Klimatilpasning, vandsektor og grundvand J.nr. NST-4602-00017 Ref. ANMMA Den 19. februar 2015 Revisorinstruks om erklæring for vandselskabers deltagelse i anden virksomhed (tilknyttede aktiviteter) Revisorinstruks af 19. februar 2015 om erklæring om vandselskabers deltagelse i anden virksomhed Denne revisorinstruks er udstedt i medfør af Miljøministeriets bekendtgørelse nr. 1195 af 14. oktober 2010 om vandselskabers deltagelse i anden virksomhed som ændret med bekendtgørelse nr. 1386 af 13. december 2010. De anførte paragrafhenvisninger er henvisninger til bestemmelser i nævnte bekendtgørelse, med mindre andet er anført. 1. Formålet med revisors undersøgelser er at påse, om vandselskabet (selskabet) overholder reglerne i bekendtgørelsen for deltagelse i anden virksomhed med nær tilknytning (tilknyttede aktiviteter) til forsyningsvirksomheden (selskabets hovedvirksomhed). Bekendtgørelsen indeholder regler om, hvilke aktiviteter selskabet kan deltage i, vilkårene for deltagelse i disse aktiviteter, undtagelse fra kravet om selskabsmæssig udskillelse, omsætningsgrænser for deltagelse i tilknyttede aktiviteter samt om regnskab. 2. Erklæringen skal afgives af en statsautoriseret eller registreret revisor. Undersøgelserne udføres i overensstemmelse med danske revisionsstandarder og denne instruks. 3. På baggrund af de udførte undersøgelser afgiver revisor en erklæring med høj grad af sikkerhed med udgangspunkt i bilag 1. 4. Undersøgelserne planlægges under hensyntagen til, hvorledes selskabet har tilrettelagt forretningsgange og den interne kontrol med henblik på at overholde bekendtgørelsens regler for tilknyttede aktiviteter. Revisor kan som led i sit arbejde anmode selskabets ledelse om at afgive en erklæring om overholdelsen af reglerne, herunder hvorvidt ledelsen har fundet det nødvendigt at indhente juridisk bistand til afklaring af deltagelsen i tilknyttede aktiviteter. 5. Ved gennemgangen af, om selskabet alene deltager i tilladte former for tilknyttede aktiviteter, ifølge 2, stk. 1, udføres følgende handlinger: Naturstyrelsen Haraldsgade 53 2100 København Ø Tlf. 72 54 30 00 Fax 39 27 98 99 CVR 33157274 EAN 5798000873100 nst@nst.dk www.nst.dk
5.1 Revisor indhenter en af ledelsen udarbejdet beskrivelse, der på en korrekt og fyldestgørende måde redegør for årets aktiviteter i selskabets hovedvirksomhed. 5.2 Hvis det er aktuelt, skal beskrivelsen desuden indeholde en redegørelse for årets tilknyttede aktiviteter og med henvisning til det relevante nr. i 2, stk. 1. Redegørelsen skal indeholde oplysning om den årlige omsætning for hver tilknyttet aktivitet, samt om aktiviteterne udføres i selskabet eller i selskaber, som er helt eller delvis ejet af selskabet. Når de tilladte former for tilknyttede aktiviteter, jf. 2, udføres gennem selskaber helt eller delvis ejet af selskabet, skal redegørelsen tillige indeholde de relevante oplysninger i 5 om omsætningsgrænser, ejere og ejerandele. Selskabet kan om fornødent indhente en redegørelse herom fra det pågældende selskab, og efter omstændighederne anmode om en revisorerklæring på redegørelsen. Redegørelsen skal også indeholde den konkrete beregning af årsomsætningen i relation til undtagelsen fra kravet om selskabsudskillelse ( 3, stk. 1). Desuden redegøres der for opfyldelsen af 2, stk. 1, nr. 9, hvorefter de ved bekendtgørelsens ikrafttræden igangværende og hidtil lovlige tilknyttede aktiviteter kan fortsætte. Det oplyses i redegørelsen, om ledelsen har indhentet en udtalelse om den igangværende aktivitets lovlighed eller i øvrigt har været i tvivl om lovligheden af de tilknyttede aktiviteter. Beskrivelsen skal endvidere, for hver tilknyttet aktivitet, redegøre for opfyldelsen af følgende to betingelser ( 2, stk. 2): Der skal bestå en naturlig og snæver sammenhæng mellem hovedvirksomheden og den tilknyttede aktivitet, og selskabets samlede anden virksomhed med de tilknyttede aktiviteter skal arbejdsmæssigt og økonomisk have et væsentligt mindre omfang end hovedvirksomheden. 5.3 Revisor gennemgår den indhentede beskrivelse og kontrollerer, at ledelsens oplysninger er korrekte og dækkende til opfyldelse af 2, 3 og 5. Ved kontrollen påses særligt, at: Omsætningen for selskabets hovedvirksomhed ikke indeholder omsætning fra tilknyttede aktiviteter. Omsætningen fra de tilknyttede aktiviteter ifølge 3, stk. 2, ikke indeholder omsætning fra andre tilknyttede aktiviteter. 6. Ved gennemgangen af, om selskabet opfylder vilkårene for deltagelse i tilknyttede aktiviteter ( 4, stk. 1 og 2), udføres følgende handlinger: 6.1 Revisor indhenter og kontrollerer den af selskabet tilvejebragte dokumentation for, at selskabet har udøvet aktiviteterne på kommercielle vilkår, og at selskabet har haft en begrundet forventning om at opnå et afkast, der er normalt for den pågældende type aktivitet ( 4, stk. 1, nr. 1 og 2). Selskabets dokumentation kan være budgetter, investeringskalkuler eller lignende. 2
