Skatteproces og skatteret i grundrids. Karl-Gustav Kruckenberg Ole Aagesen

Størrelse: px

Starte visningen fra side:

Download "Skatteproces og skatteret i grundrids. Karl-Gustav Kruckenberg Ole Aagesen"

Tobias Madsen
8 år siden
Visninger:

1 Skatteproces og skatteret i grundrids Karl-Gustav Kruckenberg Ole Aagesen Danmarks Forvaltningshojskoles Forlag, 1999

2 Indhold Forord 13 Anvendte f orkortelser Generei orientering Bindende forhändsbesked Skattemyndighederne Skatteforvaltningen (skatteadministrationen) Told- og skatteregionerne Told- og Skattestyrelsen Den kommunale skatteforvaltning (skatteadministrationen) Skatteforvaltningens opgaver Skatteforvaltningens edb-systemer vrige opgaver i skatteforvaltningen Budgettering og udskrivningsgrundlag Ejendomsbeskatning BBR (bygge-bolig-registret) Ejendomsvurdering Principperne for opgorelse af den skattepligtige indkomst Statsskattelovens Statsskattelovens Statsskattelovens Afskrivninger Driftstab Tab pä udlän og kaution Periodesporgsmäl Fradragstidspunkt Afkald pä indtasgt Underskud Gaeldssanering Konkursskatteloven 36

4 0vrige opgaver i skatteforvaltningen 23 1.4.1 Budgettering og udskrivningsgrundlag 23 1.4.2 Ejendomsbeskatning 24 1.4.3 BBR (bygge-bolig-registret) 24 1.4.4 Ejendomsvurdering 25 2.

3 Skattepligt efter konkursskatteloven Opgorelse af konkursindkomst Beskatning af konkursindkomst Selvangivelse af konkursindkomsten 38 Subjektiv skattepligt Fuld skattepligt Kildeskattelovens 1, stk. 1, nr. 1. Bopael i Danmark Kildeskattelovens 1, stk. 1, nr. 2. Ophold mindst 6 mäneder Kildeskattelovens 8, stk. 2. Den seerlige turistregel Kildeskattelovens 1, stk. 1, nr. 3. Somaend Kildeskattelovens 1, stk. 1, nr. 4. Udsendt af den danske stat Kildeskattelovens 1, stk. 1, nr. 5. D0dsboer, der skiftes her i landet Begraenset skattepligt Kildeskattelovens 2, stk. 1, a. A-indkomst her fra landet for arbejde udfort i landet Kildeskattelovens 2, stk. 1, b. A-indkomst her fra landet Kildeskattelovens 2, stk. 1, c. Arbejdsudleje Kildeskattelovens 2, stk. 1, d. Erhverv med fast driftssted Kildeskattelovens 2, stk. 1, e. Ejer fast ejendom Kildeskattelovens 2, stk. 1, f. Udbytte Kildeskattelovens 2, stk. 1, h. Renteindteegter her fra landet Kildeskattelovens 2, stk. 1, i. Royalty her fra landet Kildeskattelovens 2, stk. 1, j Somaend pä skibe med hjemsted her i landet Formue Indkomstopgarelsen for begraanset skattepligtige Undtaget fra skattepligten International dobbeltbeskatning Lempelse efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst Ligningslovens Ligningslovens 33 A 47

1.4 Kildeskattelovens 1, stk. 1, nr. 3. Somaend 41 3.1.5 Kildeskattelovens 1, stk. 1, nr. 4. Udsendt af den danske stat 41 3.1.6 Kildeskattelovens 1, stk. 1, nr. 5.

4 3.7 Fradrag for arbejde i udlandet Graensegaengere Personlig indkomst - lonmodtagere Skattefrie godtg0relser Befordringsgodtgorelse Rejsegodtg0relse Personalegoder Fri kost og logi Fribolig Vaerdi af fri bil Tilskud til telefonudgifter Fritelefon Vaerdi af fri sommerbolig Tilskud til repraesentation Andre personalegoder Jubilasumsgratialer Fratraedelsesgodtgorelser Fradrag for pensionsordninger Pensionsordninger med lobende udbetaling Ratepension Kapitalpensionsordninger Indeksordninger Beskatning ved ophaavelse i utide B0rneopsparingskonti Selvpensioneringskonti Arbejdsmarkedsbidrag ATP-opsparing Realrenteafgift Beskatning af aegtef aeller, born og ovrig personlig indkomst Beskatning af aegtefaeller Fordelingen af indkomster og fradrag Overf0rsler mellem aegtefaeller Selvstaendig erhvervsvirksomhed og medarbejdende aegtefaelle B0rns beskatning 68

2.8 Andre personalegoder 57 4.3 Jubilasumsgratialer 57 4.4 Fratraedelsesgodtgorelser 58 4.5 Fradrag for pensionsordninger 58 4.5.1 Pensionsordninger med lobende udbetaling 59 4.5.2 Ratepension 59 4.5.3 Kapitalpensionsordninger 59 4.

