Vigtige beløbsgrænser

Transkript

1 2012/2013 Satser og beløbsgrænser, opdelt for områderne Personer, Erhverv, Selskaber, Arbejdsgivere, Arv og gaver samt Gebyrer December 2012 S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E R S E L S K A B BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer og virksomhedsrådgivere

2 Personer 3 Erhverv 7 Selskaber 9 Arbejdsgiver 11 Arv og gave 12 Gebyrer 14 2

3 Personer Aktieudbytte og aktieavancer, der er skattepligtige - indtil DKK / DKK (enlig/ægtefælle) 27% 27% - over DKK / DKK (enlig/ægtefælle) 42% 42% Bundfradraget kan overføres mellem ægtefæller Befordringsfradrag mellem hjem og arbejde - de første 24 km Intet fradrag Intet fradrag km, DKK pr. km 2,10 2,13 - over 120 km, DKK pr. km 1,05 1,07 - over 120 km i visse udkantskommuner, DKK pr. km 2,10 2,13 Indtægtsgrænse for ekstra befordringsfradrag, DKK Brug af Øresundsforbindelsen pr. passage: - med bil/motorcykel, DKK med kollektiv trafik, DKK 8 8 Brug af Storebæltsforbindelsen pr. passage: - med bil/motorcykel, DKK med kollektiv trafik, DKK Erhvervsmæssig befordringsgodtgørelse: - kørsel i egen bil indtil km pr. år, DKK pr. km 3,80 3,82 - kørsel i egen bil over km pr. år, DKK pr. km 2,10 2,13 - kørsel på egen cykel, knallert eller EU-knallert, DKK pr. km 0,50 0,51 Aktieindkomst Befordring Bundfradrag / Bagatelgrænser Bundgrænse for visse lønmodtagerudgifter, DKK Bundgrænse for jubilæumsgratiale / fratrædelsesgodtgørelse, DKK Bagatelgrænse for personalegoder stillet til rådighed i overvejende grad af hensyn til arbejdet, DKK Skattefri bagatelgrænse for visse personalegoder i alt pr. år, DKK Skattefritagelse for julegaver op til, DKK Børne- og ungeydelser Ejendom Børne- og ungeydelse pr. år: - babyydelse 0-2-årige, DKK småbørnsydelse 3-6-årige, DKK børneydelse 7-14-årige, DKK ungeydelse årige, DKK Ejendomsværdiskat - af ejendomsværdi under DKK af ejendomsværdi over DKK Nedslag i ejendomsværdiskatten for ejerboliger erhvervet før den 1. juli 1998 eller tidligere* 2 2 3

4 Personer * Disse ejendomme får endvidere et standardfradrag på 4 af beregningsgrundlaget, dog maksimalt DKK Nedslag i ejendomsværdiskatten for pensionister fyldt 65 år inden udgangen af indkomståret - nedsættelse for pensionister maksimalt for helårsboliger, DKK maksimalt for fritidsboliger, DKK Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, enlig, DKK Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslag, ægtepar, DKK Bundfradrag ved udlejning af sommerhuse (40%-reglen) - ved selvangivelse af lejeindtægt, DKK ved indberetning af lejeindtægt via bureau, DKK Firmabil Værdien sættes til en procentdel af bilens værdi - op til DKK , dog minimum DKK % 25% - over DKK , intet maksimum 20% 20% Hertil lægges miljøafgift, svarende til ejerafgiften + 50% ekstra For biler anskaffet højst 3 år fra 1. indregistrering anvendes nyvognsværdien. Efter 36 mdr. fra 1. indregistrering anvendes 75% af nyvognsprisen For biler anskaffet mere end 3 år fra 1. indregistrering anvendes anskaffelsessum Gaver Fradrag for gaver til godkendte foreninger (bundfradrag DKK 500) - maksimalt fradrag pr. år, DKK Kost og logi på rejse Ved rejse på mere end 24 timer i Danmark eller udlandet Logi, DKK pr. døgn Kost, DKK pr. døgn Kost, DKK pr. påbegyndt time 18,96 18,96 25% godtgørelse til småfornødenheder, DKK 113, Loft over rejsefradrag, DKK Eksportmedarbejderfradrag* - for arbejde i Vesteuropa pr. påbegyndt døgn, DKK for arbejde uden for Vesteuropa pr. påbegyndt døgn, DKK * Eksportmedarbejder: en ansat, som udfører arbejde for en dansk arbejdsgiver i udland og har haft uafbrudt ophold i udland i mindst 2 mdr., eller som har haft ophold i udland af en sammenlagt varighed på min. 100 døgn Pension Kapital- og ratepension samt livrenter Privatordning: Afskaffet - maksimal indbetaling til kapitalpension, DKK ratepension og ophørende livrente, altid fradragsberettiget, DKK livsvarig livrente, altid fradragsberettiget, DKK alderspension, maks. indbetaling (ingen fradrag), DKK

