REGISTRERING I HANDELS- OG SERVICEVIRKSOMHEDER APPENDIX Opgave G.1 I engroshandelsvirksomheden ShirTex, der importerer og afsætter T-shirts med tryk til mindre forretninger, foreligger følgende resultatkonti ultimo 2010: Konto Kontonavn Beløb 1100 Varesalg 4.790.000 2100 Vareforbrug 3.085.000 3100 Salgsfremmende omkostninger 90.000 3200 Lokaleomkostninger 81.000 3400 Bilers driftsomkostninger 50.250 3900 Øvrige omkostninger 94.500 4110 Lønafregning 515.750 4120 ATP-bidrag 4.500 5100 Afskrivning på biler 82.500 5200 Afskrivning på inventar 80.000 6100 Renteindtægter 16.400 7100 Renteomkostninger 40.400 1. Opstil en grupperet resultatopgørelse for 2010 i kontoform. Resultatopgørelse for 2010 Omkostninger Indtægter Note Kr. Note Kr. 2. Forklar, hvorfor virksomhederne vælger at opstille resultatopgørelserne grupperet. 268
Opgave G.2 I servicevirksomheden IT-Service, der har specialiseret sig i opsætning og installation af hardware og software, foreligger der følgende balancekonti ultimo 2010: Konto Kontonavn Beløb 11120 Biler 800.000 11121 Akkumulerede afskrivninger på biler 400.000 11130 Inventar 825.000 11131 Akkumulerede afskrivninger på inventar 412.500 12110 Varelager 825.000 12210 Varedebitorer 987.500 12220 Periodeafgrænsningsposter 25.000 12310 Kasse 10.000 12320 Bank 169.000 13110 Kapitalkonto 1.235.975 15110 Langfristet lån 400.000 15220 Varekreditorer 812.500 15240 Anden gæld 252.800 152410 Skyldigt ATP-bidrag 1.125 152420 Skyldigt arbejdsmarkedsbidrag 6.400 152430 Skyldig A-skat 16.100 152440 Momsafregning 104.100 1. Opstil en grupperet balance pr. 31.12.2010 i kontoform. Balance pr. 31.12.2010 Aktiver Passiver Note Kr. Note Kr. 2. Forklar formålet med at anvende noter. 269
Opgave G.3 I Superland, der handler med dagligvarer til private og institutioner, er der opstillet nedenstående saldobalance ultimo 2010: Saldobalance pr. 31.12.2010 Konto Kontonavn Debet Kredit 1100 Varesalg 12.134.400 2100 Vareforbrug 7.200.000 3100 Salgsfremmende omkostninger 1.400.000 3200 Lokaleomkostninger 801.000 3400 Bilers driftsomkostninger 300.000 3900 Øvrige omkostninger 500.000 4110 Lønafregning 1.324.265 4120 ATP-bidrag 10.735 6100 Renteindtægter 1.600 7100 Renteomkostninger 50.000 11120 Biler 1.200.000 11121 Akkumulerede afskrivninger på biler 300.000 11130 Inventar 800.000 11131 Akkumulerede afskrivninger på inventar 400.000 12110 Varelager 900.000 12210 Varedebitorer 400.000 12220 Periodeafgrænsningsposter 20.000 12310 Kasse 5.000 12320 Bank 70.000 13110 Kapitalkonto 744.516 13111 Privatforbrug 375.000 15110 Langfristet lån 1.000.000 15220 Varekreditorer 320.000 152410 Skyldigt ATP-bidrag 2.684 152420 Skyldigt arbejdsmarkedsbidrag 8.800 152430 Skyldig A-skat 44.000 152440 Momsafregning 400.000 15.356.000 15.356.000 1. Opstil en grupperet resultatopgørelse for 2010 i efterfølgende skema. 2. Opstil en grupperet balance pr. 31.12.2010 i efterfølgende skema. 270
Resultatopgørelse for 2010 Omkostninger Indtægter Note Kr. Note Kr. Balance pr. 31.12.2010 Aktiver Passiver Note Kr. Note Kr. 271
Opgave G.4 I Cosmetica, som handler med kosmetik og ejes af Natasja Højstrøm, foreligger der følgende opgørelse over saldiene i bogholderiet den 31.12.2010: Saldobalance pr. 31.12.2010 Konto Kontonavn Debet Kredit 1100 Varesalg 8.400.000 2100 Vareforbrug 4.500.000 3100 Salgsfremmende omkostninger 640.000 3200 Lokaleomkostninger 266.000 3900 Øvrige omkostninger 652.000 4110 Lønafregning 2.020.000 4120 ATP-bidrag 25.000 5200 Afskrivning på inventar 80.000 7100 Renteomkostninger 7.000 11130 Inventar 460.000 11131 Akkumulerede afskrivninger på inventar 120.000 12110 Varelager 550.000 12210 Varedebitorer 340.000 12310 Kasse 5.000 12320 Bank 22.000 13110 Kapitalkonto 140.000 13111 Privatforbrug 144.000 15110 Langfristet lån 240.000 15210 Kassekredit 61.000 15220 Varekreditorer 400.000 152410 Skyldigt ATP-bidrag 6.000 152420 Skyldigt AM-bidrag 40.000 152430 Skyldig A-skat 64.000 152440 Momsafregning 240.000 Afstemning 9.711.000 9.711.000 272
1. Opstil en grupperet resultatopgørelse for 2010 i efterfølgende skema. Resultatopgørelse for 2010 Omkostninger Indtægter Note Kr. Note Kr. 2. Opstil en grupperet balance pr. 31.12.2010 i efterfølgende skema. Balance pr. 31.12.2010 Omkostninger Indtægter Note Kr. Note Kr. 273
Opgave G.5 I Guldgrossisten, der ejes af Betina Guldstrøm, foreligger der følgende opgørelse over saldiene i bogholderiet den 31.12.2010: Saldobalance pr. 31.12.2010 Konto Kontonavn Debet Kredit 1100 Varesalg 14.500.000 2100 Vareforbrug 9.750.000 3100 Salgsfremmende omkostninger 520.000 3200 Lokaleomkostninger 188.000 3400 Bilers driftsomkostninger 45.000 3900 Øvrige omkostninger 789.000 4110 Lønafregning 2.640.000 4120 ATP-bidrag 30.000 5100 Afskrivning på bil 25.000 5200 Afskrivning på inventar 45.000 6100 Renteindtægter 2.000 7100 Renteomkostninger 5.000 11120 Biler 150.000 11121 Akkumulerede afskrivninger på biler 63.000 11130 Inventar 250.000 11131 Akkumulerede afskrivninger på inventar 110.000 12110 Varelager 1.250.000 12210 Varedebitorer 870.000 13210 Kasse 1.000 12320 Bank 13.000 13110 Kapitalkonto 780.000 13111 Privatforbrug 360.000 15110 Langfristet lån 150.000 15210 Kassekredit 47.000 15220 Varekreditorer 840.000 152410 Skyldigt ATP-bidrag 7.000 152420 Skyldigt AM-bidrag 18.000 152430 Skyldig A-skat 79.000 152440 Momsafregning 335.000 Afstemning 16.931.000 16.931.000 274
1. Opstil en grupperet resultatopgørelse for 2010 i efterfølgende skema. Resultatopgørelse for 2010 Omkostninger Indtægter Note Kr. Note Kr. 2. Opstil en grupperet balance pr. 31.12.2010 i efterfølgende skema. Balance pr. 31.12.2010 Aktiver Passiver Note Kr. Note Kr. 275
Momssystemet Opgave G.6 Alex Brogaard, der er hhx-studerende, handler i sin fritid med juletræer fra forældrenes gård. I november købte han 500 stk. ædelgraner for sin frigivne børneopsparing. Op til jul fik han solgt 480 stk. juletræer. Om juletræshandelen foreligger følgende oplysninger: Kvitteret faktura 500 stk. ædelgran á kr. 80 = kr. 40.000 + Moms..................... kr. 10.000 Fakturabeløb................ kr. 50.000 Fakturabeløbet er overført fra bankkontoen. Salgsopgørelse 480 stk. ædelgran á kr. 150 = kr. 72.000 Heraf udgør moms kr. 14.400. De resterende 20 juletræer blev efterfølgende brugt som brænde i forældrenes brændeovn. Alex vil gerne have afsluttet juletræshandelen og afregne den skyldige moms til SKAT, som han vil overføre fra sin bankkonto, hvor han løbende har indsat salgsindtægterne. 1. Beregn, hvor meget Alex har tjent på juletræshandelen. 2. Beregn, hvor meget moms Alex skal indbetale til Skat. 3. Hvornår skal den skyldige moms senest indbetales? 4. Bogfør indbetalingen på nedenstående kontoskitser. Debet Kredit Debet Kredit 276
Vareregnskabet, varekøb Opgave G.7 Byens Musikforretning ved Søren Molbo, Ebeltoft. G Bogfør nedenstående bilag på kontoskitserne. Bilag 510: Købsfaktura fra Aarhus Musikimport 2 Keyboards, mrk. Roland.................................................. + 25% moms.............................................................. kr. 36.000 kr. 9.000 I alt.................................................................... kr. 45.000 Beløbet er betalt kontant fra kassen. Bilag 511: Faktura fra Hornung & Møller A/S, konto 152204 1 flygel.................................................................. kr. 46.500 + 25% moms............................................................. kr. 11.625 Fakturabeløb............................................................. kr. 58.125 Betaling pr. 30 dage. Bilag 517: Kreditnota fra Hornung & Møller A/S, konto 152204 Dekort pga. ridse i flygel.................................................... kr. 2.000 + 25% moms............................................................. kr. 500 I alt.................................................................... kr. 2.500 Bilag 518: Faktura fra Western Guitar ApS, konto 152208 2 stk. Norman guitarer, model B20, CW....................................... kr. 9.000 + 25% moms............................................................. kr. 2.250 Fakturabeløb............................................................. kr. 11.250 Betaling pr. 30 dage. Bilag 602 Bankkvittering Overført til Hornung & Møller A/S (konto 152204).............................. kr. 55.625 12110 Varelager 12310 Kasse 12320 Bank Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 152204 Hornung & Møller 152208 Western Guitar 152441 Købsmoms Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 277
