F R A D R A G S R E G L E R

Transkript

1 F R A D R A G S R E G L E R MP Pension Pensionskassen for magistre og psykologer Lyngbyvej København Ø Tlf.: Fax CVR-nr [email protected]

2

3 Selvbetalte pensionsbidrag, indskud og beskatning Din pensionsordning i MP Pension er med månedlige (løbende) udbetalinger, og den er omfattet af reglerne i pensionsbeskatningslovens afsnit 1. Det betyder, at forfaldne og indbetalte pensionsbidrag og indskud - som hovedregel er skattefri. Derfor kan de som udgangspunkt fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Der er dog nogle væsentlige begrænsninger i fradragsretten, som du skal være opmærksom på. Har du spørgsmål, som rækker ud over denne pjece, kan du søge nærmere oplysninger hos din lokale skatteforvaltning. Du skal være særlig opmærksom på, at du kun har ét opfyldningsfradrag (beskrives i det efterfølgende), som kan benyttes ved indbetaling til pensionsordninger med løbende udbetalinger og ratepensionsordninger. Opfyldningsfradraget kan anvendes ved siden af fradraget for kapitalpension, der er af samme størrelse. Reglerne findes i pensionsbeskatningslovens 18 og 18 A. I. Pensionsbidrag Der er fuld fradragsret for pensionsbidragene, hvis indbetalingsperioden er 10 år eller mere og hvis der i hele perioden er tale om bidrag af samme størrelse eller hvis bidraget alene ændres som følge af sædvanlig lønregulering. Ved vurderingen af, om kravet om de 10 år er opfyldt, medregnes den tid, hvor din arbejdsgiver har indbetalt pensionsbidrag, før du selv påbegyndte betalingen. Er indbetalingsperioden, inkl. en eventuel "arbejdsgiverperiode", mindre end 10 år, skal fradragene fordeles over 10 år. Forhøjes bidraget (også som følge af anciennitetsstigninger), påbegyndes en ny 10 års periode for forhøjelsen. Nedsættes bidragene, kan der ske regulering af fradrag for den del af bidraget, der ikke fortsætter, jf. eksempel 3 på næste side. Ved død eller ved overgang på invalidepension finder 10 års reglen ikke anvendelse. Nogle eksempler vil belyse ovenstående: a) 10 års reglen Hvis de selvbetalte bidrag ikke forventes indbetalt i mindst 10 år, skal den samlede fradragsret fordeles over 10 år med 1/10 hvert år. Eksempel 1: Et månedligt bidrag på kr. forventes indbetalt i otte år, svarende til kr. årligt.

4 Forventet samlet indbetaling udgør: kr. x 12 x 8 = kr. Årligt fradrag i 10 år: 1/10 x = kr. I stedet for at fradrage som vist i eksempel 1, kan du i stedet vælge at benytte det såkaldte opfyldningsfradrag. Opfyldningsfradraget Hvis fradraget efter ovennævnte regler skal fordeles over 10 år, og det årlige fradrag derved ikke overstiger kr. i 2007 (denne beløbsgrænse reguleres årligt efter reglerne i personskattelovens 20), kan fradraget forøges op til dette beløb. Eksempel 2: Det årlige fradrag i eksempel 1 udgør kr. Dette kan efter reglerne om opfyldningsfradrag forøges til kr. i 2007 og herefter den for de enkelte år gældende beløbsgrænse. b) Forhøjelse af pensionsbidrag Hvis pensionsbidraget ændres i opadgående retning, regnes der med en ny 10 års periode for stigninger, og det samlede pensionsbidrag kan betragtes som sammensat af to dele. Jf. eksempel 3. c) Nedsættelse eller bortfald af pensionsbidrag Hvis pensionsbidraget nedsættes eller ophører inden der er gået 10 år og nedsættelsen overstiger kr. årligt, skal der ske en omregning af fradragsretten. Omregningen sker med udgangspunkt i de indbetalte pensionsbidrag. Eksempel 3: Et medlem indtrådte i pensionskassen 1. januar 2000 med et årligt pensionsbidrag på kr. Det årlige fradrag har tilsvarende været kr. siden Pr. 1. januar 2006 nedsattes det årlige pensionsbidrag til kr. Skatteteknisk betragtes pensionsbidraget som sammensat af to dele, nemlig et på kr., der fortsat betales, samt et på kr., der er betalt i syv år ( inkl.). a. Ifølge 10 års reglen vil syv års indbetaling af kr. årligt i alt kr. give et årligt fradrag i 10 år på kr., således at det korrekte fradrag i de forløbne syv år og de kommende tre år er kr kr. = kr. Den skattepligtige indkomst for de forløbne syv år forøges derfor med det for meget foretagne fradrag på kr. ( kr kr.) tillagt et procenttillæg på 6 procent p.a., hvorved det samlede beløb, der skal efterbeskattes, udgør i alt kr.

5 Til gengæld udgør fradraget som anført kr. i de næste tre år, selv om der kun betales et pensionsbidrag på kr. om året. Herefter falder fradraget til kr. årligt. b. Vælges det at fradrage de syv års bidrag af kr. i alt kr. efter reglerne om opfyldningsfradraget, er udgangspunktet beløbsgrænsen for opfyldningsfradraget i indbetalingsåret. De fleste medlemmer vil vælge beskatning efter opfyldningsreglen. Fradraget for denne del ville herefter få følgende beløb: År Fradrag I det nævnte eksempel vil forskellen op til kr. i årene 2000 til og med 2005 blive pålagt et procenttillæg på 6 procent p.a. II. Indskud Indskud er fuldt fradragsberettigede. Fradragsretten for privatbetalte indskud skal dog fordeles over 10 år med 1/10 hvert år, første gang i det indkomstår indskuddet betales. Eksempel 4: Personligt indskud udgør kr. Årligt fradrag i 10 år: 1/10 x kr. = kr. Også her kan opfyldningsfradraget anvendes: Eksempel 5: Det årlige fradrag i eksempel 4 udgør kr. Dette kan efter reglerne om opfyldningsfradrag forøges til kr. i 2007 og herefter den for de enkelte år gældende beløbsgrænse. III. Særlige regler for selvstændigt erhvervsdrivende Med virkning fra og med indkomståret 2004 kan selvstændigt erhvervsdrivende få fradrag for op til 30 procent af overskuddet fra den selvstændige erhvervsvirksomhed, uden at binde sig for en indbetalingsperiode på 10 år. Du bør kontakte en revisor, hvis du ønsker nærmere vejledning på dette område. April 2007