5 Personer - indbetaling over DKK udløser afgift - 20% Arbejdsgiverordning: Afskaffet - maksimal indbetaling til kapitalpension, DKK* maksimal indbetaling til ratepension og ophørende livrente, DKK* maksimal indbetaling til livsvarig livrente, DKK * inkl. AM-bidrag Ingen beløbsgrænse Maksimalt indskud på PBL 15B-ordning (opsparingsordning for sportsudøvere), DKK maksimal årlig hævning for sportsudøvere (PBL 15 B), DKK Ingen beløbsgrænse Pensionister Bundfradrag i skattepligtigt vederlag for pensionisters arbejde i privatsfæren, DKK Personalegoder Beskatning af fri telefon, DKK månedlig beskatning, DKK 208,33 208,33 Skattefrit Skattefrit Bredbånd, hvis opkobling til arbejdsgivers netværk Bredbånd, hvis ikke opkobling til arbejdsgivers netværk, beskatning sammen med fri telefon, DKK Værdi af fri sommerbolig (ugerne 22-34), pr. uge 0,50% 0,50% Værdi af fri sommerbolig (øvrige uger), pr. uge 0,25% 0,25% - Se endvidere publikation om personalegoder Personfradrag - under 18 år, DKK over 18 år, DKK Beskæftigelsesfradrag af AM-pligtig indkomst 4,40% 6,95% Dog maks., DKK Restskat Restskat op til, DKK: Indregnes i den løbende skat for indkomståret Betaling af restskat for senest den 30. december senest 1. juli - der betales dag-til-dag rente fra 1. januar ,7% - - efter den 1. juli restskatten tillægges et rentetillæg 4,7% - Overskydende skat tilbagebetales i perioden 1. marts til 1. oktober 2013 med et skattefrit rentetillæg på 0,5% - Personfradrag Rentefrit Rentefrit Servicefradrag Servicefradrag for lønudgifter, DKK Afskaffet 5

6 Personer Skattesatser AM-bidrag, beregnes af løn og vederlag samt skattepligtige personalegoder (A-indkomst) m.v. 8% 8% Sundhedsbidrag 7% 6% Bundskat, beregnes af: 4,64% 5,83% Personlig indkomst, + positiv nettokapitalindkomst Topskat, beregnes af: 15% 15% Personlig indkomst, + positiv nettokapitalindk. (- bundfradrag på DKK /80.000) + indskud på kapitalpensionsordninger - bundfradrag på, DKK Maks. beskatning af positiv nettokapitalindkomst ekskl. kirkeskat 45,50% 43,50% Bundfradrag i positiv nettokapitalindkomst i topskatten for enlige/ægtefæller, DKK / / Skrå skatteloft, ekskl. kirkeskat 51,50% 51,70% Udligningsskatten 6% 6% Udligningsskattegrænsen (pålægges ikke udbetalinger fra kapitalpensionsordninger eller invalidepension), DKK Skatteprocent (kommuneskat) for begrænset skattepligtige personer 24% 24% Skattesats for beskatning af specialister 26% 26% Minimumsløn pr. måned ved 26%-beskatning af specialister (før fradrag af AM-bidrag), DKK SU-satser 2013 Satser for 18- og 19-årige i ungdomsuddannelser - grundsats til alle (før skat), DKK maksimalt tillæg til hjemmeboende, afhængig af forældreindkomst (før skat), DKK grundsatsen for udeboende m. særlig godkendelse (før skat), DKK maksimalt tillæg, afhængig af forældreindkomst (før skat), DKK Satser for studerende på 20 år og derover i ungdomsuddannelser Hjemmeboende, DKK Udeboende, DKK SU-lån, DKK Slutlån, DKK

