SENESTE NYT OM SKATTEPLIGT

Transkript

1 SKATTEPLIGT SENESTE NYT OM SKATTEPLIGT Peter Skovsgaard

2 FOR HVEM ER DER IKKE NYT? I/S er, P/S er m.fl. (Transparente enheder beskattes hos ejere) Selskaber, der i forvejen er skattepligtige MEN pas på: Hvis et selskab alene er skattepligtigt på grund af el-produktion, og der ikke længere forventes el-produktion efter kraftvarmekravets ophør (for selskaber med produktion under 500 TJ) -så er selskabet som udgangspunkt ikke længere skattepligtigt!

3 HVEM ER DER RELEVANT NYT FOR? Skattefritagne værker. Men start med at overveje om I overhovedet er skattefrie! Betingelser for skattefritagelse Der skal være produktion af varme (i modsætning til rene distríbutionsselsk.) Adgang til leverancer skal stå åben for alle Midlerne skal alene anvendes til værkets formål = ingen tilknyttet virksomhed, så som Udlejning af mandskab (heller ikke blot vennetjenester værker imellem) eller lokaler eller andet salg uvedkommende for varmen (fx salg af el, antenneudlejning?, fjernkøling?, procesvarme? mm) Kreditgivning herunder fx ved tilslutning af fjernvarme eller energibesparede ombygninger Så kig lige jeres egen virksomhed efter i sømmene!

4 SKAT Er det bedst at være skattepligtig eller skattefri? A/S skattepligtig af hele virksomheden men kun overskuddet A.m.b.a. skattepligtig af omsætning til ikke-medlemmer Store investeringer på vej måske fordel at blive skattepligtig nu? Hvis I ikke bliver skattepligtige nu, sker det nok alligevel måske i 2021/2022?

5 BEGREBER DCF-model Discounted Cash Flow. En model, der tilbagediskonterer fremtidige pengestrømme til en nutidsværdi. Hvad er det værd for mig i dag, at jeg får kr. om året de næste 10 år? God model, men passer ikke til non-profit-virksomheder. Nedskrevne kostpriser/anskaffelsesværdier Den oprindelige pris for aktivet, da det blev købt. Nedskrevet i forhold til levetiden Nedskreven genanskaffelsesværdi Prisen for at købe et tilsvarende aktiv i dag, nedskrevet i forhold til levetiden. (Denne værdi er som udgangspunkt højere end nedskrevne kostpriser) POLKA-værdi På vandsektoren den værdi, regulator brugte som indgang til reguleringen. Gennemsnit af nedskrevne kostpriser og nedskrevne genanskaffelsesværdier

6 HVAD LÆRTE VI AF HØJESTERETSDOMMENE? Værdiansættelsen skal fortsat ske til handelsværdi. DCF-modellen kan SKAT ikke bruge pga. non-profit virksomheder. Højesteret hjemsendte sagerne til SKAT til fornyet behandling, men med klare retningslinjer: Nedskrevne genanskaffelsesværdier er udgangspunktet. Det er det, det ville koste et selskab at købe tilsvarende aktiver i dag! I de konkrete sager, blev værdierne sat til gennemsnit af nedskrevne kostpriser og nedskrevne genanskaffelsesværdier, da kommunen stod med ubrugelige aktiver, hvis de ikke solgte dem til vandselskabet. Dermed svarer det til POLKA-værdi for vandselskaber.

7 HVORFOR ENDTE DET SÅDAN? DCF-modellen er tænkt til selskaber på kommercielle markeder, hvor en investor betaler for at få et forventet fremtidigt cash-flow (overskud) Højesteret mente ikke de havde de eksakte opgørelser, til at fastsætte POLKAværdien måske fordi selskabet blev skattepligtigt i 2007, men POLKA blev først opgjort i 2010.

8 FORSKELLE OG LIGHEDER MED VANDSEKTOREN Non-profit. Varmeselskaber tjener ikke penge => DCF-model kan ikke bruges POLKA opgøres til brug for den nye regulering. Værdiansættelsen kendes ikke præcist endnu. Hvad bliver POLKA-værdierne udtryk for? Nedskrevne genanskaffelsesværdier, nedskrevne kostpriser eller et gennemsnit? Eller noget helt fjerde? (Udkast er gns. af genanskaf. og beregnet kost) Som ved vand, er der ingen/sjældent handel med selskaber. Værdiansættelsen skal måske også her afspejle at der kun er én køber og sælger? Det er dog ikke den samme paragraf i skattelovgivningen, der skal bruges, da der ikke vil være tale om en overdragelse (et salg). LL 2 contra SEL 5d

9 9. HVAD NU? Er I skattepligtige? ophører skattepligten på baggrund af bortfald af kraftvarmekrav? Overvej om I fortsat kan være skattepligtige. Er I blevet skattepligtige med opgørelse af indgangsværdier efter DCFmodellen. Mulighed for genoptagelse. Cirkulære er endnu ikke udstedt, men det forventes snart. Er I ikke skattepligtige? kan det være en fordel af blive det nu? Bliver alle skattepligtige? Hvis alle bliver skattepligtige bliver der så sat nogle klare regler for hvordan indgangsværdierne skal opgøres? Det gjorde der på el-sektoren, men ikke på vandsektoren. Men begge steder ender det nu alt andet lige med de regulatoriske værdier (værdier, som andre end SKAT har fastsat og defineret præcist)

10 FOR YDERLIGERE INFORMATIONER Kontakt Peter Skovsgaard på telefon eller mail Dansk Fjernvarme Fjernvarmens Hus Merkurvej Kolding Tlf Fax mail@danskfjernvarme.dk