Emne: Endelig godkendelse af regnskaber 2006, revisionsberetninger og nettoformuefordeling for nedlagte myndigheder.

Transkript

1 REGION HOVEDSTADEN Forretningsudvalgets møde den 23. oktober 2007 Sag nr. 1 Emne: Endelig godkendelse af regnskaber 2006, revisionsberetninger og nettoformuefordeling for nedlagte myndigheder. 26 bilag (Del 1 (bilag 1-9)

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

51

52

53

54

55

56

57

58

59

60

61

62

63

64

65 Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab CVR-nr Weidekampsgade 6 Postboks København C Telefon Telefax Københavns Amt Revisionsberetning vedrørende revision af årsregnskab 2006

66 Deloitte Indholdsfortegnelse Side 1. Indledning Det reviderede regnskab Redegørelse for den udførte revision Revisionens formål og omfang Risikovurdering og revisionsstrategi Revision af forretningsgange og interne kontroller Drøftelser med direktionen om besvigelser Revisorpåtegning Sammenfatning samt oversigt over revisionsbemærkninger til besvarelse Sammenfatning Opfølgning på tidligere afgivne revisionsbemærkninger Revisionsbemærkninger fra revisionen af årsregnskab Særlige problemområder Periodisering af årsregnskab Årsafslutning Omkostningsbaseret regnskab Bevillingsoverholdelse Anlægsbevillinger Oversigt over årsregnskab Oversigt over fundne fejl og usikkerheder i regnskabet Kommentarer til den udførte revision Tværgående områder Sygehusudvalget Sundheds- og forebyggelsesudvalget Socialudvalget og Psykiatriudvalget Udvalget for Undervisning, Kultur og Samarbejde Udvalget for Teknik og Miljø Økonomiudvalget, herunder finansielle poster og finansiering Udvalget for samarbejde mellem erhverv og forskning Erklæringsopgaver Rådgivnings- og assistanceopgaver Erklæring 2978

67 Deloitte 2940 Revisionsberetning af 30. juni Indledning Vi har den 30. juni 2007 afsluttet revisionen af årsregnskabet 2006 for det ophørte Københavns Amt. Det er sidste årsregnskab for Københavns Amt. Årsregnskabet danner tillige grundlag for efterregulering af delingsaftale, ligesom årsregnskabet vil indgå i arbejdet med udarbejdelsen af åbningsbalancen for Region Hovedstaden og de øvrige modtagende myndigheder. Vi afgav den 30. november 2006 beretning om revision i årets løb, herunder med særligt fokus på amtets balance pr. 30. september Vores beretning af 20. november 2006 og nærværende beretning udgør tilsammen vores afrapportering om den udførte revision af årsregnskab Nærværende beretning indeholder ligesom vores beretning pr. 30. november 2006 en række fælles afsnit samt et afsnit for hvert af udvalgene i det ophørte amt. 1.1 Det reviderede regnskab Det udgiftsbaserede regnskab udviser følgende resultat, aktiver og balancekonto: mio.kr. Drifts- og anlægsunderskud ,8 Låneoptagelse 975,7 Afdrag på lån -779,8 Finansforskydninger 535,8 Kasseforbrug -669,1 Aktiver i alt 2.127,3 Gæld i alt ,7 Balancekonto ,4 Det omkostningsbaserede regnskab udviser følgende resultat, aktiver og egenkapital: Resultat ,9 Aktiver ,6 Hensættelser og gæld ,4 Egenkapital 833,2

68 Deloitte Redegørelse for den udførte revision 2.1 Revisionens formål og omfang Formålet med og omfanget af revisionen er fastsat i: Lov om kommunernes styrelse Indenrigsministeriets budget- og regnskabssystem for kommuner og amtskommuner Københavns Amts revisionsregulativ Det fremgår af disse bestemmelser, at revisionen skal påse: at der er hjemmel til de foretagne - økonomiske - dispositioner at disse dispositioner er dokumenteret, samt at de registreres korrekt i bogføringen, herunder at der er tilrettelagt forretningsgange og interne kontroller til sikring heraf at bogføringen danner grundlag for udarbejdelse af regnskabet at regnskabet er udarbejdet i overensstemmelse med de regler, der gælder herfor at revisionen skal omfatte alle under Københavns Amtsråd henhørende regnskabsområder at afvigelser mellem budget og regnskab er beskrevet korrekt Revisionens udførelse Ved udførelsen af revisionen tages der udgangspunkt i: Københavns Amts Kasse- og regnskabsregulativ Budgettet for det reviderede år Beslutningsreferater fra amtsråds- og udvalgsmøder Anden lovgivning af økonomisk relevans (eksempelvis lov om kommunernes låntagning og meddelelse af garantier og lov om den kommunale og amtskommunale momsudligning) Andre meddelelser om økonomiske dispositioner (eksempelvis krav til statsrefusion) Revisionen tilrettelægges i øvrigt i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. Dette indebærer blandt andet, at revisionen udføres ved stikprøver, og at hovedvægten lægges på de poster i årsregnskabet og de dele af Københavns Amts registreringssystemer og forretningsgange, hvor risikoen for væsentlige fejl eller mangler er størst. Revisionen sigter således ikke mod at opdage eller rette uvæsentlige fejl eller mangler, som ikke medfører en ændret helhedsvurdering af regnskabet. Vi har tilrettelagt vores arbejde således, at vi på de væsentlige områder gennemgår forretningsgangene årligt, mens øvrige områder er revideret efter en rotationsplan.

69 Deloitte Risikovurdering og revisionsstrategi Revisionen gennemføres med udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisionsstrategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte forretningsmæssige samt administrative områder, der er af betydning for årsregnskabet. Baseret på vores drøftelser med amtets ledelse og vores kendskab til amtets aktiviteter samt forhold i øvrigt har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen for 2006 identificeret de områder, hvor der vurderes at være størst risiko for væsentlige fejl i årsrapporten. Revisionen vil som følge heraf primært være fokuseret på risikofyldte regnskabselementer samt områder, der blandt andet indeholder elementer af regnskabsmæssige skøn ved indregning og måling af aktiver og forpligtelser i årsrapporten. Som følge af at amtet afvikles, vil revisionen blive tilpasset de særlige risici, som dette medfører. 2.3 Revision af forretningsgange og interne kontroller Revisionen i årets løb har til formål at undersøge og vurdere, om amtets rapporteringssystemer, forretningsgange og interne kontroller fungerer forsvarligt. Formålet hermed er at påse, om der forefindes korrekte, troværdige og rettidige bogholderiregistreringer som grundlag for regnskabsaflæggelsen. 2.4 Drøftelser med direktionen om besvigelser I forbindelse med planlægning af vores revision har vi forespurgt amtets ledelse om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at der efter dens vurdering ikke er særlig risiko for besvigelser, og at amtet har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for væsentlig fejlinformation i årsregnskabet, herunder fejlinformation som følge af regnskabsmanipulation eller misbrug af amtets aktiver. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi skal bemærke, at vi ikke under vores revision har konstateret fejl som følge af besvigelser, der har påvirket årsregnskabet for 2006.

