Professionshøjskolen Metropol. Revisionsprotokollat af 25. november 2016

Transkript

1 Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr Weidekampsgade 6 Postboks København C Telefon Telefax Professionshøjskolen Metropol Revisionsprotokollat af 25. november 2016 Medlem af Deloitte Touche Tohmatsu Limited

2 Deloitte Indholdsfortegnelse Side 1. Udført revision Risikovurdering og revisionsstrategi Forhold af væsentlig betydning Udvikling i økonomisk stilling Projekter og IDV Opsummering af konklusioner fra revision i årets løb Forvaltning af institutionens midler Økonomistyring Budgetprocedurer Effektivitet Resultatløn Sparsommelighed Konklusion på udført forvaltningsrevision Redegørelse for den udførte revision Opfølgning på bemærkninger fra tidligere revisionsprotokollater mv Opfølgning på ministeriets tilsynsbrev Opfølgning på revisionens øvrige bemærkninger Revision af forretningsgange og interne kontroller Elevindberetninger og debitorer Varekøb og kreditorer Lønninger og gager Anlægsaktiver Beholdningseftersyn Særlige tilskud og projekter Regnskabsinstruks Konklusion vedr. administrative forretningsgange og interne kontroller Indtægtsdækket virksomhed Rådgivnings- og assistanceopgaver Revisionens formål og omfang samt ansvarsfordeling 381

3 Deloitte 366 Revisionsprotokollat af 25. november Udført revision Vi har påbegyndt revisionen af årsregnskabet for 2016 for Professionshøjskolen Metropol. I den forbindelse ønsker vi at orientere bestyrelsen om vores planlagte revisionshandlinger og at redegøre for resultatet af vores revision til dato. Vores rapportering i revisionsprotokollatet indeholder en redegørelse for den udførte revision til bestyrelsen, herunder en række pligtmæssige redegørelser for den udførte revision til brug for Rigsrevisionens og Uddannelses- og Forskningsministeriets (UFM) tilsyn med institutionen. De væsentligste kommentarer og konklusioner har vi samlet i afsnittet Forhold af væsentlig betydning. Vi gør opmærksom på, at revisionsarbejder i årets løb udføres som led i revisionen af årsregnskabet, og at revisionen først kan betragtes som afsluttet, når vi har afgivet revisionspåtegningen på årsregnskabet. 1.1 Risikovurdering og revisionsstrategi Revisionen er udført i overensstemmelse med den gældende revisionsbekendtgørelse, herunder god offentlig revisionsskik, samt gældende internationale revisionsstandarder. Revisionen er planlagt og udført på grundlag af en systematisk risikovurdering, således at hovedvægten lægges på de poster i årsrapporten og de dele af institutionens regnskabs- og rapporteringssystemer samt øvrige forretningsgange, hvor risikoen for væsentlige fejl er størst. Revisionen sigter således ikke mod at opdage eller rette uvæsentlige fejl, som ikke ændrer helhedsvurderingen af årsrapporten.

4 Deloitte 367 Revisionen udføres efter følgende årsplan: Derudover foretages henholdsvis kvartalsvis revision af indberetning af åben uddannelse og halvårlig revision af indberetning af ordinær aktivitet samt løbende revision af tilskudsprojekter. Årets revisionsstrategi er fastlagt ud fra en systematisk indsamling af informationer om institutionens interne og eksterne forhold, hvilket bl.a. har omfattet drøftelser med institutionens ledelse og medarbejdere om følgende forhold i institutionen: Aktiviteter og den anvendte regnskabspraksis Mål, strategier og tilhørende forretningsrisici Internt kontrolsystem og forvaltning. Revisionen omfatter alene de forretningsgange, der kan medføre væsentlige fejl i årsrapporten eller risiko for, at administrative regler eller retningslinjer ikke efterleves, samt de påkrævede specifikke handlinger, der er fremhævet i revisionsbekendtgørelsen. Herudover har institutionen en række forretningsgange, som har betydning for institutionens drift, men som ikke har væsentlig indvirkning på indsamlingen af data til årsrapporten. Institutionen har systemunderstøttede forretningsgange, og vi har i overvejende grad tilrettelagt en revisionsstrategi, der baserer sig på kontroller og forretningsgange på væsentlige områder såsom elevindberetninger og timeregistreringer. På andre områder udføres revision, der baserer sig på bl.a. kontrol af bilag og afstemninger.

