Iværksætteri - kom godt igang! November 2014

Transkript

1 Iværksætteri - kom godt igang! v/partner Jesper Falk Revision. Skat. Rådgivning.

2 Agenda De gode forudsætninger Virksomhedsbegrebet Valg af virksomhedsform Økonomistyring Budgettering 2

3 De gode forudsætninger En god idé En godt gennemarbejdet forretningsplan Et godt gennemarbejdet budget Hav styr på formalia Registrering CVR.NR Korrekt registrering i relevante registrer - SKAT f.eks. Moms/lønsumsafgift Tilbageholdelse af a-skat, am-bidrag, atp Afregning af afgifter 3

4 De gode forudsætninger Sikre korrekte afregninger/informationer til systemet Brug tast selv Vær opmærksom på særlige forhold/krav til netop din branche/erhverv f.eks. - Lovpligtige ansvarsforsikringer - Autorisationer - Køretilladelser - Etc. Det er altafgørende, at der er et indgående kendskab til det legale grundlag for driften af virksomheden brug rådgivere om nødvendigt! 4

5 De gode forudsætninger Du skal selvfølgelig vide alt om Konkurrenter Leverandører Kunder og dine fremtidige kunder Markedsforhold Samhandelsbetingelser - Leveringskutymer - Betalingsbetingelser køb/salg Ansættelsesbetingelser for medarbejdere Alt det andet, som er afgørende for din virksomheds drift 5

6 Erhvervsvirksomhed hvilke forudsætninger skal være opfyldt! Kapitalselskaber er pr. definition erhvervsdrivende! Skattemæssigt ligeså! Selvstændig erhvervsvirksomhed (personlig drevet virksomhed) Ingen egentlig definition i skattelovgivningen Karakteristika for, at der er en virksomhed: - Drives for egen regning og risiko for at opnå økonomisk overskud - Regelmæssigt Ikke helt kort periode Ikke underordnet omfang 6

7 Erhvervsvirksomhed hvilke forudsætninger skal være opfyldt! Selvstændig virksomhed - fortsat Afgrænsning overfor: - Hobbyvirksomhed - Andet f. eks. lønmodtagerforhold.. I praksis. måske ikke den store udfordring bortset fra - Erhverv, som minder om fritid.. Hestehold, hundekennel, bådudlejning mv ikke udtømmende.. - Erhverv, hvor man måske er ansat 7

8 Erhvervsvirksomhed hvilke forudsætninger skal være opfyldt! Konsekvenser (SKAT) såfremt man ikke driver selvstændig virksomhed: Eventuelt underskud kan ikke modregnes i den øvrige skattepligtige indkomst Man kan ikke anvende virksomhedsskatteordningen Etc. 8

9 Erhvervsvirksomhed hvilke forudsætninger skal være opfyldt! Vær opmærksom på de skattemæssige omkostningsbegreber og det skattemæssige fradrag! Etableringsomkostninger ej fradrag Rådgivning ifm. etableringen Udgifter til markedsundersøgelser Etc. Driftsomkostninger fradrag Omkostninger afholdt til sikring og vedligeholdelse af indtægterne 9

10 Valg af virksomhedsform Kapitalselskaber contra personlig virksomhed Kapitalkrav Kapitalselskaber - IVS, ApS, A/S kr. 1, kr , kr Personlig virksomhed - Ingen formelle krav 10

11 Valg af virksomhedsform Kapitalselskaber contra personlig virksomhed Formelle dokumenter Kapitalselskaber - Stiftelsesdokument, vedtægter, ejerbog og evt. ejeraftale ved flere ejere Personlig virksomhed - Ingen formelle krav, bortset fra valg af beskatningsform ved selvangivelse 11

12 Valg af virksomhedsform Kapitalselskaber contra personlig virksomhed Opstartsomkostninger udover eventuelle rådgiveromkostninger Kapitalselskaber - Advokatomkostninger, gebyr ved registreringer i Erhvervsstyrelsen - Evt. særlige forhold i branchen Personlig virksomhed - Ingen - Evt. særlige forhold i branchen 12

13 Valg af virksomhedsform Kapitalselskaber contra personlig virksomhed Hæftelsesforhold Kapitalselskaber - HR begrænset til selskabskapital - U personlig kaution overfor kreditorer f.eks. banken Personlig virksomhed - Personlig og ubegrænset - Obs. Ægtefælle 13

