www.pwc.dk Seminar for den almene boligsektor Revision. Skat. Rådgivning.
Program for de næste 45 minutter. til ansatte Fri mobiltelefon, ipad/computer og bredbånd Kan det betale sig med en bruttolønsaftale? Fri bolig / tjenestebolig Beklædning / tøjkonto Kørsel i privat bil / fri bil Fribilletter / sponsorbilletter Den skattefri bagatelgrænse og nye satser i 2014 til ulønnede bestyrelsesmedlemmer Fri mobiltelefon, ipad/computer og bredbånd Beklædning / tøjkonto Godtgørelser / refusion af udgifter som følge af bestyrelseshvervet Fribilletter / sponsorbilletter 2
til ansatte Fri mobiltelefon Skattemæssige værdi er 2.600 kr./år i 2014, hvis telefonen må bruges privat. Rabat på op til 25 %, hvis ægtefællen også er beskattet Ingen mulighed for at modregne husstandens private udgifter til telefon Forudsætter privat rådighed! OBS: Det er uden betydning, om medarbejderen faktisk bruger telefonen privat; hvis medarbejderen må/kan, skal der ske beskatning Fastnettelefon i hjemmet er altid privat Hvis mobiltelefonen én gang tages med hjem, er der formodning for, at den bruges privat Skattefrihed for arbejdsmobiler kræver: God grund, tro- og love-erklæring samt arbejdsgivers kontrol 3
til ansatte Fri ipad/computer Ingen beskatning, hvis ipad/computer stilles til rådighed af arbejdsgiver til brug for arbejdets udførelse - Privat brug, fx download af private Apps, udløser ikke beskatning - Er en bærbar computer og en ipad stillet til rådighed for samme medarbejder, kræves reel arbejdsmæssig begrundelse -> ellers beskatning Fri bredbånd/internet Ingen beskatning, hvis medarbejderen hjemmefra har adgang til stort set samme funktioner som på arbejdspladsen - Adgang til e-mail, kalender og hjemmeside er ikke nok -> beskatning af værdi af fri telefon - Privat brug udløser ikke beskatning - Internetadgang via arbejdsgiverbetalt SIM-kort? 4
Kan det betale sig med en bruttolønsordning? Eksempel: Medarbejderen får stillet en iphone til rådighed af arbejdsgiveren til privat brug Nuværende lønpakke Ny lønpakke Bruttoløn, årlig 450.000 450.000 Nedgang 0-6.200 Ny bruttoløn 450.000 443.800 Beskatning af fri telefon 0 2.600 Skat og AM-bidrag -167.762-166.223 Nettoløn ( *reduceret med værdi af fri telefon) 282.238 277.577* Egne omkostninger til iphone -6.200 0 Nettoløn efter betaling af iphone 276.038 277.577 Besparelse for medarbejderen 1.539 Kr. Kr. september 2012 5
til ansatte Fri bolig beskattes med markedsværdien Den faktiske leje, hvis arbejdsgiver lejer boligen Et skøn over udlejningsprisen, hvis arbejdsgiver ejer boligen Fraflytningspligt reducerer den skattemæssige værdi med 10 % Evt. egenbetaling med beskattede midler modregnes krone for krone Tjenesteboliger for viceværter/ejendomsfunktionærer Som udgangspunkt anvendes den konkrete markedsværdi - Bopæls- og/eller fraflytningspligt reducerer markedsværdien med 30 % eller 10 % Den skattemæssige værdi er maksimeret - Må højst udgøre 15 % af pengelønnen, dog mindst 2.000 kr. pr. måned Forbrugsudgifter betalt af arbejdsgiver Beskattes med den faktiske værdi, dvs. ingen reduktion som følge af bopæls- og/eller fraflytningspligt eller andet 6