7 Erhverv Afskrivninger Småaktiver ekskl. moms, DKK Restafskrivninger af saldo, DKK Afskrivningssats vedr. driftsmiddelsaldo, almindelig 25% 25% Særlig sats for tunge anlægsaktiver m.v. 19% 19% Vindmøller - 15% Særlig sats for visse infrastrukturanlæg 7% 7% Bundgrænse for forskudsafskrivninger for skibe, DKK Edb-software kan straksafskrives 100% 100% Bygningsafskrivninger / installationsafskrivninger 4% 4% Erhvervsmæssig befordringsgodtgørelse - kørsel i egen bil indtil km pr. år, DKK pr. km 3,80 3,82 - kørsel i egen bil over km pr. år, DKK pr. km 2,10 2,13 - kørsel på egen cykel, knallert eller EU-knallert, DKK pr. km 0,50 0,51 Nationalbankens officielle diskonto, gældende fra: - 6. juli ,00% - 1. juni ,25% - 9. december ,75% - 4. november ,00% - 8. juli ,25% - 8. april ,00% januar ,75% august ,00% august ,10% - 8. juni ,20% maj ,40% - 3. april ,75% - 6. marts ,00% januar ,75% Befordring Diskontoen Etableringskonto Minimum indskud, DKK Maksimalt indskud af indskyders nettolønindtægt i indkomståret 60% 60% Der kan dog altid indskydes, DKK Etableringsgrænse, DKK Indskuddet på Etableringskontoen gives som et ligningsmæssigt fradrag Fri bil i virksomhedsskatteordningen Værdien sættes til en procentdel af bilens værdi - op til DKK , dog minimum DKK % 25% - over DKK , intet maksimum 20% 20% Hertil lægges miljøafgift, svarende til ejerafgift + 50% ekstra For biler anskaffet højst 3 år fra 1. indregistrering anvendes nyvognsværdien (efter 36 mdr. fra 1. indregistrering anvendes 75% af nyvognsprisen) 7

8 Erhverv For biler anskaffet mere end 3 år fra 1. indregistrering anvendes anskaffelsessum Iværksætterkonto Minimum indskud, DKK Maksimalt indskud af årets nettolønindtægt 60% 60% Der kan dog altid indskydes, DKK Etableringsgrænse, DKK Indskud på iværksætterkontoen fradrages ved opgørelsen af den personlige indkomst og kan derfor reducere skatteyderens topskat Har skatteyder samtidig en etableringskonto, er de nævnte grænser fælles for etableringskontoen og iværksætterkontoen Kost og logi på rejse Ved rejse på mere end 24 timer i Danmark eller udlandet Logi, DKK pr. døgn Kost, DKK pr. døgn Kost, DKK pr. påbegyndt time 18,96 18,96 25% godtgørelse til småfornødenheder, DKK 113,75 113,75 Loft over rejsefradrag (standardsatser), DKK Medarbejdende ægtefælle Maks. beløb, der kan overføres til medarbejdende ægtefælle, DKK Pension Kapital- og ratepension samt livrenter Privatordning: - maksimal indbetaling til kapitalpension, DKK ratepension og ophørende livrente, altid fradragsberettiget, DKK livsvarig livrente, altid fradragsberettiget, DKK alderspension, maks. indbetaling (ingen fradrag), DKK indbetaling over DKK udløser afgift - 20% Maksimal indkomst på PBL 15 A-ordning (pension mm. løbende udbetaling, indskud ved virksomhedsophør), DKK Opfyldningsfradraget for selvstændigt erhvervsdrivende 30% 30% Afskaffet Virksomhedsskat Skat af opsparet overskud (virksomhedsskatteloven) 25% 25% Kapitalafkastsatsen 1% Off. medio 2013 Maksimalt afkast overført til personlig indkomst, DKK Minimumsbeløb for køb af aktier eller anparter, DKK