5 Deloitte 368 Revisionsstrategien for Professionshøjskolen Metropol for 2016 kan opsummeres således: Primær revisionsstrategi Revisionsområder Revisionsmæssig risikovurdering System Kontrolbaseret revisionsstrategi med supplerende substantive handlinger Substansbaseret revisionsstrategi Taxameterbestemte tilskud Særlige tilskud herunder projekter Betydelig SIS/ Navision Stat Betydelig Navision Stat Løn Normal SLS Tilgodehavender Normal Navision Stat Kreditorer Normal Navision Stat/ IndFak Øvrige revisionsområder Normal Navision Stat Årsagen til, at vi delvist har valgt en substansbaseret revisionsstrategi for området lønudbetalinger samt Navision STAT, er, at det revisionsmæssige ansvar for, at korrekt indrapportering til SLSlønsystemet får den korrekte virkning i lønsystemet (SLS-systemets funktion og virkemåde) påhviler Rigsrevisionen, samt at det revisionsmæssige ansvar for, at korrekt indrapportering til NSøkonomisystemet får den korrekte virkning i økonomisystemet (NS-systemets funktion og virkemåde, herunder også betalingsformidlingssystemet) påhviler Rigsrevisionen. På øvrige regnskabselementer og områder er risikoen for fejl i årsregnskabet vurderet som normal, og revisionens omfang har derfor været mindre. Vores kommentarer til den udførte revision vil blive gennemgået nedenfor. Vi har i lighed med tidligere anvendt følgende kvantificering af vores kommentarer: Risiko har væsentlig betydning for årsrapporten og kræver ledelsens bevågenhed Kræver ledelsens bevågenhed Ingen kritiske kommentarer Ikke gennemgået i forbindelse med løbende revision

6 Deloitte Forhold af væsentlig betydning I forbindelse med den løbende revision har vi konstateret følgende forhold af væsentlig betydning for vurderingen af institutionens økonomi, årsregnskab og forvaltning: 2.1 Udvikling i økonomisk stilling Metropol har ved 2. trimester afslutning foretaget opfølgning på institutionens økonomi, som udviser følgende hovedtal, jf. følgende uddrag af Metropols interne opfølgning: Metropols økonomi (i mio.kr.) R2015 B2016 F F Indtægter -816,1-847,4-821,4-799,4 Lønomkostninger 565,6 589,7 582,8 583,1 Øvrig drift 268,3 280,5 263,9 253,4 Driftsresultat inkl. investeringer 17,8 22,8 25,3 37,1 Det ses af ovenstående, at der for 2016 var budgetteret med et underskud på 22,8 mio. kr., hvilket efter 2. trimester er justeret til et underskud på 37,1 mio. kr. De forventede indtægter for 2016 efter 2. trimester er nedjusteret i forhold til budgettet for 2016, hvilket primært kan henføres til lavere indtægter fra EVU, og der forventes endvidere et fald i indtægter fra EVU i forhold til Dette modsvares delvist af omkostningsreduktioner i driftsomkostninger, som følger af generelle omkostningsreduktioner i hele Metropol. Som følge af den konstaterede udvikling har skolens ledelse besluttet at foretage tilpasninger af skolens medarbejderstab for at sikre, at skolen kan absorbere kommende års finanslovsbesparelser. 2.2 Projekter og IDV Vi har i forbindelse med den løbende revision blandt andet haft fokus på projektregnskaber, herunder globaliseringsmidler og FIVU-midler samt IDV. Rigsrevisionen har endvidere foretaget en særskilt gennemgang af IDV-området i november Resultatet heraf foreligger endnu ikke. Mtid er fuldt implementeret på projekterne, mens lønomkostninger for IDV-aktiviteterne fortsat bogføres på baggrund af manuelle omposteringsbilag. Institutionen planlægger at implementere IDV området i takt med, at der er administrative ressourcer hertil. Vi er enige i denne fokus, således at der sikres en korrekt og rettidig ompostering af lønomkostninger, og vil fortsat følge udviklingen på området. 2.3 Opsummering af konklusioner fra revision i årets løb Vi har opsummeret vores konklusioner fra den løbende revision i følgende figur:

