Skat Skatten 2011/2012.

Transkript

1 Skat 2012 Skatten 2011/2012.

2 Indhold 1. Personer 1. Personer 1.1 Skattepligtig indkomst 1.2 Skattesatser 1.3 Personfradrag/bundgrænser 1.4 Skattenedslag 1.5 Aktieindkomst 1.6 Ejendomsværdiskat 1.7 Sommerhusudlejning 1.8 Fratrædelsesgodtgørelse og jubilæumsgratiale 1.9 Personalegoder 1.10 Befordringsfradrag hjem/arbejde 1.11 Fagligt kontingent 1.12 Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse 1.13 Fri bil 1.14 Fri telefon/multimedier 1.15 Selvstændigt erhvervsdrivende 1.16 Pensioner 1.17 Fradrag for gaver til godkendte foreninger mv Gaveafgift 1.19 Dødsboer 1.20 Selvangivelsesfrist for Restskat og overskydende skat for Selskaber 2.1 Skattesatser 2.2 Selskabsskattens betaling 2.3 Udbytter 2.4 Rentefradragsbegrænsninger 2.5 Selvangivelsesfrist 3. Afskrivninger 4. Renter og gebyrer 4.1 Gebyrer 4.2 Mindsterenten 4.3 Diskontoen 1.1 Skattepligtig indkomst Personlig indkomst (efter fradrag af AM-bidrag) +/- Nettokapitalindkomst - Ligningsmæssige fradrag = Skattepligtig indkomst Aktieindkomst opgøres særskilt. 1.2 Skattesatser AM-bidrag af arbejdsindkomst mv. 8% 8% Kommune- og kirkeskat af skattepligtig indkomst * * *Afhænger af bopælskommune pr. 5/9 året før Sundhedsbidrag af skattepligtig indkomst 8% 7% Bundskat af personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst 3,64% 4,64% Topskat beregnes af personlig indkomst + indbetaling på kapitalpension + positiv nettokapitalindkomst 15% 15% NB: Nettokapitalindkomst opgøres under ét for samlevende ægtefæller NB: Kompensationsordning fra 2012 ved særligt store rentefradrag mv. Skatteloft Personlig indkomst (ekskl. AM-bidrag og kirkeskat) 51,5% 51,5% Positiv nettokapitalindkomst (ekskl. kirkeskat) 47,5% 45,5% Indeholdelsesprocent Skatteprocent ved manglende skattekort 55% 55% Beskæftigelsesfradrag 4,25% 4,4% Dog maks Begrænset skattepligtige, inkl. sundhedsbidrag 32% 32% Arbejdsudlejeskat 30% 30% 2 3

3 Forskerordning Skatteprocent ekskl. AM-bidrag 26% 26% Skatteprocent inkl. obligatorisk AM-bidrag 31,92% 31,92% Minimumsløn pr. md. efter reduktion af dansk social sikring Minimumsløn pr. md. før reduktion af dansk social sikring Personfradrag/bundgrænser Personer fyldt 18 år (overførselsret) Ugifte under 18 år Lønmodtagerudgifter, bundgrænse Bagatelgrænse for gevinst og tab efter kursgevinstloven ekskl. finansielle kontrakter og visse investeringsbeviser Bundgrænse for topskat Bundgrænse for indregning af positiv nettokapitalindkomst i topskattegrundlag (overførselsret) Bundfradrag ved reduktion af rentefradrag (overførselsret) Skattenedslag Grøn check (indregnes som fradrag) Personer fyldt 18 år, max Supplerende grøn check pr. barn under 18 år, max. (dog max. for 2 børn) Seniornedslag til 64-årige i arbejde Maksimalt nedslag der kan optjenes i indkomståret NB: Minimumsindkomst for at kunne anses for fuldtidsbeskæftiget NB: Indkomstgrænse i årene hvor personen fylder 57, 58 og 59 år 1.5 Aktieindkomst Bundgrænse (overførselsret) Skatteprocent op til bundgrænse 28% 27% Skatteprocent over bundgrænse 42% 42% Ej selvangivelsespligt for aktieindkomst, der kun består af udbytte med indeholdt udbytteskat: - For indkomst op til (enlig) For indkomst op til (ægtefæller) Beløbsgrænse for beholdning af børsnoterede aktier pr. 31. december 2005: Enlige: kr. Ægtepar: kr. 1.6 Ejendomsværdiskat Som beregningsgrundlag for danske ejendomme og udenlandske ejendomme, hvor der findes en offentlig vurdering, der kan sidestilles med en dansk vurdering, anvendes den laveste af: - Ejendomsværdi pr. 1/10 i året - Ejendomsværdi pr. 1/ % - Ejendomsværdi pr. 1/ Som beregningsgrundlag for udenlandske ejendomme, hvor offentlig vurdering ikke kan benyttes, anvendes den laveste af: - Indekseret handelsværdi pr. 1/10 i året - Indekseret handelsværdi pr. 1/ % - Indekseret handelsværdi pr. 1/ Bundgrænse Skatteprocent op til bundgrænse 1% 1% Skatteprocent ud over bundgrænse 3% 3% NB: Nedslag hvis erhvervet senest 1/ NB: Nedslag hvis tidligere standardfradrag. NB: Nedslag for personer der har nået folkepensionsalderen. 4 5