6.2 Revisor indhenter og kontrollerer den af selskabet tilvejebragte dokumentation for, at selskabet ikke ved fakturering af ydelser mellem hoved-virksomheden og den tilknyttede virksomhed påfører andre virksomheder urimelig konkurrence eller påfører hovedvirksomheden en urimelig økonomisk risiko. Fordelingen af fællesomkostninger mellem hovedvirksomheden og de tilknyttede aktiviteter skal ske efter rimelige, driftsøkonomiske principper. Selskabet må ikke påtage sig at hæfte for forpligtelser for selskaber, som udøver tilknyttede aktiviteter ( 4, stk. 1, nr. 3-5). Eksempler på krydssubsidiering kan være udveksling af personel, finansiel eller teknisk bistand mellem de involverede aktiviteter samt ved køb og salg af ydelser eller aktiver på gunstige vilkår. 7. Det kontrolleres, at selskabet med henblik på at undgå krydssubsidiering og konkurrenceforvridning ( 4) - løbende fører et fuldt separat regnskab med balance, over de ikke udskilte aktiviteter ( 6). Ved kontrollen påses, at regnskabet i al væsentlighed giver et korrekt og fyldestgørende billede af aktiviteternes økonomiske resultat og finansielle stilling. 8. Selskabet skal give revisor de oplysninger, som må anses af betydning for bedømmelsen af, at selskabet opfylder reglerne for deltagelse i tilknyttede aktiviteter. Selskabet skal give revisor adgang til at foretage de undersøgelser, denne finder nødvendige, og skal sørge for, at revisor får de oplysninger og den bistand, som revisor anser for nødvendig for udførelsen af sit hverv. 9. Revisor skal afgive erklæring til selskabet om de forhold, der fremgår af 7, stk. 1, jf. bilag 1. Det skal fremgå, at revisors undersøgelser er udført i overensstemmelse med denne instruks. Eventuelle forbehold eller supplerende oplysninger skal fremgå af erklæringen. Selskabet indsender senest 1. maj erklæringen til Forsyningssekretariatet. 3
Den uafhængige revisors erklæring om [indsæt selskabsnavn (e)]' deltagelse i anden virksomhed Til Forsyningssekretariatet BILAG 1 I forbindelse med, at [indsæt selskabsnavn (e)] i henhold til 7, stk. 3 i bekendtgørelse nr. 1195 af 14. oktober 2010 skal indsende en revisorerklæring om [indsæt selskabsnavn (e)]' deltagelse i anden virksomhed, skal vi i henhold til 7, stk. 1 i bekendtgørelsen afgive erklæring om vandselskabets overholdelse af reglerne i bekendtgørelse nr. 1195 af 14. oktober 2010 om vandselskabers deltagelse i anden virksomhed i perioden 1. januar til 31. december 2012. Ledelsens ansvar Selskabets ledelse har ansvaret for at overholde reglerne i bekendtgørelse nr. 1195 af 14. oktober 2010 som ændret ved bekendtgørelse nr. 1386 af 13. december 2010 om vandselskabers deltagelse i anden virksomhed. Revisors ansvar Vores ansvar er, på grundlag af vores handlinger, at udtrykke en konklusion om, hvorvidt selskabet overholder reglerne i bekendtgørelsen. Vi har udført vores arbejde i overensstemmelse med den internationale standard om andre erklæringsopgaver med sikkerhed og yderligere krav ifølge dansk revisorlovgivning samt Naturstyrelsens revisorinstruks af 19. februar 2015 om erklæring om vandselskabers deltagelse i anden virksomhed, med henblik på at opnå høj grad af sikkerhed for, at reglerne i bekendtgørelsen er overholdt. Vi har som led i vores arbejde stikprøvevist foretaget undersøgelse af information, der understøtter følgende forhold: 1. Vandselskabets overholdelse af kravet i vandsektorlovens 18, stk. 1 og ovennævnte bekendtgørelses 3 om udskillelse af tilknyttede aktiviteter i et selvstændigt selskab. 2. Vandselskabets overholdelse af 2, stk. 1 og 2, om hvilke tilknyttede aktiviteter, vandselskabet må deltage i. 3. Vandselskabets overholdelse af 4 om vilkår for vandselskabets deltagelse i tilknyttede aktiviteter. 4. Vandselskabets overholdelse af 5, stk. 1 om omsætningsgrænser. 5. Vandselskabets overholdelse af 6 om separat regnskab med tilknyttede aktiviteter. Det er vores opfattelse, at det opnåede bevis er tilstrækkeligt og egnet som grundlag for vores konklusion. Konklusion Det er vores opfattelse, at [indsæt selskabsnavn (e)] i perioden 1. januar 31. december 2014, i alle væsentlige henseender, har overholdt reglerne i bekendtgørelse nr. 1195 af 14. oktober 2010 om vandselskabers deltagelse i anden virksomhed som ændret ved bekendtgørelse nr. 1386 af 13. december 2010. 4
Supplerende oplysning om begrænsning i brug og distribution Denne erklæring er udelukkende udarbejdet til brug for Naturstyrelsens kontrol med vandselskabernes overholdelse af Miljøministeriets bekendtgørelse nr. 1195 af 14. oktober 2010 som ændret ved bekendtgørelse nr. 1386 af 13. december 2010. By, den ##. april 201# Revisorfirma ## ## statsaut. revisor statsaut. revisor Med venlig hilsen 5