Opgave G.8 Guldsmed Mark Goldinger, Kolind. 1. Bogfør nedenstående bilag på kontoskitserne. Bilag 128: Købsfaktura fra Smykkegrossisten, Aarhus, konto 152201 Vielsesringe i guld........................................................ kr. 18.000 + 25% moms.............................................................. kr. 4.500 Fakturabeløb til betaling pr. 30 dage......................................... kr. 22.500 Bilag 129: Faktura fra Sølvimporten, Randers, konto 152206 Sølvkæder iht. ordre af 31.01.2010........................................... kr. 7.400 + 25% moms............................................................. Fakturabeløb til betaling pr. 30 dage......................................... kr. 1.850 kr. 9.250 Bilag 154: Kreditnota fra Smykkegrossisten, Aarhus, konto 152201 2 vielsesringe returneret til os.............................................. kr. 1.200 + 25% moms............................................................. kr. 300 I alt.................................................................... kr. 1.500 Bilag 164: Faktura fra Guldcentralen Aarhus, konto 152205 2 halskæder med guld og perler.............................................. kr. 7.000 + 25% moms............................................................. kr. 1.750 Fakturabeløb til betaling pr. 30 dage.......................................... kr. 8.750 Bilag 169: Overførselsbilag fra banken Overført fra Deres kassekredit til Sølvimporten, Randers, konto 152206......... kr. 9.250 12110 Varelager 15210 Kassekredit 152201 Smykkegrossisten Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 152205 Guldcentralen 152206 Sølvimporten 152441 Købsmoms Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 278
Varesalg Opgave G.9 DiscountMarked ved Jens Kauffmann, Sønderborg. G 1. Bogfør nedenstående bilag på kontoskitserne. Bilag 67: Dagens kontantsalg ifølge kasseapparat.......................... kr. 9.000 Af beløbet udgør moms kr. 1.800. Bilag 68: Salgsfaktura til Elvira Olsen, Sønderborg, konto 122102 Varer leveret i uge 1....................................................... kr. 1.200 + 25% moms............................................................. kr. 300 Fakturabeløb til betaling pr. 14 dage......................................... kr. 1.500 Bilag 69: Salgsfaktura til Plejehjemmet Olderlauget, konto 122105 Varer leveret d. 8.1.2010................................................... kr. 1.400 + 25% moms............................................................. kr. 350 Fakturabeløb til betaling pr. 14 dage......................................... kr. 1.750 Bilag 81: Kreditnota til Plejehjemmet Olderlauget, konto 122105 Dekort vedrørende varer leveret d. 8.1.2010................................... kr. 100 + 25% moms............................................................. kr. 25 I alt.................................................................... kr. 125 1100 Varesalg 122102 Elvira Olsen 122105 Olderlauget Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 12310 Kasse 152442 Salgsmoms Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 279
Opgave G.10 Farvehandler Anders Blaakær, Holstebro. 1. Bogfør efterfølgende bilag på kontokortene. Dato Bilag Tekst Beløb 17.7 705 Dagens kontantsalg ifølge kasseapparat...................... kr. 12.500 Af beløbet udgør moms kr. 2.500. 17.7 706 Salgsfaktura til Jens Rødkær, konto 122108 Mister interiørmaling........................................ kr. 800 + 25% moms................................................. kr. 200 I alt........................................................ kr. 1.000 Betaling: 8.8.2010 17.7 707 Kreditnota til Malermester John Grønkær, konto 122109 Returnerede varer............................................ + 25% moms................................................. kr. 700 kr. 175 I alt........................................................ kr. 875 17.7 708 Kvitteret indbetalingsbilag i kassen Modtaget pr. check af Malermester John Grønkær, konto 122109...... kr. 8.500 Beløbet udligner et tilgodehavende hos Malermesteren. 17.7 709 Salgsfaktura til Malermester John Grønkær, konto 122109...... kr. 6.000 + 25% moms................................................. kr. 1.500 I alt........................................................ kr. 7.500 Betaling: 15.8.2010. 18.7 720 Dagens kontantsalg ifølge kasseapparat...................... kr. 11.000 Af beløbet udgør moms kr. 2.200. 18.7 721 Salgsfaktura til Jens Rødkær, konto 122108 Sandpapir, pensler og terpentin................................. kr. 320 + 25% moms kr. 80 I alt kr. 400 Betaling: 8.8.2010. År: 2010 Varesalg Konto 1100 Dato Bilag Tekst Debet Kredit Saldo D/K 17.7 Transport 1.220.000 1.220.000 K 280
År: 2010 Jens Rødkær Konto 122108 Dato Bilag Tekst Debet Kredit Saldo D/K 17.7 Transport 1.000 1.000 D G År: 2010 John Grønkær Konto 122109 Dato Bilag Tekst Debet Kredit Saldo D/K 17.7 Transport 9.375 9.375 D År: 2010 Kasse Konto 12310 Dato Bilag Tekst Debet Kredit Saldo D/K 17.7 Transport 2.000 2.000 D År: 2010 Salgsmoms Konto 152442 Dato Bilag Tekst Debet Kredit Saldo D/K 17.7 Transport 135.000 135.000 K Opgave G.11 Møbelforretningen BoVel v/ Sabina Damstoft. 1. Bogfør nedenstående bilag. Bilag 1251: Kasseapparatstrimmel Kontant varesalg..... kr. 50.000 Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Heraf moms kr. 10.000. 281
Bilag 1252: Kvitteret faktura Diverse lamper...... kr. 10.000 Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit + Moms............ kr. 2.500 I alt................ kr. 12.500 Betalt kontant fra kassen. Bilag 1253: Udbetalingsbilag 1 stk. lampe retur.... kr. 1.000 Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Heraf moms kr. 200. Udbetalt fra kassen. Bilag 1254: Faktura til Plejehjemmet, konto 122115 Diverse møbler...... kr. 60.000 Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit + Moms............ kr. 15.000 Fakturabeløb........ kr. 75.000 Udbetalt fra kassen. Bilag 1255: Faktura fra Denka, konto 152232 Reoler.............. kr. 70.000 Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit + Moms............ kr. 17.500 Fakturabeløb........ kr. 87.500 Betaling 30 dage netto. Bilag 1256: Kreditnota til Fritidshjemmet, konto 122145 Møbler retur........ kr. 6.000 Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit + Moms............ kr. 1.500 I alt................ kr. 7.500 Beløbet modregnes i vores tilgodehavende. Bilag 1257: Kreditnota fra Montana, konto 152236 Reoler retur......... kr. 20.000 Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit + Moms............ kr. 5.000 I alt................ kr. 25.000 Beløbet modregnes i vores gæld. Bilag 1258: Bankkvittering Overført fra kassekreditten....... kr. 60.000 Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit til Denka, konto 152232 282
Vareforbrug Opgave G.12 I knallertforretningen Velo opgøres vareforbruget efter den direkte metode. Den 2. januar 2010 foreligger nedenstående oplysninger vedrørende vareregnskabet. 1. Bogfør bilagene på kontoskitserne. Bilag 1: Faktura fra Solex, konto 152217 10 stk. knallerter...........................................................kr. 50.000 + Moms...................................................................kr. 12.500 Fakturabeløb..............................................................kr. 62.500 Betaling pr. 30 dage. Bilag 2: Kreditnota fra Puch, konto 152208 1 stk. knallert retur.........................................................kr. 4.600 + Moms...................................................................kr. 1.150 I alt......................................................................kr. 5.750 Bilag 3: Internt bilag Dagens kontantsalg.........................................................kr. 75.000 Heraf udgør moms kr. 15.000. Bilag 4: Internt bilag Dagens salg opgjort til kostpris................................................kr. 39.000 Bilag 5: Bankkvittering Indsat på kassekreditten.....................................................kr. 80.000 1100 Varesalg 2100 Vareforbrug 12110 Varelager Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 12310 Kasse 15210 Kassekredit 152208 Puch Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 283
