IKV-materiale til Viden- og forretningsserviceområdet

Transkript

1 IKV-materiale til Viden- og forretningsserviceområdet Efteruddannelsesudvalget for Handel, Administration, Kommunikation & Ledelse Undervisningsministeriet. 12. januar 2011 Materialet er udviklet af Efteruddannelsesudvalget for Handel, Administration, Kommunikation og Ledelse i samarbejde med K. Lausten, T. Larsen og J. Munk, TietgenSkolen. Materialet kan frit kopieres med angivelse af kilde. Materialet kan frit viderebearbejdes med angivelse af følgende tekst: Dette materiale indeholder en bearbejdning af IKV materiale til Viden- og forretningsserviceområdet 12. januar 2011 udviklet for Undervisningsministeriet af Efteruddannelsesudvalget for Handel, Administration, Kommunikation og Ledelse i samarbejde med K. Lausten, T. Larsen og J. Munk, TietgenSkolen.

2 IKV i AMU for Viden- og forretningsserviceområdet HAKL Struktur for forløbet ved en individuel kompetencevurdering (IKV i AMU) Fase 1 forberedelse og tilrettelæggelse: Deltageren udfylder Deltageren supplerer med/medbringer selvvalgt skriftlig dokumentation, fx af personens nuværende og tidligere arbejdsområder og arbejdsopgaver Dokumentationen kobles til de udvalgte AMU-uddannelsesmål, der skal være målestok i forhold til den givne jobprofil, der vurderes relevant. Fase 2 afprøvning og vurdering: Endelig afstemning med deltageren af, hvilken jobprofil med tilhørende AMUuddannelsesmål, der er relevant og ønskes en kompetencevurdering i forhold til Deltagerens realkompetencer demonstreres/dokumenteres ved løsning af de opgaver, der hører til de AMU-uddannelsesmål, der er relevante for den givne jobprofil (det forudsættes, at der tages udgangspunkt i de udarbejdede spørgsmål/opgaver i det følgende, men andre metoder kan også anvendes) Samtale/interview foretages ud fra personens selvvalgte dokumentation samt besvarelse af opgaver Samtalen er baseret på åbne spørgsmål for at afdække personens realkompetencer Fase 3 samlet vurdering og anerkendelse: Underviseren sikrer sig, at kompetencemålene i forhold til jobprofilen og de tilknyttede AMUuddannelsesmål er opnået. Dette dokumenteres ved udfyldelse af vurderingsskemaet (hvor målene for AMU-uddannelsesmålet er skrevet ind under hver opgave) Der udstedes AMU-uddannelsesbevis(er) og/eller AMU-kompetencebevis for anerkendte realkompetencer Der udarbejdes evt. en individuel AMU-uddannelsesplan Det egentlige IKV-forløb består af ovennævnte 3 faser, men der er også en fase før selve forløbet, som ikke er beskrevet nærmere her, der går på at informere og rådgive enkeltpersoner og virksomheder generelt om formålet med IKV i AMU mv. I nogle tilfælde kan der have været en forudgående kontakt med den person, der ønsker sine kompetencer vurderet, således at vedkommende allerede forud for fase 1 er klar over, hvilken jobprofil eller arbejdsopgaver, han/hun ønsker en IKV i AMU i forhold til. 2 / 13

3 IKV i AMU for Viden- og forretningsserviceområdet HAKL AMU-mål tilkoblet jobprofiler for Regnskabsassistent Regnskabsassistenten kan kompetencevurderes på én eller flere af 8 forskellige profiler. Regnskabsassistent, introduktion til bogføring Placering af resultat- og balancekonti Bilagsbehandling med efterfølgende kasserapport... 4 Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring Registreringsmetoder ved virksomhedens drift Anvendelse af periodisk beregning og registrering Daglig registrering i et økonomistyringsprogram... 5 Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner Kontering af køb, salg, drift af biler og ejendom Kontoplaner og virksomhedens rapporteringsbehov Konteringsinstrukser... 6 Regnskabsassistent, årsafslutning Regnskabsafstemninger ifm. årsafslutningen Årsafslutning af bogholderiet... 8 Regnskabsassistent, debitor, kreditor og lager Økonomiske styring af lageret Debitorstyring Kreditorstyring... 9 Regnskabsassistent, lønbogholderiet Personalejura i lønberegning Udarbejdelse og afstemning af lønsedler Lønberegning og lønrapportering Regnskabsassistent, det eksterne årsregnskab Værdiansættelse af elementerne i årsregnskabet Opstilling og analyse af årsregnskabet Regnskabsassistent, resultat- og likviditetsbudgettering Resultatbudgettering Likviditets- og balancebudgettering Likviditetsstyring / 13

4 IKV i AMU for Viden- og forretningsserviceområdet HAKL Regnskabsassistent, introduktion til bogføring Under denne jobprofil hører 2 uddannelsesmål. Den officielle målformulering er angivet under hvert mål, og derunder finder du en supplerende beskrivelse af jobprofilens kompetencekrav Placering af resultat- og balancekonti Deltageren kan skelne mellem resultat- og balancekonti og anvende en simpel kontoplan til postering af de daglige bilag i en handelsvirksomhed. Deltageren har opnået kendskab til forskellige virksomhedstyper og virksomhedsformer, og er bekendt med den tilhørende lovgivning, hvilket giver den nødvendige indsigt i forskellige regnskabers opbygning. Den viden kan medarbejderen anvende i det daglige regnskabsarbejde. (2 dage) Bilagsbehandling med efterfølgende kasserapport Deltageren kan registrere dagligt forekommende bilag til finansbogholderiet, vedrørende køb og salg og omkostninger, og udarbejde en kasserapport, med tilhørende udregninger, postering og kassedifference samt afstemninger. Deltageren har kendskab til Momsvejledningen og dens almindelige regler. Deltageren kan beregne og registrere moms samt afslutte det periodiske momsregnskab. (2 dage) Profilens kompetencekrav Personen bag profilen Regnskabsassistent, introduktion til bogføring opfylder ovenstående mål og kan i tilknytning dertil afgøre om en konto hører til i resultatopgørelsen eller balancen anvende en kontoplan til registrering af bilag i fx en handelsvirksomhed udarbejde en kasserapport med efterfølgende afstemning beregne og registrere moms samt afslutte det periodiske momsregnskab. Du finder de tilhørende IKV-opgaver til regnskabsprofilerne på UVM s materialeplatform ( og på HAKL's site ( Realkompetence / HAKL s IKV-materiale) 4 / 13

5 IKV i AMU for Viden- og forretningsserviceområdet HAKL Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring Under denne jobprofil hører 3 uddannelsesmål. Den officielle målformulering er angivet under hvert mål, og derunder finder du en supplerende beskrivelse af jobprofilens kompetencekrav Registreringsmetoder ved virksomhedens drift Deltageren kender teknikken og principper til valg af forskellige registreringsmetoder i forbindelse med virksomhedens drift. Deltageren kan klargøre bilagene og anvende posteringsark og kasserapport. Deltageren kan arbejde med bogføring og kontering på kontokort med saldokolonne i forbindelse med registrering af bilag til finansbogholderiet vedrørende køb, salg, fragt, rabatter og renter. (2 dage) Anvendelse af periodisk beregning og registrering Deltageren kan anvende periodisk beregning og registrering i forbindelse med løn, afskrivninger og salg af inventar. Deltageren har kendskab til opbygning af en lønseddel, og kan bogføre løn, samt foretage afregninger til Skat m.fl. Deltageren har kendskab til lovgivningen omkring afskrivninger og salg af anlægsaktiver, og kan beregne og bogføre både lineære afskrivninger og saldoafskrivninger. Vedrørende køb og salg kan deltageren foretage beregninger af tab eller fortjeneste, samt bogføre de heraf afledte poster. (2 dage) Daglig registrering i et økonomistyringsprogram Deltageren kan foretage virksomhedens daglige registreringer i et økonomistyringsprogram og arbejde med finansdelen af programmet, på baggrund af kendskab til et økonomistyringsprograms indhold og muligheder. Deltageren kan foretage daglige registreringer i økonomistyringsprogrammets kassekladde samt udskrive tilhørende journaler og kontokort. Deltageren kender og kan søge på hjemmesider, der er relaterede til regnskabslove m.m., og kan således holde sig ajour med de ændringer, der sker på området. (2 dage) Profilens kompetencekrav Personen bag profilen Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring opfylder ovenstående mål og kan i tilknytning dertil registrere almindeligt forekommende daglige bilag, vedrørende fragt, renter og rabatter i finansbogholderiet udarbejde en daglig kasserapport, med såvel kassekredit som bankindestående bogføre et lønbilag samt afregninger til Skat beregne afskrivninger for anlægsaktiver og bogføre disse afskrivninger registrere daglige bilag i økonomistyringsprogrammet søge på nettet efter relevante oplysninger for regnskabsarbejdet 5 / 13

6 IKV i AMU for Viden- og forretningsserviceområdet HAKL Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner Under denne jobprofil hører 3 uddannelsesmål. Den officielle målformulering er angivet under hvert mål, og derunder finder du en supplerende beskrivelse af jobprofilens kompetencekrav Kontering af køb, salg, drift af biler og ejendom Efter dette kursus kan deltageren under hensyntagen til den til enhver tid gældende lovgivning og god bogføringsskik, uanset virksomhedstype og arts- eller funktionsopdelte kontoplaner: kontere og bogføre køb, salg, leasing- og driftsudgifter af biler, herunder problematikker omkring moms og blandet drift kontere og bogføre ejendommens driftsudgifter, herunder frivillig momsregistrering og istandsættelse af lejede lokaler, samt skelne mellem aktivering af istandsættelse af lejede lokaler eller udgiftsføre disse kontere og bogføre anskaffelse af fast ejendom, herunder omkostninger hertil og finansiering heraf. (2 dage) Kontoplaner og virksomhedens rapporteringsbehov Efter kurset kan deltageren arbejde selvstændigt med vedligeholdelse og tilretning af kontoplaner, som assistent i en regnskabsafdeling. Deltageren kan anvende, opstille nye kontoplaner og tilrette eksisterende kontoplaner. Deltageren kan opstille og anvende en funktionsopdelt kontoplan uanset virksomhedstype, ligesom deltageren kan oprette og anvende en artsopdelt kontoplan. Deltageren kan opstille kontoplaner i forhold til virksomhedens rapporteringsbehov og organisationsplan. Deltageren kan arbejde både i manuelt og et elektronisk bogføringssystem. (2 dage) Konteringsinstrukser Deltageren kan anvende og tilrette eksisterende konteringsinstrukser samt oprette nye, uanset om disse anvendes i en funktions- eller artsopdelt kontoplan, uanset virksomhedstype. Disse færdigheder kan bruges i såvel manuelt som et elektronisk bogføringssystem. Deltageren har kendskab til de lovgivningsmæssige krav, der ligger bag konteringsinstrukser. (1 dag) 6 / 13

7 IKV i AMU for Viden- og forretningsserviceområdet HAKL Profilens kompetencekrav Personen bag profilen Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner opfylder ovenstående mål og kan i tilknytning dertil demonstrere et grundigt kendskab til kontering og bogføring af drift, køb, leasing og salg af biler, drift, finansiering og køb af fast ejendom, herunder blandet drift under hensyntagen til den til enhver tid gældende lovgivning og god bogføringsskik, kontere og bogføre bilers driftsudgifter, køb og salg af biler, samt ved kontering af ejendommens driftsudgifter at skelne mellem aktivering af udgifter og driftsudgift ved vedligeholdelse af lejede lokaler demonstrere et bredere kendskab til at opstille, udvikle, anvende og vedligeholde kontoplaner opbygge, anvende og vedligeholde såvel artsopdelte som funktionsopdelte kontoplaner som et styringsredskab i forhold til en given virksomheds rapporteringsbehov påvise et kendskab til oprettelsen og brugen af konteringsinstrukser til sikring af ensartet bogføring anvende konteringsinstrukser i såvel artsopdelte som funktionsopdelte kontoplaner, samt opbygge og vedligeholde disse i et økonomistyringsprogram Du finder de tilhørende IKV-opgaver til regnskabsprofilerne på UVM s materialeplatform ( og på HAKL's site ( Realkompetence / HAKL s IKV-materiale) 7 / 13

8 IKV i AMU for Viden- og forretningsserviceområdet HAKL Regnskabsassistent, årsafslutning Under denne jobprofil hører 2 uddannelsesmål. Den officielle målformulering er angivet under hvert mål, og derunder finder du en supplerende beskrivelse af jobprofilens kompetencekrav Regnskabsafstemninger ifm. årsafslutningen Deltageren kan assistere i opgørelse af virksomhedens periode- eller årsresultat ved at foretage nødvendige regnskabsmæssige afstemninger og periodiseringer af konti i bogholderiet, på såvel resultatopgørelse som balancekonti. (2 dage) Årsafslutning af bogholderiet Deltageren kan medvirke til årsafslutning af virksomhedens bogholderi. Deltageren kan assistere ved regnskabsudarbejdelsen ved anvendelse af årsafslutningsark, foretage efterposteringer til regnskabet og udarbejde enkle regnskabsopstillinger. (2 dage) Profilens kompetencekrav Personen bag profilen Regnskabsassistent, årsafslutning opfylder ovenstående mål og kan i tilknytning dertil demonstrere viden omkring afstemninger og periodiseringer i virksomhedens bogholderi, og disses indflydelse på virksomhedens regnskab foretage afstemninger og periodiseringer af såvel resultat- samt balancekonti demonstrere viden omkring den regnskabsmæssige årsafslutning af virksomhedens bogholderi foretage efterposteringer og foretage enkle regnskabsopstillinger Du finder de tilhørende IKV-opgaver til regnskabsprofilerne på UVM s materialeplatform ( og på HAKL's site ( Realkompetence / HAKL s IKV-materiale) 8 / 13

9 IKV i AMU for Viden- og forretningsserviceområdet HAKL Regnskabsassistent, debitor, kreditor og lager Under denne jobprofil hører 3 uddannelsesmål. Den officielle målformulering er angivet under hvert mål, og derunder finder du en supplerende beskrivelse af jobprofilens kompetencekrav Økonomiske styring af lageret Efter endt kursus kan deltageren arbejde med det økonomiske styring af lageret. Deltageren kan sikre en optimal kontrol og styring af indgående leverings- og prisaftaler og optimere ordre- og leveringskvantiteter. Deltageren kan styre de enkelte regnskabsmæssige elementer i processer fra tilbudsgivning, via ordreafgivelse til levering og fakturering til kunden mv. Vedligeholde såvel købs- som salgspriser herunder diverse former for rabatter og leveringsvilkår. Deltageren kan opstille interne kontroller til sikring af korrekte leverancer og gennemføre en behovsstyring af lageret for at minimere lagerbeholdninger. (2 dage) Debitorstyring Efter endt kursusforløb kan deltageren varetage den samlede debitorstyring i virksomheden, herunder foretage løbende kreditvurdering, samt vurdering af regnskaber, af nye såvel som eksisterende kunder. Deltageren kan bruge de relevante funktioner i et elektronisk bogføringssystem. Deltageren kan efter kurset opstille en debitorpolitik for virksomheden, opstille optimale betalingsbetingelser, sikre overholdelse af de aftalte kreditvilkår, gennemføre en effektiv rykkerprocedure for udestående fordringer og foretage vurdering af debitor tilgodehavender. Deltageren har kendskab til muligheder for inddrivelse af tilgodehavender og kan registrere eventuelle tab på debitorer. Deltageren har kendskab til principper for likviditetsstyring i en virksomhed. (2 dage) Kreditorstyring Efter endt kursus kan deltageren arbejde med styring af kreditorer i et bogholderi. Deltageren kan oprette og vedligeholde kreditorer, sikre optimal kontrol og styring af indgåede leverings- og betalingsaftaler, herunder optimering af betalingsaftaler i forhold til kredittid og kontantrabatter. Deltageren har efterfølgende forståelse for kreditorerne som et vigtigt element i likviditetsstyringen i virksomheden. Deltageren kan udarbejde og anvende forskellige former for statistikker herunder likviditetsoversigter, herunder indblik i de nøgletal, der beskæftiger sig med likviditet. Deltageren kan opstille interne kontroller til sikring af betaling af korrekte leverancer. Deltageren kan håndtere alle former for vare-, omkostnings- og/eller pengekreditorer. (1 dag) 9 / 13