14 Valg af virksomhedsform Kapitalselskaber contra personlig virksomhed Udtræk af likviditet udtræk af midler Kapitalselskaber - Reguleret i selskabsloven forsvarlighed, frie reserver, formalia, generalforsamling udbytte - løn Personlig virksomhed - Fri adgang til midlerne - Obs. beskatning 14

15 Valg af virksomhedsform Kapitalselskaber contra personlig virksomhed Beskatning Kapitalselskaber - Løbende beskatning 24,5% i 2014 faldende til 22% - Beskatning ved udbytte 27% - 42% (slutskat 44,9% - 56,2%) - Lønbeskatning af ejer Personlig virksomhed - Op til 57% - indkomst over kr Opsparing i virksomhed til 24,5% - følger selskabsbeskatningen 15

16 Valg af virksomhedsform Kapitalselskaber contra personlig virksomhed Beskatning ved underskud Kapitalselskaber - Ubegrænset fremførelse og modregning i efterfølgende overskud Personlig virksomhed - Modregning i anden indkomst eller ægtefælles indkomst 16

17 Valg af virksomhedsform Kapitalselskaber contra personlig virksomhed Regelsæt ud over sædvanlig skat, moms og afgifter Kapitalselskaber - Selskabsloven, Årsregnskabsloven og Bogføringsloven Personlig virksomhed - Bogføringsloven og mindstekravsbekendtgørelsen 17

18 Valg af virksomhedsform Kapitalselskaber contra personlig virksomhed Regnskab, revision og skat Kapitalselskaber - Årsrapport, som offentliggøres - Revisionspligt: ja undtagelse små virksomheder (8/4/12) - Skatteregnskab og selvangivelse Personlig virksomhed - Skatteregnskab og selvangivelse 18

19 Valg af virksomhedsform Kapitalselskaber contra personlig virksomhed Øvrige forhold Kapitalselskaber - Ledelse - Anmeldelse til Erhvervsstyrelsen - Muligheder for risikobegrænsning, ændring af ejerstruktur osv. Personlig virksomhed - Den, der lever stille, lever godt! 19

20 Økonomistyring Registreringssystem Tilpasset virksomhedens aktivitet og størrelse Kontoplan så opfølgning på budget er muligt Løbende styring af likviditet Omsætning Omkostninger Bundlinie Sub-systemer afhængig af virksomhedens aktivitet timesagsstyring, entreprisestyring etc. 20

21 Budgettering Forskellige budgetter Etablerings-/investeringsbudget - Indikation af kapitalbehov opstart/nyinvesteringer Driftsbudget - Forventninger til omsætning, vareforbrug, bruttoavance, løn og andre indtægter/udgifter Statusbudget - Forventninger til aktiver, gæld, hensættelser og egenkapital Likviditetsbudget - Forventninger til kapitalbehov til driftsfinansiering/(kassekredit) 21

22 Budgettering Detaljeringsgraden afhænger af Antallet af aktiviteter i virksomheden Den tidsmæssige dimension Månedsvis Kvartalsvis Halvårligt Helårligt Følsomhed knappe faktorer/ressourcer Likviditetsudsving 22

23 De blandede bolcher! Revisors store værktøjskasse Virksomhedsomdannelse Virksomhedsoverdragelse Værdiansættelse Kombination af ejerforhold Skatter, moms og afgifter Alt det jeg har glemt!! I ønskes held og lykke fremover! 23

24 Be careful out there... Denne publikation er udarbejdet alene som en generel orientering om forhold, som måtte være af interesse, og gør det ikke ud for professionel rådgivning. Du bør ikke disponere på baggrund af de oplysninger, der er indeholdt i denne publikation, uden at indhente specifik professionel rådgivning. Vi afgiver ingen erklæringer eller garantier (udtrykkeligt eller underforstået) hvad angår nøjagtigheden og fuldstændigheden af de oplysninger, der findes i publikationen, og, i det omfang loven tillader, accepterer eller påtager PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, dets aktionærer, medarbejdere og repræsentanter sig ikke nogen forpligtelse, ansvar eller agtpågivenhedspligt for eventuelle konsekvenser, som følger af, at du eller andre handler eller undlader at handle i tillid til de oplysninger, der findes i publikationen, eller for eventuelle beslutninger truffet på baggrund af publikationen PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Alle rettigheder forbeholdes. I dette dokument refererer til PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, som er et medlemsfirma af PricewaterhouseCoopers International Limited, hvor hver enkelt virksomhed er en særskilt juridisk enhed. Succes skaber vi sammen