70 Deloitte Revisorpåtegning Påtegningen udtrykker vores overordnede konklusion på, hvorvidt årsregnskabet efter vores opfattelse giver et retvisende billede af amtets aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 31. december 2006 samt af resultatet af amtets aktiviteter for regnskabsåret. Den uafhængige revisors påtegning Til Regionsrådet i Region Hovedstaden Vi har revideret årsregnskabet for Københavns Amt for regnskabsåret 1. januar december 2006 omfattende: Udgiftsregnskab Regnskabsopgørelse, Finansieringsoversigt, Regnskabsoversigt og Bemærkninger til regnskabet. Omkostningsregnskab Anvendt regnskabspraksis, Resultatopgørelse, Balance og Omregningstabel. Øvrige oversigter og redegørelser Personaleoversigt. Årsregnskabet aflægges efter reglerne i Indenrigs- og Sundhedsministeriets Budget- og Regnskabssystem for kommuner og amtskommuner. Ledelsens ansvar for årsregnskabet Ledelsen har ansvaret for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et retvisende billede i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets Budget- og Regnskabssystem for kommuner. Dette ansvar omfatter udformning, implementering og opretholdelse af interne kontroller, der er relevante for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et retvisende billede uden væsentlig fejlinformation, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl samt valg og anvendelse af en hensigtsmæssig regnskabspraksis og udøvelse af regnskabsmæssige skøn, som er rimelige efter omstændighederne. Revisors ansvar og den udførte revision Vores ansvar er at udtrykke en konklusion om årsregnskabet på grundlag af vores revision. Vi har udført vores revision i overensstemmelse med danske revisionsstandarder, god offentlig revisionsskik og amtets revisionsregulativ. Standarderne kræver, at vi lever op til etiske krav samt planlægger og udfører revisionen med henblik på at opnå høj grad af sikkerhed for, at årsregnskabet ikke indeholder væsentlig fejlinformation. En revision omfatter handlinger for at opnå revisionsbevis for de beløb og oplysninger, der er anført i årsregnskabet. De valgte handlinger afhænger af revisors vurdering, herunder vurderingen af risikoen

71 Deloitte 2944 for væsentlig fejlinformation i årsregnskabet, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl. Ved risikovurderingen overvejer revisor interne kontroller, der er relevante for amtets udarbejdelse og aflæggelse af en årsrapport, der giver et retvisende billede, med henblik på at udforme revisionshandlinger, der er passende efter omstændighederne, men ikke med det formål at udtrykke en konklusion om effektiviteten af amtets interne kontrol. En revision omfatter endvidere stillingtagen til, om den af ledelsen anvendte regnskabspraksis er passende, om de af ledelsen udøvede regnskabsmæssige skøn er rimelige samt en vurdering af den samlede præsentation af årsregnskabet. Det er vores opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet som grundlag for vores konklusion. Forbehold Regnskabet indeholder ikke: oversigt over til- og afgange af anlægsaktiver pengestrømsopgørelse oversigt over garantier, eventualrettigheder og -forpligtelser som krævet ifølge Indenrigs- og Sundhedsministeriets Budget- og regnskabssystem for kommuner og amtskommuner. Vi tager derfor forbehold for regnskabets overholdelse af Indenrigs- og Sundhedsministeriets krav til årsregnskabets indhold. Konklusion Det er vores opfattelse, at årsregnskabet med ovenstående forbehold giver et retvisende billede af amtets aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 31. december 2006 samt af resultatet af amtets aktiviteter for regnskabsåret 1. januar december 2006 opgjort i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets Budget- og Regnskabssystem for kommuner og amtskommuner. 4. Sammenfatning samt oversigt over revisionsbemærkninger til besvarelse 4.1 Sammenfatning Revisionen af Københavns Amts årsregnskab for 2006 har vist, at hverken årsregnskabet eller det underliggende datagrundlag har haft den sædvanlige kvalitet. De formelle mangler i årsregnskabet omfatter manglende oversigter, fejl i enkelte talopstillinger, manglende overensstemmelse med bogføringen og ikke fyldestgørende forklaringer på afvigelser mellem korrigeret budget og forbrug. Bogføringen, der er lagt til grund for årsregnskabet, er ikke periodiseret i overensstemmelse med ISM s regler herom, idet årsregnskabet indeholder ind- og udbetalinger frem til og med

72 Deloitte 2945 Bogføringen er derudover ikke tilstrækkelig kvalitetssikret for så vidt angår afstemning og sagsbehandling af åbentstående poster under kortfristede tilgodehavender og kortfristet gæld, ligesom køb og salg af pladser samt kommunal medfinansiering, ikke er afstemt på en række områder under især Kultur og Undervisningsforvaltningen samt Psykiatri- og Socialforvaltningen. Endvidere har vi noteret os, at der er et merforbrug i forhold til det korrigerede budget på 13 ud af 23 bevillingsområder. For så vidt angår det omkostningsbaserede regnskab finder vi, at der på en række områder fortsat er usikkerhed om registreringen og værdiansættelsen af amtets anlægsaktiver. Vores revisionserklæring indeholder derfor forbehold for overholdelsen af ISM s regler for aflæggelse af kommunale og amtskommunale regnskaber. For så vidt angår usikkerhederne i årsregnskabet som følge af manglende kvalitetssikring, skal dette ses i lyset af amtets samlede underskud på henholdsvis mio.kr. (udgiftsbaseret) og mio.kr. (omkostningsbaseret), samt en balancesum på mio.kr. og en egenkapital på 833 mio.kr. (omkostningsbaseret). På trods af vanskelighederne med at kvantificere usikkerhederne, så vurderer vi usikkerheden på amtets udgiftsbaserede resultat og dermed bevillingsoverholdelsen til at kunne holde sig indenfor et interval på +/- 25 mio.kr. Henset til amtets samlede størrelse, har vi valgt at rapportere disse mangler som bemærkninger i vores revisionsberetning og ikke som et forbehold i vores samlede erklæring om amtets årsregnskab. Det er vores vurdering, at såfremt amtet ikke havde gennemført en række afstemningsarbejder pr , ville datagrundlaget kunne have lidt af yderligere mangler. Det er også vores opfattelse, at ovenstående skal ses i lyset af en utilstrækkelig koordinering af overdragelsen mellem Københavns Amt og Region Hovedstaden, samt manglende ressourcer til håndteringen af en samtidig nedlukning af de ophørende myndigheder og etablering af Region Hovedstaden. Af mødesagen vedrørende behandling af årsregnskabet fremgår: "Udarbejdelsen af årsregnskaberne har været præget af, at de ressourcer og kompetencer, der normalt har været til stede i regnskabsafslutningen ikke har været tilgængelige i forbindelse med nedlukningen af amterne og etablering af regionens økonomifunktion. Hertil kommer den usikkerhed overgangen har skabt i arbejdsgange både internt og eksterne (hos leverandører m.fl.). Der har derfor på flere måder været tale om en noget unormal og meget "tung" regnskabsafslut-

