens ejerandel af selskaberne i henhold til retningslinjerne fra Økonomi- og Indenrigsministeriet. Det er vores vurdering, at finansielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet Omsætningsaktiver Det er påset, at kommunens varebeholdninger og fysiske aktiver til salg er registreret og indregnet i balancen, samt er i overensstemmelse med kommunens registreringer, regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn. Korrekt indregning af tilgodehavender hos staten og kortfristede tilgodehavender i øvrigt er kontrolleret stikprøvevis. Det er vores vurdering, at omsætningsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet Likvide beholdninger Det er kontrolleret, at alle likvide aktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, og der er, så vidt muligt, foretaget kontrol til ekstern dokumentation. Det er vores vurdering, at de likvide beholdninger er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet Egenkapital Vi har påset, at kommunen har afstemt og specificeret egenkapitalen, og vi har gennemgået væsentlige posteringer, herunder posteringer foretaget direkte på egenkapitalen, eksempelvis afskrivninger, ned- og opskrivninger samt andre justeringer i balancen. Det er vores opfattelse, at egenkapitalen er fordelt, registreret og klassificeret korrekt i henhold til de af Økonomi- og Indenrigsministeriet udmeldte regler. 358

20 Hensatte forpligtelser Vi har vurderet kommunens dokumentation for opgørelse af hensatte forpligtelser vedrørende pensionsforpligtelser, arbejdsskadeerstatninger, åremålsansættelser, miljøforpligtelser, retssager m.v. Vi har påset, at forpligtelserne er opgjort i overensstemmelse med gældende bestemmelser. Revisionen har ligeledes omfattet en vurdering af forretningsgange for registrering af forpligtigelser, anvendte indregningskriterier samt foretagne skøn. Kommunens indregning og måling er fundet i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets retningslinjer og den fastlagte regnskabspraksis Lånoptagelse Vi har gennemgået kommunens procedure for lånoptagelse og lånerammeopgørelse for bl.a. at påse, at denne følger Økonomi- og Indenrigsministeriets regler på området. Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder kategorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan medtages, jf. lånebekendtgørelsen med tilhørende fortolkninger. Kommunens lånerammeberegning og lånoptagelse er i overensstemmelse med gældende regler Gældsforpligtelser Vi har undersøgt, om de forpligtelser, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret, klassificeret og eventuelt kursreguleret. Kontrollen er, så vidt muligt, foretaget til eksternt dokumentationsmateriale. Kommunens mellemregningskonti er ligeledes påset afstemt. I forbindelse med disse afstemninger er det stikprøvevis konstateret, at der ikke er tale om gamle poster, men at udvisende på mellemregningskonti er korrekt periodiseret og optaget i regnskabet. Det er endvidere kontrolleret, at statens andel af tilbagebetalingspligtige ydelser med statslig refusion er korrekt opgjort. Vi har påset, om forpligtelser vedrørende leasing er korrekt registreret på balancen. Det er vores vurdering, at gældsforpligtelserne er korrekt indregnet og periodiseret i regnskabet. 359

21 5 It-sikkerhed Kommunens it-anvendelse har for en lang række processer, som er relevante for regnskabsaflæggelsen. It-anvendelsen muliggør effektive interne kontroller, men it kan også udgøre en risiko for disse. Derfor foretager vi hvert år en vurdering af, hvad it-anvendelsen betyder for kommunens interne kontrolmiljø. I vores gennemgang for 2012 har vi foretaget en opfølgning på tidligere anbefalinger. Som et led i den løbende forvaltningsrevision vurderer vi også, hvordan kommunen overordnet har tilrettelagt styringen af og tilsynet med kommunens generelle it-sikkerhed. Ved vurderingen tager vi udgangspunkt i den opdeling, som fremgår af den danske standard for it-sikkerhed, DS : Strategi og regler for it-anvendelse og it-sikkerhed Organisering af it-sikkerhedsarbejdet Informationsrelaterede aktiver Medarbejdersikkerhed Fysisk sikkerhed Netværk og drift Adgangsstyring Anskaffelse, udvikling og vedligeholdelse af informationsbehandlingssystemer Sikkerhedshændelser Beredskabsstyring Lovbestemte og kontraktlige krav Det er vores opfattelse, at kommunen i alle væsentlige henseender har implementeret hensigtsmæssige interne it-kontroller, der medvirker til at opretholde informationernes integritet og sikkerheden af data, som it-systemerne behandler i forhold til regnskabsføringen og regnskabsaflæggelsen. Endvidere er det vores opfattelse, at kommunens overordnede styring af itsikkerheden indenfor de gennemgåede områder er tilfredsstillende. Vi har dog ved revisionen konstateret svagheder i forretningsgange og de interne kontroller inden for it, der enten selvstændigt eller samlet og overordnet vurderet har væsentlig for informationers integritet og sikkerheden af data. Vi anbefaler, at kommunen færdiggør it-sikkerhedspolitikken, godkender og implementerer denne i organisationen, herunder sikrer, at systemejere uddannes. I forlængelse af itsikkerhedspolitikken bør kommunen tillige sikre, at der udarbejdes detaljerede procedurebeskrivelser på relevante områder, f.eks. for ændringsstyring, brugeradministration og nødplaner. I forbindelse med revisionen for 2013 vil vi foretage en opfølgning på ovenstående anbefaling. Vores øvrige anbefalinger er meddelt mundtligt til kommunens it-ledelse i forbindelse med afslutningen af revisionen. 360