9 Selskaber Er indkomstskatten mindre end acontoindbetalingerne, udbetales det overskydende beløb, tillagt en godtgørelse på: 0,8% 0,4% Restskat til udbetaling efter den 20. november, forrentes med: +/-0,2% +/-0,1% Tillæg ved restskat 4,3% 3,9% Mindstebeløb til opkrævning, DKK Aktier Porteføljeaktier (unoterede) vil være skattefrie, dog værnsregler. Mindstegrænse for skattefrihed: Datterselskabsaktier 10% 10% Koncernselskabsaktier (hovedregel) > 50% > 50% Egne aktier skattefrie uanset ejerandel - - Acontoskat Kapitalkrav Kapitalkrav for aktieselskaber, DKK Kapitalkrav for anpartsselskaber, DKK Mindste indbetaling 25%, dog altid mindst DKK Kildeskat Indeholdelsesprocent uden dobbeltbeskatningsaftale: Udbytte 27% 27% Royalties 25% 25% Renter 25% 25% Satsen er lavere efter dobbeltbeskatningsaftale eller EU-direktiv Rentebegrænsning Grænse for kontrolleret gæld (SEL 11), DKK Forholdet gæld/egenkapital 1:4 1:4 Bundgrænse (SEL 11B), DKK Rentesats 3,5% 3,0% Skatteprocenter Skatteprocenter for A/S, ApS, skattepligtige fonde m.v. 25% 25% Kooperationsbeskattede 14,3% 14,3% Grænse for omsætning med ikke-medlemmer 25% 25% Grænse for overskridelse i et indkomstår 35% 35% Transfer pricing Grænser for dokumentationspligt: Under 250 beskæftigede og samlet balance under 125 mio. DKK eller årlig omsætning under 250 mio. DKK 9

10 Arbejdsgivere Skattefri befordringsgodtgørelse for erhvervsmæssig kørsel - kørsel i egen bil indtil km pr. år, DKK pr. km 3,80 3,82 - kørsel i egen bil over km pr. år, DKK pr. km 2,10 2,13 - kørsel på egen cykel, knallert eller EU-knallert, DKK pr. km 0,50 0,51 Computer Computer til brug for arbejde (uanset mulighed for privatbenyttelse) Befordring Skattefrit Skattefrit Firmabil Værdien sættes til en procentdel af bilens værdi - op til DKK , dog minimum DKK % 25% - over DKK , intet maksimum 20% 20% Hertil lægges miljøafgift, svarende til ejerafgift + 50% ekstra For biler anskaffet højst 3 år fra 1. indregistrering anvendes nyvognsværdien (efter 36 mdr. fra 1. indregistrering anvendes 75% af nyvognsprisen) For biler anskaffet mere end 3 år fra 1. indregistrering anvendes anskaffelsessummen Fratrædelsesgodtgørelse Jubilæumsgratialer Fratrædelsesgodtgørelse, der udbetales af arbejdsgiver, skattefrit beløb, DKK For fratrædelsesgodtgørelse er det en betingelse for skattefrihed, at: - personen fuldstændigt ophører med at være ansat - godtgørelsesbeløbet udbetales i tidsmæssig tilknytning til fratrædelsen - beløbet ikke træder i stedet for løn i opsigelsesperioden Bundfradrag for jubilæumsgratialer, der udbetales af arbejdsgiver som følge af medarbejders jubilæum 25, 35 eller et større antal år deleligt med 5, DKK Bundfradrag for jubilæumsgratiale, der udbetales af arbejdsgiver i forbindelse med virksomhedens jubilæum, er skattefri for medarbejderne, hvis: - virksomheden har bestået i 25 år eller et antal år deleligt med 25 - virksomheden beløbsmæssigt udbetaler det samme gratiale til samtlige fuldtidsansatte og en forholdsmæssig andel til deltidsansatte, DKK Julegaver Julegave, maksimum, DKK Kantineordninger Medarbejders egenbetaling for standardmåltid, ekskl. drikke, DKK Medarbejders egenbetaling for standardmåltid, inkl. drikke, DKK Kost og logi på rejse Ved rejse på mere end 24 timer i Danmark eller udlandet, kan der udbetales: 10