73 Deloitte 2946 ning. På det overordnede niveau er regnskabsresultatet korrekt, men på det enkelte institutionsniveau kan der forekomme unøjagtigheder i forhold til en normal regnskabsprocedure. Specielt opfølgningen på køb og salg takstindtægter og udgifter har givet anledning til problemer; således foreligger der ikke endnu korrekt beregning af køb og salg på VUC-området. Administrationen arbejder derfor videre med at udbygge dokumentationen på en række områder. Dette kan føre til, at der vil være behov for at kunne gennemføre mindre korrektioner af datamaterialet, inden det endelige fremsendes til revisionen." Vores efterfølgende redegørelse indeholder en række anbefalinger og henstillinger, som kan vedrøre enten forhold i Københavns Amt som videreføres i Region Hovedstaden, eller forhold som vedrører andre overtagende myndigheder. Vi har forsøgt at præcisere hvortil anbefalingerne er rettet. En stor del af anbefalingerne går på at de manglende afstemningsarbejder uagtet at de ikke er fundne væsentlige for vurderingen af Københavns Amts regnskab kan få betydning for en korrekt opgørelse af delingsbalancen og dermed også for en retvisende åbningsbalance i den overtagende myndighed. Derfor anbefaler vi, at tiden frem til den endelige regulering af delingsaftalerne benyttes til fortsat at få ryddet op og afstemt de områder, der vurderes at være mest afgørende i denne fase. 4.2 Opfølgning på tidligere afgivne revisionsbemærkninger Amtsrådets behandlede på mødet den 28. september 2006 revisionsberetningen til årsregnskab 2005, herunder de revisionsbemærkninger, vi afgav heri. På baggrund af amtets besvarelse af bemærkningerne betragtes punkterne som værende afsluttet. Der er ikke herefter uafsluttede revisionsbemærkninger fra tidligere år. 4.3 Revisionsbemærkninger fra revisionen af årsregnskab 2006 Idet vi henviser til efterfølgende afsnit, kan de afgivne revisionsbemærkninger oplistes således: 5. Generel del Revisionsbemærkning 2006/1 (5.1.1) Manglende oversigter i regnskabet Revisionsbemærkning 2006/2 (5.2.2) Periodisering af årsregnskab 2006 Revisionsbemærkning 2006/3 (5.3) Manglende afstemninger Revisionsbemærkning 2006/4 (5.5) Bevillingsoverskridelser 7.2 Sygehusudvalget Revisionsbemærkning 2006/5 (7.2.4) Patientmidler Revisionsbemærkning 2006/6 (5.4.4) Anlægsaktiver: værdiansættelse og afstemning 7.4 Socialudvalget og Psykiatriudvalget Revisionsbemærkning 2006/7 ( ) Mangelfulde afstemninger - statusposter Revisionsbemærkning 2006/8 ( ) Mangelfulde afstemninger - institutionsområdet Revisionsbemærkning 2006/9 ( ) Uforbrugte eksternt finansierede midler - periodisering

74 Deloitte Udvalget for Undervisning, Kultur og Samarbejde Revisionsbemærkning 2006/10 ( ) Køb og salg af pladser Revisionsbemærkning 2006/11 ( ) Mangelfulde afstemninger - statusposter Revisionsbemærkning 2006/12 ( ) Mangelfulde afstemninger - institutionsområdet 7.7 Økonomiudvalget Revisionsbemærkning 2006/13 (7.7.3) Mangelfulde afstemninger - statusposter 5. Særlige problemområder Amtets årsregnskab Vi har foretaget revision af, hvorvidt amtets årsregnskab lever op til Indenrigs- og Sundhedsministeriets Budget- og Regnskabssystem for kommuner og amtskommuner. Vi har herved konstateret, at der mangler udarbejdelse af anlægsoversigt (anlægsnote), pengestrømsopgørelse og fortegnelse over afgivne garantier og eventualrettigheder samt forpligtelser. Vi har derfor taget forbehold for årsregnskabets overholdelse af ISMs krav til årsregnskabets indhold. Vi har derudover noteret os, at der er fejl i enkelte talopstillinger, herunder oversigterne over "specifikation af det økonomiske resultat" side 35 og "finansiering" side 36. Endelig kan vi konstatere, at redegørelsen for anvendt regnskabspraksis er mangelfuld og fejlbehæftet. Det fremgår således ikke, at regnskabet indeholder likvide posteringer frem til 30. april 2007 (jf. afsnit 5.2), mens det omvendt fremgår, at pengestrømsopgørelse og oversigt over eventualrettigheder - og forpligtelser er indeholdt i regnskabet, hvilket ikke er tilfældet. Ved gennemgangen har vi noteret os, at en række forklaringer på afvigelser mellem korrigeret budget og realiseret forbrug ofte har karakter af en specifikation af afvigelsen, men sjældent indeholder en redegørelse for årsagen til de opståede afvigelser. Revisionsbemærkning 2006/1 Vi har noteret os, at regnskabet ikke indeholder en anlægsoversigt, pengestrømsopgørelsen samt en oversigt over afgivne garantier og eventualrettigheder samt forpligtelser. jf. ISM Budget- og regnskabssystem for kommuner og amtskommuner afsnit l. Vi har endvidere noteret os, at beskrivelse af anvendt regnskabspraksis ikke er tilpasset de faktiske forhold i Derudover er der efter vores opfattelse fejl i enkelte oversigter i regnskabet. Vi vil anbefale, at de manglende oversigter udarbejdes og forelægges Regionsrådet.