10 IKV i AMU for Viden- og forretningsserviceområdet HAKL Profilens kompetencekrav Personen bag profilen Regnskabsassistent, debitor, kreditor og lager opfylder ovenstående mål og kan i tilknytning dertil påvise et solidt kendskab til styring af et lager anvende den brede palet af muligheder omkring lagerstyringen i en virksomhed, herunder optimering af lagerstørrelser, leverings- og prisaftaler, købsprocesser og processerne fra tilbud til salgsfakturering påvise et bredt kendskab til styring af debitorer anvende den palet af muligheder, der eksisterer omkring debitorstyringen, her tænkes på kreditpolitik, rykkerprocedurer, kreditvurdering, kendskab til eventuel lovgivning på området, herunder reglerne for inddrivelse af tilgodehavender og anmeldelse overfor kreditoplysningsbureauer påvise et bredere kendskab til styring af kreditorer oprette, vedligeholde kreditorer, styre og kontrollere og optimere leverings- og betalingsaftaler i forhold til kredittid og rabatter, udarbejde statistikker og opbygge interne kontroller til sikring af betaling af korrekte leverancer Du finder de tilhørende IKV-opgaver til regnskabsprofilerne på UVM s materialeplatform ( og på HAKL's site ( Realkompetence / HAKL s IKV-materiale) 10 / 13

11 IKV i AMU for Viden- og forretningsserviceområdet HAKL Regnskabsassistent, lønbogholderiet Under denne jobprofil hører 3 uddannelsesmål. Den officielle målformulering er angivet under hvert mål, og derunder finder du en supplerende beskrivelse af jobprofilens kompetencekrav Personalejura i lønberegning Deltageren kan arbejde med lønberegninger i virksomhedens personale/regnskabsafdeling i overensstemmelse med den gældende lovgivning på området. Deltageren kan søge informationer om gældende love og regelsæt inden for lønområdet, eksempelvis funktionærloven, ferieloven, dagpengeloven, barsel mv. og kan anvende denne viden ved varetagelsen af det administrative arbejde i regnskabsafdelingen, herunder lønberegninger bl.a. ved medarbejdernes sygdom, barsel og ved ansættelser/fratræden. (2 dage) Udarbejdelse og afstemning af lønsedler Deltageren kender de enkelte poster der indgår i en lønseddel og kan foretage en korrekt udregning og bogføring af løn. Deltageren kan foretage afstemning mellem lønudbetaling og bogholderiet samt foretage indberetninger til myndighederne. Ved udarbejdelsen af lønsedler er deltageren bekendt med såvel de gældende overenskomster som den gældende lovgivning, og kan anvende den viden ved lønberegninger. (2 dage) Lønberegning og lønrapportering Deltageren kan foretage lønberegning og lønudbetaling i et it-baseret lønsystem. Deltageren kan foretage opbygning og tilpasning af de nødvendige kartoteker i lønmodulet i et it-økonomisystem, samt kan foretage registreringer og opdateringer med henblik på lønberegning til medarbejderne og rapportering til ledelsen og myndigheder. (2 dage) Profilens kompetencekrav Personen bag profilen Regnskabsassistent, lønbogholderiet opfylder ovenstående mål og kan i tilknytning dertil håndtere den gældende lovgivning i personalespørgsmål søge og finde information vedrørende lovgivningen i personalespørgsmål udarbejde lønsedler foretage afstemning af lønsedler med bogholderiet foretage lønberegning og lønudbetaling i et it-baseret lønsystem udarbejde de nødvendige rapporter til ledelsen og myndigheder Du finder de tilhørende IKV-opgaver til regnskabsprofilerne på UVM s materialeplatform ( og på HAKL's site ( Realkompetence / HAKL s IKV-materiale) 11 / 13

12 IKV i AMU for Viden- og forretningsserviceområdet HAKL Regnskabsassistent, det eksterne årsregnskab Under denne jobprofil hører 2 uddannelsesmål. Den officielle målformulering er angivet under hvert mål, og derunder finder du en supplerende beskrivelse af jobprofilens kompetencekrav Værdiansættelse af elementerne i årsregnskabet Deltageren kan gennem vejning og måling af aktive og passive beregne værdien af hvert post i årsregnskabet efter gældende lovgivning, dvs. årsregnskabsloven. Deltageren kan gennem forløbet vurdere forskellige vurderingsprincippers indflydelse på årsregnskabet. (3 dage) Opstilling og analyse af årsregnskabet Deltageren kan i henhold til gældende lovgivning opstille et årsregnskab. Deltageren kan efterfølgende vurdere årsregnskabet på baggrund af en regnskabsanalyse. (2 dage) Profilens kompetencekrav Personen bag profilen Regnskabsassistent, det eksterne årsregnskab opfylder ovenstående mål og kan i tilknytning dertil vurdere forskellige vurderingsprincippers indflydelse på årsregnskabet håndtere brugen af gældende lovgivning til værdiansættelse af elementerne i et årsregnskab opstille et årsregnskab i henhold til gældende lovgivning vurdere årsregnskabet på baggrund af en regnskabsanalyse Du finder de tilhørende IKV-opgaver til regnskabsprofilerne på UVM s materialeplatform ( og på HAKL's site ( Realkompetence / HAKL s IKV-materiale) 12 / 13

13 IKV i AMU for Viden- og forretningsserviceområdet HAKL Regnskabsassistent, resultat- og likviditetsbudgettering Under denne jobprofil hører 3 uddannelsesmål. Den officielle målformulering er angivet under hvert mål, og derunder finder du en supplerende beskrivelse af jobprofilens kompetencekrav Resultatbudgettering Deltageren kan arbejde med budgetlægningen vedr. resultatbudgettet, herunder foretage udarbejdelse af aktivitetsbudgetter og kapacitetsbudgetter. Deltageren kan gennem budgetteringsprocessen vurdere hvilken effekt ændringer i budgetforudsætningerne vil få på resultat. (2 dage) Likviditets- og balancebudgettering Deltageren kan arbejde med budgetlægningen vedr. likviditetsbudgettet og efterfølgende balancebudget. Deltageren kan gennem budgetteringsprocessen vurdere hvilken effekt ændringer i budgetforudsætningerne vil få på likviditeten. (2 dage) Likviditetsstyring Efter endt kursusforløb kan deltageren selvstændigt varetage forekommende opgaver i et finansbogholderi, med fokus på virksomhedens likviditetsstyring. Deltageren kan arbejde med fremskaffelse af kapital på så gunstige vilkår som muligt og sikring af at de likvide midler anvendes hensigtsmæssigt. Deltageren kan optimere virksomhedens kreditpolitik, betalingsvilkår, finansielle ud- og indbetalinger mv. samt afdække fremtidige kapitalbehov og anvende økonomiske nøgletal og analyser i likviditetsstyringen. (1 dag) Profilens kompetencekrav Personen bag profilen Regnskabsassistent, resultat- og likviditetsbudgettering opfylder ovenstående mål og kan i tilknytning dertil demonstrere viden i budgetlægning af resultatbudgettet vurdere den effekt ændringer i budgetforudsætningerne vil få på resultatet demonstrere viden vedr. budgetlægning af likviditetsbudgetter og efterfølgende balancebudget vurdere hvilken effekt ændringer i budgetforudsætningerne vil få på likviditeten påvise et solidt kendskab til likviditetsstyring anvende den palet af muligheder, der eksisterer omkring likviditetsstyring i virksomheden, herunder fremskaffelse af kapital på så gunstige vilkår som muligt, samt at sikre de likvide midler anvendes så hensigtsmæssigt som muligt Du finder de tilhørende IKV-opgaver til regnskabsprofilerne på UVM s materialeplatform ( og på HAKL's site ( Realkompetence / HAKL s IKV-materiale) 13 / 13

14 IKV-opgaver til Viden- og forretningsserviceområdet Efteruddannelsesudvalget for Handel, Administration, Kommunikation & Ledelse Undervisningsministeriet. 12. januar 2011 Materialet er udviklet af Efteruddannelsesudvalget for Handel, Administration, Kommunikation og Ledelse i samarbejde med K. Lausten, T. Larsen og J. Munk, TietgenSkolen. Materialet kan frit kopieres med angivelse af kilde. Materialet kan frit viderebearbejdes med angivelse af følgende tekst: Dette materiale indeholder en bearbejdning af IKV materiale til Viden- og forretningsserviceområdet 12. januar 2011 udviklet for Undervisningsministeriet af Efteruddannelsesudvalget for Handel, Administration, Kommunikation og Ledelse i samarbejde med K. Lausten, T. Larsen og J. Munk, TietgenSkolen.

15 IKV i AMU for Viden- og forretningsserviceområdet HAKL AMU-mål tilkoblet jobprofiler for Regnskabsassistent, opgavesamling Regnskabsassistenten kan kompetencevurderes på én eller flere af 8 forskellige profiler, og du finder opgaverne til kompetencevurderingen ift. de tilknyttede AMU-mål herunder. Regnskabsassistent, introduktion til bogføring... 3 Placering af resultat- og balancekonti (45965)... 3 Bilagsbehandling med efterfølgende kasserapport (45966) Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring Registreringsmetoder ved virksomhedens drift (45967) Anvendelse af periodisk beregning og registrering (45968) Daglig registrering i et økonomistyringsprogram (45969) Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner Kontering af køb, salg drift af biler og ejendom (45960) Kontoplaner og virksomhedens rapporteringsbehov (45962) Konteringsinstrukser (45963) Regnskabsassistent, årsafslutning Regnskabsafstemninger ifm. årsafslutningen (40007) Årsafslutning af bogholderiet (40008) Regnskabsassistent, debitor, kreditor og lager Økonomiske styring af lageret (45958) Debitorstyring (45964) Kreditorstyring (45961) Regnskabsassistent, lønbogholderiet Personalejura i lønberegning (40012) Udarbejdelse og afstemning af lønsedler (40011) Lønberegning og lønrapportering (40013) Regnskabsassistent, det eksterne årsregnskab Værdiansættelse af elementer i årsregnskabet (45970) Opstilling og analyse af årsregnskabet ( Regnskabsassistent, resultat- og likviditetsbudgettering Resultatbudgettering (45971) Likviditets- og balancebudgettering (45973) Likviditetsstyring (45959)... 74

16 Regnskabsassistent, introduktion til bogføring 3 / 74 Regnskabsassistent, introduktion til bogføring Placering af resultat- og balancekonti (45965) Opgave 1 Placering af resultatkonti og balancekonti Angiv med et X, om kontoen hører til i resultatopgørelsen eller i balancen, og om kontoen er en omkostningskonto (O), indtægtskonto (I), aktivkonto (A) eller passivkonto (P). Resultatopgørelse Balance Kontonavn: O I A P Kasse Husleje Renteindtægter Egenkapital Inventar Renteomkostninger Varekreditorer Varesalg Varelager Varedebitorer Periodeafgrænsningsposter Andre kreditorer Skyldig A-skat Lokaleomkostninger Grunde og bygninger Kassekredit Biler X

17 Regnskabsassistent, introduktion til bogføring 4 / 74 Opgave 2 Bogføring af daglige bilag i handelsvirksomhed Boutique Belle Ami v/ Bente Jørgensen, Faaborg Bente Jørgensen har en grundig uddannelse inden for damekonfektion og har i flere år set frem til at kunne åbne egen butik. Den 1. maj 2010 slog Bente Jørgensen dørene op, og der ligger en bunke bilag, som hun har bedt dig om at kontere. Kontoplanen vedhæftet som bilag A anvendes. Bilag 1 Bente Jørgensen hævede sin etableringskonto og indsatte kr. på forretningens kassekredit i Faaborg Bank. Bilag 2 Fra BC Butiksinventar er der modtaget en faktura vedrørende butiksinventar Butiksinventar Moms kr kr kr. Beløbet er overført fra kassekreditten til BC Butiksinventar. Bilag 3 Husleje for maj måned 2010 kr er betalt med check nr Checkhæftet er tilknyttet kassekreditten. Udlejer er ikke momsregistreret.

18 Regnskabsassistent, introduktion til bogføring 5 / 74 Bilag 4 Bankkvittering Hævet til kassen kr. Bilag 5 Faktura fra Carli Gry (konto ), diverse jeans og bluser til videresalg Varer Moms kr kr kr. Betalingsbetingelser: 30 dage netto. Bilag 6 For salgsannoncer i Ugeavisen Faaborg betales kr. incl. 900 kr. i moms. Beløbet er hævet på kassekreditten. Bilag 7 Det kontante varesalg på åbningsdagen udgør kr. incl moms.

19 Regnskabsassistent, introduktion til bogføring 6 / 74 Bilag 8 Faktura fra Kontorforsyningen vedrørende køb af ringbind, notesblokke og kuglepenne 350,00 kr. incl. moms. Beløbet er betalt kontant. Bilag 9 Kvittering fra Faaborg Varmeværk for kontant betaling af a conto varmebidrag for maj måned kr. incl. moms. Beløbet er hævet på kassekreditten. Bilag kr. taget i kassen til privatforbrug. Bilag 11 Kvitteret faktura fra Westergaard Blomster, blomster til butikken 750 kr. incl. moms. Beløbet er taget fra kassen.

20 Regnskabsassistent, introduktion til bogføring 7 / 74 Bilag 12 Kvitteret faktura fra Deko Art ApS, skilte og penne til skilteskrivning kr. incl. moms. Beløbet er hævet på kassekreditten. Bilag 13 Kvitteret faktura fra SuperBrugsen, rengøringsartikler til brug i forretningen 185 kr. incl. moms. Beløbet er betalt med Dankort, som er tilknyttet kassekreditten. Bilag 14 Kvitteret faktura fra Vinstokken, vingave til direktøren hos Carli Gry 550 kr. incl. moms. Gaven ydes som tak, idet direktøren har været behjælpelig med indretningen af forretningen. Beløbet er betalt med kontanter fra kassen.

21 Regnskabsassistent, introduktion til bogføring 8 / 74 Opgave 3 Virksomhedstyper og virksomhedsformer Du bedes forklare, hvilke forskelle der i hovedtræk er mellem følgende virksomhedstyper: Handelsvirksomheder Produktionsvirksomheder Servicevirksomheder Du bedes forklare, hvilke fordele og ulemper, der kan være ved at starte en virksomhed som personligt ejet virksomhed. Du bedes forklare, hvilke fordele og ulemper, der kan være ved at starte en virksomhed som et anpartsselskab (ApS). Du bedes forklare hvilke love, der gælder i forbindelse med regnskabsaflæggelse i personligt ejede virksomheder og selskaber.