til ansatte Beklædning (tøj, sko og anden beklædning) Tøj er en privat udgift som skal beskattes, hvis arbejdsgiver betaler - Undtagelser: 1. Egentligt arbejdstøj (Sikkerhedsbeklædning, uniformer o.lign samt tilbehør til uniformer) er skattefrit 2. Tøj, som overvejende stilles til rådighed af hensyn til arbejdets udførelse omfattes af bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede goder, 5.600 kr. i 2014 Krav om direkte sammenhæng mellem tøjet og arbejdets udførelse og at tøjet tydeligt fremstår som firmabeklædning med synligt logo og primært anvendes i arbejdstiden Tøjkonto til fri disposition Medarbejderen køber selv tøjet, og arbejdsgiver refunderer udlæg efter regning - Beskattes på samme måde som løn (A-indkomst, så indeholdelses- og indberetningspligt for arbejdsgiver) 7
til ansatte Kørsel mellem et almennyttigt boligselskabs forskellige ejendomme er erhvervsmæssig kørsel Ved kørsel i privat bil er der mulighed for: Udbetaling af skattefri kørselsgodtgørelse, eller Almindeligt befordringsfradrag Ved kørsel i firmabil hvor firmabilen tages med hjem Krav for at beskatning af fri bil undgås: Ingen privat kørsel (OBS 60-dages reglen) Rådighedsfraskrivelsesaftale Førelse af kørebog inkl. kilometerstand for hver kørsel Arbejdsgiver skal føre kontrol med kørebogen og kunne dokumentere dette Sammenholdes/kontrolleres med eksterne bilag, fx benzinregninger, værkstedsregninger mv (sørg for at værkstedet noterer km-stand) 8
til ansatte Fribilletter i sponsorater (årskort, sæsonbilletter mv.) til sportslige og/eller kulturelle begivenheder Skattefri, hvis: Arbejdsgiver er sponsor for klubben og/eller arrangementet Tillægsydelse til sponsorat, dvs. hovedformålet med sponsoratet er opnåelse af reklameværdi Mad- og drikke ifbm. arrangementet Skattefrit hvis indregnet i fribillettens pris Skattepligtigt hvis arbejdsgiver betaler særskilt herfor, medmindre det er et personalearrangement Transportudgifter til arrangementet Skattepligtigt gode Intet loft over, hvor mange fribilletter hver medarbejder kan få i løbet af året 9
Den skattefri bagatelgrænse for mindre goder (1.100 kr. i 2014) Arbejdsgiver kan skattefrit give gaver/goder op til en samlet værdi på 1.100 kr./år pr. medarbejder Eksempler: Blomster, vin og chokolade, Årskort til zoologisk have eller Tivoli Billetter til sportsbegivenhed, hvor arbejdsgiveren ikke er sponsor Der er ikke begrænsninger på, hvor mange goder á maks. 1.100 kr. arbejdsgiver kan give i løbet af året - men så er gaverne ikke længere skattefri Overstiger den samlede værdi af gaver/goder 1.100 kr. pr. år, er medarbejderen skattepligtig af det hele værdien OBS: Julegaver! Lejlighedsgaver, skattefri goder og personalepleje skal ikke medregnes Erfa-gruppe for generel HR maj 2011 10
Nye satser Ændring af satser fra 2013 til 2014 OBS: Satsen for skattefri kørselsgodtgørelse er sat ned! 2013 2014 kørsel til og med 20.000 km årligt 3,82 kr./km 3,73 kr./km kørsel ud over 20.000 km årligt 2,13 kr./km 2,10 kr./km Beskatning af fri telefon 2.500 kr./år 2.600 kr./år Bagatelgrænse for private personalegoder 1.000 kr./år 1.100 kr./år Bagatelgrænse for arbejdsrelaterede goder 5.500 kr./år 5.600 kr./år Julegave-grænsen 700 kr./år 800 kr./år Erfa-gruppe for generel HR maj 2011 11
Ulønnede bestyrelsesmedlemmer 12
Ulønnede bestyrelsesmedlemmer Fri mobiltelefon, ipad/computer og bredbånd/internet Beskattes ikke heller ikke ved privat brug - Goderne skal være stillet til rådighed til brug for foreningens skattefri virksomhed Må ikke samtidig modtage skattefri godtgørelser eller få udgiften godtgjort via refusion - Hvis fri telefon til rådighed, må der ikke samtidig modtages skattefri godtgørelse af telefonudgifter men udgifter til internet må godt godtgøres skattefrit, hvis bestyrelsesmedlemmet ikke får frit bredbånd/internet - Stilles en computer uden bredbåndsadgang til rådighed, kan udgifter til internet dækkes via skattefri godtgørelse/refusion Anses fortsat for ulønnede, selvom der stilles fri telefon mv. til rådighed. Kontant tilskud til telefon - uanset omfang af faktiske udgifter til telefon - er skattepligtigt 13