7 Deloitte 370 Ovenstående områder vil blive nærmere uddybet nedenfor.

8 Deloitte Forvaltning af institutionens midler 3.1 Økonomistyring Budgetprocedurer Institutionens økonomistyring tager sit udgangspunkt i institutionens strategier samt i handlingsplaner på de enkelte områder, der er udarbejdet forud for året. Handlingsplanerne og budgettet udarbejdes på grundlag af en decentraliseret budgetprocedure, hvori samtlige af institutionens aktivitetsområder og - ansvarlige involveres. Budgettet udarbejdes således, at det er anvendeligt ved rapportering for hele året, ved kortperiodisk rapportering samt ved styring af og opfølgning på særlige indtægts- og forbrugskonti. Institutionens controllerenhed har implementeret processer og forretningsgange på budgetområdet, der sikrer en detaljeret gennemgang af institutternes budgetter, herunder sikring af rettidig budgetopfølgning. Institutterne er ansvarlige for budgetaflægning samt budgetopfølgning, mens controllerenheden fungerer som sparringspartnere mellem økonomiafdelingen og institutterne. Vi har i forbindelse med vores gennemgang af budgetter fået oplyst, at budgettet for 2017 bliver forelagt for bestyrelsen på bestyrelsesmødet den 12. december 2016 og har påset, at økonomiopfølgningen er behandlet på bestyrelsesmødet den 14. juni Vi vurderer samlet set, at institutionens økonomistyring er betryggende. 3.2 Effektivitet Begrebet forvaltningsrevision - effektivitet omfatter en stillingtagen til, om institutionen når sine mål- såvel strategiske, som kvalitative og andre mål - set i forhold til de ressourcer, der involveres. Revisionen forudsætter generelt, at institutionens mål er veldefinerede, og at institutionen har etableret måleinstrumenter til brug herfor. Vi har i denne forbindelse ved interview og gennemgang vurderet, om institutionen på udvalgte områder har opstillet mål for effektivitet i forhold til de ressourcer, der involveres. Institutionen har etableret måleinstrumenter, herunder bl.a. løbende elev-, virksomheds- og medarbejdertilfredshedsmålinger, der understøtter institutionens muligheder for at måle og belyse dens effektivitet. Undersøgelserne følges op af analyser og identificering af årsagsforklaringer for de resultater, der er fremkommet i forbindelse med undersøgelserne, og som understøtter udarbejdelsen af fremadrettede handlingsplaner Resultatløn Institutionen arbejder i overensstemmelse med Styrelsen for Videregående Uddannelser og Uddannelsesstøtte udstedte bemyndigelse af 23. maj 2012 med resultatlønskontrakter for institutionens ledelse.

9 Deloitte 372 Der er for 2015 indgået og evalueret aftale med 65 ledere fordelt på direktion, institutchefer/chefer, uddannelsesledere, afdelingsledere og øvrige ledende medarbejdere. Resultatløn baseret på kontrakter vedrørende 2015 er udbetalt i regnskabsåret dog er resultatløn for medarbejdere fratrådt i løbet af 2015 udbetalt i I henhold til retningslinjerne skal vi foretage en række kontroller vedrørende den udbetalte resultatløn. På overordnet niveau måles der på indsatsområder, som udspringer af institutionens fem strategimål og to yderligere mål om hhv. overholdelse af budget og organisatorisk udvikling. For hvert indsatsområde er der udarbejdet en konkret målsætning. Indsatsområderne i 2015 har været: 1. Flere undervisere, der forsker 2. Bedre integration af praksis i undervisningen 3. De studerende træner og øver sig mere og læser ikke kun til professionen 4. Stærkere studerende og højere krav 5. Adgang til viden 24/7 6. Overholdelse af budget 7. Organisatorisk udvikling. Institutionen har i resultatlønskontrakten for den enkelte leder indarbejdet de af ovennævnte indsatsområder, der er fundet relevante. Indsatsområderne er opdelt i relevante aktiviteter og mål, hvis opfyldelsesgrad skal vurderes. Vi har stikprøvevist gennemgået institutionens evaluerede resultatlønskontrakter for perioden 1. januar december De samlede opfyldelsesprocenter er opgjort af institutionen efter en individuel vurdering af hver enkelt medarbejder ud fra indsatsområder og graden af målopfyldelse. Udbetalingsprocenten på enkelte områder fordelt på antal medarbejdere kan illustreres således: Målopfyldelsesgrad - antal personer fordelt på områder 0 DIR KA SUND SAMF 60-69% 70-79% 80-89% 90-99%