75 Deloitte Periodisering af årsregnskab 2006 Ifølge orienteringsskrivelse fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet af 8. november 2006 skulle regnskabet for 2006 aflægges efter samme principper som tidligere år, idet supplementsperioden dog er forlænget til 31. marts Efter samme principper som tidligere skulle der således også have været oprettet et nyt regnskab 2007, hvori betaling af tilgodehavender og gæld i 2007 vedrørende 2006 skulle være bogført. Dette regnskab skulle herefter have dannet grundlag for udarbejdelsen af "efterregulering af delingsaftale for Københavns Amt". Københavns Amt har af praktiske årsager valgt ikke at foretage denne sondring. Regnskabet for 2006 omfatter ind- og udbetalinger frem til og med 30. april 2007 og årsregnskab 2006 er således aflagt på baggrund af bogføringen den 30. april Fremgangsmåden har hverken påvirket resultat eller egenkapital, men har alene medført en anden klassifisering af regnskabsposterne debitorer, kreditorer og likvide beholdninger. Endvidere har det ikke haft betydning for udførelse af bevillingskontrol i Forholdet har efter vores vurdering ikke påvirket regnskabslæsers mulighed for at vurdere Københavns Amt's økonomiske stilling pr væsentligt, hvorfor vi ikke har fundet det nødvendigt at tage forbehold herfor i revisorpåtegningen. Der er derudover foretaget yderligere posteringer i en periode efter udarbejdelsen af årsregnskabet - og det er således ikke uden særlige arbejdshandlinger muligt at generere et udtræk fra amtets bogføring, der stemmer direkte til det årsregnskab, som Forretningsudvalget har godkendt. Revisionsbemærkning 2006/2 Årsregnskabet 2006 er ikke periodiseret i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler herom. Amtets beskrivelse af anvendt regnskabspraksis er ikke tilpasset i overensstemmelse med den faktiske fremgangsmåde. Vi skal anbefale, at amtets bogføring bringes i overensstemmelse med det faktiske aflagte årsregnskab pr. 30. april 2007.

76 Deloitte Årsafslutning 2006 Som et led i afviklingen af Københavns Amt blev der gennemført en ekstraordinær kvalitetssikring af amtets bogføring pr. 30. september Vi reviderede dette arbejde og afgav revisionsberetning af 30. november 2006 herom. Heraf fremgik det, at årsafslutningen 2006 ville stille store krav til økonomifunktionerne og samarbejdet mellem afgivende og modtagende myndigheder. Det er vores opfattelse, at der ikke har været dedikeret tilstrækkelige ressourcer til opgaven. Selvom der har været ydet en stor indsats, har årsafslutningen 2006 været præget af manglende ressourceallokering til denne opgave som følge af, at de personer, der har været ansvarlige for de enkelte områder indtil 31. december 2006, allerede pr. 1. januar 2007 er overgået til andre myndigheder eller opgaver. Derfor har årsafslutningen 2006 været af en væsentligt ringere kvalitet end tidligere år, hvilket dels har medført større usikkerheder om regnskabets retvisende billede, og dels har medført et betydeligt mere omfattende revisionsarbejde. Vi har således ikke modtaget afstemninger af køb og salg af pladser samt kommunal medfinansiering på en række områder under forvaltningen for Kultur, Undervisning og Internationalt Samarbejde samt Psykiatri- og Socialforvaltningen. Vi har derfor fundet det nødvendigt, at basere vores revision og konklusioner på: regnskabsanalyse herunder afvigelser fra tidligere år, drøftelser med medarbejdere fra de ophørte forvaltninger og økonomisk afdeling samt vores erfaringer fra revisionen af status pr. 30. september 2006, jfr. delberetning af 30. november Samtidig indeholder regnskabet en række statuskonti, der ikke er afstemt i forbindelse med aflæggelse af årsregnskabet - eller hvor afstemningerne ikke er ajourførte til det endelige regnskab. Hvor der foreligger afstemninger, indeholder disse en række åbentstående poster, hvorpå der henstår sagsbehandling. Det er meget vanskeligt at vurdere konsekvenserne heraf for amtets regnskab. Med afsæt heri er det dog vores vurdering, at usikkerheden i relation til amtets samlede regnskab kan holdes inden for et interval på +/- 25 mio.kr. Vi har derfor vurderet, at disse usikkerheder ikke samlet set giver anledning til et forbehold i vores revisorpåtegning på amtets årsregnskab om retvisende billede.

77 Deloitte 2950 En særlig problemstilling er omtalt i afsnit Køb og salg af pladser på gymnasieskoler og VUCkurser, hvor der på VUC-området er aktiveret ca. 23,3 mio.kr. som nettotilgodehavende hos Københavns Kommune (overvejende), baseret på amtets regnskabsprincipper der anvendtes ved 2004 regnskabet. Københavns Kommune har ikke optaget en tilsvarende gæld, og det er ikke muligt at få dem til at opgøre gælden. Konsekvensen heraf vil blive, at fordringen indgår i delingsaftalen og bliver overdraget til staten, der er overtagende myndighed. Herudover kan det konstateres, at der ikke er foretaget reguleringer af ejerandele i de interessentskaber amtet er medejer af. Årsagen hertil er, at amtet ikke har modtaget regnskaber for de pågældende institutioner på tidspunktet for regnskabets afslutning. Det drejer sig om 7 institutioner med en bogført værdi på 546,3 mio.kr., hvoraf Østamagerbaneselskabet udgør den største værdi med 509 mio.kr. Ved en sammenholdelse med regnskabet for Østamagerbaneselskabet for 2006 kan det konstateres, at kapitalandelen skal opskrives med 126 mio.kr. til i alt 635 mio.kr. Der forventes ikke væsentlige reguleringer på de øvrige ejerandele. Da reguleringer af ejerandele foretages direkte på egenkapitalen, påvirkes årets resultat ikke heraf. Da det ydermere er således, at Østamagerbaneselskabet overdrages til Staten udenom nettoformuefordelingen, har det heller ikke betydning for delingsaftalen. Øvrige ejerandele i interessentskaber overdrages ligeledes til 0 kr., og får derfor heller ikke indflydelse på opgørelsen af nettoformuen i delingsaftalen. Revisionsbemærkning 2006/3 Der er fortsat en række afstemninger af køb og salg af pladser, kommunal medfinansiering samt statuskonti, der ikke er afstemt pr. 31. december eller hvor afstemningerne ikke er ajourført med posteringer indtil 30. april og dermed amtets årsregnskab. Der er ligeledes en række statuskonti, der er afstemt, men hvor åbentstående poster ikke er sagsbehandlet. Det er vores vurdering, at en afklaring af ovenstående vil medføre en række korrektioner til det aflagte regnskab, herunder posteringer med driftsvirkning - og dermed også bevillingskontrollen for Endvidere kan det have betydning for opgørelse af nettoformuen i delingsaftalen, og dermed åbningsbalance pr for de fortsættende myndigheder. Derfor vil vi anbefale, at der iværksættes et arbejde, der sikrer en grundig gennemgang og afklaring af de ikke afstemte konti.