152217 Solex 152441 Købsmoms 152442 Salgsmoms Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 2. Beregn dagens bruttofortjeneste. 3. Beregn varelagerets værdi ultimo. Opgave G.13 I HvidevareHuset, der forhandler hårde hvidevarer, opgøres vareforbruget efter den direkte metode. Den 10.10.2010 foreligger der nedenstående bilag vedrørende vareregnskabet. 1. Bogfør bilagene på kontoskitserne. Bilag 2220: Faktura fra Milo, konto 152206 10 stk. opvaskemaskiner..................................................... kr. 40.000 + Moms................................................................... kr. 10.000 Fakturabeløb.............................................................. kr. 50.000 Betaling pr. 30 dage. Bilag 2221: Faktura til Hotel Skandikon, konto 122114 2 stk. opvaskemaskiner...................................................... kr. 12.000 + Moms................................................................... kr. 3.000 Fakturabeløb.............................................................. kr. 15.000 Betaling pr. 15 dage. Bilag 2222: Internt bilag Kostprisen for 2 solgte opvaskemaskiner........................................ kr. 8.000 Bilag 2223: Internt bilag Dagens kontantsalg......................................................... kr. 96.000 Heraf udgør moms kr. 19.200. Bilag 2224: Internt bilag Kostprisen for dagens kontantsalg er opgjort til.................................. kr. 46.080 284
1100 Varesalg 2100 Vareforbrug 12110 Varelager Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit (14.760.000) (9.151.200) (1.525.200) G 122114 Skandikon 12310 Kasse 152206 Milo Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit (14.000) 152441 Købsmoms 152442 Salgsmoms Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 2. Beregn dagens bruttofortjeneste. 3. Beregn varelagerets værdi ultimo. 285
Opgave G.14 I teleforretningen Mobil A/S, der forhandler mobiltelefoner, udarbejdes kvartalsregnskaber. Vareforbruget opgøres indirekte ved optælling og værdiansættelse af varelageret ultimo kvartalet. I 1. kvartal 2010 er der bogført følgende saldi på vareregnskabets konti: 1100 Varesalg 2100 Vareforbrug Debet Kredit Debet Kredit (3.620.000) 12110 Varelager Debet Kredit (3.175.000) Den 31. marts 2010 er varelageret optalt og værdiansat til kr. 460.000. 1. Beregn vareforbruget i 1. kvartal 2010. 2. Bogfør vareforbruget på ovenstående kontoskitser. 3. Beregn bruttofortjenesten i 1. kvartal 2010. 286
Opgave G.15 G I forretningen BygMal, der handler med maling til håndværkere og private, er der ultimo juni 2010 nedenstående saldi på vareregnskabets konti. Til brug ved udarbejdelsen af regnskabet for 1. halvår 2010 er der foretaget optælling af varelageret. Det optalte varelager er den 30. juni 2010 opgjort til kr. 910.000. År: 2010 Varesalg Konto 1100 Dato Bilag Tekst Debet Kredit Saldo D/K 30.6 Transport 8.400.000 8.400.000 K År: 2010 Vareforbrug Konto 2100 Dato Bilag Tekst Debet Kredit Saldo D/K 30.6 Transport År: 2010 Varelager Konto 12110 Dato Bilag Tekst Debet Kredit Saldo D/K 30.6 Transport 6.370.000 6.370.000 D 1. Beregn vareforbruget for 1. halvår 2010. 2. Bogfør vareforbruget for 1. halvår 2010 på ovenstående kontokort. 3. Beregn bruttofortjenesten for 1. halvår 2010. 287
Opgave G.16 VinGros importerer vin, der afsættes til restauranter og til private kunder i store partier. Virksomheden har en kassekreditkonto. 1. Kontér nedenstående bilag i konteringsarket. Konteringsark : 17 Dato: 31.01.10 Bilag Angivelse af bilagenes indhold 1450 Faktura til H. E. Vindal, konto 122111 Rødvine.............................. kr. 1.440 + Moms.............................. kr. 360 Fakturabeløb.......................... kr. 1.800 Betaling pr. 15 dage. 1451 Kreditnota til H. Olsen, konto 122115 Dekort pga. propsmag................... kr. 800 + Moms.............................. kr. 200 I alt.................................. kr. 1.000 1452 Faktura fra Italian Wine, konto 152222 Diverse rødvine........................ kr. 60.000 + Moms.............................. kr. 15.000 Fakturabeløb.......................... kr. 75.000 Betaling pr. 30 dage. 1453 Bankkvittering Indbetaling fra restaurant Skovhuset, konto 122108.......................... kr. 7.000 1454 Faktura fra French Wine, konto 152217 Diverse vine........................... kr. 50.000 + Moms.............................. kr. 12.500 Fakturabeløb.......................... kr. 62.500 Betaling pr. 1 måned. 1455 Faktura til Romagna, konto 122145 Diverse vine........................... kr. 20.000 + Moms.............................. kr. 5.000 Fakturabeløb.......................... kr. 25.000 Betaling pr. 30 dage. 1456 Kreditnota fra French Wine, konto 152217 Hvidvin retur.......................... kr. 2.000 + Moms.............................. kr. 500 I alt.................................. kr. 2.500 1457 Bankkvittering Overført til Italian Wine, konto 152222..... kr. 50.000 1458 Internt bilag Vareforbrug i januar er opgjort til......... kr. 96.000 Afstemning Konto Beløb Debet Kredit 288
Opgave G.17 Musik-Shoppen, der ejes af Per Poulsen, sælger musikinstrumenter til private og institutioner. 1. Kontér nedenstående bilag. Konteringsark : 32 Dato: 22.02.10 Bilag Angivelse af bilagenes indhold 450 Salgsfaktura til Musikskolen, konto 122144 1 Hammondorgel....................... kr. 12.000 + Moms.............................. kr. 3.000 Fakturabeløb.......................... kr. 15.000 Betaling: Løbende måned + 20 dage. 451 Internt bilag Kostpris på solgt Hammondorgel.......... kr. 8.000 452 Faktura fra Musik-Importen, konto 152233 10 stk. Norman guitarer................. kr. 40.000 + Moms.............................. kr. 10.000 Fakturabeløb.......................... kr. 50.000 Betaling pr. 30 dage. 453 Kvitteret salgsfaktura 1 el-bas, Gibson........................ kr. 7.000 + Moms.............................. kr. 1.750 Fakturabeløb.......................... kr. 8.750 454 Internt bilag Kostpris for solgt Gibson el-bas........... kr. 5.000 455 Kassebilag Modtaget check fra Musikskolen, konto 122144.......................... kr. 22.800 for køb i januar. 456 Internt bilag Dagens kontantsalg.................... kr. 22.500 Heraf udgør moms kr. 4.500. 457 Internt bilag Vareforbruget vedrørende dagens kontantsalg er opgjort til........................... kr. 10.800 458 Faktura fra Nodefabrikken, konto 152209 Diverse noder......................... kr. 12.000 + Moms.............................. kr. 3.000 Fakturabeløb.......................... kr. 15.000 Betaling pr. 30 dage. 459 Kreditnota fra Musik-Importen, konto 152233 2 violiner retur........................ kr. 6.000 + Moms.............................. kr. 1.500 I alt.................................. kr. 7.500 Afstemning Konto Beløb Debet Kredit 289
