Er du klar til årsskiftet November/december 2014

Transkript

1 November/december 2014 Revision. Skat. Rådgivning.

2 Personalegoder 2

3 Personalegoder Gaver Generel bagatelgrænse for goder under kr. Ingen indberetning selvom den samlede værdi overstiger kr. Dog indberetning af enkeltgoder med en værdi over kr. Særregel for jule- og nytårsgaver Maksimalt 800 kr. i 2014 og 2015 Kun tingsgaver Særligt om passende lejlighedsgaver Ingen skat eller indberetning 3

4 Personalegoder Arbejdsrelaterede goder Vaccination Fri avis Mad og drikke i forbindelse med overarbejde Kreditkortordninger kr. i kr. i 2015 Ingen indberetning 4

5 Personalegoder Fri bil 25% af de første kr. 20% af beløb over kr % af miljøtillæg Mindre stigninger i grøn ejerafgift Udenlandske biler skal værdiansættes som danske biler De gamle regler vedr. kalenderår er ophævet nu er en bil først gammel efter 36 mdr. 5

6 Personalegoder Fri helårsbolig Skattepligtig værdi: Markedslejen 10 % nedslag ved fraflytningspligt Tillæg for eventuelt betalt el, gas og varme Kan være skattefri, hvis medarbejderen er på rejse Fri telefon (og internet) Satsen i 2015 er stadig kr. Uddannelse Udgangspunkt: Skattefrit medmindre rent privat formål 6

7 Personalegoder Avis Ikke i overvejende grad ydet af hensyn til arbejdet: o o Husstand holder ikke selv avis: + Skat + Indberetning Husstand holder selv avis: Én avis kan værdiansættes til 0 kr. I overvejende grad ydet af hensyn til arbejdet: o o Husstand holder ikke selv avis: Bagatelgrænse på kr. Husstand holder selv avis: Kan værdiansættes til 0 kr. Husk dokumentation for egen avis (kvittering mv.) Lønomlægning kan spille ind ved vurderingen 7

8 Personalegoder Jubilæums- og fratrædelsesgodtgørelse Skattefrit bundfradrag på kr. for både kontant- og tingsgaver Medarbejders jubilæum: 25 år, 35 år, 40 år Arbejdsgivers jubilæum: o o Deleligt med 25 år Til samtlige ansatte Fratrædelsesgodtgørelse: Må ikke træde i stedet for løn i opsigelsesperioden 8

9 Personalegoder Rejser Udgangspunkt: Skattepligtig Undtagelser: o Forretningsrejser o Kursus o Transport mellem hjem og arbejde Ingen indberetning for bonuspoint 9

10 Personalegoder Sundhedsordninger Sundhedsordninger, der udelukkende dækker behandling og forebyggelse af arbejdsrelaterede skader og sygdomme, er skattefri Dækker sundhedsforsikringen både arbejdsmæssige skader og skader, der er opstået i privatsfæren, er medarbejderen skattepligtig af hele forsikringspræmien Muligt at opdele i flere særskilte policer Skattepligt beløb: Forsikringspræmie eller arbejdsgivers betaling af behandling Mindre sundhedstjek kan være skattefri (personalepleje) 10

11 Personalegoder Syge- og ulykkesforsikringer Hvis forsikringen kun dækker i arbejdstiden, er den ikke skattepligtig Hvis forsikringen dækker både arbejdstid og fritid: o Skattefri, hvis forsikringssummen er under kr., og forsikringen ikke også dækker andre familiemedlemmer. Ellers skattepligtig 11

12 Personalegoder Bruttolønsordninger Civilretlig gyldighed Kun fremadrettede ordninger Reel ændring af lønnens sammensætning Kan have betydning for den skattemæssige behandling Personalepleje Arbejdsrelaterede goder Computer Må ikke kombineres med skattefri godtgørelser 12

