Bilags indholdsfortegnelse

Transkript

1 Bilags indholdsfortegnelse Bilag 1: Skattetrappe 2009 lønmodtagere... 2 Bilag 2: Skattetrappe Lønmodtagere... 3 Bilag 3: Skattetrappe Lønmodtagere pensionsmidler... 4 Bilag 4: Fradragsregler pension Bilag 5: Velfærdsreformen... 6 Bilag 6: Skattetrappe Lønmodtagere - pensionsmidler... 7 Bilag 7: Beløbsgrænser og skattesatser... 8 Bilag 8: Skattetrappe 2010 Hovedaktionær... 9 Bilag 9: Skattetrappe 2009 Hovedaktionær Bilag 10: Beskatning af kapitalindkomst Bilag 11: Opsparing i selskab kontra rate- og kapitalpension Bilag 12: Opsparing i VSO kontra rate- og kapitalpension Bilag 13: Definition af civilstand for folkepensionister Bilag 14: Beregningseksempel på forhøjelse af pensionstillæg Bilag 15: Skattetrappe 2010 Hovedaktionær Pensionsmidler Bilag 16: Skattetrappe 2009 Hovedaktionær Pensionsmidler Bilag 17: Resume af regneark Opsparing frie midler Bilag 18: Resume af regneark Opsparing pension Bilag 19: Resume af regneark Virksomhedsejere og selvstændige Bilag 20: Resume af regneark 15 A Side 1 af 23

2 Bilag 1: Skattetrappe 2009 lønmodtagere Kommuneskatten er sat til 24,8 % og kirkeskatten til 0,7 %. Løn til mellemskat og topskat 62,8 % Løn til bundskat 43,5 % Løn til arbejdsmarkedsbidrag 8,0 % Kilde: Sydbank Side 2 af 23

3 Bilag 2: Skattetrappe Lønmodtagere Kommuneskatten er sat til 24,9 % og kirkeskatten til 0,7 %. Løn til topskat 56,0 % Løn til bundskat 42,3 % Løn til arbejdsmarkedsbidrag 8,0 % Kilde: Sydbank Side 3 af 23

4 Bilag 3: Skattetrappe Lønmodtagere pensionsmidler Kommuneskatten er sat til 24,8 % og kirkeskatten til 0,7 %. Pension til mellemskat og topskat 59,5 % Pension til bundskat 38,5 % Kilde: Sydbank Side 4 af 23

5 Bilag 4: Fradragsregler pension 2009 Kilde: Sydbank Side 5 af 23

6 Bilag 5: Velfærdsreformen Fødselsdato Efterlønsalder Folkepensionsalder eller tidligere 60 år 65 år ½ år 65½ år år 66 år ½ år 66½ år eller senere 62 år (kan reguleres) 67 år (kan reguleres) Kilde: Sydbank Side 6 af 23

7 Bilag 6: Skattetrappe Lønmodtagere - pensionsmidler Kommuneskatten er sat til 24,9 % og kirkeskatten til 0,7 %. Pension til topskat 52,2 % Pension til bundskat 37,3 % Kilde: Sydbank Side 7 af 23