22 Regnskabsassistent, introduktion til bogføring 9 / 74 Bilag A Kontoplan for handels- og servicevirksomhed (artsopdelt) Resultatopgørelse Balance 1100 Varesalg, indland Goodwill 1200 Varesalg, udland Akk. afskrivninger på goodwill 2100 Vareforbrug Grunde og bygninger Akk. afskrivninger på bygninger 3100 Salgsfremmende omkostninger Biler 3200 Lokaleomkostninger Akk. afskrivninger på biler 3300 Tab på tilgodehavender Inventar 3400 Kassedifferencer Akk. afskrivninger på inventar 3600 Fragtomkostninger 3900 Øvrige omkostninger Værdipapirer 4100 Lønninger (AM-indkomst) Varelager 4200 ATP-bidrag Varedebitorer 5200 Afskrivning på goodwill Forventet tab på varedebitorer 5300 Afskrivning på bygninger Andre tilgodehavender 5400 Afskrivning på biler Periodeafgrænsningsposter 5500 Afskrivning på inventar Værdipapirer 6100 Renteindtægter 6200 Kontantrabat fra leverandører Kasse 6400 Indtægter af værdipapirer Giro 7100 Renteomkostninger Aktiekapital / Egenkapital 7110 Prioritetsrenter Privatforbrug 7200 Kontantrabat til kunde 7400 Nedskrivning af værdipapirer Opskrivningshenlæggelser 8100 Ekstraordinære indtægter Overført overskud 8200 Ekstraordinære omkostninger Hensættelse til udskudt skat 9000 Skat af årets resultat Lån i ejendommen Kassekredit Varekreditorer Skyldigt AM-bidrag Skyldigt A-skat Skyldigt ATP-bidrag Købsmoms Salgsmoms Andre kreditorer Periodeafgrænsningsposter

23 Regnskabsassistent, introduktion til bogføring 10 / 74 Bilagsbehandling med efterfølgende kasserapport (45966) Opgave 1 - Moms Du er indehaver af en lille butik Spicy, der sælger modetøj og tilbehør til piger og drenge. Butikken er netop opstartet som personligt drevet virksomhed. Butikken drives i lejede lokaler i byens centrum. Der er ingen ansatte i virksomheden. Tøj og tilbehør købes fra hovedsageligt fra et mindre dansk firma, der har specialiseret sig i at finde nye spændende ting i Danmark og i udlandet. Opgave 1.1 Du har talt med revisoren om oprettelse af momskonti. Revisoren har bedt dig sætte dig ind i nedenstående skema. Angiv med et X, om nedenstående transaktioner skal registreres på kontoen for indgående eller udgående moms, og om posteringen skal posteres i debet eller kredit på momskontoen eller om der ikke registreres noget på momskontiene. Ingen moms Indgående moms Udgående moms Kontonavn: Debet Kredit Debet Kredit Faktura fra Inventarland: Køb af nyt kasseapparat Faktura til Børnecenter: Salg af restlager Dagens kontantsalg Betaling af husleje over PBS Til privatforbrug er udleveret varer fra lager Faktura fra Mode Engros: Køb af bukser til lager Faktura fra Ren Butik: Rengøring for december. Kreditnota: Vi returnerer varer til videresalg Betalt kontant: Smykker til videresalg Faktura: Køb af tøj til privat brug Kreditnota fra Mode Engros: Godtg. for beskadigede varer Kvittering i kassen: Køb af frimærker

24 Regnskabsassistent, introduktion til bogføring 11 / 74 Opgave 1.2 Du skal kort redegøre for, hvordan du som bogholder vil holde styr på virksomhedens moms. Hvilke konti skal der oprettes? Hvad skal bogføres på de enkelte konti? Hvordan afstemmes kontiene? Opgave 1.3 På de fleste typer af omkostninger, en virksomhed har til maskiner og inventar, kontorartikler, reklame, telefon mv. er der tillagt moms, som kan medregnes i købsmomsen (fratrækkes). Der er dog 3 undtagelser, jf. nedenfor: For hver af de 3 grupper bedes du give et eksempel på, hvilken type omkostning, der kunne være tale om. Vis i T-skitser, hvordan du ville bogføre de valgte eksempler. 1. Omkostninger, der er momsfrie (ingen moms) 2. Omkostninger, der er momspligtige, men hvor momsen ikke kan medregnes i købsmomsen (ingen fradrag). 3. Omkostninger, der er momspligtige, men hvor kun en del af momsen kan medregnes i købsmomsen (delvis fradrag).

25 Regnskabsassistent, introduktion til bogføring 12 / 74 Opgave 2 Du er nu klar til at gå i gang med bogføringen af dagens bilag. Bilag 1 Kassestrimmel: Kontant salg kr., inkl. moms kr. Bilag 2 Faktura nr. 567 af x Diverse varer til videresalg Moms kr kr kr. Beløbet er betalt via kassekreditten. Bilag 3 Bankbilag: Overført fra kassekredit til girokonto kr. Bilag 4 Giro-overførsel: Momsafregning for juli kvartal 201x kr.

26 Regnskabsassistent, introduktion til bogføring 13 / 74 Bilag 5 Kvittering fra Kontorforsyningen, Odense Diverse kontorartikler Moms kr. 414 kr kr. Betalingsbetingelser: 30 dage netto. Bilag 6 Indbetalingsbilag: Indgået på kassekredit fra E. Nielsen til udligning af faktura 5754 E. Nielsen har kundenr kr. Bilag 7 Betalt via kassekredit til J. Mikkelsen Beløbet dækker forfalden varegæld J. Mikkelsen har konto kr. Bilag 8 Kontant indsat på kassekredit kr.

27 Regnskabsassistent, introduktion til bogføring 14 / 74 Opgave 3 Posteringerne fra Opgave 2 indføres i en kasserapport dateret 10. november 201x, se bilag B. Kasserapporten optælles og afstemmes. En eventuel kassedifference, gæld på kassekredit samt indestående på giro aften udregnes og noteres i kasserapporten. Kassebeholdning, morgen Kassebeholdning, aften Kassekredit, gæld Kassekredit, maximum Girobeholdning, morgen 789 kr kr kr kr kr.

28 Regnskabsassistent, introduktion til bogføring 15 / 74 Bilag A Kontoplan for handels- og servicevirksomhed (artsopdelt) Resultatopgørelse Balance 1100 Varesalg, indland Goodwill 1200 Varesalg, udland Akk. afskrivninger på goodwill 2100 Vareforbrug Grunde og bygninger Akk. afskrivninger på bygninger 3100 Salgsfremmende omkostninger Biler 3200 Lokaleomkostninger Akk. afskrivninger på biler 3300 Tab på tilgodehavender Inventar 3400 Kassedifferencer Akk. afskrivninger på inventar 3600 Fragtomkostninger 3900 Øvrige omkostninger Værdipapirer 4100 Lønninger (AM-indkomst) Varelager 4200 ATP-bidrag Varedebitorer 5200 Afskrivning på goodwill Forventet tab på varedebitorer 5300 Afskrivning på bygninger Andre tilgodehavender 5400 Afskrivning på biler Periodeafgrænsningsposter 5500 Afskrivning på inventar Værdipapirer 6100 Renteindtægter 6200 Kontantrabat fra leverandører Kasse 6400 Indtægter af værdipapirer Giro 7100 Renteomkostninger Aktiekapital / Egenkapital 7110 Prioritetsrenter Privatforbrug 7200 Kontantrabat til kunde 7400 Nedskrivning af værdipapirer Opskrivningshenlæggelser 8100 Ekstraordinære indtægter Overført overskud 8200 Ekstraordinære omkostninger Hensættelse til udskudt skat 9000 Skat af årets resultat Lån i ejendommen Kassekredit Varekreditorer Skyldigt AM-bidrag Skyldigt A-skat Skyldigt ATP-bidrag Købsmoms Salgsmoms Andre kreditorer Periodeafgrænsningsposter

29 Regnskabsassistent, introduktion til bogføring 16 / 74 Bilag B Kasserapport med kassekredit og girokonto Dato Nr. Bilagsnr. Tekst Kassekonto Kassekredit Giro Modkonto Indbetaling Udbetaling Indbetaling Udbetaling Indbetaling Udbetaling Kontonr. Debet Kredit Samlede bevægelser Beholdning, morgen Beholdning, aften Difference Afstemning

30 Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring 17 / 74 Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring Registreringsmetoder ved virksomhedens drift (45967) Opgave 1 Du er ansat som bogholder i byggemarkedet Handel og Vandel Aps. Byggemarkedet, der udelukkende er en handelsvirksomhed, forhandler byggematerialer til huset både inde og ude samt alt til haven. Handel og Vandel Aps har 20 medarbejdere, herunder salgsassistenter og administrative medarbejdere. Byggemarkedet ejer selv sine grunde og bygninger. Opgave 1.1 Du har til opgave at klargøre byggemarkedets bilag til bogføring. Din chef ønsker en kort beskrivelse af din arbejdsgang fra poståbning til godkendelse, kontering, bogføring og arkivering.

31 Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring 18 / 74 Opgave 1.2 Du har fået dagens bilag, som bedes konteret i posteringsark. Kontoplanen vedhæftet som bilag A anvendes. Bilag: Beløb i Konto nr. Debet Kredit 611 Kassestrimmel: Kontantsalg inkl. moms kr Faktura 6377 fra Eksportkompagniet, (konto ): Varer til videresalg Kopi af kreditnota til Låsby Supermarked (konto ) For meget faktureret på fakturanr Faktura nr fra Inventarland Aps Beløbet er overført via kassekredit. 615 Kopi af kvittering til Frederik Johnsen (konto ) Overført via kassekredit % rabat 376 Udligning af faktura Kopi af faktura nr til Frederik Johnsen (konto ) Salg af varer % varerabat Moms Pr. 1 måned netto, fragtfrit Fjerritslev 617 Kopi af fragtbrev: Fragt til Fjerritslev Moms 525 Betalt kontant Afstemning

32 Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring 19 / 74 Opgave 2 Efter gennemgang af procedurerne for klargøring og bogføring af bilag, er det nu bestemt, at kontering af bilag samt afstemning af bank og kasse skal ske i en udvidet kasserapport. Du har fået sorteret dagens post, og bedes indføre nedenstående posteringer i en kasserapport, bilag B. Kasserapporten optælles og afstemmes. En eventuel kassedifference, gæld på kassekredit samt indestående på giro aften udregnes og noteres i kasserapporten. Kassebeholdning, morgen Kassebeholdning, aften Bankbeholdning, gæld Girobeholdning, morgen kr kr kr kr. Bilag: 618 Kontant salg ifølge kassestrimmel Inkl. moms kr. 619 Faktura fra Terkel Sørensen på varer Inkl. moms kr. Beløbet er overført fra vores bankkonto 620 Girooverførsel: Telefonregning for juli kvartal betalt med Inkl. moms kr. 621 Overført via bankkonto til Stigeekspressen (142202) Kontantrabat 233 Udligner faktura Betalt til Ove Jacobsen, Odense Ove Jacobsen har konto Overført fra giro til IF Forsikring Beløbet dækker for brandforsikring, 2. halvår. 624 Indbetalingsbilag: Vores kunde Haveforeningen I/S (122203) indbetaler kontant Fratrukket 3% kontantrabat af varebeløbet kr. 60 Udligner vores faktura Kvitteret faktura nr fra DioDe: Gennemgang af el-tavlen samt reparation af elektricitet ved yderdørene Inkl. moms kr. 626 Fra kassebeholdningen er indsat i banken

33 Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring 20 / 74 Bilag A Kontoplan for handels- og servicevirksomhed (artsopdelt) Resultatopgørelse Balance 1100 Varesalg, indland Goodwill 1200 Varesalg, udland Akk. afskrivninger på goodwill 2100 Vareforbrug Grunde og bygninger Akk. afskrivninger på bygninger 3100 Salgsfremmende omkostninger Biler 3200 Lokaleomkostninger Akk. afskrivninger på biler 3300 Tab på tilgodehavender Inventar 3400 Kassedifferencer Akk. afskrivninger på inventar 3600 Fragtomkostninger 3900 Øvrige omkostninger Værdipapirer 4100 Lønninger (AM-indkomst) Varelager 4200 ATP-bidrag Varedebitorer 5200 Afskrivning på goodwill Forventet tab på varedebitorer 5300 Afskrivning på bygninger Andre tilgodehavender 5400 Afskrivning på biler Periodeafgrænsningsposter 5500 Afskrivning på inventar Værdipapirer 6100 Renteindtægter 6200 Kontantrabat fra leverandører Kasse 6400 Indtægter af værdipapirer Giro 7100 Renteomkostninger Aktiekapital / Egenkapital 7110 Prioritetsrenter Privatforbrug 7200 Kontantrabat til kunde 7400 Nedskrivning af værdipapirer Opskrivningshenlæggelser 8100 Ekstraordinære indtægter Overført overskud 8200 Ekstraordinære omkostninger Hensættelse til udskudt skat 9000 Skat af årets resultat Lån i ejendommen Kassekredit Varekreditorer Skyldigt AM-bidrag Skyldigt A-skat Skyldigt ATP-bidrag Købsmoms Salgsmoms Andre kreditorer Periodeafgrænsningsposter

34 Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring 21 / 74 Bilag B Kasserapport med bank og girokonto Dato Nr. Bilagsnr. Tekst Kassekonto Bank Giro Modkonto Indbetaling Udbetaling Indbetaling Udbetaling Indbetaling Udbetaling Kontonr. Debet Kredit Samlede bevægelser Beholdning, morgen Beholdning, aften Difference Afstemning

35 Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring 22 / 74 Anvendelse af periodisk beregning og registrering (45968) Opgave 1 Du er ansat i produktionsvirksomheden Roblox A/S, der producerer elementer til byggebranchen. Virksomheden beskæftiger 52 medarbejdere, herunder produktionsmedarbejdere, værkførere, administrative medarbejdere samt sælgere. Roblox A/S kunder er hovedsageligt byggefirmaer i Danmark. Roblox A/S har kunder både i Danmark og udlandet. Opgave 1.1 En nyansat sælger var ved en fejl ikke oprettet rigtigt i lønkartoteket, og der blev således ikke beregnet løn for ham. Der er kørt en særskilt lønkørsel for medarbejderen, og nedenfor ses et udtræk af medarbejderens lønseddel. Bruttoløn inkl. tillæg Lønmodtagerens ATP-bidrag -90 Arbejdsgiveradministreret pensionsordning AM-indkomst AM-bidrag A-indkomst Fradrag ifølge skattekort Trækgrundlag A-skat, 42% Nettoløn Du bedes foretage de nødvendige posteringer på T-skitser nedenfor. Kontoplanen vedhæftet som bilag A anvendes. Opgave 1.2 Foretag ligeledes kontering af afregning af skyldig A-skat og AM-bidrag.