78 Deloitte Omkostningsbaseret regnskab Anlægsaktiver generelt Det omkostningsbaserede regnskab er fortsat behæftet med nogen usikkerhed. Der kan efter vores opfattelse være flere forklaringer herpå. Først og fremmest har amtet - som følge af Indenrigs- og Sundhedsministeriets regelsæt på området - en meget kompliceret manuel kontering af transaktioner vedrørende anskaffelser af anlægsaktiver. Dette indebærer i sig selv en stor risiko for fejl. Derudover indebærer det en stor risiko for fejl ved omkonteringer, fejlrettelser etc. Forretningsgangene på området har været tilrettelagt ud fra det praktisk og teknisk mulige, idet den forestående regionsdannelse har betydet, at der ikke er anvendt ressourcer på udvikling af nye systemer til løsning af denne opgave. Arbejdet med omkostningsbaserede regnskaber indebærer derudover en række regnskabsmæssige skøn - især i relation til sondringen mellem vedligeholdelse og forbedringer. I nogle dele af organisationen savnes der fortsat en forståelse for arbejdet med omkostningsbaserede regnskaber samt de nødvendige kompetencer til at forestå arbejdet hermed. Disse faktorer er medvirkende til, at der er konstateret differencer mellem anlægskartotek (fortegnelsen over amtets anlægsaktiver) og finansbogføring (balance), ligesom der er differencer mellem anskaffelser ifølge drift og tilgang ifølge anlægskartotek. Disse forhold har især betydning for sygehusudvalgets regnskabs- og bevillingsområde. Derudover er det vores vurdering, at ikke alle anskaffelser over kr. aktiveres - især for så vidt angår finansielt leasede aktiver, ligesom ikke alle afgange (salg/skrotning) bliver registreret. Endelig er det vores opfattelse, at proceduren for ompostering af færdiggjorte anlægsaktiver, der er bogført under anlægsaktiver under udførelse ikke fungerer tilfredsstillende, ligesom der ikke udarbejdes notater om begrundelsen for aktivering/ikke-aktivering. Anlægsaktiverne indgår i amtets endelige delingsbalance, hvorfor det vil være væsentligt at få afklaret de nævnte usikkerheder inden amtet afvikles. I denne forbindelse henledes opmærksomheden tillige på Finansministeriets anmodning til revisionen ved Region Hovedstaden om generelt at efterse, at alle aktiver, herunder ejendomme der er udmatrikuleret i forbindelse med delingen, i efterreguleringen er værdiansat efter de gældende regler Afstemning mellem bogføring og anlægskartotek Der er i året gjort en stor indsats i Økonomisk afdeling/koncernøkonomi for at stemme oplysningerne i anlægskartoteket af til oplysningerne i finanssystemet. Der henstår herefter kun mindre differencer mellem de to systemer henset til den samlede værdi af anlægsaktiverne.

79 Deloitte 2952 Saldiene kan herefter opgøres således: Anlægs- Regnskab kartotek Afvigelse t.kr. t.kr. t.kr. Immaterielle anlægsaktiver Ejendomme Teknisk udstyr Inventar Aktiver under udførelse Materielle anlæg Anlægsaktiver Såfremt anlægskartoteket er korrekt, indgår anlægsaktiver i amtets regnskab med 11,0 mio.kr. for meget. Det er som tidligere nævnt vores vurdering, at der fortsat er usikkerhed omkring fuldstændighed, gyldighed og værdiansættelse af de aktiver, der indgår i anlægskartoteket. Dette gælder ikke mindst for så vidt angår leasede og donerede aktiver, hvor også sammenhængen til de bogførte værdier af henholdsvis leasingrestgæld og modpost til donerede aktiver ikke er dokumenteret. Modposten til donerede aktiver udgør 27,2 mio.kr., hvilket er ca. 6,4 mio.kr. mere end den bogførte værdi af donerede aktiver. Denne forskel burde formentligt have været driftsført i det omkostningsbaserede regnskab, der således ville have været 6,4 mio.kr. bedre Immaterielle anlægsaktiver Amtet skulle fra og med 2005 aktivere immaterielle anlægsaktiver. Vi skrev følgende i vores beretning til årsregnskab 2005: "Som en nyskabelse skal amtet pr. 1. januar 2005 indregne immaterielle anlægsaktiver (typisk investeringer i it-systemløsninger) i regnskabet. Amtet har indregnet immaterielle anlægsaktiver med en anskaffelsessum på godt 2 mio.kr. Yderligere analyser har vist, at der burde have været aktiveret yderligere ca. 47 mio.kr. vedrørende amtets investeringer i EPJ-systemer. Disse vil blive aktiveret i Ligesom for så vidt angår materielle anlægsaktiver, så vil vi anbefale, at der i 2006 afsættes ressourcer til registrering af tilgang, afgang samt kvalitetssikring af anlægskartoteket."

80 Deloitte 2953 Der er ultimo 2006 aktiveret et beløb på ca. 100 mio.kr. vedrørende amtets EPJ-investering. Heri indgår et beløb svarende til ovenstående. Vi har dog noteret os, at der ikke er foretaget afskrivninger herpå i 2006, idet hele aktiveringen er sket med virkning pr. 31. december Anlægsaktiver - sammenfatning Det er endog særdeles vanskeligt at skønne over konsekvenserne af ovenstående usikkerheder for årsregnskabet. Henset til amtets samlede anlægsaktiver på ca. 7,9 mia.kr., har vi vurderet, at dette samlet set ikke giver anledning til forbehold i vores påtegning på amtets regnskab. Der henvises i øvrigt til revisionsbemærkning 2006/6 i afsnit under sygehusudvalget vedrørende anbefaling af at der sker en grundig kvalitetssikring af oplysningerne i amtets anlægskartotek. 5.5 Bevillingsoverholdelse Vi har ved gennemgangen af regnskabet noteret os, at forbruget ifølge årsregnskabet overstiger det korrigerede budget på 13 ud af 23 bevillingsområder. Der er tale om bevillingsoverskridelser i strid med styrelseslovens bestemmelser herom. Endvidere foreligger der efter vores opfattelse ikke fornuftige forklaringer for de foretagne overskridelser. Revisionsbemærkning 2006/4 Der er i 2006 konstateret bevillingsoverskridelser i strid med styrelseslovens bestemmelser på flere bevillingsområder. 5.6 Anlægsbevillinger Amtet har hidtil udarbejdet en oversigt over status på amtets anlægsbevillinger. Denne oversigt indeholder oplysninger om anlægsbevilling, årets forbrug og akkumuleret forbrug samt status på projektet. Oversigten er udarbejdet pr. 30. september 2006, men kun delvist ajourført pr. 31. december Vi vil anbefale, at oversigten ajourføres for de manglende områder til brug for de modtagende myndigheders videre arbejde.