Opgave G.18 Handelsvirksomheden MaLak, der ejes af Mads Lakmose, afsætter maling og lak til håndværksvirksomheder og private. MaLak har en kassekredit. 1. Kontér nedenstående bilag på konteringsarket og afstem dette. Konteringsark : 17 Dato: 31.03.10 Bilag Angivelse af bilagenes indhold 582 Kvitteret faktura Kontant køb af lak til videresalg......... kr. 8.400 + Moms............................. kr. 2.100 Overført fra kassekreditten............. kr. 10.500 583 Indbetalingsbilag Modtaget check fra B. Axelsen, konto 122122......................... kr. 2.432 Udligner faktura af 25. februar. 584 Faktura til O. Olesen, konto 122145 Maling.............................. kr. 1.200 + Moms............................. kr. 300 Fakturabeløb......................... kr. 1.500 Betaling pr. 14 dage. 585 Faktura fra LinGo, konto 152236 Maling og lak......................... kr. 24.600 + Moms............................. kr. 6.150 Fakturabeløb......................... kr. 30.750 Betaling pr. 30 dage. 586 Kreditnota fra LinGo, konto 152236 Dekort på tidligere leverance............ kr. 640 + Moms............................. kr. 160 I alt................................. kr. 800 587 Internt bilag Dagens kontantsalg ifølge kasseterminal.. kr. 12.485 Heraf udgør moms kr. 2.497. 588 Bankkvittering Overført til Guri, konto 152244.......... kr. 5.000 Beløbet udligner faktura af 12.3. 589 Banknota Indbetalt af P. Pedersen, konto 122128.... kr. 980 Beløbet udligner forfalden faktura af 14.3. 590 Faktura fra DanMal, konto 152278 Maling.............................. kr. 13.460 + Moms............................. kr. 3.365 Fakturabeløb......................... kr. 16.825 Betaling pr. 30 dage. 591 Udbetalingsbilag Udbetalt dekort til kontantkunde........ kr. 125 I beløbet er medregnet moms med kr. 25. Transport Konto Beløb Debet Kredit fortsættes 290
Transport 592 Faktura til B. Axelsen, 122122 Maling ifølge ordre.................... kr. 732 + Moms............................. kr. 183 Fakturabeløb......................... kr. 915 Betaling pr. 14 dage. 593 Kreditnota fra DanMal, konto 152278 Returvarer........................... kr. 1.344 + Moms............................. kr. 336 I alt................................. kr. 1.680 594 Faktura fra Guri, konto 152244 Lak til videresalg..................... kr. 4.368 + Moms............................. kr. 1.092 Fakturabeløb......................... kr. 5.460 Betaling pr. 30 dage. 595 Faktura til P. Pedersen, konto 122128 Lak ifølge ordre....................... kr. 1.328 + Moms............................. kr. 332 Fakturabeløb......................... kr. 1.660 596 Internt bilag Saldo ifølge varelagerkonto............. kr. 98.400 Optalt varelager pr. 31.3............... kr. 46.800 Vareforbrug i marts................... kr. 51.600 597 Internt bilag Købsmoms for januar kvartal............ kr. 452.000 overføres til momsafregning. 598 Internt bilag Salgsmoms for januar kvartal........... kr. 846.000 overføres til momsafregning. Afstemning Opgave G.19 Angiv med kryds om nedenstående udsagn er rigtige (R) eller forkerte (F). Nr. Udsagn R F 1. Handels- og produktionsvirksomheder grupperer omkostningerne efter art, mens servicevirksomheder grupperer omkostningerne efter funktion. 2. Af en virksomheds kontoramme vil det fremgå, om resultatopgørelsen er artsopdelt eller funktionsopdelt. 3. Alle virksomheder, der opstiller en artsopdelt resultatopgørelse, anvender ensartede kontoplaner. 4. En samlekonto er en konto, der samler gruppeposter. 5. En hjælpekonto er en konto, der modregnes i en hovedkonto. 6. Moms er en forbrugsafgift, da det er den endelige forbruger, der betaler momsen. fortsættes 291
Nr. Udsagn R F 7. Den moms virksomheden opkræver, er en indtægt for virksomheden. 8. Den moms virksomheden betaler, kaldes købsmoms. 9. Der kan aldrig forekomme en debetsaldo på konto 152440 Momsafregning. 10. Jo større virksomhederne er, jo længere kredit er der på den skyldige moms. 11. Der er ikke moms på frimærker og forsikringspræmier. 12. Moms på repræsentationsomkostninger kan virksomheden ikke medregne i købsmomsen. 13. Moms kan aldrig blive en omkostning for virksomheden. 14. Ved momsperiodens udløb overføres saldoen på konto 152441 Købsmoms til konto 152442 Salgsmoms. 15. Den skyldige moms skal indbetales til Skatteministeriet. 16. Når virksomheden køber varer, debiteres momsbeløbet på konto 152441 Købsmoms. 17. Når virksomheden modtager en kreditnota, krediteres konto 152442 Salgsmoms. 18. Moms af kreditsalg bogføres, når kunderne betaler for varerne. 19. Når der udskrives en kreditnota til en kunde, formindskes salgsmomsen. 20. Konto for salgsmoms kan aldrig få en debetsaldo. 21. Hvis salgsprisen er kr. 200 inkl. moms, er momsen kr. 50. 22. En periodes bruttofortjeneste er forskellen mellem de solgte varers salgspriser og kostpriser. 23. Vareforbruget kan opgøres efter den direkte eller indirekte metode. 24. En slikbutik vil som regel opgøre vareforbruget efter den direkte metode. 25. Ved den indirekte metode opgøres vareforbruget således: Varelager primo + varekøb varelager ultimo. 292
Andre eksterne omkostninger Opgave G.20 Urmager Karl Kuch, Næstved. 1. Kontér bilagene i nedenstående konteringsark. Konteringsark : 212 Dato: 13.12.10 Bilag Angivelse af bilagenes indhold 906 Kvitteret faktura fra Næstved Tidende Salgsannoncer uge 48-49................ kr. 11.000 + Moms.............................. kr. 2.750 Fakturabeløb.......................... kr. 13.750 Beløbet er overført fra kassekreditten. 907 Faktura fra Næstved Vandværk, konto 152433 Vand for 2. halvår...................... kr. 1.640 + Moms.............................. kr. 410 Fakturabeløb.......................... kr. 2.050 Betaling senest den 31.12.10. 908 Faktura fra revisor Aksel Tax, konto 152455 Udarbejdelse af momsregnskab for 3. kvartal kr. 1.200 + Moms.............................. kr. 300 Fakturabeløb.......................... kr. 1.500 Betaling pr. 15 dage. 909 Regning fra forsikringsselskabet BalCon, konto152488 Forsikring af varebil.................... kr. 4.800 910 Faktura fra DTC Marketing, konto 152414 Udvikling og oplæg til markedsføringskampagne............................ kr. 8.000 + Moms.............................. kr. 2.000 Fakturabeløb.......................... kr. 10.000 Betaling pr. 14 dage. 911 Kvitteret regning fra Næstved Boghandel Diverse kontorartikler.................. kr. 740 + Moms.............................. kr. 185 I alt.................................. kr. 925 Beløbet er overført fra kassekreditten. 912 Faktura fra Q8, konto 152477 Benzin............................... kr. 640 + Moms.............................. kr. 160 Fakturabeløb.......................... kr. 800 Betaling pr. 14 dage. 913 Kvitteret regning fra Bodils Rengøringsservice Rengøring i november................... kr. 2.000 + Moms.............................. kr. 500 Betalt kontant......................... kr. 2.500 914 Kvitteret regning Kontant betalt for frimærker............. kr. 900 Afstemning Konto Beløb Debet Kredit 293
Opgave G.21 RadioXperten, Ikast. 1. Kontér bilagene i nedenstående konteringsark. Konteringsark : 8 Dato: 10.01.11 Bilag Angivelse af bilagenes indhold 54 Kvitteret regning fra Kontorudstyr ApS Printerpapir........................... kr. 800 + Moms.............................. kr. 200 I alt.................................. kr. 1.000 Betalt kontant fra kassen. 55 Faktura Ejendomsselskabet ApS, konto 152404 Husleje for forretningslokaler............ kr. 24.600 Betaling senest den 25.01.11. 56 Bankkvittering Overført fra kassekreditten: Grøn ejerafgift for varebilen.......................... kr. 1.750 57 Regning fra forsikringsselskabet Tryg, konto152433 Forsikring af varebil.................... kr. 6.400 Betaling senest den 31.01.11. 58 Faktura fra tømrermester H. Brædstrup, konto152402 Reparation af loft i udstillingslokaler...... kr. 2.400 + Moms.............................. kr. 600 Fakturabeløb.......................... kr. 3.000 Beløbet forfalder til betaling den 31.01.11. 59 Faktura fra Reklamebureauet In, konto 152403 Salgsbrochurer........................ kr. 3.600 + Moms.............................. kr. 900 Fakturabeløb.......................... kr. 4.500 Betaling pr. 30 dage. 60 Faktura fra RadioImportøren A/S, konto 152255 Radioer til videresalg................... kr. 60.000 + Moms.............................. kr. 15.000 Fakturabeløb.......................... kr. 75.000 Betaling pr. 30 dage. 61 Internt bilag Dagens kontantsalg.................... kr. 28.000 Heraf moms kr. 5.600. 62 Faktura fra Jet, konto 152411 Diesel til varebil....................... kr. 1.200 + Moms.............................. kr. 300 Fakturabeløb.......................... kr. 1.500 Betaling pr. 15 dage. Afstemning Konto Beløb Debet Kredit 294