8 Bilag 7: Beløbsgrænser og skattesatser Beløbsgrænser Mellemskattegrænse ( 6 a, stk 1) (mellemskatten er ophævet fra 2010) PSL 20 reguleres Grundbeløb kr kr. - Topskattegrænse ( 7, stk. 2) PSL 20 reguleres Grundbeløb kr. Grundbeløb kr. (2010) kr kr. Bundfradrag for positiv nettokapitalindkomst i topskattegrundlag - ugifte - ægtepar (2 x bundfradrag for ugifte) ( 7, stk. 1) PSL 20 reguleres Grundbeløb kr. (2010) kr kr. Progressionsgrænse for beskatning af aktieindkomst ( 8 a, stk 1 og 2) - laveste progressionsgrænse - højeste progressionsgrænse (ophæves fra 2010) - progressionsgrænse PSL 20 reguleres Grundbeløb kr. Grundbeløb kr. Grundbeløb kr. (2010) kr kr kr. Skattesatser mv Bundskatteprocent ( 6, stk. 2) Mellemskatteprocent (mellemskatten er ophævet fra 2010) ( 6 a, stk. 2) Topskatteprocent ( 7, stk. 2) Sundhedsbidrag ( 8) 5,04 pct. 3,67 pct. 6,0 pct. - 15,0 pct. 15,0 pct. 8,0 pct. 8,0 pct. Skattesats for aktieindkomst ( 8 a, stk. 1 og 2) - laveste trin (nedsættes til 27 pct. fra 2012) - mellemste trin - øverste trin (ophæves fra 2010) 28 pct. 43 pct. 45 pct. 28 pct. 42 pct. - Skråt skatteloft ( 19, stk. 1) 59 pct. 51,5 pct. Kilde: d Side 8 af 23

9 Bilag 8: Skattetrappe 2010 Hovedaktionær Kommuneskatten er sat til 24,9 % og kirkeskatten til 0,7 %. Løn til topskat 56,0 % Løn til bundskat Udbytte - 28 % 46,0 % 42,3 % Løn til arbejdsmarkedsbidrag 8,0 % Kilde: Sydbank Side 9 af 23

10 Bilag 9: Skattetrappe 2009 Hovedaktionær Kommuneskatten er sat til 24,8 % og kirkeskatten til 0,7 %. Udbytte - 45 % Udbytte - 28 % Udbytte - 43 % 58,8 % 57,3 % Løn til bundskat 46,0 % 43,5 % Løn til arbejdsmarkedsbidrag 8,0 % Kilde: Sydbank Side 10 af 23

11 Bilag 10: Beskatning af kapitalindkomst Neg. over kr ,50% 33,50% 33,50% 32,50% 31,50% 30,50% 29,50% 28,50% 27,50% 26,50% 25,50% Neg. ml kr. 33,50% 33,50% 33,50% 33,50% 33,50% 33,50% 33,50% 33,50% 33,50% 33,50% 33,50% Positiv ml kr. 37,30% 37,30% 37,30% 37,30% 37,30% 37,30% 37,30% 37,30% 37,30% 37,30% 37,30% Positiv over kr. 59,50% 52,2 % 49,5% 52,2 % 47,5% 52,2 % 45,5% 52,2 % 43,5% 52,2 % 42% 52,2 % 42% 52,2 % 42% 52,2 % 42% 52,2 % 42% 52,2 % 42% Kilde: Sydbank Procentsatserne i kursiv er en del af lovforslaget L 112. Side 11 af 23

12 Bilag 11: Opsparing i selskab kontra rate- og kapitalpension Selskab Opsparing Årets overskud Renter Selskabs-skat År ultimo Ratepension År Indbetaling Renter Opsparing ultimo Kilde: Regneark Virksomhedsejere og selvstændige Kapitalpension Indbetaling Renter Opsparing ultimo År Side 12 af 23

13 Bilag 12: Opsparing i VSO kontra rate- og kapitalpension VSO År Opsparet overskud Renter (opspares) Virksomheds-skat Opsparing ultimo Sum: Ratepension År Indbetaling Renter Opsparing ultimo Kilde: Regneark Virksomhedsejere og selvstændige Kapitalpension År Indbetaling Renter Opsparing ultimo Side 13 af 23

14 Bilag 13: Definition af civilstand for folkepensionister Enlig, pensionister der lever i ægteskabslignende forhold, som er etableret før 1. marts 1999, og hvor egen eller samleverens pension er tilkendt før dette tidspunkt. Reelt enlige pensionister, lever alene eller sammen med en anden person i et ikke-ægteskabslignende forhold. Samlevende, pensionister, der lever i ægteskabslignende forhold, hvor både ens egen og samleverens pension er tilkendt efter 1. marts 1999, eller hvor det er etableret efter 1. marts Gifte, pensionister, der er gift med en ikke-pensionist. Samgifte, pensionister, der er gift/samlevende med en anden pensionist. Kilde: Sociale ydelser 2010 Side 14 af 23