13 Skattefri godtgørelser 13

14 Skattefri rejsegodtgørelse Arbejdsgivers kontrol Rejsens erhvervsmæssige formål og delmål Antal erhvervsmæssige rejsedage, herunder rejsens start- og sluttidspunkt Beregning af godtgørelsen, herunder hvilke satser der er brugt Er rejsereglerne opfyldt? Udbetaling af skattefri diæter efter danske rejseregler er ikke nødvendigvis skattefri i udstationeringslandet, hvis medarbejderen bliver skattepligtig af løn til udlandet Kost 2014: 464 kr. pr. døgn 2015: 471 kr. pr. døgn Fejl tages som indikation på manglende kontrol (= skattepligt) Logi 2014: 199 kr. pr. døgn 2015: 202 kr. pr. døgn 14

15 Skattefri befordringsgodtgørelse Arbejdsgiverens kontrol Kørslens formål og mål Dato Antal kørte kilometer Beregning efter satser Kørslen er i medarbejderens eget køretøj Første km 3,73 kr. pr. km 3,70 kr. pr. km Over km 2,10 kr. pr. km 2,05 kr. pr. km 15

16 Indberetning af aktier, optionstildelinger mv. 16

17 Agenda Aktier og optionstildelinger hvad omfatter det? Livscyklus for disse Indberetning Kort om beskatning mv. 17

18 Aktier, optionstildelinger mv. Hvad omfatter det? Aktier (Shares) Køberetter (Stock Options) Tegningsretter (Warrants) Betingede aktier (Restricted Stock (Units), Deferred Shares) Aktieopsparingsordninger (Employee Share Purchase Plans) Performance shares/performance units og ikke Fantomaktier (Stock Appreciation Rights) 18

19 Indberetning ( 7H) Dagskurs Udnyttelsespris Tildeling Retserhvervelse Udnyttelse Salg 19

20 Indberetning via e-indkomstregister 28 7H 16 Type Køberetter Tegningsretter Køberetter Tegningsretter Aktietildelinger Aktietildelinger RSU/ Performance Shares o.lign. Indberetningstidspunkt Udnyttelse Udnyttelse/ Retserhvervelse Retserhvervelse Beløb Forskellen mellem aktiernes værdi og udnyttelsespris Krydsmarkering Værdi af aktierne på retserhvervelsestidspunktet Beløb i rubrik Kodeværdi i rubrik 68 NB Er særskilt aftalt mv. 20

21 Særlige forhold Udenlandsk aktieordning Dansk arbejdsgiver er forpligtet til at indhente oplysninger Hvilken kurs Aktiekurs Valutakurs Ekspertskatteordning Ind- og udstationerede 21

22 HUSK for medarbejderen har dette implikationer Indberetningen sker som B-indkomst, så medarbejderen skal selv sørge for indbetaling af restskat inden den 31. december for at undgå rentetilskrivning Indberetning kan få indvirkning for forskudsopgørelsen for efterfølgende år og meget mere 22

23 Afdækning af risici og arbejdsgiverpligter i forbindelse med udenlandske medarbejdere i og uden for Danmark 23

24 Arbejdsgiver skat 1 Den reelle arbejdsgiver er det mest almindelige princip. Få lande lægger vægt på den formelle arbejdsgiver. 2 Arbejdslandet har beskatningsretten til lønnen, hvis arbejdsgiver der 3 The economic employer 4 Arbejdsudleje 24

25 Arbejdsgiver social sikring 1 Den formelle arbejdsgiver. 2 Tilknytningsmomenter og indbetalinger til social sikring har betydning 3 En lang række forhold er afgørende for om social sikring følger arbejdsgiver så som arbejdsmønstre, bierhverv mv. 4 Formelle forhold skal bekræfte arbejdsgiver 25

26 Medarbejdere Local hires Company Split employed Commuter Hired out Assigned Extended business tripper 26

27 Proces Medarbejder eller arbejdsgiver Oplysninger om arbejdsland og arbejdsmønstre 5 Skyggeløn Udsøge medarbejdere Indbetale, rapportere social sikring 3 Indeholde, indbetale, rapportere skat 27

28 Konsekvenser Solidarisk hæftelse, renter, bøder Medarbejders tab af sociale ydelser og pensioner Company bad standing 28