36 Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring 23 / 74 Opgave 2 Der er til Roblox A/S indkøbt en ny print- og kopimaskine, som er billigere i drift end den gamle. Ved købet af den nye print- og kopimaskine blev den gamle kopimaskine taget i bytte. Køb af kopi- og printmaskine Papir og farvepatroner Brugt kopimaskine taget i bytte Moms I alt Det er administrationschefens vurdering, at den nye maskine kan holde de næste 4 år. Opgave 2.1 Giv en kort beskrivelse af, hvordan købet af print- og kopimaskinen skal behandles regnskabsmæssigt. Hvorfor vil du behandle købet på denne måde? Opgave 2.2 Hvilken afskrivningsmetode vil du vælge? Beregn de årlige afskrivninger med den valgte afskrivningsmetode. Opstil et skema, der viser årets afskrivninger, de akkumulerede afskrivninger samt den bogførte værdi i hvert af årene, fx: År Anskaffelsessum Årets afskrivning Akk. afskrivning Bogført værdi 0 (primo år 1) (ultimo) Opgave 2.3 Vis på kontoskitser bogføringen af købet af den nye print- og kopimaskine samt årets afskrivning det første år. Kontoplanen vedhæftet som bilag A anvendes. Du skal også kontere salget af den brugte kopimaskine. Det fremgår af anlægsarkivet, at kopimaskinen i sin tid blev anskaffet for kr. Der er på salgstidspunkt afskrevet i alt kr.

37 Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring 24 / 74 Et evt. tab eller gevinst konteres Inventar Opgave 3 Hos vores kunde Bent Poulsen har vi et tilgodehavende på kr. inklusiv moms. Betalingen er udeblevet, og du har været nødt til at anmode en advokat om at inkassere beløbet hos kunden. Det er lykkedes advokaten at inddrive kr. Det tager han et salær på kr. (+ moms 750 kr.) for. Det betyder, at vi har modtaget en check fra advokaten på kr. Opgave 3.1 Den del af tabet, som vedrører moms, kan refunderes af SKAT ved, at momsen tilbageføres på kontoen for salgsmoms. Du bedes opgøre den del af tabet, der vedrører moms. Opgave 3.2 Du bedes opgøre det endelige tab og foretage bogføringen af indbetalingen, tilbageførsel af moms samt tabet på nedenstående T-skitser. Kontoplanen vedhæftet som bilag A anvendes B.Poulsen

38 Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring 25 / 74 Bilag A Kontoplan for handels- og servicevirksomhed (artsopdelt) Resultatopgørelse Balance 1100 Varesalg, indland Goodwill 1200 Varesalg, udland Akk. afskrivninger på goodwill 2100 Vareforbrug Grunde og bygninger Akk. afskrivninger på bygninger 3100 Salgsfremmende omkostninger Biler 3200 Lokaleomkostninger Akk. afskrivninger på biler 3300 Tab på tilgodehavender Inventar 3400 Kassedifferencer Akk. afskrivninger på inventar 3600 Fragtomkostninger 3900 Øvrige omkostninger Værdipapirer 4100 Lønninger (AM-indkomst) Varelager 4200 ATP-bidrag Varedebitorer 5200 Afskrivning på goodwill Forventet tab på varedebitorer 5300 Afskrivning på bygninger Andre tilgodehavender 5400 Afskrivning på biler Periodeafgrænsningsposter 5500 Afskrivning på inventar Værdipapirer 6100 Renteindtægter 6200 Kontantrabat fra leverandører Kasse 6400 Indtægter af værdipapirer Giro 7100 Renteomkostninger Aktiekapital / Egenkapital 7110 Prioritetsrenter Privatforbrug 7200 Kontantrabat til kunde 7400 Nedskrivning af værdipapirer Opskrivningshenlæggelser 8100 Ekstraordinære indtægter Overført overskud 8200 Ekstraordinære omkostninger Hensættelse til udskudt skat 9000 Skat af årets resultat Lån i ejendommen Kassekredit Varekreditorer Skyldigt AM-bidrag Skyldigt A-skat Skyldigt ATP-bidrag Købsmoms Salgsmoms Andre kreditorer Periodeafgrænsningsposter

39 Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring 26 / 74 Daglig registrering i et økonomistyringsprogram (45969) Du er indehaver af en lille butik Spicy, der sælger modetøj og tilbehør til piger og drenge. Butikken er netop opstartet som personligt drevet virksomhed. Butikken drives i lejede lokaler i byens centrum. Der er ingen ansatte i virksomheden. Tøj og tilbehør købes fra hovedsageligt fra et mindre dansk firma, der har specialiseret sig i at finde nye spændende ting i Danmark og i udlandet. Opgave 1 Til brug for din daglige bogføring har du anskaffet regnskabssystemet C5, som du er blevet anbefalet af din brancheforening. Du vil i første omgang alene bruge finansmodulet til registrering af de daglige kassekladder. Opgave 1.1 Inden du går i gang med bogføring af kassekladder, skal du tage stilling til forskellige ting vedrørende opsætningen, fx perioder, valuta osv. Nævn nogle flere eksempler på det, der skal sættes op inden bogføringen. Opgave 1.2 Nedenfor ses et skema, der viser skærmbilledet i en kassekladde i C5. Du har samlet en stak bilag, der skal bogføres. I nedenstående skema bedes du skrive de oplysninger, du ville indtaste i en kassekladde ved bogføring i et regnskabssystem. Du bedes bruge kontoplanen, der er vedlagt som Bilag A. Husk at det er konto, der styrer placeringen af beløbet i Debet og Kredit. Vær opmærksom på, at det beløb, der angives skal være inkl. moms. U25 er momskoden for Salgsmoms og I25 er momskoden for Købsmoms. K står for kontotype, og F indikerer, at der er tale om finansposteringer.

40 Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring 27 / 74 Kassekladde (Navn: Dagligt) Dato Bilag K Konto Modkonto Debet Kredit Moms Tekst F U25 Kontant salg 10.1 Bilag 10. Kontantsalget fra den 10. januar udgør kr ,00 inkl. moms. 11. Indsat på bankkontoen, kr ,00. Beløbet er hævet i kassen. 12. Udbetalt kr ,00 til privatforbrug. 13. Vi har betalt kontant for rengøring af lokaler kr ,00 inkl. moms. 14. Fragtmanden har leveret varer til lageret. Der er udbetalt kr. 450,00 kontant. Beløbet er inkl. moms. Fragt bogføres sammen med det leverede dvs. beløbet lægges på lageret. 15. Kopimaskinen har fået ny farvepatron. Ifølge kvittering fra Kontorforsyningen har patronen kostet 1.775,00 inkl. moms. 16. En kunde, der har købt på kredit, har indbetalt kr ,00 i dag. Det skyldige beløb blev debiteret på Varedebitorer ved salget. Opgave 1.3 Der er i regnskabssystemet mulighed for at genanvende de oplysninger, vi har indtastet. Hvordan vil du finde ud af, hvad dine omkostninger til frimærker er? Er der mon flere måder at gøre det på? Hvilke (typer af) udskrifter kunne være relevant for dig som indehaver af Spicy? Giv en kort beskrivelse af de relevante udskrifter.

41 Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring 28 / 74 Opgave 2 Bogføringsloven I forbindelse med indføring af regnskabssystemet, er du blevet opmærksom på, at Spicy er omfattet af bogføringsloven. Revisoren har foreslået, at du sætter dig ind i nedenstående punkter. Herunder bedes du overveje, hvad det betyder for tilrettelæggelsen af bogføringen i Spicy. (Bogføringsloven er vedlagt som bilag B) Opgave Hvem har ansvaret for, at bogføringen er tilrettelagt tilfredsstillende? 2. Hvad er god bogføringsskik? Hvad betyder det for dig i Spicy? 3. Hvad består virksomhedens regnskabsmateriale af? 4. Hvad er et bilag? Hvilke krav stilles der til et bilag? Giv en kort beskrivelse af, hvordan du vil håndtere bilag i Spicy. 5. Hvordan skal Spicy s regnskabsmateriale opbevares? Opgave 2.2 Der sker løbende ændringer i lovgivningen, der har betydning for dig, når du skal foretage daglige registreringer i dit regnskabssystem. Hvilke ændringer vil det være relevant at holde øje med? Giv mindst 3 eksempler på, hvordan du vil holde dig opdateret med disse ændringer

42 Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring 29 / 74 Bilag A Kontoplan for handels- og servicevirksomhed (artsopdelt) Resultatopgørelse 1100 Varesalg, indland Balance 2100 Vareforbrug 3100 Salgsfremmende omkostninger 3200 Lokaleomkostninger 3300 Tab på tilgodehavender 3400 Kassedifferencer Inventar 3600 Fragtomkostninger Akk. afskrivninger på inventar 3900 Øvrige omkostninger Varelager 4100 Lønninger (AM-indkomst) Varedebitorer 4200 ATP-bidrag Andre tilgodehavender Periodeafgrænsningsposter 5500 Afskrivning på inventar Kasse 6100 Renteindtægter Giro 6200 Kontantrabat fra leverandører Aktiekapital / Egenkapital 7100 Renteomkostninger Privatforbrug Overført overskud 9000 Skat af årets resultat Kassekredit Varekreditorer Skyldigt AM-bidrag Skyldigt A-skat Skyldigt ATP-bidrag Købsmoms Salgsmoms Andre kreditorer Periodeafgrænsningsposter

43 Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring 30 / 74 Bilag B Bogføringsloven af 23. december 1998 Kapitel 1 - Bogføringspligt 1. Loven gælder for erhvervsdrivende virksomheder etableret her i landet af enhver art uanset ejer- eller hæftelsesforhold samt erhvervsaktiviteter, der udøves her i landet af virksomheder, som er hjemmehørende i udlandet. Stk. 2. Loven gælder endvidere for følgende virksomheder, organisationer og sammenslutninger m.v. (virksomheder m.v.): 1) Virksomheder m.v., der er afgiftspligtige eller fuldt eller begrænset skattepligtige her til landet, i det omfang de ikke er omfattet af stk. 1. Told- og Skatteforvaltningen kan helt eller delvis fritage enkelte virksomheder m.v. fra loven. Er virksomheden m.v. tillige omfattet af nr. 2, kan fritagelse dog kun ske efter aftale med vedkommende myndighed. 2) Virksomheder m.v., der som betingelse for tildeling af direkte tilskud fra den danske stat eller Den Europæiske Union skal afgive regnskabsmæssige oplysninger, i det omfang de ikke er omfattet af stk. 1. Den bevilgende myndighed kan helt eller delvis fritage enkelte virksomheder m.v. fra loven. Er virksomheden m.v. tillige omfattet af nr. 1, kan fritagelse dog kun ske efter aftale med told- og skatteforvaltningen. Stk. 3. Loven gælder ikke for følgende virksomheder, organisationer og sammenslutninger m.v.: 1) Virksomheder m.v., som er omfattet af lov om statens regnskabsvæsen. 2) Virksomheder m.v., som udelukkende er omfattet af regnskabsregler fastsat ved eller i henhold til lov om kommunernes styrelse. Kapitel 2 - Definitioner 2. En virksomhed er erhvervsdrivende eller udøver erhvervsaktiviteter, når den yder varer, rettigheder, pengemidler, tjenester eller lignende, for hvilke den normalt modtager vederlag. Stk. 2. Uanset stk. 1 anses en virksomhed for at være erhvervsdrivende eller udøve erhvervsaktiviteter, hvis den er omfattet af lov om aktieselskaber, lov om anpartsselskaber, lov om erhvervsdrivende fonde, lov om erhvervsdrivende virksomheder eller i øvrigt er erhvervsdrivende i henhold til lov. Dette gælder, uanset om virksomhederne helt eller delvis er undtaget for kravene i de nævnte love. 3. Som regnskabsmateriale anses 1) registreringer, herunder transaktionssporet, jf. 4, stk. 1, 2) eventuelle beskrivelser af bogføringen, herunder aftaler om elektronisk dataudveksling, jf. 14, stk. 2, 3) eventuelle beskrivelser af systemer til at opbevare og fremfinde opbevaret regnskabsmateriale, jf. 14, stk. 3, 4) bilag og anden dokumentation, jf. 5, 5) oplysninger i øvrigt, som er nødvendige for kontrolsporet, jf. 4, stk. 2, 6) regnskaber, som kræves udarbejdet i henhold til lovgivning, og 7) eventuelle revisionsprotokoller. Stk. 2. Medmindre andet fremgår af lovgivningen i øvrigt, omfatter et regnskab, jf. stk. 1, nr. 6, også eventuelle årsberetninger og lignende, der er knyttet til regnskabet. 4. Ved transaktionssporet forstås den sammenhæng, der er mellem de enkelte registreringer og den bogføringspligtiges årsregnskab, skatte- eller afgiftsopgørelse, tilskudsregnskab eller tilsvarende regnskabsopstilling, der skal udarbejdes i henhold til lovgivning. Stk. 2. Ved kontrolsporet forstås de oplysninger, der dokumenterer registreringernes rigtighed. 5. Ved bilag forstås enhver nødvendig dokumentation for transaktioner, der registreres i bogføringen, uanset dokumentationen er på elektronisk medie, mikrofilm, papir eller andet medie. Ved eksterne bilag forstås dokumentation, der hidrører fra andre end den bogføringspligtige. Øvrige bilag anses som interne.

44 Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring 31 / 74 Kapitel 3 - Generelle krav til bogføring 6. Bogføringen skal tilrettelægges og udføres i overensstemmelse med god bogføringsskik under hensyn til virksomhedens art og omfang. Desuden skal bogføringen tilrettelægges og udføres således, at regnskabsmaterialet ikke ødelægges, bortskaffes eller forvanskes, ligesom det skal sikres mod fejl og misbrug. Stk. 2. Rettes regnskabsmaterialet, skal såvel det oprindelige indhold som indholdet af ændringen tydeligt fremgå af materialet. Kapitel 4 - Registreringer og dokumentation 7. Alle transaktioner skal registreres nøjagtigt under hensyn til virksomhedens art og omfang. Herunder skal transaktionerne registreres snarest muligt efter, at de forhold foreligger, der er grund til registreringerne. En virksomhed, der på grund af art og omfang ikke er i stand til at registrere køb eller salg, kan i stedet registrere på grundlag af daglige kasseopgørelser. Stk. 2. Registreringerne skal så vidt muligt foretages i den rækkefølge, som transaktionerne er foretaget i. Registreringerne skal henvise til de tilhørende bilag og indeholde oplysninger, der gør det muligt at bestemme den enkelte registrerings tidsmæssige placering i bogføringen. Stk. 3. Registreringerne skal, i det omfang det er nødvendigt efter virksomhedens art og omfang, afstemmes med beholdningerne, herunder kasse- og likvidbeholdninger. Stk. 4. Registreringerne skal foretages i danske kroner, i euro eller i relevant fremmed valuta. En virksomhed kan kun overgå til registreringer i anden mønt ved et regnskabsårs begyndelse, medmindre denne anden mønt er blevet relevant inden begyndelsen af det pågældende regnskabsår. Stk. 5. Registreres i fremmed valuta, herunder euro, skal regnskabsmaterialet indeholde oplysninger, herunder om transaktionsdagens kurs eller lignende omregningsfaktorer, som til enhver tid gør det muligt at omregne til danske kroner. Erhvervs- og Selskabsstyrelsen kan ved bekendtgørelse fastsætte nærmere regler om de i 1. pkt. nævnte omregningsfaktorer. 8. Alle registreringer skal kunne følges til det i 4, stk. 1, omhandlede regnskab, opgørelse eller opstilling. Tallene heri skal kunne opløses i de registreringer, hvoraf de er sammensat. 9. Enhver registrering skal dokumenteres ved bilag. Er der udstedt eksternt bilag, skal dette så vidt muligt benyttes. Bilag skal oplyse, hvad der er nødvendigt for at identificere kontrolsporet, herunder tydeligt angive transaktionsdato og beløb. Stk. 2. Registreres på baggrund af elektronisk overførte data, skal den bogføringspligtige desuden dokumentere den enkelte overførsel og dennes tidsmæssige placering. Kapitel 5 - Opbevaring af regnskabsmateriale 10. 1) Den bogføringspligtige skal opbevare regnskabsmaterialet på betryggende vis i 5 år fra udgangen af det regnskabsår, materialet vedrører. Opbevaringen skal ske på en måde, som i hele opbevaringsperioden muliggør en selvstændig og entydig fremfinding af det pågældende regnskabsmateriale. Stk. 2. Opbevares regnskabsmaterialet på elektronisk medie, mikrofilm eller anden lignende måde, skal det uden bearbejdning, beregninger eller tilpasninger kunne udskrives i klarskrift. Stk. 3. Beskrivelsen af systemer til at fremfinde og udskrive regnskabsmaterialet i klarskrift, jf. 14, stk. 3, nr. 2, skal opbevares i klarskrift. Stk. 4. Bestemmelserne i stk. 1-3 gælder ikke for detailhandelsvirksomheders kassestrimler og tilsvarende interne bilag ) (Ophævet) 12. Regnskabsmaterialet skal opbevares her i landet, jf. dog stk Stk. 2. Regnskabsmaterialet for indeværende og forrige måned kan opbevares i udlandet, hvis den bogføringspligtige