11 Arbejdsgivere Logi, DKK pr. døgn Kost, DKK pr. døgn Kost, DKK pr. påbegyndt time 18,96 18,96 25% godtgørelse til småfornødenheder, DKK 113,75 113,75 Pension Arbejdsgiverordning (bortseelsesret): - maksimal indbetaling til kapitalpension, DKK* Afskaffet - maksimal indbetaling til ratepension og ophørende livrente, DKK* maksimal indbetaling til livsvarig livrente, DKK * efter AM-bidrag Ingen beløbsgrænse Ingen beløbsgrænse Personalegoder Beskatning af fri telefon, DKK månedlig beskatning, DKK 208,33 208,33 Skattefrit Skattefrit Bredbånd, hvis opkobling til arbejdsgivers netværk Bredbånd, hvis ikke opkobling til arbejdsgivers netværk, beskatning sammen med fri telefon, DKK Værdi af fri sommerbolig (ugerne 22-34), pr. uge 0,50% 0,50% Værdi af fri sommerbolig (øvrige uger), pr. uge 0,25% 0,25% - Se endvidere publikation om personalegoder Personfradrag Personfradrag - under 18 år, DKK over 18 år, DKK Beskæftigelsesfradrag af AM-pligtig indkomst 4,40% 6,95% Dog maks., DKK

12 Arv og gave Dødsboer Boafgift Ægtefæller, DKK 0 0 Bundfradrag ved boafgift, DKK Boafgift, (nære slægtninge) 15% 15% Tillægsboafgift (ikke nære slægtninge) 25% 25% Skattesatser/bundgrænser Skatteprocent for skattepligtige boer 50% 50% Mellemperiodefradrag pr. måned i beregnet skat, DKK Bofradrag pr. måned i beregnet skat, DKK Bofradrag ved skifte af uskiftet bo, DKK Beløbsgrænser for dødsboers skattefrihed* Boets aktiviteter ved boafslutning, DKK Boets nettoformue ved boafslutning ( eller senere), DKK *Begge beløbsgrænser skal opfyldes, for at der er skattefrihed Grænse for opkrævning af restskat, DKK Grænse for udbetaling af overskydende skat, DKK Ægtefæller, DKK Gaveafgift Afgiftsfri uanset værdi Afgiftsfri uanset værdi Afgiftsfrie gaver, bundfradrag fra hver giver til hver modtager (ægtefæller anses for selvstændige givere og modtagere): - Børn, stedbørn, børnebørn, oldebørn, tipoldebørn m.fl., forældre, bedsteforældre, stedbedsteforældre samt visse plejebørn og samlevende, tidl. samlevende og afdødt barns/stedbarns ægtefælle, DKK Barn/stedbarns ægtefælle, hvis barn/stedbarn lever, DKK Afgiftssatsen over bundfradrag: - Gaveafgiftspligtige, der ikke er stedforældre eller bedsteforældre (børn, stedbørn, børnebørn, forældre og barns/stedbarns ægtefælle) 15% 15% - Barn/stedbarns ægtefælle, hvis barn lever 36,25% 36,25% - Personer, der ikke er omfattet af gaveafgiftsreglerne (herunder søskende), er almindelig indkomstskattepligtig 12

13 Gebyrer Bøder Bøder til virksomheder ved manglende indberetning Bødestørrelserne afhænger af antal ansatte: 1-4 ansatte, DKK * ansatte, DKK * ansatte, DKK * ansatte, DKK * ansatte, DKK * * Reglerne trådte i kraft 1. juli 2012 Gebyr Gebyr for bindende svar, DKK Gebyr ved anmodning om omgørelse, DKK Gebyr ved klage til Landsskatteretten, DKK Skattetillæg Tillæg pr. dag ved for sent afleveret selvangivelse (dog max DKK 5.000), DKK

14 Vigtig beløbsgrænser 14

15 Vigtig beløbsgrænser 15

16 Hjørring Tel Aalborg Tel Hobro Tel Aarhus Tel København Tel Slagelse Tel Frederikshavn Tel Aars Tel Hadsund Tel Kolding Tel Haslev Tel Nykøbing Falster Tel Dronninglund Tel Farsø Tel Viborg Tel Haderslev Tel Næstved Tel