81 Deloitte Oversigt over årsregnskab Oversigt over fundne fejl og usikkerheder i regnskabet Udgiftsbaseret regnskab Resultat- Balance- Egenopgørelse sum kapital mio.kr. mio.kr. mio.kr. Ifølge det udgiftsbaserede årsregnskab , , ,4 Sygehusudvalget: Dagpenge der burde være indtægtsført i ,0 4,0 4,0 Momsrefusion på ambulancekørsel ( ) 23,0 23,0 23,0 Social- og psykiatriudvalgene: Medfinansiering (manglende udgift) -1,5-1,5-1,5 For meget hjemtaget udligningsmoms ( ) -1,4-1,4-1,4 Manglende nedskrivning for tab på debitorer -4,0-4,0-4,0 Manglende restanceførsel af uforbrugte, eksterne midler ( ) -19,6-19,6 Regulering af ejerandel Østamagerbaneselskabet (5.3) *) 126,0 126,0 Korrigeret udgiftsbaseret årsregnskab , , ,9 *)Som nævnt i afsnit 5.3 har aktiveringen ingen betydning for opgørelse af nettoformuen i delingsbalancen, da værdien af ejerandele nedskrives til 0 kr. Vi har derudover måttet konstatere, at der ikke er foretaget afstemninger af køb og salg af pladser samt kommunal medfinansiering på en række områder i forbindelse med årsafslutningen. Det er vores vurdering, at såfremt disse afstemninger gennemførtes, så ville det kunne indebære korrektioner til amtets regnskabsresultat. Dertil kommer forventede korrektioner i forbindelse med ajourføring af afstemninger vedrørende kortfristede tilgodehavender og gæld samt sagsbehandling af åbentstående poster i tilknytning hertil. Der henvises til omtalen i afsnit 5.3, hvor det samlede skøn for usikkerheden i regnskabet, vurderes at kunne holdes indenfor +/- 25 mio.kr.

82 Deloitte Omkostningsbaseret regnskab Resultat- Balance- Egenopgørelse sum kapital mio.kr. mio.kr. mio.kr. Ifølge det omkostningsbaserede årsregnskab , ,6 833,2 Korrektioner til udgiftsbaseret regnskab (6.1.1) 0,5 146,1 126,5 Tværgående: Forskelsværdi mellem regnskab og anlægskartotek (5.4.2) -11,0-11,0 Sygehusudvalget: Manglende indtægtsførsel af modpost til donerede aktiver (5.4.2) 6,4 6,4 6,4 Manglende aktivering af leasede aktiver 27,5 27,5 Leasingforpligtelse på leasede aktiver -27,5 Socialudvalget: Manglende aktivering af anskaffelser (7.4.3) 5,4 5,4 5,4 Psykiatriudvalget: Manglende aktivering af anskaffelser (7.4.3) 1,2 1,2 1,2 Korrigeret omkostningsbaseret årsregnskab , ,2 961,7 Derudover er det vores opfattelse, at der er usikkerhed, om: alle aktiver, der opfylder kriterierne herfor, er aktiveret skrottede eller solgte aktiver er afgangsført aktiverede forbedringer i alle tilfælde opfylder kriterierne herfor aktiverede forbedringer i alle tilfælde har medført nedskrivning af det oprindelige aktiv for skrottede bygningsdele. For så vidt angår det omkostningsbaserede resultat vil vi i øvrigt gøre opmærksom på, at resultat ikke stemmer til den underliggende bogføring. Til- og afgang er således opgjort på baggrund af de posteringer, der er foretaget i amtets balance, idet dette betragtes som givende det mest retvisende billede. Der henvises til omtalen i afsnit hvor det samlede skøn for usikkerheden omkring registrering og dermed fuldstændigheden af anlægsaktiver i det omkostningsbaserede regnskab, vurderes at ligge indenfor væsentlighedsgrænsen.

83 Deloitte Kommentarer til den udførte revision 7.1 Tværgående områder Amtets it-anvendelse Vi har modtaget erklæring fra Silkeborg Datacentral A/S udarbejdet af Deloitte og Ernst & Young vedrørende generelle edb-kontroller mv. for 2006, dateret 10. februar På baggrund af vores gennemgang af de udarbejdede erklæringer er det vores opfattelse, at de generelle edb-kontroller ved Silkeborg Datacentral er tilfredsstillende. Vi har derudover afsluttet vores gennemgang af amtets generelle it-kontroller. Vores konklusion og Københavns Amts' it-afdelingens besvarelse var, som følger: "På baggrund af revisionen er det vores sammenfattende vurdering, at de generelle itkontroller i det væsentligste er betryggende og har været hensigtsmæssigt udformet og opretholdt i den reviderede periode. Vi har dog også konstateret, at de generelle itkontroller på nogle af de gennemgåede områder ikke er betryggende og ikke har været opretholdt i den reviderede periode. It-Afdelingens kommentar juni/juli 2006: Vi tager revisionens vurderinger af de generelle it-kontroller til efterretning og vil så vidt muligt implementere de efterspurgte kontroller hurtigst muligt. Med hensyn til antallet af administrator-accounts og anvendelse af fælles bruger-id er der sat en oprydning i gang. I forbindelse med flytningen af brugere fra NT-domænet til AD i august/september 2006 vil oprydningen blive afsluttet. Grunden til, at der er mange brugere, som ikke har været eller aldrig er logget på Windows 2000-domænet i en længere periode, er, at brugere, der skal anvende NT-domænet, automatisk får en profil i AD. I forbindelse med overgangen til AD i august/september 2006 vil der blive ryddet op i disse profiler. Der anvendes ikke standardpassword ved oprettelse på Windows 2000-domænet." Vi henviser i øvrigt til vores endelige rapport af 23. august Lønrevision Vi har som led i vores revision af Københavns Amts årsregnskab for 2006 foretaget lønrevision. Revisionen har haft til formål at efterprøve, hvorvidt forretningsgangene og de interne kontroller er betryggende og har fungeret hensigtsmæssigt.