Opgave G.22 FotoShoppen handler med fotoapparater og fotoudstyr til private og foreninger. FotoShoppen har en kassekredit. 1. Kontér bilagene i nedenstående konteringsark. Konteringsark : 15 Dato: 31.01.11 Bilag Angivelse af bilagenes indhold 250 Internt bilag Dagens kontantsalg................... kr. 27.500 Heraf moms kr. 5.500. 251 Faktura fra Ugeavisen, konto 152409 Annoncer i januar..................... kr. 12.000 + Moms............................. kr. 3.000 Fakturabeløb......................... kr. 15.000 Betaling pr. 15 dage. 252 Kvittering Kontant køb af frimærker............... kr. 1.000 253 Faktura fra Dekoratøren, 152417 Vinduesdekoration.................... kr. 2.000 + Moms............................. kr. 500 Fakturabeløb......................... kr. 2.500 Betaling pr. 14 dage. 254 Kvittering fra Låsesmeden Isætning af ny dørlås.................. kr. 1.000 + Moms............................. kr. 250 I alt................................. kr. 1.250 Beløbet er betalt kontant. 255 Bankkvittering Overført medlemskontingent til Handelsstandsforeningen............... kr. 2.000 256 Faktura til Fotoklubben, 122111 Diverse fotoudstyr..................... kr. 6.000 + Moms............................. kr. 1.500 Fakturabeløb......................... kr. 7.500 Betaling pr. 15 dage. 257 Udbetalingsbilag Udbetalt kontant til en kunde for tilbagelevering af et kamera......................... kr. 1.500 Heraf udgør moms kr. 300. 258 Kreditnota fra Ugeavisen, konto 152409 Dekort pga. fejltryk på salgsbrochurer.... kr. 2.000 + Moms............................. kr. 500 I alt................................. kr. 2.500 259 Kvitteret regning Kontant køb af vin til en medarbejders jubilæum................ kr. 600 Der gives ikke fradrag for momsen på kr. 120. 260 Bankkvittering Overført forsikringspræmie for varebil.... kr. 1.800 Transport Konto Beløb Debet Kredit fortsættes 295
Transport 261 Kreditnota til Fotoklubben, konto122111 Returneret fotoudstyr.................. kr. 1.400 + Moms............................. kr. 350 I alt................................. kr. 1.750 262 Kvitteret regning fra Autoværkstedet Reparation af varebil.................. kr. 3.000 + Moms............................. kr. 750 I alt................................. kr. 3.750 Beløbet er overført fra kassekreditten. 263 Bankkvittering Acontobetaling for varme............... kr. 2.000 + Moms............................. kr. 500 I alt overført......................... kr. 2.500 264 Faktura fra RengøringsService, konto 152444 Rengøring i januar.................... kr. 4.000 + Moms............................. kr. 1.000 Fakturabeløb......................... kr. 5.000 Betaling pr. 15 dage. 265 Internt bilag Vareforbrug i januar................... kr. 264.000 266 Bankkvittering Indsat på kassekreditten............... kr. 11.970 267 Faktura fra FotoGrossisten, konto 152233 Diverse fotoudstyr..................... kr. 40.000 + Moms............................. kr. 10.000 Fakturabeløb......................... kr. 50.000 Betaling pr. 30 dage. 268 Kvitteret regning Diverse kontorartikler................. kr. 800 + Moms............................. kr. 200 I alt................................. kr. 1.000 Beløbet er overført fra kassekreditten. 269 Kvitteret faktura Fodboldtrøjer med tryk................. kr. 1.800 + Moms............................. kr. 450 Fakturabeløb......................... kr. 2.250 Betalt med check på kassekreditten. Trøjerne er sponsering af byens lilleputhold. Momsen er ikke fradragsberettiget. Afstemning 296
Personaleomkostninger Opgave G.23 Studenternes Bogbutik ved Karl Sørensen, Odense. G Studenternes Bogbutik er en boghandel, der sælger bøger o.l. specielt til studerende. Forretningen har 3 ansatte, og der udbetales løn ved slutningen af hver måned. Virksomheden har en kassekredit. 1. Bogfør nedenstående bilag på kontoskitserne. Bilag 224: Lønudbetaling for februar måned 2010 Bruttoløn............................................................... kr. 66.800 ATP.................................................................. kr. 224 Bidragsgrundlag.......................................................... kr. 66.576 Arbejdsmarkedsbidrag................................................... kr. 5.326 A-indkomst.............................................................. kr. 61.250 A-skat................................................................. kr. 26.700 Til udbetaling............................................................ kr. 34.550 Beløbet er overført fra kassekreditten til medarbejdernes lønkonti Bilag 225: Internt bilag Virksomhedens bidrag til ATP for februar måned beregnet til..................... kr. 448 Bilag 275: Bankoverførsel til SKAT vedrørende februar måned Arbejdsmarkedsbidrag..................................................... kr. 5.326 A-skat.................................................................. kr. 26.700 I alt.................................................................... kr. 32.026 Bilag 302: Bankkvittering Overført ATP-bidrag til ATP-Huset vedr. januar kvartal 2010.................... kr. 2.016 4110 Lønafregning 4120 ATP-bidrag 15210 Kassekredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 152410 Skyldigt 152420 Skyldigt ATP-bidrag AM-bidrag 152430 Skyldig A-skat Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 297
Opgave G.24 El-firmaet Ole Nielsens eftf. ved Lars Nielsen, Svendborg. 1. Bogfør nedenstående bilag på kontoskitserne. Bilag 1145: Lønudbetaling for september måned 2010 Bruttoløn.............................................................. kr. 110.000 ATP................................................................. kr. 372 Bidragsgrundlag......................................................... kr. 109.628 Arbejdsmarkedsbidrag.................................................. kr. 8.770 A-indkomst............................................................. kr. 100.858 A-skat................................................................ Nettoløn til udbetaling.................................................... kr. 47.473 kr. 53.385 Beløbet er overført fra konto 12320 Bank til medarbejdernes lønkonti. Bilag 1146: Internt bilag Firmaets bidrag til ATP for september måned beregnet til...................... kr. 744 Bilag 1205: Bankkvittering AM-bidrag for september.................................................. kr. 8.770 A-skat for september..................................................... kr. 47.473 I alt................................................................... kr. 56.243 Beløbet er overført fra konto 12320 Bank. Bilag 1235: Bankkvittering ATP-bidrag for juli kvartal 2010............................................ kr. 3.348 Beløbet er overført fra konto 12230 Bank. 4110 Lønafregning 4120 ATP-bidrag 12320 Bank Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 152410 Skyldigt 152420 Skyldigt ATP-bidrag AM-bidrag 152430 Skyldig A-skat Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 298
Opgave G.25 Slagter Olsen ved slagtermester Jens Olsen, Tønder. 1. Kontér bilagene i konteringsarket. Konteringsark : 25 Dato: 30.09.10 Bilag Angivelse af bilagenes indhold 487 Lønbilag for september Bruttoløn............................ kr. 48.400 ATP............................... kr. 198 Bidragsgrundlag....................... kr. 48.202 AM-bidrag.......................... kr. 3.856 A-indkomst........................... kr. 44.346 A-skat.............................. kr. 18.940 Til udbetaling......................... kr. 25.406 Beløbet er overført fra kassekreditten til medarbejdernes lønkonti. 488 Internt bilag Virksomhedens bidrag til ATP for september 2010 bogføres med..................... kr. 396 489 Internt bilag Dagens kontantsalg ifølge kasseapparatstrimler udgør........................ kr. 9.650 Heraf moms kr. 1.930. 490 Kvitteret faktura fra Harders Vinduespolering Vinduespolering i september måned....... kr. 560 + Moms.............................. kr. 140 I alt.................................. kr. 700 Beløbet er betalt kontant fra kassen. 491 Købsfaktura fra Danish Crown, konto 152201 2 stk. grovparterede grise............... kr. 1.680 + Moms.............................. kr. 420 Fakturabeløb.......................... kr. 2.100 Betaling: 14.10.2010 492 Faktura fra ejendomsselskabet Norden Husleje for oktober måned 2010.......... kr. 4.440 Beløbet er overført fra kassekreditten. 493 Faktura fra Hviids Boghandel, konto 152403 Diverse kontorartikler.................. kr. 1.200 + Moms.............................. kr. 300 Fakturabeløb.......................... kr. 1.500 Betaling: 10.10.2010. Afstemning Konto Beløb Debet Kredit 299