5 5.2.1 B0rns gave fra foraeldre B0rns l0n fra foraeldre Overforselsindkomster Pensioner Kontanthjaalp Understettelse Erstatninger D0gnplejevederlag Bidrag Legater Gaver Gevinster 73 Kapitalindkomst Renteindtaegter og renteudgifter Lovgrundlaget for beskatning afrenteindtaegter Lovgrundlaget for fradrag for renteudgifter Generelle betingelser for rentefradrag Hvor periodiseringsprincippet kan anvendes Hvor periodiseringsprincippet skal anvendes Principskifte fra forfaldsprincip til periodiseringsprincip Debitors insolvens Tvangsauktion mv Obligationer Indkomstskattefrie renteindtaegter Pensionsopsparingskonti Selvpensionerings- og b0rneopsparingskonti Boligspare- og uddannelseskonti Gravstedskonti Renteindtaegt af bändlagte formuer Procentgodtg0relse ved rilbagebetaling af overskydende skat Rentegodtg0relser i forbindelse med tilbagebetaling af skatter og afgifter Rentenydelse Ikke fradragsberettigede renter Renter til livsarvinger mv 82

1.2 Lovgrundlaget for fradrag for renteudgifter 74 6.1.3 Generelle betingelser for rentefradrag 75 6.1.4 Hvor periodiseringsprincippet kan anvendes 75 6.1.5 Hvor periodiseringsprincippet skal anvendes 76 6.

6 6.3.2 Renter af län med sikkerhed i livsforsikringspolicer Renter af skatter og told- og forbrugsafgifter Renter af län til betaling af ejendomsskatter Renter af boligydelseslän Procenttillaegget til restskat Statslän og studielän fra SU-styrelsen Statsgaranterede studielän När studielän indfries af Hypotekbanken Tilskud til afvikling af studiegeeld Rentefritagelse og henstand med betalingen af renter Provisioner, läneafgifter og kautionsforsikringspraemier Ligningsmaessige fradrag vrige lenmodtagerudgifter Generelle betingelser for lefnmodtagernes fradrag Rejseudgifter Fradrag for merudgifter ved lonarbejde i udlandet Dobbelt husforelse Kursusudgifter Faglitteratur Arbejdsvaerelse Afskrivning pä driftsmidier, herunder pc'er Repraesentationsudgifter Handelsreisende Dagpleje Befordringsfradrag Befordring mellem hjem og arbejdsplads Erhvervsmaessig befordring Invaliders og kronisk syges befordringsudgifter Fagforeningskontingenter og udgifter til arbejdslashedsforsikring Klubkontingenter Bidrag til efterlonsordninger Bidrag og lobende ydelser Bidrag i anledning af Separation eller skilsmisse Bidrag i anledning af faktisk samlivsophaevelse 104

6 Rentefritagelse og henstand med betalingen af renter 88 6.7 Provisioner, läneafgifter og kautionsforsikringspraemier 89 7. Ligningsmaessige fradrag 91

7 7.4.3 Bidrag til b0rn uden for aegteskab Aftaegts- og underholdsydelser Personlig indkomst - selvstaendigt erhvervsdrivende Selvstaendig erhvervsvirksomhed Selvstaendigt erhvervsdrivende ctr. lernmodtagere Selvstaendigt erhvervsdrivende ctr. hobbyvirksomhed Indtaegten ved selvstaendig erhvervsvirksomhed Bogferings- og regnskabspligtige krav (krav til regnskab og regnskabsgrundlag mv.) Virksomhedstyper Omsaetning og vareforbrug Indtaegtskriteriet Vareforbruget Varelagernedskrivning Igangvasrende arbejder Andre indtaegter og udgifter Driftsomkostninger Lon- og personaleomkostninger Rejseudgifter Lokaleudgifter Reklameudgifter Repreesentationsudgifter Privatforbrug Virksomhedsskatteloven Virksomhedsordningen Kapitalafkastordningen Arbejdsmarkedsfondsloven Ejendomme, herunder afstäelse af ejendomme Lejevaerdi og standardfradrag Reglerne for beregning af egen lejevaerdi Reglerne for beregning af standardfradrag Udlejning af sommerhuse Ejendomme i sameje Fredede ejendomme Fremlejereglerne 133

5 Bogferings- og regnskabspligtige krav (krav til regnskab og regnskabsgrundlag mv.) 111 8.6 Virksomhedstyper 114 8.7 Omsaetning og vareforbrug 115 8.7.1 Indtaegtskriteriet 115 8.7.2 Vareforbruget 115 8.