22 6 Revision af de sociale regnskaber - områder med statsrefusion Efterfølgende redegøres for revisionsforløbet og vurderingerne af kommunens administration på det sociale område. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. Vi har i forbindelse med revisionsbesøgene orienteret den administrative ledelse om revisionens omfang og resultater såvel generelt som mere detaljeret. 6.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale itsystemer I bekendtgørelse nr af 28. december 2011 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Social- og Integrationsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikters og Ministeriet for Børn og Undervisnings ressortområder (revisionsbekendtgørelsen) er der fastsat en række krav til de dokumentations- og registreringssystemer, kommunen anvender i forbindelse med administrationen af en række opgaver på Socialministeriets og øvrige ministeriers ressortområder. Kommunen skal sikre, at der foreligger en uafhængig revisorerklæring om, at det pågældende system fungerer i et it-miljø med en tilfredsstillende system- og datasikkerhed, og at de interne kontroller i systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig behandling af godkendte transaktioner. Ovennævnte er gældende, såfremt kommunen ved registrering af sagen og beregning af ydelsen eller tilskuddet anvender et it-system, eller hvis databehandlingen helt eller delvist foretages af andre end den dataansvarlige kommune. Kommunen anvender registreringssystemer, hvor databehandlingen varetages af KMD. Vi henviser til de den 11. april 2013 udarbejdede erklæringer for 2012, som fremgår af KMD s hjemmeside. 6.2 Løbende revision Forretningsgange og sagsbehandling I løbet af året reviderer vi udvalgte forretningsgange og personsager på det sociale område. Der henvises i øvrigt til beretning nr. 12 af 12. april 2013 om løbende revision for Beretning nr. 12 samt denne beretning skal efter byrådets behandling sendes til ressortministerierne sammen med byrådets besvarelse af eventuelle bemærkninger. Dette skal ske som følge af ministeriernes krav om lovpligtige redegørelser om den udførte revision af områder med statsrefusion og tilskud, jf. bekendtgørelse nr af 28. december 2011 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Social- og Integrationsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikters og Ministeriet for Børn og Undervisnings ressortområder (revisionsbekendtgørelsen). 361

23 Der henvises til bilag 1 og 2, hvor der fremgår en mere detaljeret redegørelse for resultatet af den udførte personsagsgennemgang, herunder fravalg samt den tværministerielle oversigt og opfølgning på decisionsskrivelse vedrørende 2011 og tidligere år. 6.3 Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Vi har kontrolleret, at kommunen har afstemt restafregningsskemaerne til bogføringen. Vi har endvidere stikprøvevis undersøgt, om kommunens kontering af udgifter og indtægter vedrørende refusionsanmeldelserne er korrekt og kommer korrekt til udtryk i regnskabet. Vi har ligeledes kontrolleret, om eventuelle e berigtigelser vedrørende tidligere år er korrekt opgjort og medtaget i refusionsopgørelserne. Vi har påset, at der ved skattepligtige ydelser er foretaget korrekt beregning og afregning af A-skat mv. Relevante mellemregningskonti er påset afstemt, og vi har herunder vurderet kommunens administration og forretningsgange vedrørende behandling af tilbagebetalingspligtige ydelser. I restafregning på særligt dyre enkeltsager samt restafregning på refusionsopgørelse vedrørende sociale udgifter, har der været enkelte, som er rettet forinden påtegning. Det er herefter vores opfattelse, at regnskabet er aflagt i overensstemmelse med fagministeriernes regler for området, samt at kommunens restafregninger af refusion på sociale udgifter svarer til bogføringen Udbetaling Danmark I 2012 er følgende områder overgået til Udbetaling Danmark: Barselsdagpenge Børne- og ungeydelse Underholdsbidrag Børnetilskud Vores revision af udgifter og indtægter på disse områder gælder for perioden frem til overgangen til Udbetaling Danmark. Vi har påset, at kommunerne har foretaget afstemning af disse ydelser, herunder A-skat, og tilhørende mellemregningskonti frem til overgangen til Udbetaling Danmark samt at de på refusionsopgørelsen medtagne beløb er i overensstemmelse med bogføringen Gennemgangen har ikke givet anledning til bemærkninger. 362