Opgave G.26 Engroshandelsvirksomheden Elnyt afsætter elartikler til detailhandelen. Elnyt har en kassekredit. 1. Kontér bilagene på nedenstående konteringsark. Konteringsark : 78 Dato: 10.07.10 Bilag Angivelse af bilagenes indhold 831 Faktura til Elbutikken, konto 122145 Diverse elartikler....................... kr. 5.640 + Moms............................... kr. 1.410 Fakturabeløb........................... kr. 7.050 Betaling pr. 30 dage. 832 Bankkvittering A-skat for juni.......................... kr. 7.502 AM-bidrag............................. kr. 963 I alt overført........................... kr. 8.465 833 Udbetalingsbilag Reparation af disk....................... kr. 904 + Moms............................... kr. 226 Betalt kontant.......................... kr. 1.130 834 Bankkvittering Overført ATP-bidrag for 2. kvartal......... kr. 2.684 835 Bankkvittering Revisionshonorar....................... kr. 6.000 + Moms............................... kr. 1.500 Overført............................... kr. 7.500 836 Lønbilag Løn til deltidsbud....................... kr. 2.000 Arbejdsmarkedsbidrag.................. kr. 160 Udbetalt kontant........................ kr. 1.840 837 Kreditnota fra Elgros, konto 152255 Returvarer............................. kr. 2.000 + Moms............................... kr. 500 I alt................................... kr. 2.500 838 Regning fra glarmester T. Rude, konto 152421 Isat termorude.......................... kr. 4.000 + Moms............................... kr. 1.000 I alt................................... kr. 5.000 Betaling pr. 15 dage. 839 Indbetalingsbilag Modtaget check fra A. Andersen, konto 122133........................... kr. 8.000 Afstemning Konto Beløb Debet Kredit 300
Anlægsaktiver Opgave G.27 Gardinmontøren ved Susanne Jensen, Ringkøbing. 1. Bogfør efterfølgende bilag vedrørende 2010 på kontoskitserne. Bilag 205: Faktura fra Volvo/Renault Varebil, mrk. Renault inkl. levering......................................... kr. 134.000 + Moms................................................................ kr. 33.500 I alt................................................................... kr. 167.500 Beløbet er overført fra kassekreditten. Bilag 415: Faktura fra Syfabrikken ApS 1 symaskine, model Husqvarna Professional.................................. kr. 20.000 + Moms................................................................ kr. 5.000 I alt................................................................... kr. 25.000 Beløbet er overført fra kassekreditten. Bilag 841: Internt bilag Afskrivning på Renault varevogn........................................... kr. 20.100 Bilag 842: Internt bilag Afskrivning på Husqvarna symaskine....................................... kr. 2.000 5100 Afskrivning på biler 5200 Afskrivning på driftsmateriel og inventar 11120 Biler Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 11121 Akkumulerede afskrivninger på biler 11130 Driftsmateriel og inventar 11131 Akkumulerede afskrivninger på driftsmateriel og inventar Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 15210 Kassekredit 152441 Købsmoms Debet Kredit Debet Kredit 301
Opgave G.28 Buksesmeden ved Peter Smed, Brønderslev. 1. Bogfør nedenstående bilag på kontoskitserne. Bilag 7: Faktura fra Hansen Møbler A/S Reoler til forretning...................................................... kr. 90.000 + 25% moms............................................................ kr. 22.500 I alt................................................................... kr. 112.500 Beløbet er overført fra kassekreditten. Bilag 8: Nordjysk Kontorforsyning ApS Kasseapparat med elektronisk styring....................................... kr. 25.000 + 25% moms............................................................. kr. 6.250 I alt................................................................... kr. 31.250 Beløbet er overført fra kassekreditten. Bilag 877: Internt bilag Afskrivning på reoler for 2010.............................................. kr. 18.000 Bilag 878: Internt bilag Afskrivning på kasseapparat for 2010....................................... kr. 5.000 5200 Afskrivning på driftsmateriel og inventar 11130 Driftsmateriel og inventar 11131 Akkumulerede afskrivninger på driftsmateriel og inventar Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 15210 Kassekredit 152441 Købsmoms Debet Kredit Debet Kredit 2. Opgør den bogførte værdi for driftsmateriel og inventar d. 31.12. 2010 i nedenstående skema. Anskaffelsespris 31.12. (konto 11130) Akkumulerede afskrivninger 31.12. (konto 11131) Bogført værdi 31.12. 302
Opgave G.29 Charlies Diner-Transportable ved Charlie Coq, Silkeborg. G 1. Bogfør nedenstående bilag på kontoskitserne. Bilag 185: Faktura fra Ford 1 varebil inkl. leveringsomkostninger......................................... + 25% moms.............................................................. kr. 164.000 kr. 41.000 I alt.................................................................... kr. 205.000 Beløbet er overført fra konto 12320 Bank. Bilag 507: Internt bilag Afskrivning på varebil for 2010.............................................. kr. 21.867 Bilag 508: Internt bilag Afskrivning på driftsmateriel og inventar for 2010.............................. kr. 40.000 5100 Afskrivning på 11121 Akkumulerede biler 11120 Biler afskrivninger på biler Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 5200 Afskrivning på driftsmateriel og inventar 11130 Driftsmateriel og inventar 11131 Akkumulerede afskrivninger på driftsmateriel og inventar Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 200.000 40.000 12320 Bank 152441 Købsmoms Debet Kredit Debet Kredit 2. Beregn den bogførte værdi for såvel bilen som driftsmateriel og inventar d. 31.12.2010. Biler Driftsmateriel og inventar 303
Opgave G.30 Domo Marked, Helsingør. 1. Kontér bilagene på konteringsarket og foretag afstemning. Konteringsark : 62 Dato: 31.03.11 Bilag Angivelse af bilagenes indhold 517 Lønudbetalingsbilag Bruttoløn............................ kr. 220.813 ATP-bidrag......................... kr. 813 AM-indkomst......................... kr. 220.000 AM-bidrag.......................... kr. 17.600 A-indkomst.......................... kr. 202.400 A-skat............................. kr. 64.960 Overført fra kassekreditten............. kr. 137.440 til medarbejdernes lønkonti. 518 Internt bilag Virksomhedens ATP-bidrag............. kr. 1.626 519 Faktura fra KiloGram, konto 152444 2 stk. kølemontre til forretningen........ kr. 64.000 + Moms............................. kr. 16.000 Fakturabeløb......................... kr. 80.000 Betaling pr. 30 dage. 520 Kvitteret faktura fra Installatøren Installation af kølemontre.............. kr. 3.000 + Moms............................. kr. 750 Overført fra kassekreditten............. kr. 3.750 521 Internt bilag Dagens kontantsalg................... kr. 175.000 Heraf udgør moms kr. 35.000. 522 Kreditnota fra ScanGros, 152233 Returvarer........................... kr. 14.000 + Moms............................. kr. 3.500 I alt................................. kr. 17.500 523 Internt bilag Varer til privatforbrug................. kr. 1.200 Heraf udgør moms kr. 240. 524 Internt bilag Salgsmoms i januar kvartal............. kr. 280.000 Købsmoms i januar kvartal............. kr. 196.000 Overføres til momsafregning. 525 Bankkvittering Indsat i bank......................... kr. 175.000 Afstemning Konto Beløb Debet Kredit 304