Ulønnede bestyrelsesmedlemmer Samme regler som for ansatte vedr. arbejdsgiverbetalt beklædning (tøj, sko og anden beklædning) Tøj er en privat udgift som skal beskattes, hvis hvervgiver betaler - Undtagelser: 1. Egentligt arbejdstøj (Sikkerhedsbeklædning, uniformer o.lign samt tilbehør til uniformer) er skattefrit 2. Tøj, som overvejende stilles til rådighed af hensyn til arbejdets udførelse omfattes af bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede goder, 5.600 kr. i 2014 Krav om direkte sammenhæng mellem tøjet og arbejdets udførelse og at tøjet tydeligt fremstår som firmabeklædning med synligt logo og primært anvendes i arbejdstiden 3. Ulønnede medhjælpere i sportklubber eller lign! Tøjkonto til fri disposition Anses for kontant løn 14
Ulønnede bestyrelsesmedlemmer Befordringsgodtgørelse Kan udbetales til dækning af udgifter til kørsel i egen bil med Skatterådets satser - Udbetales på baggrund af kørselsregnskab, som skal kontrolleres af hvervgiver - 60-dages reglen gælder ikke for ulønnede bestyrelsesmedlemmer Rejsegodtgørelse Kan udbetales til dækning af rejseudgifter efter de almindelige regler - For rejser med en varighed over 24 timer - En række øvrige betingelser, bl.a. om lang afstand mellem sædvanlig bopæl og det midlertidige arbejdssted, skal opfyldes For en-dags-arrangementer af en varighed på mindst 5 timer - Merudgifter til fortæring godtgøres med 70 kr. pr. dag 15
Ulønnede bestyrelsesmedlemmer Godtgørelse af administrative udgifter Til dækning af egne udgifter til kontorartikler, porto og administrative omkostninger ved deltagelse i møder: - Der kan skattefrit udbetales op til 1.400 kr. pr. år for udokumenterede udgifter Godtgørelse af udgifter til telefonsamtaler Til dækning af egne udgifter til telefonsamtaler og internetforbrug: - Der kan skattefrit udbetales op til 2.300 kr. pr. år for udokumenterede udgifter Regler for skattefrihed af godtgørelser Godtgørelse for udokumenterede udgifter må maks. udbetales med de nævnte satser ellers er hele beløbet skattepligtigt Foreningen kan også godtgøre udgifterne efter dokumentation ved eksterne originale bilag Godtgørelse kan ikke udbetales skattefrit, hvis udgiften allerede er godtgjort ved refusion efter regning eller omvendt 16
Ulønnede bestyrelsesmedlemmer Fribilletter i sponsorater Er et skattepligtigt gode - Skattefriheden for fribilletter gælder kun for ansatte! Også selvom der uden tvivl er en arbejdsmæssig tilknytning til sponsor 17
18
Spørgsmål?
Tak for nu! This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and does not constitute professional advice. You should not act upon the information contained in this publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained in this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, its members, employees and agents do not accept or assume any liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decision based on it. 2014 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. All rights reserved. In this document, refers to PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity Lone Bak lnb@pwc.dk 8932 5616