24 7 Afgivne revisionsberetninger og påtegnede opgørelser m.v. 7.1 Revisionsberetninger afgivet til Skanderborg Byråd Ud over nærværende beretning om revisionen af årsregnskabet er der afgivet følgende delberetninger: Beretning om: Nr. Dato Løbende revision vedrørende regnskabsåret april Områder med særlige rapporteringskrav Der henvises til bilag Påtegnede opgørelser og øvrige opgaver Der henvises til bilag

25 8 Revisors erklæring Vi erklærer, at vi opfylder de i lovgivningen indeholdte habilitetsbestemmelser vi under revisionen har modtaget de oplysninger, som vi har anmodet om Vi har iværksat foranstaltninger til sikring af, at BDO ikke har leveret ydelser omfattet af Revisorlovens 21 stk. 1, til de af kommunen ejede virksomheder og selvejende institutioner med driftsoverenskomst. Aarhus, den 6. august 2013 BDO Kommunernes Revision (Fremsendt via mail forsynet med digital signatur) Ole Nielsen Chefrevisor 364

26 9 Bilag 1 Beskæftigelsesministeriet oversigt over konstaterede og mangler ved den sociale revision Indledning Dette bilag er en særskilt redegørelse til Beskæftigelsesministeriet på baggrund af de særlige rapporteringskrav som fremgår af bekendtgørelse nr af 28. december Redegørelsen skal ses som et supplement til revisionsberetningen for 2012 vedrørende de sociale udgifter, der er omfattet af statsrefusion på Beskæftigelsesministeriets ressortområde. Bilaget indeholder: Opfølgning på decisionsskrivelse vedrørende 2011 og tidligere år Den tværministerielle oversigt Redegørelse for personsagsgennemgang Redegørelse for fravalg af gennemgang af personsager 9.2 Opfølgning på decisionsskrivelser vedrørende 2011 og tidligere år Der ses følgende forhold til opfølgning jf. decisionsskrivelse fra Arbejdsmarkedsstyrelsen af 19. marts 2013: Ministeriet forventer en opfølgning på kvaliteten i sagsbehandlingen. Der henvises til resultatet af sagsrevision for 2012 jfr. revisionsberetning nr. 12 samt den tværministerielle oversigt over konstaterede væsentlige jfr. afsnit

27 9.3 Personsagsgennemgang I det efterfølgende redegøres for væsentlige og mangler, der er konstateret ved gennemgangen af personsagerne. Sagsområde Regler Antal udvalgte sager samt Kontanthjælp og starthjælp (Udbetaling, beregning og kontering. Rådighedsvurdering og sanktionering) Væsentlige uden Væsentlige med Systematiske / generelle uden Systematiske / generelle med Kommentarer vedrørende konstaterede Området fravalgt Området administreres generelt i overensstemmelse med gældende regler Revisionsbemærkninger (Noteres ved angivelse af samme nummerering som fremgår af revisionsberet- Forbehold (henvisning noteres) noteres) (Ja/Nej) (Ja/Nej) til afsnit) (Ja/Nej) (Ja/Nej) ningen) noteres) LAS Nej Nej * Nej Ja * samt samt gr. 007, , , og Aktivering inkl. vejledning og opfølgning på kontaktforløb, jobplaner mv. Revalidering inkl. forrevalidering Tilskud til udgifter til hjælpemidler, mentor transportgodtgørelse m.v. samt tilskud til jobrotation og voksenlærlinge m.v. LAB Nej Nej Nej Ja * 0 LAS kap Nej Nej Nej Ja * 0 LAB kap. 14 og 15 samt kap Nej Nej * Nej Ja * 0 366

28 Sagsområde Regler Antal udvalgte sager Driftsudgifter LAB kap. 10 m.v. Væsentlige uden Væsentlige med Systematiske / generelle uden Systematiske / generelle med Kommentarer vedrørende konstaterede Området fravalgt Området administreres generelt i overensstemmelse med gældende regler Revisionsbemærkninger (Noteres ved angivelse af samme nummerering som fremgår af revisionsberet- Forbehold (henvisning noteres) noteres) (Ja/Nej) (Ja/Nej) til afsnit) (Ja/Nej) (Ja/Nej) ningen) noteres) Nej Nej * Nej Ja * 0 Fleksjob LAB Nej Nej * Nej Ja * 0 Ledighedsydelse og særlig ydelse LAS kap Nej Nej * Nej Ja * og Sygedagpenge Dagpenge ved barsel Fleksydelse Lov om sygedagpenge Lov om ret til orlov og dagpenge ved barsel Lov om fleksydelse Nej Nej * Nej Ja * 0 0 * * * * * Ja * * 0 0 * * * * * Ja * * Delpension Lov om delpension 0 * * * * * Ja * * Seniorjob Lov om seniorjob 0 * * * * * Ja * * Servicejob (løntilskud) Lov om ophævelse af lov om servicejob 0 * * * * * Ja * * 0 367