45 Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring 32 / 74 1) sørger for at opbevare materialet i overensstemmelse med denne lov, 2) til enhver tid kan fremskaffe materialet og 3) opbevarer eventuelle beskrivelser af benyttede systemer m.v. og eventuelle nødvendige adgangskoder m.v. i Danmark, således at offentlige myndigheder til enhver tid er i stand til at skaffe sig adgang til materialet, jf. 15. Stk. 3. Interne og eksterne bilag for den bogføringspligtiges aktiviteter i udlandet kan opbevares i det pågældende udland i hele opbevaringsperioden, jf. 10. Øvrigt regnskabsmateriale for den bogføringspligtiges aktiviteter i udlandet kan under de samme betingelser opbevares i det pågældende udland for indeværende og de foregående 3 måneder. Bestemmelserne i stk. 2, nr finder tilsvarende anvendelse. Stk. 4. Erhvervs- og Selskabsstyrelsen kan i særlige tilfælde efter forudgående ansøgning tillade, at bestemmelserne i stk. 1-3 helt eller delvis fraviges. Stk. 5. Uanset stk. 1-4 kan Erhvervs- og Selskabstyrelsen fastsætte regler om, at regnskabsmaterialet uden forudgående ansøgning kan opbevares i udlandet. Stk. 6. Afgørelser truffet af Erhvervs- og Selskabsstyrelsen i medfør af stk. 4 kan indbringes for Erhvervsankenævnet senest 4 uger efter, at afgørelsen er meddelt den pågældende. 13. Ophører bogføringspligten, skal den senest fungerende ledelse sørge for, at regnskabsmaterialet fortsat opbevares i overensstemmelse med denne lov. Opløses en virksomhed ved skifterettens mellemkomst, kan skifteretten beslutte, at andre end den senest fungerende ledelse skal opbevare regnskabsmaterialet. Stk. 2. I andre tilfælde, hvor ledelsen fratræder, skal medlemmerne af den fratrædende ledelse sikre, at regnskabsmaterialet for perioden frem til fratrædelsestidspunktet bliver opbevaret i overensstemmelse med denne lov. Når en ny ledelse afløser en fratrædende ledelse, skal medlemmerne af denne videregive regnskabsmaterialet til den ny ledelse. Kapitel 6 - Beskrivelse af systemer til registrering og opbevaring af regnskabsmateriale m.v. 14. Den bogføringspligtige skal udarbejde en efter aktiviteternes art og omfang afpasset beskrivelse af registreringen af transaktioner og af opbevaringen af regnskabsmateriale. Beskrivelsen skal gøre det muligt for en person udefra med en rimelig viden om regnskab og den anvendte teknologi til enhver tid at følge, hvorledes registreringerne foretages, og hvorledes regnskabsmateriale fremfindes og udskrives i klarskrift. Beskrivelsen skal affattes på et sprog, som er naturligt for offentlige myndigheder og med anvendelse af almindelig sprogbrug og sædvanlige fagudtryk på området. Stk. 2. Beskrivelsen af registreringen af transaktioner skal i det mindste indeholde tilstrækkelige oplysninger om, 1) hvorledes systemerne sikrer fuldstændighed og nøjagtighed af det materiale, der danner grundlag for registreringer, herunder aftaler i forbindelse med elektronisk udveksling af data, der danner grundlag for registreringer, 2) hvorledes systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig registrering af transaktioner, herunder konteringsinstruks, benyttede edb-systemer, manuelle rutiner m.v., og 3) hvorledes automatisk genererede registreringer foretages, herunder beregningsgrundlag og beregningsformel. Stk. 3. Beskrivelsen af opbevaringen af regnskabsmateriale skal i det mindste indeholde tilstrækkelige oplysninger om 1) de metoder, der benyttes ved opbevaring af regnskabsmateriale, 2) hvorledes regnskabsmateriale fremfindes og udskrives i klarskrift, herunder oplysning om adgangskoder m.v., og om, hvorledes krypterede data oversættes, og 3) hvorledes registreringer i fremmed valuta omregnes til danske kroner. Stk. 4. Uanset stk. 1-3 kan den bogføringspligtige, hvis denne anvender et standardsystem til registrering af transaktioner og opbevaring af regnskabsmateriale, undlade at udarbejde de nævnte beskrivelser. Undladelsen efter 1. pkt. er betinget af, at 1) der ikke er foretaget væsentlige tilretninger i standardsystemet og 2) leverandøren af standardsystemet har udarbejdet sådanne beskrivelser, som virksomheden opbevarer.

46 Regnskabsassistent, grundlæggende bogføring 33 / 74 Kapitel 7 - Offentlige myndigheders adgang til regnskabsmateriale 15. En offentlig myndighed kan, i det omfang den i henhold til anden lovgivning er berettiget til at kræve indsigt i den bogføringspligtiges regnskabsmateriale, forlange, at den bogføringspligtige vederlagsfrit stiller alt, hvad der er nødvendigt til fremfinding og læsning af regnskabsmaterialet, til disposition. Endvidere kan myndigheden forlange, at regnskabsmaterialet uden vederlag udskrives i klarskrift, herunder at registreringer i fremmed valuta, herunder euro, omregnes til danske kroner. Er regnskabsmaterialet, bortset fra eksterne bilag, affattet på andre sprog end dansk, kan myndighederne kræve, at den bogføringspligtige vederlagsfrit oversætter dette til dansk. Stk. 2. Den bogføringspligtige skal efterkomme en myndigheds anmodning efter stk. 1 hurtigst muligt. Vedrører anmodningen regnskabsmateriale for aktiviteter i udlandet, skal den bogføringspligtige efterkomme anmodningen senest en måned efter, at den pågældende myndighed anmoder herom. Kapitel 8 - Bestemmelser om straf og om ikrafttrædelse 16. Medmindre strengere straf er forskyldt efter anden lovgivning, straffes overtrædelse af 6-10, 12, stk. 1-3, og med bøde. Stk. 2. I forskrifter, der udfærdiges i henhold til loven, kan der fastsættes straf af bøde for overtrædelse af bestemmelser i forskrifterne. Stk. 3. Der kan pålægges selskaber m.v. (juridiske personer) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel. Stk. 4. Forældelsesfristen for strafansvaret er 5 år. 17. Opbevares regnskabsmaterialet ikke som foreskrevet i 12, jf. 15, og begrunder det udviste forhold en fare for misbrug, kan den bogføringspligtige ved dom for strafbart forhold frakendes retten til at opbevare regnskabsmateriale i udlandet. Frakendelsen sker på tid fra 1 til 5 år regnet fra endelig dom. Retten kan under behandlingen af sagen ved kendelse udelukke den bogføringspligtige fra at opbevare regnskabsmaterialet i udlandet, indtil sagen er endeligt afgjort. Det kan ved dommen i sagen bestemmes, at anke ikke har opsættende virkning. 18. Erhvervs- og Selskabsstyrelsen fastsætter bestemmelser om åbningsbalance og årsregnskab for de af denne lov omfattede erhvervsdrivende virksomheder, der ikke i forvejen er underlagt regler herom i eller i henhold til anden lovgivning. 19. Loven træder i kraft den 1. juli Bestemmelserne i 7, stk. 4 og 5, træder dog i kraft 1. januar Stk. 2. Bogføringsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 60 af 19. februar 1986, ophæves 1. juli Stk. 3. Loven har virkning for regnskabsår, der påbegyndes den 1. juli 1999 eller senere. Bestemmelserne i 7, stk. 4 og 5, har dog virkning for regnskabsår, der påbegyndes den 1. januar 1999 eller senere. For regnskabsår, der er påbegyndt før den 1. juli 1999, finder de hidtil gældende regler anvendelse. Stk. 4. Bilag, der vedrører registreringer fra før den 1. juli 1999, kan opbevares efter reglerne i 21 i bekendtgørelse nr. 598 af 21. august 1990 om erhvervsdrivende virksomheders bogføring, årsregnskaber og opbevaring af regnskabsmateriale. Overtrædelse af reglerne straffes efter de hidtil gældende regler. Stk. 5. For virksomheder m.v., som den 1. juli 1999 ikke var bogføringspligtige efter de hidtil gældende regler, indtræder bogføringspligt efter lovens 1, stk. 1, med virkning for regnskabsår, der påbegyndes den 1. januar 2001 eller senere. Indtil den 1. januar 2001 finder de hidtil gældende regler tilsvarende anvendelse. Stk. 6. Bogføringspligt efter lovens 1, stk. 1, indtræder ikke for personer, der inden 1. juli 1999 har påbegyndt en virksomhed, der efter den hidtil gældende bogføringslovs 1, litra C, nr , jf. stk. 2 og 3, ikke var bogføringspligtig, og som ikke driver anden erhvervsmæssig aktivitet. Hvis virksomheden overgår til anden ejer, indtræder bogføringspligt efter 1, stk Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland, men kan ved kongelig anordning sættes i kraft for Grønland med de afvigelser, som de særlige grønlandske forhold tilsiger.

47 Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner 34 / 74 Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner Kontering af køb, salg drift af biler og ejendom (45960) Opgave 1 Du er ansat i produktionsvirksomheden Roblox A/S, der producerer elementer til byggebranchen. Virksomheden beskæftiger 52 medarbejdere, herunder produktionsmedarbejdere, værkførere, administrative medarbejdere samt sælgere. Roblox A/S kunder er hovedsageligt byggefirmaer i Danmark. Roblox A/S har kunder både i Danmark og udlandet. Roblox A/S ejer selv sine bygninger, maskiner og biler. Opgave 1.1 Roblox A/S ejer selv sine biler. Herunder 1 lastbil, 3 kassevogne samt 5 personbiler, der er stillet til rådighed for direktøren og sælgerne. Når en bil anskaffes, registreres oplysningerne om bilen i et anlægskartotek. Hvilke oplysninger bør man kunne se for hver bil af hensyn til regnskabet? Opgave 1.2 Hvilke momsspørgsmål skal Roblox A/S være opmærksom på ved bogføring af driftsomkostninger på bilerne? Opgave 1.3 Roblox A/S har købt en varebil til brug for udkørsel af mindre varepartier til kunder. Bilen koster kr., og det forventes, at Roblox beholder bilen i 4 år. Restværdien (scrapværdien) forventes at udgøre kr. Beregn de årlige afskrivninger, når bilen afskrives efter den lineære metode. Opgave 1.4 Fakturaen vedr. købet af varebilen ser således ud: Varebil iht. listepris Leveringsomkostninger Samlet pris Moms I alt at betale Betalingsbetingelserne er 8 dage netto.

48 Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner 35 / 74 Du bedes kontere købet af bilen på T-skitser. Endvidere bedes du kontere første års afskrivninger på varebilen. Opgave 2 Opgave 2.1 Roblox A/S har hidtil bogført alle ejendomsomkostninger på kontoen 3200 Lokaleomkostninger. Det er dog efterhånden blevet noget uoverskueligt, og regnskabschefen ønsker at kunne lave en mere detaljeret budgetopfølgning. Du bedes komme med forslag til, hvilke konti der skal oprettes. Kontiene skal benævnes med et passende nummer og navn. Opgave 2.2 Den nyopførte produktionshal blev finansieret med et 20-årigt prioritetslån. Restgælden vedr. prioritetslånet fremgår af balancen konto Af PBS-afregning fremgår det, at der netop er betalt ydelse for oktober kvartal. Ydelsen sammensætter sig således: Afdrag Rente Administrationsbidrag Hævet i alt Du bedes på T-skitserne vise konteringen af den betalte ydelse.

49 Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner 36 / 74 Opgave 2.3 Du har ventet med at bogføre bilagene vedrørende lokaleomkostninger, til den nye kontoplan var på plads. Du har derfor en stak bilag liggende, der vedrører lokaler mv. Med udgangspunkt i kontoplanen, der fremgår af Bilag A, samt de konti du oprettede i spørgsmål 2.1 bedes du kontere nedenstående bilag. Bilag: Beløb i 761 Afregning fra murermester Brik (kontonummer ) Reparation af tag på produktionsbygning Moms Betaling: 30 dage netto Konto nr. Debet Kredit 780 Afregning fra Fjernvarmeforsyning Aconto fjernvarme Moms Beløbet er overført via netbank fra kassekredit 795 Afregning til Elforsyning Slutafregning på elforbrug for perioden Moms Faktura nr fra Rentofil Vask af måtter (ugentlig) Moms Beløbet er overført via netbank fra kassekredit 992 Indbetalingskort fra Tryg Forsikring: Brandforsikring for produktionshal Beløbet er betalt fra girokonto 997 Faktura nr. 398 fra Rengøringfirmaet Rengøring af lokaler, kontor Betaling: 14 dage netto Afstemning

50 Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner 37 / 74 Bilag A Kontoplan for handels- og servicevirksomhed (artsopdelt) Resultatopgørelse Balance 1100 Varesalg, indland Goodwill 1200 Varesalg, udland Akk. afskrivninger på goodwill 2100 Vareforbrug Grunde og bygninger Akk. afskrivninger på bygninger 3100 Salgsfremmende omkostninger Biler 3200 Lokaleomkostninger Akk. afskrivninger på biler 3300 Tab på tilgodehavender Inventar 3400 Kassedifferencer Akk. afskrivninger på inventar 3600 Fragtomkostninger 3900 Øvrige omkostninger Værdipapirer 4100 Lønninger (AM-indkomst) Varelager 4200 ATP-bidrag Varedebitorer 5200 Afskrivning på goodwill Forventet tab på varedebitorer 5300 Afskrivning på bygninger Andre tilgodehavender 5400 Afskrivning på biler Periodeafgrænsningsposter 5500 Afskrivning på inventar Værdipapirer 6100 Renteindtægter 6200 Kontantrabat fra leverandører Kasse 6400 Indtægter af værdipapirer Giro 7100 Renteomkostninger Aktiekapital / Egenkapital 7110 Prioritetsrenter Privatforbrug 7200 Kontantrabat til kunde 7400 Nedskrivning af værdipapirer Opskrivningshenlæggelser 8100 Ekstraordinære indtægter Overført overskud 8200 Ekstraordinære omkostninger Hensættelse til udskudt skat 9000 Skat af årets resultat Lån i ejendommen Kassekredit Varekreditorer Skyldigt AM-bidrag Skyldigt A-skat Skyldigt ATP-bidrag Købsmoms Salgsmoms Andre kreditorer Periodeafgrænsningsposter

51 Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner 38 / 74 Kontoplaner og virksomhedens rapporteringsbehov (45962) Du er ansat i produktionsvirksomheden Roblox A/S, der producerer elementer til byggebranchen. Virksomheden beskæftiger 52 medarbejdere, herunder produktionsmedarbejdere, værkførere, administrative medarbejdere samt sælgere. Roblox A/S kunder er hovedsageligt byggefirmaer i Danmark. Roblox A/S har kunder både i Danmark og udlandet. Opgave 1 Roblox kontoplan har hidtil været meget simpel. Ledelsen ønsker nu at kunne gå lidt mere i detaljer i analysen af omkostninger, og har bedt om et forslag til en ny kontoplan. Opgave 1.1 Hvad skal man overveje, når man opretter/udvider en kontoplan? Hvilken betydning har virksomhedens størrelse og antallet af bilag? Opgave 1.2 Roblox har indtil nu bogført alle salgsfremmende omkostninger på kontoen 3100 salgsfremmende omkostninger. Du bedes komme med et forslag til en mere specificeret kontoplan for salgsfremmende omkostninger. Giv forslag til nummerering og navngivning af kontiene. Opgave 1.3 I Roblox regnskabssystem er der mulighed for at lægge overskriftskonti og sumkonti ind i kontoplanen. Hvad er formålet med disse konti? Hvis du ikke har overskriftskonti og sumkonti med i opgave 2.2, bedes du finde passende numre og navne til disse konti også?