8 9.1.7 Begraensninger i den ärlige stigning i lejevaardien Beskatningen af ejerboliger fra og med indkomstäret Afstäelse af fast ejendom Tidspunktet for ejendommens overdragelse Opgorelse af saelgers afstäelsessum Opgorelse af saslgers anskaffelsessum Beskatning efter ejendomsavancebeskatningsloven Beskatning efter naeringsreglerne Renteudgifter Kurstab ved indfrielse af kontantlän Renteudgifter ved overdragelse Renteudgifter ved tvangsauktion Beskatning ved dodsfald Anmeldelse og registrering af dodsfald Skifteformer Beskatning af afdode Äret for dodsäret Beskatning i dodsäret Beskatning af efterlevende aegtefaelle Äret for dodsäret Beskatning i dodsäret ved skiftet bo Beskatning i dodsäret ved uskiftet bo Beskatning af dodsbo Skattefritagne dodsboer Skattepligtige dodsboer Insolvente dodsboer Beskatning af arvinger Boafgift Personskatteloven Indkomstformerne Personlig indkomst Kapitalindkomst Skattepligtig indkomst Aktieindkomst CFC-indkomst 157

3 Renteudgifter 142 9.3.1 Kurstab ved indfrielse af kontantlän 142 9.3.2 Renteudgifter ved overdragelse 143 9.3.3 Renteudgifter ved tvangsauktion 143 10. Beskatning ved dodsfald 144 10.

9 11.2 Skatteberegning Indkomstskat Aktieindkomstskat Formueskat Afskrivninger Afskrivningsprincipperne Den lineaere metode Saldometoden Forskudsafskrivning Forlods afskrivning Udelukkende erhvervsmaessigt anvendte driftsmidier og skibe Afskrivningsgrundlaget Afskrivningen Genvundne afskrivninger mv Forskudsafskrivning Driftsmidier med Wandet benyttelse Afskrivningsgrundlaget Afskrivningen Genvundne afskrivninger mv Bygninger og installationer Afskrivningsberettigede bygninger Afskrivningsgrundlaget Afskrivningssatsen Afskrivningsberettigede installationer Afskrivningsgrundlaget Afskrivningssatsen Ombygnings- og forbedringsudgifter Straksfradrag Blandede bygninger Nedrivningsfradrag Genvundne afskrivninger Indretning af lejede lokaler Goodwill Efterfolgende aendringer i de foretagne afskrivninger mv 177

2.4 Forskudsafskrivning 170 12.3 Driftsmidier med Wandet benyttelse 170 12.3.1 Afskrivningsgrundlaget 171 12.3.2 Afskrivningen 171 12.3.3 Genvundne afskrivninger mv 171 12.

10 13. Investeringsfond og etableringskonto Henlaeggelser til investeringsfond Anvendelse af henlaeggelsen Efterbeskatning Indskud pä etableringskonto Beregning af indskuddet Indskud pä spaerret konto Benyttelse ved etablering Efterbeskatning Selvangivelse,skatteansaettelse og klagemuligheder Selvangivelsesproceduren De lokale skattemyndigheder De statslige skattemyndigheder Ligningskompetencen Ligningsfristen Forventningsprincippet Habilitet Sagsbehandlingsreglerne Offentlighed og tavshedspligt Ansaettelsesaendringer Klage til skatteankenaavnet Genoptagelse af skatteansa2ttelser Genoptagelse pä foranledning af skatteforvaltningen Genoptagelse pä den skattepligtiges foranledning Landsskatteretten Ombudsmanden Henstand ved klage over en skatteansasttelse Ornkostningsdaekning Forskudsregistrering Ordinaer forskudsregistrering /^ndret forskudsregistrering Forskudsopgorelse og skattekort/girokort Beregning af traakprocenten Beregning af skattekortfradraget Frikort 201

2 De lokale skattemyndigheder 187 14.3 De statslige skattemyndigheder 188 14.4 Ligningskompetencen 189 14.5 Ligningsfristen 189 14.6 Forventningsprincippet 189 14.7 Habilitet 190 14.

11 B-skatteydere ^Endring af forskudsregistreringen i ärets lob Indregnet restskat Forlods udbetaling af overskydende skat, kildeskattelovens Arsopgorelsen Overskydende skat Restskat Udsendelse af ärsopgorelser Klage over ärsopgorelsen Frivillig indbetaling af restskat Äaidret ärsopgorelse Morarenter Rentegodtg0relse af aendrede skatteansaettelser Skattekommune 210 Stikord 213

2 Restskat 207 16.3 Udsendelse af ärsopgorelser 207 16.4 Klage over ärsopgorelsen 208 16.

Relaterede dokumenter

Skatteproces og skatteret i grundrids. Karl-Gustav Kruckenberg Ole Aagesen Michael Gade, red.

Skatteproces og skatteret i grundrids Karl-Gustav Kruckenberg Ole Aagesen Michael Gade, red. Danmarks Forvaltningsh0jskoles Förlag 2004 Indhold Anvendteforkortelser 16 1. Generel orientering......17 1.1