15 Bilag 14: Beregningseksempel på forhøjelse af pensionstillæg Beregningseksempel for ægtefæller/samlever Indskud på kapitalpension 2 * kr. kan give et pensionstillæg på: ( * 16) / 100 = kr. pr. år til dem hver. Ved en skat på 37,3 % vil dette netto bliver ( * 2)+(1-0,373) = ,88 kr. Mistet ved indskud på kapitalpension Med et fradrag på 37,3 % vil forskellen i netto kr. blive: ( * 2)+(40-37,3) 2.484,00 kr. Fortjeneste , 88 kr. Side 15 af 23

16 Bilag 15: Skattetrappe 2010 Hovedaktionær Pensionsmidler Kommuneskatten er sat til 24,9 % og kirkeskatten til 0,7 %. Pension til bundskat Udbytte - 42 % Pension til topskat Udbytte - 28 % 56,5 % 52,2 % 46,0 % 37,3 % Kilde: Sydbank Side 16 af 23

17 Bilag 16: Skattetrappe 2009 Hovedaktionær Pensionsmidler Kommuneskatten er sat til 24,8 % og kirkeskatten til 0,7 %. Pension til mellemskat og topskat Udbytte - 45 % Udbytte - 43 % 59,5 % 58,8 % 57,3 % Udbytte - 28 % 46,0 % Pension til bundskat 38,5 % Kilde: Sydbank Side 17 af 23

18 Bilag 17: Resume af regneark Opsparing frie midler I vedlagte regneark Opsparing frie midler har vi beregnet fordelagtigheden på opsparing i frie midler. Regnearket tager udgangspunkt i en lønmodtager og er opbygget på følgende måde: Opdelingen af top- eller bundskat i opsparingsperioden. Herefter opdelingen i positiv eller negativ kapitalindkomst. Herefter opdelingen i værste og bedste skattemæssige scenarium for opsparing i frie midler. Topskat ved opsparing Positiv kapitalindkomst Effektiv rente Positiv kapitalindkomst over bundfradraget på kr. ved opsparing og nedsparing 3,20% Positiv kapitalindkomst under bundfradraget på kr. ved opsparing og nedsparing 4,20% Negativ kapitalindkomst Negativ kapitalindkomst under bundfradraget på kr. ved opsparing og nedsparing 4,46% Negativ kapitalindkomst over bundfradraget på kr. ved opsparing og nedsparing 4,99% Bundskat ved opsparing Positiv kapitalindkomst Effektiv rente Positiv kapitalindkomst over bundfradraget på kr. ved nedsparing, samt topskat 3,90% Positiv kapitalindkomst ved nedsparing, samt bundskat 4,20% Negativ kapitalindkomst Negativ kapitalindkomst under bundfradraget på kr. ved opsparing og nedsparing 4,46% Negativ kapitalindkomst over bundfradraget på kr. ved opsparing og nedsparing 4,99% Side 18 af 23