Opgave G.31 ReservedelsLageret, der ejes af Simon Martini, forhandler reservedele til mindre autoværksteder og private. 1. Kontér bilagene i konteringsarket og afstem konteringsarket. Konteringsark : 218 Dato: 30.09.10 Bilag Angivelse af bilagenes indhold 1241 Faktura fra Ford, konto 152211 Diverse reservedele....................kr. 20.000 + Moms.............................kr. 5.000 Fakturabeløb.........................kr. 25.000 Betaling pr. 30 dage. 1242 Faktura fra NESA, konto 152423 Elforbrug............................kr. 2.200 + Moms.............................kr. 550 Fakturabeløb.........................kr. 2.750 1243 Faktura fra ReolSmeden, konto 152431 Reoler inklusiv opsætning..............kr. 16.000 + Moms.............................kr. 4.000 Fakturabeløb.........................kr. 20.000 Betaling pr. 30 dage. 1244 Faktura fra Revisorlinjen ApS, konto 152452 Regnskabsassistance..................kr. 12.000 + Moms.............................kr. 3.000 Fakturabeløb.........................kr. 15.000 Betaling pr. 14 dage. 1245 Lønudbetalingsbilag Bruttoløn............................kr. 481.626 ATP-bidrag.........................kr. 1.626 AM-indkomst.........................kr. 480.000 AM-bidrag..........................kr. 38.400 A-indkomst..........................kr. 441.600 A-skat.............................kr. 148.256 Overført fra kassekreditten.............kr. 293.344 til medarbejdernes lønkonti. 1246 Internt bilag Arbejdsgiverens ATP-bidrag............kr. 3.252 1247 Huslejekvittering Husleje for lokaler i oktober.............kr. 16.000 Beløbet er overført fra kassekreditten. 1248 Bankkvittering Overført ejerafgift på varebil............kr. 2.000 1249 Kvitteret regning Kontant køb af frimærker...............kr. 1.200 1250 Kreditnota fra Volvo, konto 152288 Returvarer...........................kr. 4.000 + Moms.............................kr. 1.000 I alt.................................kr. 5.000 Transport Konto Beløb Debet Kredit fortsættes 305
Transport 1251 Internt bilag Dagens kontantsalg...................kr. 196.400 Heraf udgør moms kr. 39.280. 1252 Faktura fra Distriktsavisen, konto 152483 Annoncer............................kr. 30.000 + Moms.............................kr. 7.500 Fakturabeløb.........................kr. 37.500 Betaling pr. 30 dage. 1253 Faktura til Autoværkstedet, 122142 Diverse reservedele....................kr. 12.000 + Moms.............................kr. 3.000 Fakturabeløb.........................kr. 15.000 Betaling pr. 15 dage. 1254 Internt bilag Reservedele til privatforbrug............kr. 1.200 + Moms.............................kr. 300 I alt.................................kr. 1.500 1255 Kreditnota til Kajs Autohjælp, konto 122177 Returnerede reservedele................kr. 2.000 + Moms.............................kr. 500 I alt.................................kr. 2.500 1256 Bankkvittering A-conto varme til Fjernvarmeværket......kr. 2.600 + Moms.............................kr. 650 I alt.................................kr. 3.250 Beløbet er overført fra kassekreditten. 1257 Kvitteret faktura fra PC-Huset Printer..............................kr. 11.000 + Moms.............................kr. 2.750 I alt.................................kr. 13.750 Overført fra kassekreditten. 1258 Regning fra Rengøringsselskabet, konto 152471 Rengøring i september.................kr. 8.000 + Moms.............................kr. 2.000 I alt.................................kr. 10.000 Betaling pr. 14 dage. 1259 Internt bilag Saldo ifølge varelagerkonto............ kr. 1.980.000 Optalt varelager pr. 30.9............. kr. 750.000 Vareforbrug i september............... kr. 1.230.000 Afstemning 306
Omsætningsaktiver Opgave G.32 Handelsvirksomheden NordFrost, der ejes af Malte Gade, forhandler et omfattende sortiment i dybfrosne middagsretter. Virksomheden har en kassekredit. 1. Kontér bilagene i konteringsarket og afstem konteringsarket. Konteringsark : 60 Dato: 31.03.11 Bilag Angivelse af bilagenes indhold 301 Faktura til SUMA, konto 122116 Diverse frostvarer..................... kr. 32.000 + Moms............................. kr. 8.000 Fakturabeløb......................... kr. 40.000 Betaling pr. 30 dage. 302 Rentenota til Minimax, konto 122152 2% rente for forlænget kredit i 30 dage.... kr. 250 303 Internt bilag Vareforbrug i marts................... kr. 195.000 304 Faktura fra MoBo, konto 152421 1 stk. skrivebord...................... kr. 12.000 + Moms............................. kr. 3.000 Fakturabeløb......................... kr. 15.000 Betaling pr. 14.4. 305 Kreditnota til FoCus, konto 122153 Returvarer........................... kr. 5.000 + Moms............................. kr. 1.250 I alt................................. kr. 6.250 306 Lønudbetalingsbilag Bruttoløn............................ kr. 240.813 ATP-bidrag......................... kr. 813 AM-indkomst......................... kr. 240.000 AM-bidrag.......................... kr. 19.200 A-indkomst.......................... kr. 220.800 A-skat............................. kr. 72.320 Overført fra kassekreditten............. kr. 148.480 til medarbejdernes lønkonti. 307 Rentenota til CoMo, konto 122178 2% rente for forlænget kredit i 60 dage.... kr. 600 308 Internt bilag Varer udtaget til privatforbrug.......... kr. 1.600 + Moms............................. kr. 400 I alt................................. kr. 2.000 309 Bankkontoudskrift Rentetilskrivning på kassekreditten...... kr. 200 Afstemning Konto Beløb Debet Kredit 307
Opgave G.33 VærktøjsMagasinet, der ejes af Casper Munk, sælger værktøj til håndværkere. 1. Kontér bilagene i konteringsarket og afstem konteringsarket. Konteringsark : 1 Dato: 02.01.11 Bilag Angivelse af bilagenes indhold 1 Internt bilag Saldoen på konto 12220 Periodeafgrænsningsposter omfatter følgende: Forudbetalt husleje.................... kr. 22.000 Forudbetalt bilforsikring............... kr. 12.000 Beholdning af kontorartikler............ kr. 8.000 Beholdning af salgsbrochurer............ kr. 48.000 I alt................................. kr. 90.000 Overfør beløbene til de respektive omkostningskonti. 2 Faktura fra Bosch, konto 152255 Diverse elværktøj..................... kr. 240.000 + Moms............................. kr. 60.000 Fakturabeløb......................... kr. 300.000 Betaling: Lb. måned + 30 dage. 3 Faktura fra lokalavisen, konto 152433 Annoncer i henhold til aftale............ kr. 20.000 + Moms............................. kr. 5.000 I alt................................. kr. 25.000 Betaling pr. 14 dage. 4 Faktura fra Datahuset, konto 152439 4 stk. PC inkl. skærme................. kr. 32.000 + Moms............................. kr. 8.000 Fakturabeløb......................... kr. 40.000 Betaling: 14 dage netto. 5 Rentenota til Jesper Stubgård, konto 122157 Rentetilskrivning..................... kr. 540 6 Internt bilag Dagens kontantsalg................... kr. 29.500 Heraf moms kr. 5.900 7 Internt bilag Varer udtaget til privatforbrug.......... kr. 2.000 + Moms............................. kr. 500 I alt................................. kr. 2.500 Afstemning Konto Beløb Debet Kredit 308
ældsforpligtelser Opgave G.34 Handelsvirksomheden ScanGro, Slagelse. G 1. Bogfør nedenstående bilag på kontoskitserne. Bilag 650: Faktura fra DanPro, konto 152255 Diverse varer til videresalg.................................................. kr. 70.000 + Moms.................................................................. kr. 17.500 Fakturabeløb............................................................. kr. 87.500 Betaling pr. 60 dage. Bilag 651: Bankkvittering Indsat på kassekreditten.................................................... kr. 40.000 Bilag 652: Kontoudskrift af kassekreditten fra Lokalbanken Renter................................................................... kr. 16.000 Provision................................................................. kr. 1.600 Gebyrer.................................................................. kr. 400 I alt..................................................................... kr. 18.000 Bilag 801: Rentenota fra ScanPro, konto 152255 Rente for forlænget kredit................................................... kr. 250 Bilag 951: Lånekontrakt I Lokalbanken er der optaget et 5-årigt lån på.................................. kr. 500.000 Beløbet er indsat på kassekreditten. Bilag 1251: Terminsydelse på langfristet lån Renter................................................................... kr. 6.250 Afdrag................................................................... kr. 25.000 Overført fra kassekreditten.................................................. kr. 31.250 Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 309