10 Deloitte 373 Som det fremgår af ovenstående, er der en stor spredning i antallet af medarbejdere inden for de udbetalte procenter. Institutionen har arbejdet med processen for indgåelse og opfølgning på resultatlønskontrakter, hvor der i højere grad skal stiles mod en mere ensartet opfølgning på resultatlønskontrakterne. Den gennemsnitlige udbetalingsprocent på ledelsesniveau kan illustreres således: Gennemsnitlige udbetalingsprocenter fordelt på ledelsesniveau 100,00% 90,00% 80,00% 70,00% 60,00% 50,00% 40,00% 30,00% 20,00% 10,00% 0,00% Rektor Niveau 1 Niveau 2 Niveau 3 Gennemsnitlig udbetaling 2014 Gennemsnitlig udbetaling 2015 Det vurderes, at institutionen har stor fokus på opstilling af målbare forventninger for hver enkelt medarbejder, og at der løbende - såvel som ved den årlige opgørelse af resultatløn - følges op på indsats og effekt heraf. Det vurderes tillige, at arbejdet med de opsatte resultatmål understøtter institutionens overordnede strategi. Rektors resultatlønskontrakt for perioden 1. januar december 2016 samt opgørelsen for 2015 fremgår af institutionens hjemmeside. 3.3 Sparsommelighed Vi har i forbindelse med vores revision foretaget en vurdering af, om der ved midlernes forvaltning er taget skyldige økonomiske hensyn. Ved vores revision og attestationsafgivelser har vi stikprøvevist vurderet, om institutionens dispositioner er i overensstemmelse med de almindelige normer for, hvad der under hensyntagen til institutionens art og størrelse kræves for at forvalte offentlige midler på hensigtsmæssig og sparsommelig vis. 3.4 Konklusion på udført forvaltningsrevision Vi er i forbindelse med revisionen af ovenstående områder ikke blevet bekendt med forhold som indikerer, at institutionens midler ikke er blevet forvaltet tilfredsstillende med hensyn til økonomistyring og effektivitet.

11 Deloitte Redegørelse for den udførte revision 4.1 Opfølgning på bemærkninger fra tidligere revisionsprotokollater mv Opfølgning på ministeriets tilsynsbrev Institutionen har den 30. juni 2016 modtaget ministeriets tilsynsbrev. Heri var Metropol anmodet om en redegørelse og status på følgende punkter: 1. Indikatorbaseret tilsyn - hvilke overvejelser har Metropol gjort i forbindelse med a. Frafald b. Overskridelse af normeret studietid c. Energiforbrug 2. Opfølgning på årsrapporten a. Afrapportering af mål i udviklingskontrakten b. Institutionens økonomi c. Opfølgning på revisionen Institutionen har foretaget følgende foranstaltninger til imødegåelse heraf: Ad. 1 Der henvises til Metropols redegørelse som fremsendt den 29. august Ad. 2a Metropol har oplyst om fastsatte pilepæle vedrørende specifikke målepunkter i udviklingskontrakten. Ad. 2b Metropol har redegjort for de væsentligste af de implementerede best practice -forslag vedrørende studieadministration og generel administration. Ad. 2c Der følges op herpå i forbindelse med årsafslutningen Opfølgning på revisionens øvrige bemærkninger I vores revisionsprotokollat om revisionen af årsrapporten for 2015 omtalte vi følgende forhold af væsentlig betydning for vurderingen af årsrapporten, som vi har fulgt op på: Globaliseringsmidler Den budgetterede anvendelse af globaliseringsmidler for 2016 er fastlagt til 3,7 mio.kr. Pr. 31. august 2016 kunne det bogførte forbrug af globaliseringsmidler opgøres til 1,9 mio.kr. Vi er blevet orienteret om, at der forventes et øget forbrug i tredje trimester, således at resterende globaliseringsmidler efter 2016 forventes at udgøre 1,2 mio. kr. Enkelte Ph.d-projekter vil fortsat være aktive i Periodiseringen af indtægter til disse projekter forventes ikke at have væsentlig betydning for regnskabet. Pulje til forskningstilknytning samt udviklings- og evidensbasering (Frascati midler) For 2016 har Metropol budgetteret med, at der vil blive behov for via resultatdisponeringen at forbruge i størrelsesordenen 10 mio.kr. fra den særskilte post på egenkapitalen.