4 1.7 Sommerhusudlejning Skattefri bundgrænse/fradrag for indtægt ved udlejning af fritidsbolig: - Ved selvangivelse (eller hvis indberetning under kr.) Ved indberetning af lejeindtægt gennem bureau Fratrædelsesgodtgørelse og jubilæumsgratiale Skattefrit og uden AM-bidrag op til: (uanset kontanter eller naturalier) Personalegoder Skattefrie julegaver til medarbejdere, max Bagatelgrænse for skattepligtige personalegoder Bagatelgrænse for goder ydet af hensyn til arbejdet Medarbejderaktier (skattefri bundgrænse) reglen er ophævet fra * * Medarbejderaktier omfattet af overgangsregler 1.10 Befordringsfradrag hjem/arbejde 0 24 km/dag kr./km km/dag kr./km 2, km/dag kr./km - 2,10 Over 100 km/dag kr./km 1,00 - Over 120 km/dag kr./km - 1,05 For pendlere i visse udkantskommuner: Over 100 km/dag kr./km 2,00 - For pendlere i visse udkantskommuner: Over 120 km/dag kr./km - 2,10 Særligt tillæg til befordringsfradraget: Tillæg 25% 29% Max. beløb Fuldt tillæg ved personlig indkomst under Intet tillæg ved personlig indkomst over Fradrag pr. passage af Storebæltsbroen mod dokumentation: - For benyttelse af broforbindelse For brugere af kollektiv trafik Fradrag pr. passage af Øresundsbroen mod dokumentation: - For benyttelse af broforbindelse For brugere af kollektiv trafik Fagligt kontingent Ligningsmæssigt fradrag, maks: Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse Erhvervsmæssig kørsel ved benyttelse af egen bil/motorcykel: - Indtil km/år kan dækkes kr./km 3,67 3,80 - Over km/år kan dækkes kr./km 2,00 2,10 Erhvervsmæssig kørsel ved benyttelse af egen knallert eller EU-scooter kr./km 0,49 0,50 Fortæring, sats pr. døgn Logi, sats pr. døgn Fradrag for fortæring/logi, max Fri bil Skattepligtig værdi: - Beregningsgrundlag op til kr. 25% 25% - Beregningsgrundlag over kr. 20% 20% Skattepligtig værdi tillægges et miljøtillæg, som udgør den årlige ejerafgift/vægtafgift Minimumsberegningsgrundlag Fri telefon/multimedier Værdi af multimedier til rådighed for privat brug Fri telefon Ægtefællerabat på 25% når den samlede beskatning er på min