29 Introduktion af globalt "complianceværktøj" for udsendte medarbejdere 29

30 Immigrationsassistance Ledelsesaflønning Skatteplanlægning og compliance Ind- og udstationering Mobility rådgivning Global aflønning og Styring af forretningsrejsende rapportering Social sikring 158 Ind- og udstationeringsopgaver i in FY 14 3,000 Kunderelationer Assisterer 3,000,000 mobile medarbejdere Nye markeder 7,000 mobility specialister i verden Til stede i mere end 130 lande 40+ års kundebetjening 30

31 mymobility mymobility Virksomheden kan styre alle aspekter vedrørende deres mobile medarbejdere Kræver kun et log-in Direkte adgang til opdaterede, relevante oplysninger, herunder styring af compliance, data, skatteberegninger mv. 31

32 mymobility Individuelle dashboard Individuelle dashboard med oplysninger Dashboard samler alle relevante oplysninger fra, virksomheden og andre leverandørers systemer og giver et komplet overblik på medarbejder- og virksomhedsniveau Compliance Selvangivelser og statusrapporter giver opdaterede oplysninger om den globale livscyklus for virksomhedens mobile medarbejderes selvangivelser 32

33 mymobility Global tax updates Global Watch ændringer i skattelovgivningen i virksomhedens udstationeringslande mymobility hvordan vil ændringerne påvirke virksomhedens udstationeringer, medarbejdere, hvilke tiltag skal virksomheden foretage sig samt de økonomiske konsekvenser Benchmarking Peer compare gør det muligt at dele oplysninger blandt virksomheder Sammenlignelige oplysninger om virksomheders politikker, nøgletal og medarbejdergrupper 33

34 mytaxes mytaxes mytaxes er medarbejdernes kontakt- og rapporteringsportal 34

35 mycalendar mycalendar Medarbejderne udfylder deres rejsekalender indhenter oplysningerne til brug for udarbejdelse af selvangivelser, holde styr på rejsedage i forbindelse med eventuel skattepligts indtræden mv. mycalendar kan også fås som en App til alle smartphones og med tilknyttet GPS tracking 35

36 mymobility Business traveller compliance mytaxes medarbejderregistrering mymobility compliance Dataindsamling App GPS Rapportering 36

37 Andre værktøjer Indeholde skat og social sikring i forbindelse med internationale bonusordninger Korrekt og rettidig indsamling og rapportering af global aflønning 37

38 Værn om virksomhedens udgifter 38

39 Year end gross up Sikring af korrekt afregning af A-skat for året Hvornår er en year end gross up aktuel Shadow payroll o NB. Kun i de tilfælde, hvor der ikke laves en aktuel beregning (dvs. hvor payroll udregner på baggrund af dage og løn) Hvorfor er det aktuelt Virksomheden undgår en restskat o o Deadline Hvor der kan komme rentetillæg, og det kan blive meget dyrt Forkerte årsopgørelser Det er muligt at korrigere i medarbejderens løn helt frem til den 20. januar 2015 o o Vigtigt at få et overblik over den eksakte løn og antal arbejdsdage, der skal til beskatning i Danmark En fordel at få disse oplysninger inden medarbejderen tager på juleferie 39

40 Restskatteberegninger Hvornår er det aktuelt Hovedsagligt for de medarbejdere, der har en form for B-indkomst o o Medarbejdere med aktieløn Medarbejdere, der er på forskerordning Fri bolig Ejendom Hvorfor er det aktuelt Rentesatser til beregning af renter og procenttillæg af restskat samt procentgodtgørelse på overskydende skat fastsættes hvert år i december Frivillig indbetaling af restskat senest den 31. december i indkomståret medfører, at der ikke tillægges renter Frivillig indbetaling af restskatten senest den 1. juli året efter indkomståret medfører, at skatteyderen bliver pålagt at skulle betale procenttillæg fra den 1. januar til indbetalingsdagen Restskat, der betales efter den 1. juli året efter indkomståret medfører, at skatteyderen bliver pålagt at skulle betale et højere procenttillæg 40

41 Restskatteberegninger 2013 satser Hvis medarbejderen betaler i perioden fra den 1. januar til den 1. juli 2014, skal medarbejderen betale en rente på 3 %, regnet fra den 1. januar til og med betalingsdagen Betaler medarbejderen efter den 1. juli 2014, skal medarbejderen i stedet for renten betale et fast procenttillæg på 5 % 41