19 Bilag 18: Resume af regneark Opsparing pension I vedlagte regneark Opsparing pension har vi beregnet fordelagtigheden på pensionsopsparing. Arket tager udgangspunkt i en lønmodtager. Herefter er beregnet de skattealternativer en lønmodtager har ifm. opsparing på en kapital- eller ratepension. Dvs. regnearket er opdelt på følgende måde: Opdeling mellem rate- og kapitalpension Herefter opdeling mellem top- eller bundskat på opsparingstidspunktet. Herefter opdeling mellem top- eller bundskat på nedsparingstidspunktet. Topskat ved opsparing Effektiv rente Ratepension, bundskat ved nedsparing 6,82% Ratepension, topskat ved nedsparing 5,70% Kapitalpension, bundskat ved nedsparing 5,09% Kapitalpension, topskat ved nedsparing 4,80% Bundskat ved opsparing Effektiv rente Ratepension, bundskat ved nedsparing 5,70% Ratepension, topskat ved nedsparing 4,57% Kapitalpension, bundskat ved nedsparing 5,09% Kapitalpension, topskat ved nedsparing 4,80% I ovenstående regneeksempler er der i forbindelse med nedsparing på kapitalpensionen ikke taget højde for eksisterende kapitalindkomst. Under fane kap bund neg. kap. ind., er der lavet et beregningseksempel, der tager højde for dette. Beregningseksemplet er lavet ud fra bedste scenarium for eksisterende kapitalindkomst. Derudover er der beregnet på opsparing på en kapitalpension, hvis lønmodtageren betaler bundskat på opsparingstidspunktet. Når udbetaling nås, betaler lønmodtageren fortsat bundskat og konvertere herfor kapitalpensionen til en ratepension. Dette er under fane kap bund rate bund. Side 19 af 23

20 Under fanerne rate top top og udl. skat samt rate bund top og udl. skat er konsekvenserne ved udligningsskatten beregnet. Efterfølgende er disse resultater sammenlignet med resultaterne fra forrige regneark omkring frie midler. Side 20 af 23

21 Bilag 19: Resume af regneark Virksomhedsejere og selvstændige I vedlagte regneark Virksomhedsejere og selvstændige har vi beregnet fordelagtigheden på pensionsopsparing set ift. selskab og VSO. Arket tager udgangspunkt i en virksomhedsejer og en selvstændig, og er bygget op omkring variable, der angiver forudsætninger for indbetaling, skattesats, fradragsværdi mv. Regneeksemplerne er opdelt på følgende måde: Opdeling mellem selskab / VSO rate- og kapitalpension Herefter opdeling mellem top- eller bundskat på nedsparingstidspunktet. Afslutningsvis opdeling mellem topskat og topskat inkl. udligningsskat. Fanerne angiver beregningens udgangspunkt, eksempelvis om det er selskab eller VSO overfor rate eller kap, og om der er medregnet udligningsskat. Der er konkluderende faner, der sammenligner de forskellige regneeksempler. Variable Rente- og fradragssatser mv.: Nominel brutto rente: 6,70% Skattesats VSO: 25% Selskabsskattesats: 25% Marginal aktieavanceskat 42% Laveste aktieavanceskat 28% Skattesats frie midler (udg.pkt. topskat): 52,20% Afgift kap.pens.: 40% Fradragssats KAP: 37,30% Pens. afkastskat: 15% Opsparingsperiode i år: 15 Arb. markedsbidrag: 8% Årligt overskud Beregnede størrelser: Indbetaling på ratepension: Indbetaling på kapitalpension.: Rente på pensionskonti: 5,695% Skattesatser: Bundskat: 37,30% Topskat: 52,20% Marginalskat inkl. udligningsskat 58,20% Grænse for topskat efter AM-bidrag i kr Grænse for udbytte til 28 % i kr Virksomhedsejere Rate Kap Selskab Årlig udb. v/37,3 % skat Årlig udb. v/52,2 % skat Rate Kap Selskab Årlig udb. v/52,2 % skat Årlig udb. v/58,2 % skat Selvstændige Rate Kap VSO Årlig udb. v/37,3 % skat Årlig udb. v/52,2 % skat Rate Kap VSO Årlig udb. v/52,2 % skat Årlig udb. v/58,2 % skat Til sidst udregnes formueforbruget samt opsparingsbehovet for en virksomhedsejer, der ønsker en nettoudbetaling på kr.. Der er regnet med opsparing i selskab alene og med en kombination af selskab og ratepension. Side 21 af 23