52 Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner 39 / 74 Opgave 2 Roblox har hidtil udarbejdet sin resultatopgørelse efter det artsopdelte skema, se eksempler i Bilag A. Ledelsen har overvejet, om det ville være mere relevant at vise sit resultat efter det funktionsopdelte skema. Opgave 2.1 Du bedes redegøre for forskellen mellem den artsopdelte resultatopgørelse og den funktionsopdelte resultatopgørelse. Opgave 2.2 Det er ofte hensigtsmæssigt, at kontoplanen afspejler den rapportering (regnskab), som virksomheden aflægger. Det vil sige, at kontoplanen er bygget op, så den ligner regnskabets poster. Hvilken betydning har det for kontoplanen, hvis regnskabet skal vises som funktionsopdelt i stedet for artsopdelt?

53 Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner 40 / 74 Opgave 3 Roblox A/S har opdelt sine lagre i 3: Råvarer, Varer under fremstilling samt Færdigvarer. I varer under fremstilling indgår både råvarer, hjælpematerialer samt løn. Registrering af løn i produktionen sker på baggrund af arbejdssedler, der registreres en gang ugentligt. Opgave 3.1 Du har fået dagens bilag vedrørende produktion og løn, som bedes konteret i posteringsark. Kontoplanen vedhæftet som bilag B anvendes. Bilag: Beløb i Konto nr. Debet Kredit 237 Faktura fra Knud Johnsen, Køb af råvarer Emballage Moms Faktura i alt Ugens arbejdssedler viser, at der er brugt arbejdsløn for i alt Der er brugt råvarer i produktionen for Produktionen har færdigmeldt varer for Lønafregningsbilag for januar Løn, januar ATP, medarbejder Bidragsgrundlag AM-bidrag A-indkomst A-skat Overført til medarbejder via kassekredit Virksomhedens andel ATP Internt lønfordelingsbilag AM-indk. + ATP Skyldig arbejdsløn Gager, produktion Gager, distribution Gager, administration Afstemning

54 Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner 41 / 74 Bilag A Resultatopgørelse (artsopdelt) Resultatopgørelse for 2010 Omsætning Vareforbrug Bruttofortjeneste Andre eksterne omkostninger Personaleomkostninger Indtjeningsbidrag Afskrivninger Resultat før renter Renteindtægter Renteomkostninger Resultat før skat Resultatopgørelse (funktionsopdelt) Resultatopgørelse for 2010 Nettoomsætning Produktionsomkostninger Bruttoresultat Distributionsomkostninger Administrationsomkostninger Resultat før renter Renteindtægter Renteomkostninger Resultat før skat 1.836

55 Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner 42 / 74 Bilag B Kontoplan for produktionsvirksomhed (funktionsopdelt) Resultatopgørelse Balance 1100 Varesalg Goodwill 2110 Variable produktionsomkostninger, varer Akk. afskrivninger på goodwill 2120 Variable produktionsomkostninger, løn Grunde og bygninger 2210 Lokaleomkostninger Akk. afskrivninger på bygninger 2220 Gager Biler 2230 Reparationer og vedligeholdelse Akk. afskrivninger på biler 2290 Øvrige omkostninger Inventar 2310 Afskrivninger på maskiner Akk. afskrivninger på inventar 3110 Salgsprovision Værdipapirer 3210 Lokaleomkostninger Råvarer 3220 Gager Varer under fremstilling 3230 Salgsfremmende omkostninger Færdigvarer 3240 Bilers driftsomkostninger Varedebitorer 3290 Øvrige omkostninger Forventet tab på varedebitorer 3310 Afskrivninger på biler Andre tilgodehavender 3315 Afskrivning på inventar Periodeafgrænsningsposter 4210 Lokaleomkostninger Værdipapirer 4220 Gager Kasse 4230 Kassedifferencer Giro 3240 Bilers driftsomkostninger Aktiekapital / Egenkapital 4290 Øvrige omkostninger Overført overskud 4310 Afskrivninger på biler Skyldig arbejdsløn 4315 Afskrivning på inventar Lån i ejendommen 5100 Lønafregning Kassekredit 5200 ATP bidrag Varekreditorer 5900 Lønfordeling Skyldigt AM-bidrag 6100 Renteindtægter Skyldigt A-skat 7100 Renteomkostninger Skyldigt ATP-bidrag Købsmoms Salgsmoms Andre kreditorer Periodeafgrænsningsposter

56 Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner 43 / 74 Konteringsinstrukser (45963) Du er ansat som bogholder i byggemarkedet Handel og Vandel Aps. Byggemarkedet, der udelukkende er en handelsvirksomhed, forhandler byggematerialer til huset både inde og ude samt alt til haven. Handel og Vandel Aps har 20 medarbejdere, herunder salgsassistenter og administrative medarbejdere. Byggemarkedet ejer selv sine grunde og bygninger. Opgave 1 Konteringsinstruks Handel og Vandel Aps revisor har henstillet til, at der udarbejdes en konteringsinstruks til alle brugere af kontoplanen. Du er blevet bedt om at lave de indledende forberedelser til udarbejdelsen af instruksen. Opgave 1.1 Du bedes svare på følgende: 1. Hvad er det overordnede formål en konteringsinstruks? 2. Hvad siger bogføringsloven om konteringsinstrukser? Hvad betyder det? (Se uddrag af bogføringsloven i Bilag A). 3. Hvilke oplysninger skal instruksen indeholde? Angiv overskrifter. 4. Hvem er brugerne af kontoplanen? Hvilke oplysninger skal forskellige typer af brugere have? 5. I hvilke former/ hvilke medier kunne man udarbejde en konteringsinstruks? 6. Hvad er forskellen på en instruks i en lille og en stor virksomhed? 7. Hvilken betydning har det for konteringsinstruksen, om virksomhedens kontoplan er artsopdelt eller funktionsopdelt? Opgave 1.2 Du bedes lave et forslag til en kontoplan samt konteringsinstruks vedrørende Handel og Vandels telefonomkostninger. Det oplyses, at Handel og Vandel Aps har omkostninger til telefon, fax, mobiltelefoner, digital dataforbindelse (netadgang), medarbejdermobiler, medarbejderbredbånd. I konteringsinstruksen bedes også den momsmæssige behandling indarbejdet.

57 Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner 44 / 74 Opgave 2 Konteringsinstruksen i virksomhedens afdelinger Opgave 2.1 Du har modtaget et uddrag af kontoplanen for Handel og Vandel Aps. Du bedes nedenfor sætte kryds ud for den eller de funktioner i virksomheden (fx Salg eller Lager), som har behov for at kunne se konteringsinstruksen for hver enkelt konto. Kontonr. Kontonavn Administrerende direktør Salgschef Økonomichef Bogholderi HR/løn afdeling Produktionschef Indkøbschef Lagerchef 1100 Varesalg 2100 Vareforbrug 3100 Reklameomkostninger 3200 Lokaleomkostninger 3300 Tab på tilgodehavender 3600 Salgsfragt 3800 Tab på tilgodehavender 3900 Øvrige omkostninger 4100 Lønafregning 4200 ATP-bidrag 5400 Afskrivninger 7100 Renteomkostninger, kassekredit 7120 Kontantrabat, kunder Biler Akk. afskrivninger biler Varelager Varedebitorer Periodeafgrænsningsposter Kasse Prioritetsgæld Kassekredit Varekreditorer Skyldige lønposter Momsafregning Andre kreditorer

58 Regnskabsassistent, kontering og kontoplaner 45 / 74 Bilag A Uddrag af Bogføringsloven af 23. december 1998 Kapitel 3 - Generelle krav til bogføring 6. Bogføringen skal tilrettelægges og udføres i overensstemmelse med god bogføringsskik under hensyn til virksomhedens art og omfang. Desuden skal bogføringen tilrettelægges og udføres således, at regnskabsmaterialet ikke ødelægges, bortskaffes eller forvanskes, ligesom det skal sikres mod fejl og misbrug. Stk. 2. Rettes regnskabsmaterialet, skal såvel det oprindelige indhold som indholdet af ændringen tydeligt fremgå af materialet. Kapitel 6 - Beskrivelse af systemer til registrering og opbevaring af regnskabsmateriale m.v. 14. Den bogføringspligtige skal udarbejde en efter aktiviteternes art og omfang afpasset beskrivelse af registreringen af transaktioner og af opbevaringen af regnskabsmateriale. Beskrivelsen skal gøre det muligt for en person udefra med en rimelig viden om regnskab og den anvendte teknologi til enhver tid at følge, hvorledes registreringerne foretages, og hvorledes regnskabsmateriale fremfindes og udskrives i klarskrift. Beskrivelsen skal affattes på et sprog, som er naturligt for offentlige myndigheder og med anvendelse af almindelig sprogbrug og sædvanlige fagudtryk på området. Stk. 2. Beskrivelsen af registreringen af transaktioner skal i det mindste indeholde tilstrækkelige oplysninger om, 1) hvorledes systemerne sikrer fuldstændighed og nøjagtighed af det materiale, der danner grundlag for registreringer, herunder aftaler i forbindelse med elektronisk udveksling af data, der danner grundlag for registreringer, 2) hvorledes systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig registrering af transaktioner, herunder konteringsinstruks, benyttede edb-systemer, manuelle rutiner m.v., og 3) hvorledes automatisk genererede registreringer foretages, herunder beregningsgrundlag og beregningsformel. Stk. 3. Beskrivelsen af opbevaringen af regnskabsmateriale skal i det mindste indeholde tilstrækkelige oplysninger om 1) de metoder, der benyttes ved opbevaring af regnskabsmateriale, 2) hvorledes regnskabsmateriale fremfindes og udskrives i klarskrift, herunder oplysning om adgangskoder m.v., og om, hvorledes krypterede data oversættes, og 3) hvorledes registreringer i fremmed valuta omregnes til danske kroner. Stk. 4. Uanset stk. 1-3 kan den bogføringspligtige, hvis denne anvender et standardsystem til registrering af transaktioner og opbevaring af regnskabsmateriale, undlade at udarbejde de nævnte beskrivelser. Undladelsen efter 1. pkt. er betinget af, at 1) der ikke er foretaget væsentlige tilretninger i standardsystemet og 2) leverandøren af standardsystemet har udarbejdet sådanne beskrivelser, som virksomheden opbevarer.

59 Regnskabsassistent, årsafslutning 46 / 74 Regnskabsassistent, årsafslutning Regnskabsafstemninger ifm. årsafslutningen (40007) Du er ansat i produktionsvirksomheden Roblox A/S, der producerer elementer til byggebranchen. Virksomheden beskæftiger 52 medarbejdere, herunder produktionsmedarbejdere, værkførere, administrative medarbejdere samt sælgere. Roblox A/S kunder er hovedsageligt byggefirmaer i Danmark. Roblox A/S har kunder både i Danmark og udlandet. Opgave 1 Opgave 1.1 Regnskabsafdelingen er i gang med de sidste afstemninger og periodiseringer inden udarbejdelsen af årsregnskabet. Din kollega er i tvivl om, hvordan nedenstående bilag skal behandles i regnskabet. Du bedes hjælpe kollegaen med at afgøre, hvordan de enkelte posteringer skal vises i balancen ved årsskiftet. Du bedes også anføre periodiseringspostens beløb. Selskabet har regnskabsafslutning pr. 31. december Tilgodehavender Periodeafgrænsning som aktiv Gæld Periodeafgrænsning som passiv Betalt husleje for perioden 1/ til 28/ på kr Skyldigt revisionshonorar inkl. skattebistand for 2010 på kr Skyldige renter af optaget lån for perioden 1/10 til 31/ er beregnet til kr Beholdning af blækpatroner og papir pr. 31/ er opgjort til kr Der er forudfaktureret til vores kunde Robtec A/S vedr. varer, der er leveret i uge , i alt kr Brandforsikring på ejendommen for perioden 1/ til 30/ er betalt med kr Skyldigt beløb vedr. telefoni udgør pr. 31/ kr Tilgodehavende rente af ydet lån for perioden 1/10 til 31/ er beregnet til kr

60 Regnskabsassistent, årsafslutning 47 / 74 Opgave 1.2 Din kollega er fortsat i tvivl om periodiseringsprincipperne, så du bedes nu lave en kort beskrivelse af hver af nedenstående periodiseringstyper. Beskrivelsen skal indeholde et eksempel, og du bedes vise i T-skitser, hvordan du vil bogføre de enkelte eksempler (angiv kontonavn): 1. For meget bogført som omkostning Eks.: 2. For meget bogført som indtægt Eks.: 3. For lidt bogført som omkostning Eks.: 4. For lidt bogført som indtægt Eks.:

61 Regnskabsassistent, årsafslutning 48 / 74 Opgave 2 I forbindelse med årsafslutningen er der foretaget varelageroptælling. På baggrund af det optalte lager og de anvendte enhedspriser er værdien af varelageret opgjort. Det er nu tid til at opgøre varelageret og årets vareforbrug. Opgave 2.1 Du bedes registrere følgende på varelagerkontoen (der foretages ikke modposteringer): 1/1 Varebeholdning, primo /12 Årets varekøb /12 Returnerede varer i året /12 Modtagne dekorter (nedslag i pris) Opgør årets vareforbrug og afslut kontiene ved at overføre saldiene til resultatopgørelsen og balancen. Det oplyses, at varebeholdningen pr er optalt og vurderet til kr Konto 2100 Vareforbrug Dato Bilag Tekst Debet Kredit Saldo D-K Konto Varelager Dato Bilag Tekst Debet Kredit Saldo D-K 1-1 Varebeholdning primo D Konto Resultatopgørelse Dato Bilag Tekst Debet Kredit Saldo D-K Vareforbrug Konto Balance Dato Bilag Tekst Debet Kredit Saldo D-K Varelager 31.12