42 Restskatteberegninger Renter og procenttillæg for restskat Din restskat Renteudgift, hvis du betalte i starten af marts 2014 Udgift, hvis du ikke betaler nu, og vi regner din restskat ind i din skat for kr. Ca. 6. kr. 50 kr kr. Ca. 30 kr. 250 kr kr. Ca. 90 kr. 750 kr. 42

43 Restskatteberegninger Eksempler 31. December Maj 1. juli (fx 20. maj (140 dage)) Efter 1. juli (fx 15. juli) kr kr kr. * 3 % (140 / 365) = 115 kr kr. * 3 % (140 / 365) = kr kr. * 5 % = 500 kr kr. * 5 % = kr. 43

44 Tax Reconciliation For hvem er det aktuelt Alle medarbejdere, der er på nettoløn Alle medarbejdere, som har goder, hvor arbejdsgiver dækker skatten Principperne er meget forskellige og afhænger af, hvad man har aftalt med medarbejderen, dvs. det der er medtaget i kontrakten Hvem betaler skatten af hvad? 44

45 Tax Reconciliation Hvornår skal tax reconciliaton laves Afhænger af, hvilken aftale man har indgået med medarbejderen o Når årsopgørelsen er afsluttet o I forbindelse med selvangivelsen for 2014 Hvad skal virksomheden være særligt opmærksom på Virksomheden skal huske at hensætte beløb årligt, da virksomheden først får den udlagte skat tilbage, når selvangivelsen eller årsopgørelsen er dannet 45

46 Det nye år 46

47 Nye satser og beløbsgrænser Skatter for 2015 Sundhedsbidraget sættes ned fra 5 % til 4 % Bundskatten sættes op fra 6,83 % til 8,08 % Topskatten ændres ikke og er fortsat 15 % Skatteloftet på personlig indkomst sættes op fra 51,7 % til 51,95 % (Bemærk at AM-bidrag samt kirkeskat ikke indgår i ovenstående) Skat på aktieindkomst ændrer sig ikke og er fortsat 27 % / 42 % Kommuneskatten for de store kommuner ændrer sig ikke og er fortsat: Aalborg (25,4 %), Århus (24,4 %), Odense (24,5 %) og København (23,8 %) 47

48 Nye satser og beløbsgrænser Beløbsgrænser beregning af skatter Personfradrag forhøjes fra kr. til kr. Topskattegrænsen forhøjes fra kr. til kr. Beskæftigelsesfradrag forhøjes fra kr. til kr. Progressionsgrænse for aktieindkomstskat forhøjes fra kr. til kr. Grøn check for lavindkomstgrupper nedsættes fra kr. til 955 kr. Indregningsgrænsen for restskat forhøjes fra kr. til kr. 48

49 Nye satser og beløbsgrænser Beløbsgrænser personalegoder og godtgørelser for medarbejdere Rejsegodtgørelsessats forhøjes fra 464 kr. til 471 kr. Tillæg til rejsegodtgørelsessats forhøjes fra 145 kr. til 147 kr. Logisats forhøjes fra 199 kr. til 202 kr. Loft over rejsefradrag forhøjes fra kr. til kr. Skattefri bagatelgrænse for personalegoder er fortsat kr. Skattefritagelse for julegaver er fortsat op til 800 kr. Bagatelgrænse for personalegoder, der stilles til rådighed for medarbejderen af hensyn til arbejdet, forhøjes fra kr. til kr. 49

50 Nye satser og beløbsgrænser Beløbsgrænser personalegoder og godtgørelser for medarbejdere (Fortsat) Skattepligtig værdi af telefon er fortsat kr. Værdi af fri bil er fortsat 25 % af et minimumsbeløb på kr. og 20 % af værdien over kr. Værdi af jubilæumsgratiale/fratrædelsesgodtgørelse er fortsat kr. (Bemærk at såfremt den samlede værdi overstiger kr., bliver medarbejderen skattepligtig af det beløb, der overstiger kr. og altså ikke hele beløbet) Derudover kan reglerne for jubilæumsgratiale kun benyttes, såfremt medarbejderen har været ansat i 25, 35 eller større antal år deleligt med 5 50