22 Selskab uden ratepension Selskab med ratepension Indkomstberegning Indkomstberegning Indkomst Indkomst Skat Skat Indkomst efter skat Indkomst efter skat Udbytteberegning Udbytteberegning Likviditet i selskabet Likviditet i selskabet Selskabsskat Selskabsskat Udbytte til udlodning Udbytte til udlodning Udbytteskat Udbytteskat Nettoudbytte Nettoudbytte Samlet udbetaling efter skat Samlet udbetaling efter skat Samlet skattebetaling Samlet skattebetaling Formueforbrug Formueforbrug Forskel kr Kun selskab Selskab År Årets overskud Renter Selskabs-skat Opsparing ultimo Opsparing ultimo: Løbetid i år Årlig bruttoudbetaling Selskab og ratepension Selskab År Årets overskud Renter Selskabs-skat Opsparing ultimo Opsparing ultimo: Rente Løbetid i år Årlig bruttoudbetaling ,97% 10 Ratepension År Indbetaling Renter Opsparing ultimo Opsparing ultimo: Rente Løbetid i år Årlig bruttoudbetaling ,62% 10 Side 22 af 23

23 Bilag 20: Resume af regneark 15 A I vedlagte regneark 15 A har vi beregnet fordelagtigheden på ophørspension set ift. ophør af selskab og VSO. Arket tager udgangspunkt i en virksomhedsejer og en selvstændig, og er bygget op omkring variable, der angiver forudsætninger for indbetaling, skattesats, fradragsværdi mv. Regneeksemplerne er opdelt således: Opdeling mellem selskab / VSO og ophørspension Herefter opdeling mellem top- eller bundskat på nedsparingstidspunktet. Afslutningsvis beregning af breakeven-rente ved forskellige tidshorisonter og skattemæssige scenarier i bindingsperioden. Fanerne angiver beregningens udgangspunkt, om det er selskab eller VSO overfor ophørspensionen, og om der er tale om en breakeven-betragtning. Der er konkluderende faner, der sammenligner de forskellige regneeksempler. Variable Satser: Nominel brutto rente: 6,70% Skattesats VSO: 25% Selskabsskattesats: 25% Marginal aktieavanceskat 42% Laveste aktieavanceskat 28% Skattesats frie midler (udg.pkt. topskat): 52,20% Afgift kap.pens.: 40% Fradragssats KAP: 37,30% Pens. afkastskat: 15% Opsparingsperiode i år: 15 Arb. markedsbidrag: 8% Årligt overskud Beregnede størrelser: Indbetaling på ratepension: Indbetaling på kapitalpension.: Rente på pensionskonti: 5,695% Skattesatser: Bundskat: 37,30% Topskat: 52,20% Indskud 15 A Grænse for topskat efter AM-bidrag i kr Grænse for udbytte til 28 % i kr A VSO Selskab Årlig udb. v/37,3 % skat Årlig udb. v/52,2 % skat Selskab VSO Indskud Bindingsperiode / år til udbetaling 5 Breakeven rente ift. tidshorisont 5,40% Rente efter PAL-skat 4,59% Bundskat i bindingsperiode Indskud Bindingsperiode / år til udbetaling 5 Breakeven rente ift. tidshorisont 6,86% Rente efter PAL-skat 5,83% Indskud Bindingsperiode / år til udbetaling 15 Breakeven rente ift. tidshorisont 2,66% Rente efter PAL-skat 2,26% Bundskat i bindingsperiode Indskud Bindingsperiode / år til udbetaling 15 Breakeven rente ift. tidshorisont 3,83% Rente efter PAL-skat 3,25% Indskud omregnet til udtræk Bindingsperiode / år til udbetaling 5 Breakeven rente ift. tidshorisont 1,95% Rente efter PAL-skat 1,66% Indskud omregnet til udtræk Bindingsperiode / år til udbetaling 15 Breakeven rente ift. tidshorisont 3,16% Rente efter PAL-skat 2,69% Side 23 af 23