84 Deloitte 2957 Revisionen har primært bestået i vurdering af udvalgte forretningsgange og interne kontroller for løn- og personaleadministrationen. Vi har desuden udvalgt et antal personalesager, hvor vi har kontrolleret, at de udbetalte lønninger er udbetalt på korrekt grundlag og i overensstemmelse med gældende overenskomster og aftaler, herunder korrekt indplacering. Vi har indhentet og gennemgået afstemningerne mellem finanssystem, lønsystem og indberettede beløb til SKAT, herunder af udbetalte B-indkomster i året. Gennemgangen heraf gav ikke anledning til bemærkninger Eventualrettigheder og forpligtelser Vi har foretaget en gennemgang af garanti- og eventualrettighedsfortegnelsen pr. 31. december Vi har i den forbindelse påset, at der er indhentet advokatbrev fra: Advokatfirmaet Lett & Co. til vurdering af, om der eksisterer verserende eller truende retssager samt erstatningskrav, som må antages at kunne øve indflydelse på Københavns Amts' årsregnskab. Gennemgangen heraf gav ikke anledning til bemærkninger Arkiveringsregler I forbindelse med afviklingen af Københavns Amt skal vi henlede opmærksomheden på vigtigheden af at sikre en fremtidig overholdelse af gældende arkiveringsregler. Specielt vil vi gøre opmærksom på behovet for opbevaring af dokumentation til brug for aflæggelse af regnskaber over for eksterne tilskudsydere, idet en manglende dokumentation i denne sammenhæng vil kunne medføre manglende refusion af udgifter fra ekstern tilskudsgiver. Det bemærkes, at der i nogle tilfælde kan være krav om længere opbevaringstid end 5 år Forvaltningsrevision Der er ikke udført udvidede forvaltningsrevisionsundersøgelser i Den lovpligtige forvaltningsrevision er udført integreret med den finansielle revision. Revisionen af sparsommelighedselementet har primært bestået i vurdering af sparsommelighed i forbindelse revision af anlægs- og tilskudsregnskaber. Derudover kan vi konstatere, at hovedparten af amtets indkøb foretages via indgåede indkøbsaftaler og Service Center Indkøb.

85 Deloitte 2958 Revisionen af amtets økonomistyring har primært været rettet mod den løbende budgetopfølgning. Der henvises til afsnit vedrørende mangelfuld bevillingskontrol. Revisionen af produktivitet er primært udført ved indhentelse og opfølgning på produktivitetsdata. På nær sygehusområdet har dette været vanskeliggjort af en mere begrænset indsats fra amtets side i relation til opfølgning herpå for året som helhed. Revisionen af effektivitet er søgt udført ved indhentelse og gennemgang af amtets egne undersøgelser. På nær sundhedsområdet har dette været vanskeliggjort af en mere begrænset indsats fra amtets side i relation til opfølgning herpå for året som helhed. Den udførte forvaltningsrevision har ikke afkræftet, at amtet har ageret sparsommeligt, produktivt og effektivt i året. 7.2 Sygehusudvalget Revisionen er udført ved såvel besøg i Sundhedsforvaltningen som på Institutionerne Regnskab 2006 ifølge vores vurdering Usikkerheder som følge af manglende dokumentation for afstemninger pr. 31. december 2006 Vi har fået forevist afstemninger for de finansielle statuskonti pr. 31. december 2006, hvor der har været en del åbentstående poster, som ikke har været afklaret. Regnskabet for Københavns Amt er som nævnt aflagt med udgangspunkt i saldi pr. 30. april 2007 og ikke 31. december Der er ikke udarbejdet afstemninger pr. 30. april 2007, hvorfor det ikke er muligt at vurdere, hvorvidt der er sket afklaring af åbne poster. Der henvises i øvrigt til afsnit 5.1. herom Placering i årsregnskabet Ved gennemgangen af den finansielle status konstaterede vi, at der i en lang række tilfælde ikke var sket korrekt placering i årsregnskabet. Dette både som følge af at der var forkerte henvisninger tilknyttet kontiene, og i en lang række tilfælde som følge af at en lang række periodeposter er bogført på samme konto - mellemregning mellem årene. På denne konto blev identificeret en række poster, der burde have været udlignet på andre statuskonti, ligesom der henstod beløb, der burde være driftsført i Ligeledes var der en række åbentstående poster under likvide beholdninger pr. 31. december 2006, som skyldtes, at der var bogført 2007 bevægelser på banken i 2006 regnskabet Bevillingskontrol Ved en gennemgang af bevillinger og opfølgning på disse kan vi konstatere, at der i bogføringen mangler at blive foretaget en række flytninger af budgetposter, hvilket igen får konsekvenser for den opfølgning der skal foretages. Derudover er der i regnskabet en fejl i det korrigerede budget på 4,2 mio.kr. i

86 Deloitte 2959 Sygehusudvalgets bevillingsoversigt. Vi kan ud fra dette konstatere, at der kun på meget overordnet niveau er foretaget bevillingskontrol på forvaltningsniveauet, og den bevillingskontrol, der er foretaget, kan ikke have taget udgangspunkt i bogføringens informationer. Årsregnskabets detaljerede opfølgning på køb og salg af pladser, kan ligeledes ikke umiddelbart afstemmes til bogføringen Beholdningseftersyn Vi har i årets løb foretaget beholdningseftersyn på institutionsniveauet, men først i forbindelse med regnskabsafslutningen har det været muligt at afslutte eftersynene. Revisionsbemærkning 2006/5 Ved gennemførelse af uanmeldte beholdningseftersyn på sygehusene konstaterede vi, at amtets retningslinier omkring deponering af patientmidler ikke i alle tilfælde var overholdt. Vi skal anbefale, at der sker en opstramning på området såvel af hensyn til patienterne som af hensyn til medarbejderne Drift Lønninger I forbindelse med vores løbende revision af væsentlige poster samt forretningsgange har vi foretaget revision af lønningerne for institutionerne samt forvaltningsniveauet. Vi har intet væsentligt at bemærke til revisionen af forretningsgangene på lønområdet. Vores detailbemærkninger til revisionen er i overensstemmelse med hidtidig praksis meddelt de enkelte institutioner i ledelsesbreve. Ved vores revision af projekter og andre tværgående opgaver har vi konstateret, at der i en række tilfælde har været problemer med den dokumentation, som kan fremskaffes fra Silkeborg, ligesom forretningsgangene vedrørende kontering af løn ikke er blevet tilpasset til de begrænsninger, der er i Silkeborg Løn. Ud over revisionen af forretningsgangen har vi foretaget en gennemgang af tilgodehavender og skyldige poster vedrørende lønninger, og her konstaterede vi, at der fortsat ikke var foretaget en gennemgang af alle statuskonti med henblik på afskrivning m.m. I vores revisionsbemærkninger tidligere år har vi bemærket, at der i den finansielle status var bogført dagpengerefusioner, der var modtaget men endnu ikke indtægtsført. Dette er fortsat tilfældet. I forretningsgangene for Københavns Amt er angivet, at der skal ske registrering af refusioner, når dagpengeskemaet sendes af sted, således at der optages et tilgodehavende i regnskabet. Denne forretningsgang overholdes fortsat ikke, hvilket har de konsekvenser, at der mangler indtægtsførsel af disse beløb i regnskabet.