51 Nye satser og beløbsgrænser Nye regler for 26 % Lovforslag L63 Der er fremsat forslag af 12. november 2014 til ændring af vederlagskravet for nøglemedarbejdere/eksperter der kan beskattes efter Kildeskattelovens 48 E-F Forslaget indebærer, at det gældende vederlagskrav (2014) på kr. inkl. ATP sættes ned til kr. inkl. ATP Øvrige betingelser vil som udgangspunkt ikke blive ændret Hvis forslaget godkendes, er der lagt op til, at det skal være gældende fra den 1. januar 2015 Bemærk, at der blev vedtaget en ændring i koncerntilknytningskravet med virkning fra den 1. januar 2014 Ændringen betød, at det ikke længere er en hindring at anvende ekspertskatteordningen for medarbejdere, der tidligere har været ansat i den samme virksomhed eller koncern 51

52 Nye satser og beløbsgrænser Nye regler for 26% Lovforslag L63 (fortsat) Det er tidligere meldt ud fra SKATs side, at vederlagskravet for 2015 er kr., og det er derfor vores forventning, at vederlagskravet for 2015 vil være kr., inkl. ATP. Men intet er sikkert på nuværende tidspunkt 52

53 HR-Jura 53

54 HR-Jura Når et nyt kalenderår begynder kan det være særligt relevant at overveje følgende forhold: Trænger jeres udstationeringskontrakt eller ansættelseskontrakt til at blive opdateret? o Vi tilbyder et første kig på den uden beregning Har I husket at afregne uhævede feriepenge (frist den 15. november) til Arbejdsmarkedets feriefond? o Hvis ferie ikke lovligt kan overføres eller udbetales eller der ikke foreligger en lovlig feriehindring, skal uhævede feriepenge betales til Arbejdsmarkedets feriefond. Har I overvejet at holde kollektivt ferielukket i julen? Det skal senest varsles 24/11, hvis ferielukningen skal begynde 24/12. Hvis bonusaflønning: trænger bonusaftalen til at blive justeret inden det nye år? o o Afspejler bonusaftalen jeres behov? Har I meddelt medarbejderne ændrede bonusmål og varslet det korrekt? 54

55 International social sikring 55

56 International social sikring International social sikring i begyndelsen af 2015 Er der blevet indhentet attestation for dansk social sikring (A1) for alle jeres internationale medarbejdere for 2014? Dækker attestationen hele 2014? I januar 2015 bør hele kalendermaterialet for 2014 kunne indhentes fra medarbejderen Såfremt den fornødne attestationen ikke er indhentet for 2014, er det en god idé at overveje at ansøge om den i begyndelsen af 2015 Attestationen skal blandt andet bruges ved udfyldelsen af selvangivelsen for 2014 i foråret 2015 Det tager ca. 2-4 måneder at få en attestation 56

57 Tak for i dag Denne publikation er udarbejdet alene som en generel orientering om forhold, som måtte være af interesse, og gør det ikke ud for professionel rådgivning. Du bør ikke disponere på baggrund af de oplysninger, der er indeholdt i denne publikation, uden at indhente specifik professionel rådgivning. Vi afgiver ingen erklæringer eller garantier (udtrykkeligt eller underforstået) hvad angår nøjagtigheden og fuldstændigheden af de oplysninger, der findes i publikationen, og, i det omfang loven tillader, accepterer eller påtager PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, dets aktionærer, medarbejdere og repræsentanter sig ikke nogen forpligtelse, ansvar eller agtpågivenhedspligt for eventuelle konsekvenser, som følger af, at du eller andre handler eller undlader at handle i tillid til de oplysninger, der findes i publikationen, eller for eventuelle beslutninger truffet på baggrund af publikationen PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Alle rettigheder forbeholdes. I dette dokument refererer til PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, som er et medlemsfirma af PricewaterhouseCoopers International Limited, hvor hver enkelt virksomhed er en særskilt juridisk enhed. Succes skaber vi sammen