12 Deloitte Revision af forretningsgange og interne kontroller På baggrund af ovennævnte revisionsstrategi, drøftelser med institutionens ledelse og vores kendskab til institutionens aktiviteter og forhold i øvrigt, har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen identificeret de områder, hvor der vurderes at være størst risiko for uhensigtsmæssig forvaltning og væsentlige fejl og usikkerheder i årsrapporten. Revisionen vil som følge heraf primært være koncentreret om væsentlige regnskabsposter og områder, der bl.a. indeholder elementer af skøn ved indregning og måling i årsrapporten, eller som er underkastet særlig kontrol i revisionsbekendtgørelsen. For øvrige regnskabsposter og -områder er risikoen for fejl i årsrapporten vurderet som normal, og revisionens omfang har som følge heraf været mindre. Vi vil i det følgende redegøre for udført arbejde vedrørende de enkelte regnskabsområder Elevindberetninger og debitorer Regnskabsområde Taxameterindtægter og øvrige indtægter Regnskabsposter Indtægter Debitorer Forretningsgange og interne kontroller Elevindberetninger Indtægtsdækket virksomhed Fakturering og tilgodehavender Forretningsgange og interne kontroller ved indberetning af ordinær aktivitet samt Åben uddannelse er gennemgået ved stikprøvekontrol og interview, og det er påset, at der foreligger nedskrevne forretningsgange, som er tilrettelagt med henblik på at sikre korrekt og rettidig registrering de udskrevne kontrollister gennemgås og arkiveres. Revisionen har ikke givet anledning til yderligere bemærkninger. Ved revision af debitorer har vi ved stikprøvevis kontrol og interview påset, at: der er etableret procedurer for løbende opfølgning på faktiske indtægter mod forventede indtægter jf. budget/estimat, der er funktionsadskillelse mellem den person, der udarbejder fakturaer, og den person der modtager betalinger herfor, og der er etableret procedurer for opfølgning og rykning af forfaldne debitorer.

13 Deloitte 376 I de udvalgte stikprøver har de interne kontroller efter vores opfattelse fungeret tilfredsstillende og i overensstemmelse med den gældende regnskabsinstruks, hvorfor det er vores opfattelse, at administrationen af fakturering og debitorer er betryggende Varekøb og kreditorer Regnskabsområde Omkostninger Regnskabsposter Resultatopgørelsen i øvrigt Varekreditorer Forretningsgange og interne kontroller Varekøb og varekreditorer Momskompensationsordningen Ved revisionen af kreditorer har vi ved stikprøvevis kontrol og interview påset, at institutionens disponerings- og frigivelsesregler følges, institutionens procedurer for rettidige betalinger følges, der er procedurer, som sikrer korrekt periodisering af omkostninger, der er funktionsadskillelse mellem registrerings-, frigivelses- og systemadministratorfunktionen stamdata kontrolleres. Under vores revision har vi konstateret, at de systemer, der er stillet til rådighed for institutionen, åbner mulighed for, at den samme medarbejder kan rette i kreditorernes stamdata og enten udarbejde eller godkende betalingsforslag i Navision. Institutionen kontrollerer ved gennemgang af betalingsforslag, at der ikke er foretaget ændringer i stamdata. I de udvalgte stikprøver har de interne kontroller efter vores opfattelse fungeret tilfredsstillende og i overensstemmelse med den gældende regnskabsinstruks, hvorfor det er vores opfattelse, at administrationen af varekøb og kreditorer er betryggende Lønninger og gager Regnskabsområde Personaleomkostninger Regnskabsposter Personaleomkostninger Anden gæld (lønrelaterede poster) Forretningsgange og interne kontroller Lønudbetalinger Vi har revideret løn og gager, som institutionen har udbetalt til og med 31. august Revisionen har omfattet en undersøgelse af forretningsgangene på området samt stikprøvevis kontrol af 10 enkeltsager.