87 Deloitte Øvrige driftsudgifter I forbindelse med regnskabsanalytisk revision af øvrige driftsudgifter har vi især fokuseret på forbrug på fremmede sygehuse. Oversigt over køb og salg af pladser Udgifter Regnskab Budget Regnskab Afvigelse t.kr. t.kr. t.kr. t.kr. Rigshospitalet (10.194) Øvrige H:S (67.791) Øvrige amter (11.361) Selvejende og private (27.046) ( ) Indtægter H:S Salg ( ) ( ) ( ) Øvrige amter salg ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Netto forbrug (99.270) I forbindelse med endelig afregning fra de "gamle" amter er der modtaget endelig afregning fra alle amterne inden, regnskabsafslutningen er foretaget. De regninger, der er modtaget efter den aftalte dato, er returneret med henvisning til bekendtgørelsen, med mindre der er lavet særlig aftale. Dette har haft den konsekvens, at der i regnskabet for 2006 har været betydeligt flere udgifter end tidligere år, da de årsreguleringer, der tidligere år har været medtaget i efterfølgende regnskabsår, for 2006 er medtaget korrekt i det regnskabsår de vedrører. Vi skal dog bemærke, at det ikke har været muligt for os at afstemme de detaljerede oplysninger om køb og salg af pladser i regnskabet til bogføringen for De ovenfor angivne tal er taget direkte fra den afsluttede bogføring for Moms af ambulancekørsel Indenrigs- og Sundhedsministeriet har i starten af 2006 udsendt orienteringsskrivelse, hvor de giver mulighed for momsafløftning af betalinger for ambulancekørsel foretaget af private. Orienteringsskrivelsen giver ligeledes mulighed for at afløfte denne med tilbagevirkende kraft i 5 år. Ved vores revision af regnskabet og momsopgørelsen for 2006 konstaterede vi, at der ikke var foretaget momsafløftning på disse udgifter i 2006 regnskabet for Københavns Amt. I forbindelse med den efterfølgende opgørelse af momsrefusion er refusionsbeløbet opgjort og medtaget. Beløbet udgør samlet en redukti-

88 Deloitte 2961 on af udgifterne på t.kr., der burde være medtaget i regnskabet for Korrektion er foranlediget medtaget på opgørelse af udligningsmoms og vil blive korrigeret i såvel delingsbalancen som åbningsbalance for Region Hovedstaden. Ud fra orienteringsskrivelsens argumenter for, at momsafløftning kan foretages på akutkørsel foretaget af private, skal vi anbefale, at der tages kontakt til Indenrigs- og Sundhedsministeriet med henblik på også at opnå samme fradragsret for moms på den øvrige patientbefordring foretaget af private Indtægter Vi har foretaget analytisk gennemgang af salg af pladser. Ved vores gennemgang har vi taget udgangspunkt i aktivitetsregistreringerne. Vi har set på belægningsprocenter samt gennemgået afdelingsopdelte lister over manglede færdigregistreringer af udskrevne patienter. De udtrukne statistikker for manglende færdigregistreringer for 2006 viser følgende: Manglende Manglende Manglende færdig- færdig- færdigregistreringer registreringer registreringer pr pr pr Gentofte Glostrup Herlev I alt Vi kan ved gennemgang af listerne for manglende færdigregistreringer konstatere, at en meget stor andel af de manglede færdigregistreringer kan henføres til få afdelinger, og at disse afdelinger i stort omfang er de samme afdelinger, der også var bagud med registreringerne tidligere. Det ses af aktivitetstallene, at sygehusledelserne har haft fokus på færdigregistreringerne, således at antallet af manglende færdigregistreringer nu er minimeret. Med udgangen af 2006 har der været en endelig deadline, hvorefter fakturering til andre amter ikke var mulig. Dette har bevirket, at der har været øget fokus på at få færdigregistreret alle patienter inden denne deadline, således at alle udenamtsbehandlinger kunne blive faktureret. Traditionelt har der være faktureringer i efterfølgende regnskabsår både som følge af ændringer til fremsendte fakturaer samt afklaring af diverse patientforløb før endelig fakturering. Disse aktiviteter har for 2006 skullet afsluttes inden deadline for fakturering. Det, at amterne ophører, bevirker således, at der for København Amt i 2006 har været større indtægter end tidligere år, og det ses også, at det ikke har været muligt fuldt ud at forudsige indtægternes størrelse i de godkendte bevillinger.

89 Deloitte Forskningsmidler For så vidt angår forskningsmidler med delvis eller fuld egenfinansiering fra amtet gælder det, at amtets egen andel skal genbevilges af de myndigheder, der modtager amtets aktiviteter (typisk Region Hovedstaden). Den eksterne tilskudsgivers midler er afsat som gæld i regnskabet for 2006, såfremt de modtagne forskningsmidler ikke er brugt. I forbindelse med regnskabsafslutningen for 2006 er forskningsprojekterne gennemgået, og de ikke forbrugte midler på eksternt finansierede projekter er blevet restanceført i regnskabet. For 2006 er følgende beløb restanceført: t.kr. t.kr. Gentofte Hospital Glostrup Hospital Herlev hospital Det skal bemærkes, at Gentofte Hospitals uforbrugte midler indeholder en gave på ca. 35 mio.kr. modtaget ultimo i regnskabsåret. I årets løb har vi foretaget revision af eksterne projekter i forbindelse med afslutning af projekterne over for tilskudsgivere. Ved vores revision har vi i flere tilfælde konstateret, at bogføringen vedrørende projekterne har været sammenblandet med afdelingernes almindelige drift, således at udgifterne har belastet afdelingen i stedet for projektet. Vi skal anbefale, at der sker en opstramning af forretningsgangene vedrørende administration af projekter, der sikrer, at udgifterne konteres korrekt og også, at udgifterne kan dokumenteres, således det sikres, at projektet fuldt ud belastes de relevante udgifter Balance Vi har foretaget en gennemgang af de af institutionerne og forvaltningen udarbejdede afstemninger af statuskonti pr. 31. december Det har ikke været kendt, at regnskabet skulle aflægges med udgangspunkt i bogføringen i gammelt system frem til 30. april 2007, så der er ikke udarbejdet afstemninger, som passer til det aflagte regnskab. Der foreligger i stedet afstemt materiale pr. 31. december 2006 som aftalt og i lighed med foregående år. Til gennemgangen af afstemningerne skal vi bemærke, at der ikke er foretaget korrektioner og rettelser af afstemningsposterne, og for forvaltningens område har vi ved gennemgang af statusposterne konstateret, at bogføringen mangler at blive ajourført for det likvide område. Vedrørende korrektioner af forhold omkring Dansk Institut for Ekstern Kvalitetssikring for Laboratorier i Sundhedssektoren (DEKS) kan vi konstatere, at dette nu er faldet på plads, og at det har haft den konsekvens for 2006 regnskabet at der er indtægtsført en restanceførsel på t.kr.