62 Regnskabsassistent, årsafslutning 49 / 74 Årsafslutning af bogholderiet (40008) Du er ansat som bogholder i byggemarkedet Handel og Vandel Aps. Byggemarkedet, der udelukkende er en handelsvirksomhed, forhandler byggematerialer til huset både inde og ude samt alt til haven. Handel og Vandel Aps har 20 medarbejdere, herunder salgsassistenter og administrative medarbejdere. Byggemarkedet ejer selv sine grunde og bygninger. Opgave 1 Efterposteringer Du er i gang med at forberede årsregnskabet for 201X, og skal lave de sidste efterposteringer. Du bedes kontere nedenstående efterposteringer. Brug kontoplanen i Bilag A. Bilag Beløb i 1 Inden efterposteringer udgør saldoen på varelageret kr Konto nr. Debet Kredit Varelageret er efter optælling og vurdering og vurdering opgjort til Bygninger afskrives med Biler og varevogne afskrives med Inventar, inkl. reoler, IT mv. afskrives Beholdning af diverse kontorartikler er efter optælling opgjort til Skyldige omkostninger til revision anslås til Forudbetalt erhvervsforsikring udgør Banken har tilskrevet rente og provision vedr. kassekreditten, i alt Momskonti afsluttes og overføres til momsafregningskontoen. Afstemning

63 Regnskabsassistent, årsafslutning 50 / 74 Opgave 2 Afslutningsark Efterposteringerne fra Opgave 1 indføres i afslutningsark i Bilag B. Saldiene lægges sammen, således at det endelige resultat for året samt balance pr kan opgøres. Opgave 3 Opstilling af regnskab På baggrund af det udfyldte afslutningsskema i Opgave 2 opstilles resultatopgørelse i beretningsform (artsopdelt) samt balance i kontoform. Se skema nedenfor. Varesalg - Vareforbrug Bruttofortjeneste - Andre eksterne omkostninger Salgsfremmende omkostninger Lokaleomkostninger Bilers driftsomkostninger Salgsfragt Tab på tilgodehavender Øvrige omkostninger - Personaleomkostninger Lønafregning ATP bidrag Indtjeningsbidrag - Afskrivninger Bygninger Biler Inventar Resultat før renter - Renteomkostninger Nettoresultat Resultatopgørelse for 201X

64 Regnskabsassistent, årsafslutning 51 / 74 Balance pr X AKTIVER PASSIVER Anlægsaktiver Egenkapital Grunde og bygninger Aktiekapital - Akk. afskrivninger bygninger Overført resultat primo Biler Årets resultat - Akk. afskrivninger biler Egenkapital ultimo Inventar - Akk. afskrivninger inventar Gæld Anlægsaktiver i alt Prioritetsgæld Kassekredit Omsætningsaktiver Varekreditorer Varelager Skyldigt ATP Varedebitorer Skyldigt AM bidrag Periodeafgrænsning Skyldigt A-skat Kasse Momsgæld Giro Andre kreditorer Omsætningsaktiver i alt Gæld i alt Aktiver i alt Passiver i alt

65 Regnskabsassistent, årsafslutning 52 / 74 Bilag A Kontoplan for Handel & Vandel Aps (artsopdelt) Resultatopgørelse Balance 1100 Varesalg, indland Grunde og bygninger Akk. afskrivninger på bygninger 2100 Vareforbrug Biler Akk. afskrivninger på biler 3100 Salgsfremmende omkostninger Inventar 3200 Lokaleomkostninger Akk. afskrivninger på inventar 3300 Tab på tilgodehavender 3400 Bilers driftsomkostninger Varelager 3600 Fragtomkostninger 3900 Øvrige omkostninger Varedebitorer Forventet tab på varedebitorer 4100 Lønninger (AM-indkomst) Andre tilgodehavender 4200 ATP-bidrag Periodeafgrænsningsposter 5300 Afskrivning på bygninger Kasse 5400 Afskrivning på biler Giro 5500 Afskrivning på inventar Aktiekapital / Egenkapital 6100 Renteindtægter Overført overskud 6200 Kontantrabat fra leverandører 6400 Indtægter af værdipapirer Prioritetsgæld Kassekredit 7100 Renteomkostninger Varekreditorer 7110 Prioritetsrenter Skyldigt ATP-bidrag 7200 Kontantrabat til kunde Skyldigt A-skat 7400 Nedskrivning af værdipapirer Skyldigt AM-bidrag Momsafregning 8100 Ekstraordinære indtægter Købsmoms 8200 Ekstraordinære omkostninger Salgsmoms Andre kreditorer Periodeafgrænsningsposter

66 Regnskabsassistent, årsafslutning 53 / 74 Bilag B Efterposteringsark Saldobalance pr Efterposteringer Konto Konto Balance Kontonr Kontonavn Debet Kredit Debet Kredit Omk. Indt. Omk. Indt Varesalg Vareforbrug Reklameomkostninger Lokaleomkostninger Tab på tilgodehavender Bilers driftsomkostninger Salgsfragt Tab på tilgodehavender Øvrige omkostninger Lønafregning ATP-bidrag Afskrivning på bygninger Afskrivning på biler Afskrivning på inventar Renteomkostninger, banklån Prioritetsrenter Grunde og bygninger Akk. afskrivninger bygninger Bilers driftsomk Akk. afskrivninger biler Inventar Akk. afskr. inventar Varelager Varedebitorer Forventet tab på varedebitorer Andre tilgodehavender Periodeafgrænsningsposter Kasse Giro Anpartskapital Overført overskud Prioritetsgæld Kassekredit Varekreditorer Skyldigt ATP bidrag Skyldigt AM bidrag Skyldigt A-skat Momsafregning Købsmoms Salgsmoms Andre kreditorer Overskud

67 Regnskabsassistent, debitor, kreditor og lager 54 / 74 Regnskabsassistent, debitor, kreditor og lager Økonomiske styring af lageret (45958) Du er ansat som bogholder i byggemarkedet Handel og Vandel Aps. Byggemarkedet, der udelukkende er en handelsvirksomhed, forhandler byggematerialer til huset både inde og ude samt alt til haven. Handel og Vandel Aps har 20 medarbejdere, herunder salgsassistenter og administrative medarbejdere. Byggemarkedet ejer selv sine grunde og bygninger. Opgave 1 Lagerkartoteket Ved indførelse af nyt regnskabssystem er der fokus på anvendelsen af lagermodulet til styring af lageret. Opgave 1.1 Handel og Vandel Aps har mange aftaler med leverandører og kunder vedrørende købspriser og salgspriser. Indkøbspriserne holder indkøbschefen styr på i en mappe og salgspriserne til forskellige kundegrupper indgås af salgschefen, som også har kopi af aftalerne på sit kontor. Handel og Vandel Aps bruger regnskabssystemet C5. Hvilke muligheder er der for at styre købs- og salgspriser i C5? Du bedes komme med eksempler på, hvilke oplysninger om varepriser der kan lægges i regnskabssystemet, og hvordan disse oplysninger kan bruges. Opgave 1.2 Hvilke andre oplysninger bør der være for hvert enkelt varenummer? Opgave 1.3 Kan regnskabssystemet bruges til at sikre, at lagerbeholdningerne holdes på et minimum? Du bedes give eksempler på, hvordan anvendelse af fx C5 kan sikre en minimal lagerbeholdning. Opgave 1.4 Hvilke overvejelser skal man gøre sig omkring minimering af varelager sammenholdt med ordrestørrelser?

68 Regnskabsassistent, debitor, kreditor og lager 55 / 74 Opgave 2 Pengebinding og likviditet I Handel og Vandel Aps er der fokus på pengebindingen i varelageret. Opgave 2.1 For de sidste 3 år har du trukket nedenstående regnskabstal ud. Tallene viser Handel og Vandel Aps vareforbrug i hvert af årene samt varelagere ultimo årene Årets vareforbrug Varelager ultimo året Omsætningshastighed, lager Lagerdage Beregning af omsætningshastigheden for varelageret samt antal lagerdage for hvert af de 3 år. Omsætningshastigheden beregnes som årets vareforbrug/varelager ultimo. Lagerdage beregnes som 360/ omsætningshastigheden. Hvad viser tallene dig? Hvilken effekt har omsætningshastigheden på Handel og Vandel s likviditet? Opgave 2.2 Hvad koster det Handel og Vandel Aps i de enkelte år at have varerne liggende på lager, når lagerforrentningsprocenten udgør 12%? Opgave 2.3 Hvad kan Handel og Vandel Aps gøre for at nedbringe antallet af lagerdage?

69 Regnskabsassistent, debitor, kreditor og lager 56 / 74 Opgave 3 I den senere tid har Handel og Vandel Aps oplevet både svind, fejlleverancer og forkerte registreringer i bogføringen vedrørende varelageret. Opgave 3.1 Nedenfor kan du se eksempler på fejl i bogholderiet samt kontroller, der kan forhindre disse fejl. Eksempler på fejl i bogholderiet 1. De forkerte varer modtages 2. Der modtages forkert antal varer eller en forkert vare 3. En medarbejder bestiller varer til privat brug 4. Der faktureres et forkert beløb 5. Lageret er bogført til forkert værdi 6. Kunden bliver ikke faktureret for modtagne varer 7. Der udleveres for mange varer 8. Svind er ikke registeret 9. Der faktureres et forkert beløb til kunden Eksempler på kontroller 1. Faktura godkendes af person, der er autoriseret til at godkende køb 2. Rekvisition udstedes af autoriseret person 3. Fakturering på baggrund af salgsdokumenter 4. Leveringsanmodning fra salgsafdelingen 5. Følgeseddel sammenholdes med rekvisition 6. De registrerede købspriser sammenholdes med seneste faktura 7. Faktura sammenholdes med følgeseddel 8. Følgeseddel sammenholdes med modtagne varer 9. Værdiansættelse af varelager i regnskabet I nedenstående skema er varelagerflowet indsat fra varebestilling til varemodtagelse og opgørelse af varelager. I skemaets midterste kolonne bedes du ud for hvert trin i lagerflowet indsætte nummeret på en eller flere kontroller fra listen. I kolonnen til højre indsættes nummeret på den eller de fejl, som kontrollen kan forhindre eller opdage. Eksempel Ved Modtagelse af varer udføres kontrollen 5. Følgeseddel sammenholdes med rekvisition for at forhindre eller opdage fejlen 2. Der modtages forkert antal varer eller forkert vare Fejl i Varelagerflow Kontrol bogholderiet Modtagelse af varer 5 2 Varelagerflow Ordreafgivelse Modtagelse af varer Registrering af faktura Udlevering af varer Udskrivning af faktura Registrering af optalt varelager Kontrol Fejl i bogholderiet

70 Regnskabsassistent, debitor, kreditor og lager 57 / 74 Debitorstyring (45964) Du er ansat i produktionsvirksomheden Roblox A/S, der producerer elementer til byggebranchen. Virksomheden beskæftiger 52 medarbejdere, herunder produktionsmedarbejdere, værkførere, administrative medarbejdere samt sælgere. Roblox A/S kunder er hovedsageligt byggefirmaer i Danmark. Roblox A/S har kunder både i Danmark og udlandet. Opgave 1 Kreditvurdering Du er i gang med at opdatere Roblox A/S debitorpolitik. Afsnittet om kreditvurdering skal opdateres, så der er noget, du skal undersøge først. Opgave 1.1 Hvornår skal der foretages kreditvurdering af kunder? Er det alle kunder, der skal kreditvurderes? Opgave 1.2 Når du skal foretage kreditvurdering af nye eller eksisterende kunder, kan du indhente et regnskab fra kunden. Hvordan kan du bruge regnskabet til at foretage kreditvurdering? Hvilke oplysninger skal du bruge? Opgave 1.3 Du har en række andre muligheder for at foretage kreditvurdering af kunder. Nævn nogle af disse muligheder. Opgave 1.4 Hvilke muligheder har Roblox A/S for at handle med kunder, der ikke lever op til vores krav til kreditsikkerhed?

71 Regnskabsassistent, debitor, kreditor og lager 58 / 74 Opgave 2 Rykkerprocedurer Debitorpolitikken indeholder også et afsnit om rykkerprocedurer. Opgave 2.1 Hvad bør der stå i debitorpolitikken om rykkerprocedurer? Angiv svarene som overskrifter. Opgave 2.2 Roblox A/S overvejer at opkræve renter ved for sen betaling. Må Roblox A/S opkræve renter fra kunden uden forudgående aftale? Nedenfor finder du et uddrag af et kontoudtog. Du bedes foretage renteberegning pr x4, idet renteberegningen sker med 1% pr. måned. Faktura Fakturadato Forfaldsdato Beløb x x x x x x x x x x x x x x Vis din beregning for mindst en af fakturaerne. Det samlede rentebeløb angives. Opgave 2.3 Hvilke muligheder har Roblox A/S ud over renteberegning, når en kunde ikke betaler rettidigt?

72 Regnskabsassistent, debitor, kreditor og lager 59 / 74 Opgave 3 Betalingsbetingelser og nøgletal Ledelsen i Roblox A/S er interesseret i at analysere kapitalbindingen vedrørende selskabets tilgodehavender. Opgave 3.1 For de sidste 3 år har du trukket nedenstående regnskabstal ud. Tallene viser Roblox A/S salg i løbet af hvert af årene samt tilgodehavender fra salg ultimo årene Årets varesalg ekskl. moms Tilgodehavender fra salg ultimo året Omsætningshastighed, debitorer Kreditdage Beregning af omsætningshastigheden for debitorerne samt kreditdage for hvert af de 3 år. Omsætningshastigheden beregnes som årets varesalg inkl. moms/tilgodehavende ultimo Skylddage beregnes som 360/ omsætningshastigheden. Hvad viser tallene dig? Opgave 3.2 Hvad kan Roblox A/S gøre for at få omsætningshastigheden i vejret og dermed nedbringe antal kreditdage? Opgave 3.3 Hvilken betydning har omsætningshastigheden for debitorer for Roblox A/S renteomkostninger?