14 Deloitte 377 Revisionen har taget sit udgangspunkt i den foreliggende beskrivelse af forretningsgangene i løn- og personaleafdelingen. Revisionen er tilrettelagt ved stikprøver, således at alle væsentlige lønkategorier er repræsenteret. Vi har på grundlag heraf undersøgt, hvorvidt der er foretaget kontrol af, 1. om ansættelsesbetingelserne, herunder indplacering, for institutionens personale formelt set er i orden, herunder om der foreligger ansættelsesbreve og - såfremt det er påkrævet - godkendelse fra ministeriet 2. om variable ydelser i form af over- og merarbejdsbetaling, timeløn samt særlige ydelser mv. er opgjort korrekt og dokumenteret ved specificering af præstationerne samt attesteret af dertil bemyndigede personer 3. om institutionens indbetaling af medarbejdernes pension er korrekt 4. om kildeskattelovens bestemmelser om indberetning af A- og B-indkomst er fulgt 5. om institutionens inddatabehandling og uddatakontrol har fungeret korrekt. Vi har igen i år udført vores revision med udgangspunkt i institutionens interne kontrolprocedurer. Til vurdering af, hvorvidt institutionen har ansat for rigeligt og for overkvalificeret personale, har vi ved interview samt gennemgang af udvalgte personalesager, stikprøvevist kontrolleret om der er sammenhæng mellem medarbejderens kvalifikationer og det arbejde, som personen er ansat til at udføre. Vi har herunder undersøgt sammenhængen mellem stillingsbeskrivelsen og lønindplaceringen. Vedrørende resultatløn henviser vi til afsnit Resultatløn Det er vores opfattelse, at lønninger og gager overordnet set administreres forsvarligt på institutionen Anlægsaktiver Regnskabsområde Anlægsaktiver Regnskabsposter Materielle anlægsaktiver Afskrivninger Forretningsgange og interne kontroller Varekøb og varekreditorer Anlægsaktiver Vi har ved revisionen gennemgået forretningsgangene og regnskabsprincipperne for anlægsaktiver. Vi har ved stikprøvevis kontrol og mundtlig forespørgsel påset, at den disponering, der er foretaget ved skrotning/omkostningsførsel af diverse aktiver i året, er korrekt der er foretaget entydig identificering af anlægsaktiverne

15 Deloitte 378 institutionens regnskabsprincipper for aktivering følges institutionens bygninger mv. er afskrevet i overensstemmelse med reglerne i ØAV-vejledningen. I de udvalgte stikprøver har de interne kontroller efter vores opfattelse fungeret tilfredsstillende og i overensstemmelse med den gældende regnskabsinstruks, hvorfor det er vores opfattelse, at administrationen af anlægsaktiver er betryggende. Desuden er det ved revisionen påset, at institutionen har etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger til sikring af institutionens aktiver institutionen har etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger til sikring af korrekt registrering af alle indtægter og udgifter institutionens anlægskartotek er ajourført, og at den bogførte værdi af de aktiverede aktiver er i overensstemmelse med finansbogholderiet som foreskrevet i reglerne herom. Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger. I forbindelse med bygningsstrategien er der indgået aftale om, at ejendommen på Pustervig, som har været ejet i fællesskab med Madakademiet, afhændes i Afhændelsen forventes at indbringe et provenu på 27 mio. kr. Provenu ved salg indregnes i regnskabet for Beholdningseftersyn Regnskabsområde Regnskabsposter Likvide beholdninger Likvide beholdninger Afstemninger Forretningsgange og interne kontroller Betalingssystemer Uanmeldt beholdningseftersyn Den 30. august 2016 foretog vi et uanmeldt beholdningseftersyn, der omfattede en afstemning af alle likvide beholdninger. Det er kontrolleret, at de tilrettelagte forretningsgange for personadskillelse mellem registrerings- og frigivelsesfunktionerne på kasseområdet har fungeret på betryggende vis. Vi har i forbindelse med vores revision gennemgået institutionens elektroniske betalingssystemer. Vores revision har været tilrettelagt med henblik på at vurdere følgende områder:

16 Deloitte Den indbyggede funktionsadskillelse, bl.a. kontrol af, om der foreligger enefuldmagter 2. Systemernes adgangsbegrænsning 3. Den logiske sikkerhed knyttet til systemer. Vi har ved interview fået oplyst, at der ikke er sket ændringer i fuldmagtsforholdene i Vi modtager engagementsoversigter inkl. fuldmagtsforhold i forbindelse med revisionen af institutionens årsregnskab og vil i den forbindelse følge op på fuldmagtsforholdene. Vores revision på området har ikke givet anledning til bemærkninger Særlige tilskud og projekter Regnskabsområde Særlige tilskud Regnskabsposter Øvrige indtægter Andre tilgodehavender Anden gæld Forretningsgange og interne kontroller Projekter Forvaltning Igangværende projekter for 2016 er gennemgået stikprøvevist og ved interview. Vi har påset, at der er fastlagt procedurer, som sikrer, at igangværende projekter periodiseres korrekt, og at alle indtægter og omkostninger ved de pågældende projekter registreres løbende og er adskilt fra institutionens øvrige virksomhed. Udover de ovenfor nævnte udvalgte stikprøver, har vi i løbet af året indtil videre påtegnet 3 projektregnskaber. Disse har ikke givet anledning til supplerende oplysninger ud over begrænsning i anmeldelse af erklæringen. Det er vores opfattelse, at igangværende projekter i al væsentlighed administreres tilfredsstillende af institutionen Regnskabsinstruks Regnskabsområde Øvrige forhold Regnskabsposter Forretningsgange og interne kontroller Regnskabsinstruks Ifølge revisionsbekendtgørelsen skal vi gennem vores revision kontrollere, om institutionen følger retningslinjerne i dens regnskabsinstruks. Institutionens regnskabsinstruks opdateres årligt og er senest

17 Deloitte 380 opdateret i Vi har i forbindelse med revisionen påset, at instruksen følges på alle væsentlige områder. 4.3 Konklusion vedr. administrative forretningsgange og interne kontroller Det er vores vurdering, at de administrative forretningsgange og interne kontroller overordnet set fungerer tilfredsstillende, idet de førnævnte forhold dog skal iagttages, og samtidig udgør et tilstrækkeligt grundlag til at sikre en fuldstændig, gyldig, nøjagtig og rettidig registrering og bogføring af institutionens transaktioner på de ovennævnte områder, som har været omfattet af vores gennemgang. 4.4 Indtægtsdækket virksomhed Vi afventer Rigsrevisionens egen undersøgelse af IDV-området, og vi har til løbende revision 2016 derfor blot gennemgået 1 stikprøve. Afhængig af resultatet af Rigsrevisionens undersøgelse foretager vi til status en gennemgang af institutionens administration og gennemførelse af indtægtsdækket virksomhed (IDV) inden for følgende områder/transaktionskæder: Organisering af IDV-aktiviteten Kvalitativ godkendelse af en IDV-aktivitet Kvantitativ vurdering af en IDV-aktivitet. Aktiviteten er fordelt på mange mindre aktiviteter. Vi henviser til vores omtale i afsnit 2.2 Projekter og IDV, hvor vi anbefaler en implementering af Mtid for at sikre en ensartet styring af projekterne. 5. Rådgivnings- og assistanceopgaver Siden afgivelsen af vores revisionsprotokollat af 29. marts 2016 har vi efter anmodning fra institutionens ledelse udført følgende opgaver: Revisorerklæringer til Ministeriet for Børn, Undervisning og Ligestilling vedrørende: - Ordinær aktivitet - Åben uddannelse Revision og afgivelse af erklæringer på forskellige tilskudsregnskaber. Assistance vedrørende diverse regnskabsmæssige forhold Assistance vedrørende diverse momsmæssige forhold.

18 Deloitte Revisionens formål og omfang samt ansvarsfordeling I vores tiltrædelsesprotokollat af 11. november 2015, side , er revisionens formål, omfang og udførelse, revisors rapportering samt ansvarsfordelingen mellem ledelse og revisor beskrevet. Vi skal henvise hertil. København, den 25. november 2016 Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab Søren Jensen statsautoriseret revisor Lars Hillebrand statsautoriseret revisor

19 Deloitte 382 Fremlagt på bestyrelsesmødet den 12. december 2016 Bestyrelse René van Laer Niels Arendt Nielsen Christine Jørgensen formand Eik Dahl Bidstrup Charlotte Rønhof Karsten Skawbo-Jensen Henning Bach Christensen Janne Elsborg Larsen Henriette Christiansen Vibeke Westh Jens Elmelund Irene Nørlund Lars Bo Wiese-Hansen Jakob Winther Kjærsgaard Rebekka Abildtrup Hansen