5 1.15 Selvstændigt erhvervsdrivende Medarbejdende ægtefælle, maksimal overførsel Min. beløb for køb af aktier eller anparter (fradrag for finansiering i personlig indkomst) Bundfradrag ved opgørelse af fortjeneste ved salg af blandet benyttet ejendomme Etablering (ved etablerings-/iværksætterkonto) Virksomhedsordningen/kapitalafkastordningen: Virksomhedsskat af opsparet overskud 25% 25% Kapitalafkastsats 2% * * Fastsættes i løbet af Overførsel af kapitalafkast til personlig indkomst, maks Pensioner Maks. fradrag for indskud på ratepension og ophørende alderspension, privat ordning (efter administrationsomkostninger) Maks. fradrag for indskud på ratepension og ophørende alderspension, arbejdsgiverordning (efter administrationsomkostninger) Udligningsskat af store pensionsudbetalinger 6% 6% Bundfradrag for udligningsskat Maksimum for overførsel af bundfradrag for udligningsskat fra ægtefælle Kapitalpension, privat ordning Kapitalpension, arbejdsgiverordning Opfyldningsfradrag Maks. indskud, sportsudøvere Maks. hævning, sportsudøvere Maks. indskud af kapital fra virksomhedssalg Fradrag for gaver til godkendte foreninger mv. Maks Kun fradrag for gaver over 500 * Hver gave skal udgøre mindst 500 * * Minimumsbeløb ophævet NB: Særlige regler for gaver, som anvendes til forskning 1.18 Gaveafgift Ægtefæller 0 0 Afgiftsfrie gaver, bundfradrag fra hver giver til hver modtager (ægtefæller anses for selvstændige givere og modtagere): - Børn, stedbørn, børnebørn, oldebørn mfl., forældre, bedsteforældre, stedfor ældre samt visse plejebørn og samlevende og afdødt barns/ stedbarns ægtefælle Svigerbørn (barns/stedbarns ægtefælle, hvis barn/stedbarn lever) Afgiftssats over bundfradrag: - Børn, stedbørn, børnebørn og oldebørn mfl., forældre samt svigerbørn 15% 15% - Bedsteforældre og stedforældre 36,25% 36,25% 1.19 Dødsboer Boafgift (ægtefæller) 0 0 Boafgift (nærmeste pårørende) 15% 15% Tillægsboafgift (andre) 25% 25% Bundfradrag Skatteprocent 50% 50% Mellemperiodefradrag pr. måned i beregnet skat Bofradrag pr. måned i beregnet skat Bofradrag ved skifte af uskiftet bo Grænser for skattefrihed (begge skal være opfyldt): - Aktiver ved boets afslutning Nettoformue ved boets afslutning

6 2. Selskaber Beløbsgrænse for opkrævning af restskat ud over (skattefrit bo) Beløbsgrænse for udbetaling af overskydende skat (skattefrit bo) Selvangivelsesfrist for 2011 Årsopgørelse uden selvangivelse: Ændringer skal meddeles senest 1/ Udvidede selvangivelser: Aflevering senest 1/ Ægtefæller har samme selvangivelsesfrist, dvs. den seneste frist gælder for begge Restskat og overskydende skat for 2011 Restskat Beløb indbetalt senest 31/ tillægges ikke procenttillæg. Beløb indbetalt i perioden 1/ til og med 1/ reduceres med rentetillæg. Renten udgør 3,4% p.a. og beregnes som dag-til-dag rente af restskatten fra 1/1 til og med den dag, beløbet betales. Restskat efter 1/ på op til kr. indregnes i forskudsskatten for 2013 tillagt procenttillæg på 5,4%. Restskat efter 1/ over kr. opkræves i 3 rater i september, oktober og november 2012 tillagt procenttillæg på 5,4%. Overskydende skat Ordinær tilbagebetaling af overskydende skat sker i perioden 1/3 1/ med et skattefrit procenttillæg på 0,5% 2.1 Skattesatser A/S, ApS, visse fonde og foreninger mv. 25% 25% Indkøbs-, produktions- og salgsforeninger mv. (indkomst 4%/6% af formue) 14,3% 14,3% Bundfradrag vedr. ikke erhvervsmæssig indkomst (rente, udbytte, mv.): - Fonde Brancheforeninger mv. (1) Arbejdsmarkedssammenslutninger mv. (2) Konsolideringsfradrag for (1) og (2) 0% 0% 2.2 Selskabsskattens betaling Frist for betaling af ordinære rater: - 20/3 og 20/11 Frist for frivillig betaling: - 20/3 selskabet ydes et tillæg på 0,3% 0,2% - 20/11 selskabet skal betale tillæg på 0,3% 0,2% Restskat Restskat for indkomståret 2011 skal betales senest den 20/ med et tillæg på 4,8% Tilsvarende tillæg for indkomståret ,3% Overskydende skat Overskydende skat for indkomståret 2011 med skattefri godtgørelse på 1,3% Tilsvarende godtgørelse for indkomståret ,8% Overskydende skat for indkomståret 2011 inkl. skattefri godtgørelse modregnes primært i acontoskat vedrørende 2012, der forfalder 20/ Evt. resterende beløb udbetales 2-3 bankdage efter 20/