73 Regnskabsassistent, debitor, kreditor og lager 60 / 74 Kreditorstyring (45961) Du er ansat som bogholder i byggemarkedet Handel og Vandel Aps. Byggemarkedet, der udelukkende er en handelsvirksomhed, forhandler byggematerialer til huset både inde og ude samt alt til haven. Handel og Vandel Aps har 20 medarbejdere, herunder salgsassistenter og administrative medarbejdere. Byggemarkedet ejer selv sine grunde og bygninger. Opgave 1 Kreditorkartoteket Handel og Vandel Aps ledelse ønsker en tættere styring af selskabets kreditorer. Du er blevet bedt om at gøre dig nogle overvejelser omkring dette. Opgave 1.1 Lav en liste over forhold, der er vigtige, når der skal vælges leverandør, fx pris, kvalitet osv. Kom gerne med eksempler på forhold, der kan være vigtige i nogen situationer og mindre vigtige i andre situationer, fx leveringstid. Hvad vil være vigtigt for Handel og Vandel Aps? Opgave 1.2 Til indkøbschefen bedes du lave et udkast til en formular, der skal bruges ved oprettelse af nye kreditorer. Formularen skal vise de oplysninger, som skal bruges ved oprettelsen af kreditoren i regnskabssystemets kreditormodul. Opgave 2 Interne kontroller I forbindelse med, at der ønskes en tættere styring af kreditorerne, ønskes også et overblik over, hvor godt Handel og Vandel Aps har sikret sig mod fejl og besvigelser i forbindelse med kreditorerne. Opgave 2.1 Du bedes udarbejde forslag til, hvordan Handel og Vandel Aps kan sikre sig, at der kun betales korrekte beløb til de rigtige kreditorer. Tænk på, hvor der kan opstå fejl (eller svindel) fra varebestilling levering fakturamodtagelse betaling.

74 Regnskabsassistent, debitor, kreditor og lager 61 / 74 Opgave 3 Betalingsbetingelser og kredittid Målet med den tættere styring af kreditorer er blandt andet at opnå en bedre likviditet. Det kan blandt andet opnås ved at få så lang kredittid som muligt hos kreditorerne eller at opnå kontantrabatter, der er fordelagtige. Opgave 3.1 For de sidste 3 år har du trukket nedenstående regnskabstal ud. Tallene viser varekøb til lager i løbet af hvert af årene samt gælden til kreditorer ultimo årene Årets varekøb ekskl. moms Kreditorer ultimo året Omsætningshastighed, kreditorer Skylddage Beregning af omsætningshastigheden for kreditorerne samt skylddage for hvert af de 3 år. Omsætningshastigheden beregnes som årets varekøb inkl. moms/kreditorer ultimo Skylddage beregnes som 360/ omsætningshastigheden. Hvad viser tallene dig? Opgave 3.2 Leverandør Arne Busk og leverandør Bent Bregne har tilbudt et stort parti planter på nedenstående betingelser: Arne Busk Pris ex. moms Kr Leveringsbetingelser Franko Betalingsbetingelser 8 dage - 2,5% eller 60 dage netto Bent Bregne Pris ex. moms. Kr Leveringsbetingelser Franko Betalingsbetingelser 8 dage - 3,5% eller 90 dage netto Handel og Vandels kassekreditrente er 10% p.a. Hvilken leverandør vil du vælge, og hvad skal vi betale leverandøren, når fakturaen udstedes med moms og rabatten beregnes af varebeløbet? Vil du udnytte kontantrabatten? Opgave 3.3 Handel og Vandel Aps overvejer at lave likviditetsbudget. Hvilke oplysninger har du brug for til at kunne lave den del af likviditetsbudgettet, der vedrører kreditorerne dvs. betalingerne?

75 Regnskabsassistent, lønbogholderiet 62 / 74 Regnskabsassistent, lønbogholderiet Personalejura i lønberegning (40012) Opgave 1 Du er ansat i produktionsvirksomheden Roblox A/S, der producerer elementer til byggebranchen. Virksomheden beskæftiger 52 medarbejdere, herunder produktionsmedarbejdere, værkførere, administrative medarbejdere samt sælgere. Roblox A/S kunder er hovedsageligt byggefirmaer i Danmark. Roblox A/S har kunder både i Danmark og udlandet. Det er ved at være tid til årets lønforhandling. Direktøren i Roblox A/S overvejer at tilbyde medarbejderne visse personalegoder i stedet for en lønstigning, men han er i tvivl om reglerne på området. Han har bedt dig om assistance. Du kan evt. finde oplysninger på under vejledninger. Opgave 1.1 Direktøren har hørt, at personalegoder enten betragtes som A- eller B-indkomst. Du bedes kort forklare forskellen på A- og B-indkomst hvad betyder det for medarbejderne om et personalegode beskattes som A- eller B-indkomst - og hvad betyder det for virksomheden? Opgave 1.2 Sælgerne og en del af det administrative personale har fået stillet en mobiltelefon og en PC til rådighed. Enkelte får også betalt sit bredbånd i hjemmet. Direktøren ønsker at vide, hvilken betydning det har for medarbejderens personlige skat? Hvad skal der til, for at medarbejderen undgår at blive beskattet af disse goder? Opgave 1.3 Direktøren har hidtil anvendt sin egen bil. Bestyrelsen har besluttet at stille en firmabil til rådighed for direktøren. Direktøren har fået lov til at anskaffe en bil til en værdi af kr. i december Den årlige ejerafgift udgør kr. Hvad er konsekvensen for direktørens personlige skat? Opstil en beregning. Hvilke opgaver får Roblox s lønbogholderi i forhold til direktørens bil? Opgave 1.4 Det har været et fantastisk år for Roblox A/S. Direktøren beslutter, at årets julegave skal være en luksuskurv med vin, chokolade og andre lækkerier til en værdi af kr. Hvordan skal medarbejderne og Roblox lønbogholderi forholde sig til denne julegave?

76 Regnskabsassistent, lønbogholderiet 63 / 74 Opgave 2 Opgave 2.1 En kollega har sagt op og skal forlade Roblox A/S ved årsskiftet. Hun har i den forbindelse nogle spørgsmål vedrørende feriepenge. Hun er lidt forvirret og ønsker at få forklaret følgende begreber: - Feriegodtgørelse - Ferietillæg - Ferie med løn Du bedes lave en kort redegørelse om forskellen på begreberne. Hvem er omfattet, hvornår udbetales de osv.? Opgave 2.2 Kollegaen er også lidt bekymret for, om feriereglerne vil få konsekvenser for hendes personlige skat. Kollegaen ønsker at vide, hvornår der sker beskatning af - Feriegodtgørelse - Ferietillæg - Ferie med løn Opgave 2.3 Medarbejderen har i hele 2010 haft en månedsløn kr. Der er afholdt en uges ferie i februar, 3 uger i juli og 1 uge i december. Der er udbetalt ferietillæg på i alt kr. Beregn medarbejderens ferieberettigede løn for Se evt. reglerne om beregning af ferieberettiget løn i ferieloven.

77 Regnskabsassistent, lønbogholderiet 64 / 74 Opgave 3 Salgschefen arbejder på en rejsemanual til medarbejderne. Heri indgår Roblox interne regler for rejser samt også en beskrivelse af reglerne for udbetaling af skattefri godtgørelser vedr. rejse og befordring. Han har bedt om din hjælp vedrørende de skattefri godtgørelser. Opgave 3.1 Enkelte af sælgerne kører i egen bil. Salgschefen spørger: Hvilken godtgørelse kan sælgerne få? Er der nogen begrænsninger? Har det nogen betydning, om sælgerne kører hjemmefra? Hvilke oplysninger skal sælgerne give til Roblox for at få kørselsgodtgørelse? Opgave 3.2 Når sælgerne er på messer, betaler Roblox A/S alle omkostninger til hotel, fortæring mv. Der er temmelig meget arbejde forbundet med at holde styr på alle sælgernes kvitteringer, så salgschefen er interesseret i at høre om muligheden for at udbetale skattefri godtgørelse til dækning af fortæring. Hvilke krav stilles der til en rejse, for at sælgeren kan få skattefri godtgørelse? Hvilken betydning har det, hvis Roblox vælger at betale for fx morgenmaden? Hvilke oplysninger skal sælgerne give til Roblox for at få skattefri godtgørelse for fortæring? Opstil et eksempel på beregning af den skattefri godtgørelse til fortæring for en sælger, der tager hjemmefra mandag kl og kommer hjem onsdag kl Det forudsættes, at Roblox A/S betaler for hotel med morgenmad. Se evt. Meddelelse om skattefri godtgørelse til dækning af rejseudgifter, gældende for 2010 på

78 Regnskabsassistent, lønbogholderiet 65 / 74 Udarbejdelse og afstemning af lønsedler (40011) Opgave 1 Du er ansat som bogholder i byggemarkedet Handel og Vandel Aps. Byggemarkedet, der udelukkende er en handelsvirksomhed, forhandler byggematerialer til huset både inde og ude samt alt til haven. Handel og Vandel Aps har 20 medarbejdere, herunder salgsassistenter og administrative medarbejdere. Du har for nyligt overtaget opgaven som lønbogholder fra en kollega. Det er meget nyt for dig, og det vil være nyttigt for dig at få et overblik over følgende. Opgave 1.1 Hvad indgår i en medarbejders AM-indkomst samt A-indkomst? Opgave 1.2 Hvad er afgørende for, hvor meget ATP der skal indbetales for en medarbejder? Hvor finder man oplysninger om ATP-satser? Opgave 1.3 Hvad skal indberettes til SKAT, og hvor ofte skal denne indberetning ske? Opgave 2 Ved sidste lønudbetaling skete der en fejl, der betød, at 3 medarbejdere ikke fik løn. Der er netop kørt en særskilt lønkørsel for disse 3 medarbejdere. Opgave 2.1 I bilag A kan du se de 3 lønsedler samt en opsummering af lønposterne. Uddrag af kontoplanen fremgår også. Du bedes i T-skitser foretage konteringen af lønkørslen. (For ATP og arbejdsmarkedspension gælder det, at medarbejdernes andel af den samlede indbetaling udgør 1/3 og arbejdsgiverens andel udgør 2/3. Pensionsbidragene indbetales til pensionsselskabet samtidig med udbetaling til medarbejderen). Opgave 2.2 Hvor meget udgør omkostningerne til løn i resultatopgørelsen for de 3 medarbejdere?

79 Regnskabsassistent, lønbogholderiet 66 / 74 Opgave 2.3 SKAT ønsker en opstilling, der viser sammenhængen mellem lønomkostningen i resultatopgørelsen og den indberettede AM-indkomst. Du bedes udarbejde denne opstilling. Tag udgangspunkt i lønomkostning ifølge regnskab og foretag de korrektioner, der er nødvendige for at nå den samlede AM-indkomst. Opgave 3 Opgave 3.1 En medarbejder er netop tiltrådt som funktionær. Han er månedslønnet og arbejder 37 timer ugentligt. Som funktionær har han ferie med løn, men han har endnu ikke opsparet ferie ved Handel & Vandel Aps. Hvor meget skal han trækkes i løn, når det oplyses, at hans månedsgage udgør kr. samt at han holder 5 dages ferie? Opgave 3.2 Beregn det beløb, medarbejderen skal have udbetalt efter skat, når der tages hensyn til følgende oplysninger: Der er afholdt 5 dages ferie, jf. opgave 3.1. Medarbejderen er omfattet af Handel & Vandel Aps pensionsordning, hvor det samlede bidrag udgør 12% af gagen. 1/3 heraf betales af medarbejderen selv og 2/3 betales af Handel & Vandel Aps. Medarbejderens personlige månedsfradrag udgør kr. og trækprocenten udgør 41%. Opgave 3.3 En salgsassistent har 25 års jubilæum. I henhold til Handel & Vandel s personalehåndbog skal der udbetales jubilæumsgratiale svarende til en månedsløn. Beregn det beløb, medarbejderen skal have udbetalt efter skat, når der tages hensyn til følgende oplysninger: Salgsassistentens er fuldtidsansat og månedslønnet med en månedsgage på kr. Medarbejderen er omfattet af Handel & Vandel Aps pensionsordning. Medarbejderens personlige månedsfradrag udgør kr. og trækprocenten udgør 40%. Bemærk bundfradraget på A-skat på kr., der gælder for jubilæumsgratialer.

80 Regnskabsassistent, lønbogholderiet 67 / 74 Bilag A LØNSEDDEL Lønperiode: CVR.nr.: 1/12-31/12 201X Lønmodtager: Arbejdsgiver: CPR nr xxxx Handel & Vandel Aps Niels Hansen Handelsvej 16 Tværvej Odense C 5240 Odense M Kontantløn ,00 Ferieberettiget løn ,00 ATP -90,00 Arbejdsmarkedspension 4,00 % -940,00 AM-indkomst ,00 AM-bidrag 8,00 % ,60 A-indkomst ,40 Fradrag iflg. skattekort 4.500,00 Trækgrundlag ,40 A-skat 42,00 % ,41 Nettoløn ,99 LØNSEDDEL Lønperiode: CVR.nr.: 1/12-31/12 201X Lønmodtager: Arbejdsgiver: CPR nr xxxx Handel & Vandel Aps Katrine Mathisen Handelsvej 16 Krogvej Odense C 5000 Odense C Kontantløn ,00 Provision 7.500,00 Ferieberettiget løn ,00 ATP -90,00 Arbejdsmarkedspension 4,00 % ,00 AM-indkomst ,00 AM-bidrag 8,00 % ,20 A-indkomst ,80 Fradrag iflg. skattekort 8.450,00 Trækgrundlag ,80 A-skat 47,00 % ,74 Øvrige fradrag Tillæg Befordringsgodtgørelse (kilometerpenge) ,00 Rejsegodtgørelse, fortæring 606,67 Rejsegodtgørelse, logi 195,00 Nettoløn ,73

81 Regnskabsassistent, lønbogholderiet 68 / 74 LØNSEDDEL Lønperiode: CVR.nr.: 1/12-31/12 201X Lønmodtager: Arbejdsgiver: CPR nr xxx Handel & Vandel Aps Kasper Larsen Industriparken 115 Rismarken Odense C 5220 Odense SØ Kontantløn ,00 Fri bil 4.300,00 Multimedieskat 250,00 Ferieberettiget løn ,00 ATP -90,00 Arbejdsmarkedspension 4,00 % -940,00 AM-indkomst ,00 AM-bidrag 8,00 % ,60 A-indkomst ,40 Fradrag iflg. skattekort 6.350,00 Trækgrundlag ,40 A-skat 41,00 % ,44 Øvrige fradrag Fri bil ,00 Multimedieskat -250,00 Nettoløn ,96 Løn Fri bil Skattefri befordring Skattefri kost og logi Multimedie ATP AMP AMindkomst AM bidrag A-skat Idrætsforening Udbetalt Niels Hansen Katrine Mathisen Kasper Larsen Kontoplan vedr. lønposter for Handel &Vandel Aps 4100 Lønafregning 4150 Skattefri godtgørelser 4200 ATP 4300 AMP Bankkonto Skyldig ATP Skyldig AM-bidrag Skyldig AMP Skyldig A-skat

82 Regnskabsassistent, lønbogholderiet 69 / 74 Lønberegning og lønrapportering (40013) - afventer opgave.

83 Regnskabsassistent, det eksterne årsregnskab 70 / 74 Regnskabsassistent, det eksterne årsregnskab Værdiansættelse af elementer i årsregnskabet (45970) Opgave udvikles i foråret 2011.

84 Regnskabsassistent, det eksterne årsregnskab 71 / 74 Opstilling og analyse af årsregnskabet (45972 Opgave udvikles i foråret 2011.

85 Regnskabsassistent, resultat- og likviditetsbudgettering 72 / 74 Regnskabsassistent, resultat- og likviditetsbudgettering Resultatbudgettering (45971) Opgave udvikles i foråret 2011.

86 Regnskabsassistent, resultat- og likviditetsbudgettering 73 / 74 Likviditets- og balancebudgettering (45973) Opgave udvikles i foråret 2011.

87 Regnskabsassistent, resultat- og likviditetsbudgettering 74 / 74 Likviditetsstyring (45959) Opgave udvikles i foråret 2011.