7 3. Afskrivninger 2.3 Udbytter Udgør ejerandelen min. 10% 10% - er udbyttet skattefrit Udgør ejerandelen mindre medregnes 100% af udbyttet Endelig udbytteskat for udbytte modtaget af selskaber, visse foreninger, fonde mv. 25% 25% 2.4 Rentefradragsbegrænsninger Tynd kapitalisering Koncernintern gæld overstiger 10 mio. 10 mio. Forholdet mellem gæld og egenkapital overstiger 4:1 4:1 Aktiv-testen og EBIT-testen Beløbsgrænse for en evt. beskæring af nettofinansieringsudgifter 21,3 mio. 21,3 mio. Standardrente ved beregning af rentefradragsbegrænsning 4,5% 3,5% Procentsats for medregning af anskaffelsessum for udenlandske aktier ved rentefradragsbegrænsning 15% 12,5% Procentsats som nettofinansieringsudgifter maksimalt kan nedsætte den skattepligtige indkomst med 80% 80% 2.5 Selvangivelsesfrist Frist for indlevering af selvangivelse ved regnskabsafslutningen: - 1/2 31/3 2012: 1/ Øvrige: 6 måneder efter regnskabsafslutning Der kan afskrives med brudte procenter indtil det angivne maksimum: Straksafskrivning maks Driftsmidler og mindre skibe 25% 25% Udlejningsdriftsmidler- og skibe: - År 1 0% 0% - År 2 50% 50% - Følgende år 25% 25% Driftsmidler og skibe, omfattet af 5C, stk.1, afskrives på særskilte konti med 21% 19% Infrastrukturanlæg, omfattet af 5C, stk. 2, afskrives på særskilte konti med 7% 7% Bygninger og installationer 4% 4% Straksfradrag ved forbedring (beregnet af sidste års afskrivningsgrundlag) 5% 5% Forbedring af bygninger på lejet grund 4% 4% Lejede lokaler, tidsubegrænset, dog maks. for lejeperioden 20% 20% Kunstnerisk udsmykning af bygninger (førstegangskøb af originale kunstværker): - Indføjet i bygningen 4% 4% - Opstillet eller ophængt kunst 25% 25% Goodwill og tidsubegrænsede immaterielle rettigheder: - Erhvervet før 1/ % 10% - Erhvervet 1/ eller senere 1/7 1/

8 4. Renter og gebyrer Kontorer i Danmark 4.1 Gebyrer Bindende svar Klage til landsskatteretten Anmodning om omgørelse Tinglysning af fast ejendom: - Ejerskifte: ,6% - Pant: ,5% - Ejendomsforbehold: ,5% - Andet: Mindsterenten Pr. 1/ % Pr. 1/ % Pr. 1/ % Ophævet pr. 27/ Aalborg Gøteborgvej Aalborg SV Tlf [email protected] Aarhus Arosgaarden, Åboulevarden Aarhus C Tlf [email protected] Aars Løgstørvej Aars Tlf [email protected] København Weidekampsgade København S Tlf [email protected] Løgstør Bredgade Løgstør Tlf [email protected] Nykøbing F Herningvej Nykøbing F Tlf [email protected] Svendborg Klosterplads Svendborg Tlf [email protected] Sønderborg Kongevej Sønderborg Tlf [email protected] Viborg Vestervangsvej Viborg Tlf [email protected] 4.3 Diskontoen Pr. 11/ ,40% Pr. 8/ ,20% Pr. 14/ ,10% Pr. 28/ ,00% Esbjerg Frodesgade Esbjerg Tlf [email protected] Odense Tværkajen Odense C Tlf [email protected] Ilulissat Kaaleeraq Poulsenip Aqq Ilulissat Tlf [email protected] Pr. 15/ ,75% Pr. 8/ ,00% Pr. 8/ ,25% Pr. 4/ ,00% Pr. 9/ ,75% Fredericia Vesterballevej 25A 7000 Fredericia Tlf [email protected] Silkeborg Papirfabrikken Silkeborg Tlf [email protected] Nuuk Imaneq 33, etage 3900 Nuuk Tlf [email protected] Redaktionen er afsluttet pr. 3/ Kolding Egtved Allé Kolding Tlf [email protected] Slagelse Ndr. Ringgade 70 A 4200 Slagelse Tlf [email protected] Sisimiut Ittukasiup Aqq Sisimiut Tlf [email protected] 14 15

9 Deloitte Touche Tohmatsu Limited Deloitte er en betegnelse for Deloitte Touche Tohmatsu Limited, der er et britisk selskab med begræn set ansvar, og dets netværk af medlemsfirmaer. Hvert medlemsfirma udgør en separat og uafhængig juridisk enhed. Vi henviser til for en udførlig beskrivelse af den juridiske struktur i Deloitte Touche Tohmatsu Limited og dets medlemsfirmaer Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Medlem af Deloitte Touche Tohmatsu Limited