Opgave G.35 TheGros v/thea Grosbøl, Tønder. 1. Kontér bilagene i konteringsarket og afstem konteringsarket. Konteringsark : 184 Dato: 30.06.11 Bilag Angivelse af bilagenes indhold 1451 Faktura fra TheImportøren, konto 152266 Diverse The-sorter..................... kr. 40.000 + Moms.............................. kr. 10.000 Fakturabeløb.......................... kr. 50.000 Betaling: Lb. måned + 30 dage. 1452 Terminsydelse på langfristet lån Renter............................... kr. 10.000 Afdrag............................... kr. 20.000 Overført fra kassekreditten.............. kr. 30.000 1453 Lønudbetalingsbilag Bruttoløn............................. kr. 84.244 ATP-bidrag.......................... kr. 244 AM-indkomst.......................... kr. 84.000 AM-bidrag........................... kr. 6.720 A-indkomst........................... kr. 77.280 A-skat.............................. kr. 24.912 Overført fra kassekreditten.............. kr. 52.368 til medarbejdernes lønkonti. 1454 Rentenota fra TheImportøren, konto 152266 Rente for forlænget kredit............... kr. 600 1455 Kontoudskrift af kassekreditten Renter............................... kr. 10.000 Provision............................. kr. 1.500 I alt.................................. kr. 11.500 1456 Kvitteret faktura fra BoVik 3 kontorstole til kontoret................ kr. 6.000 + Moms.............................. kr. 1.500 I alt.................................. kr. 7.500 Overført fra kassekreditten. 1457 Kvittering Kontant køb af frimærker................ kr. 2.000 Afstemning Konto Beløb Debet Kredit 310
Egenkapital Opgave G.36 I handelsvirksomheden EL-Nord, der ejes af Hannah Scheldt, er man ved at afslutte regnskabet for 2010. Inden den endelige afslutning foretages, skal der registreres følgende bilag: Bilag 2151: Internt bilag Hannah Scheldt har indskudt en lottogevinst på................................ kr. 200.000 der er indsat på kassekreditten. Bilag 2172: Internt bilag Hævet i kassen til privatforbrug.............................................. kr. 12.000 Bilag 2173: Internt bilag Varer udleveret til privatforbrug............................................. kr. 8.000 + Moms.................................................................. kr. 2.000 I alt..................................................................... kr. 10.000 Bilag 2173: Internt bilag Saldoen på konto 13111 Privatforbrug og konto 21000 Resultatopgørelse overføres til konto 13110 Kapitalkonto. 1. Bogfør bilagene på kontoskitserne. 12310 Kasse 12110 Varelager 13110 Kapitalkonto 13111 Privatforbrug Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit (840.000) (1.250.000) (340.000) 15210 Kassekredit 152442 Salgsmoms 21000 Resultat opgørelse Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit (860.000) (248.000) (8.240.000) (8.780.000) 2. Udarbejd en note der viser bevægelserne i egenkapitalen. 311
3. Forklar, hvorledes ejeren hæfter for virksomhedens gæld. Opgave G.37 I interessentsskabet CatFood I/S, der ejes af Lea Bak og Sara Hald, er der udarbejdet følgende overskudsdeling: Arbejdsvederlag (driftslederløn) Forrentning af kapital Restoverskud Overskudsdeling Lea Bak Sara Hald I alt 250.000 80.000 50.000 250.000 40.000 50.000 500.000 120.000 100.000 I alt 380.000 340.000 720.000 1. Bogfør overskudsdelingen på nedenstående kontoskitser. 131110 Kapitalkonto Lea Bak 131111 Privatforbrug Lea Bak 21000 Resultatopgørelse Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit (800.000) (300.000) (3.120.000) (3.840.000) 131120 Kapitalkonto Sara Hald 131121 Privatforbrug Sara Hald Debet Kredit Debet Kredit (400.000) (240.000) 2. Udarbejd en note med bevægelserne i egenkapitalen for hver interessent og i alt. Lea Bak Sara Hald I alt 3. Forklar, hvorledes interessenterne hæfter for virksomhedens gæld. 312
Opgave G.38 A/S MilTex, Herning. G På generalforsamlingen den 13. marts 2010 er følgende forslag til overskudsfordeling godkendt: Overskudsfordeling af resultatet i 2009. Årets resultat............................................................. kr. 800.000 + Overført overskud........................................................ kr. 40.000 Til generalforsamlingens disposition.......................................... kr. 840.000 Fordeles således: Udbytte.................................................................. kr. 240.000 Reserver................................................................. kr. 580.000 Overføres til næste år...................................................... kr. 20.000 I alt..................................................................... kr. 840.000 Udbytte inklusive udbytteskat er overført fra kassekreditten. 1. Bogfør overskudsfordelingen på nedenstående kontoskitser. 13310 Overført overskud eller underskud Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit (840.000) 2. Forklar, hvorledes aktionærerne hæfter for virksomhedens gæld. Opgave G.39 I HardWare A/S skal følgende resultatfordeling for 2010 registreres den 14. marts 2011. Forslag til resultatfordeling i 2010: Årets overskud...........................................................kr. 1.200.000 Overført underskud......................................................kr. 300.000 Til generalforsamlingens disposition.........................................kr. 900.000 Fordeles således: Udbytte.................................................................kr. 600.000 Reserver................................................................kr. 220.000 Overføres til næste år.....................................................kr. 80.000 I alt....................................................................kr. 900.000 Udbytte inklusiv udbytteskat er overført fra kassekreditten. 313
1. Bogfør overskudsfordelingen på nedenstående kontoskitser. 13310 Overført overskud eller underskud Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit (900.000) 2. Vis, hvorledes årets resultat blev bogført i 2010 på nedenstående kontoskitser. 13310 Overført overskud 21000 Resultatopgørelse eller underskud Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 3. Hvor stor skal indskudskapitalen mindst være ved start af et aktieselskab? Opgave G.40 BSC Consult ApS, Ballerup. I BSC Consult er man ved at afslutte regnskabet for 2010. Alle konti undtagen de 3 nedenstående konti er afsluttet. 1. Afslut regnskabet for 2010. 21000 Resultatopgørelse 13310 Overført overskud eller underskud 22000 Balance Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit (5.360.000) (5.840.000) (30.000) (11.680.000) (11.230.000) Den 28. februar 2011 skal følgende resultatfordeling bogføres: Udbytte.................................................................. kr. 200.000 Reserver................................................................. kr. 200.000 Overføres til næste år...................................................... kr. 50.000 I alt..................................................................... kr. 450.000 Udbytte inklusive udbytteskat er overført fra kassekreditten. 314
2. Bogfør resultatfordelingen på nedenstående kontoskitser. Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 3. Hvorledes hæfter anpartshaverne for virksomhedens gæld? 4. Hvor meget skal der mindst indskydes ved start af et anpartsselskab? Opgave G.41 BrugsKunsten, der ejes af Marie Vedel, forhandler brugskunst til private. 1. Kontér bilagene i konteringsarket og afstem dette. Konteringsark : 9 Dato: 28.02.11 Bilag Angivelse af bilagenes indhold 151 Internt bilag Marie Vedel har modtaget et arveforskud på..................... kr. 100.000 som indskydes på kassekreditten i forretningen. 152 Faktura fra KunstImporten, konto 142211 Diverse varer til videresalg............. kr. 20.000 + Emballage.......................... kr. 500 kr. 20.500 + Moms............................. kr. 5.125 Fakturabeløb......................... kr. 25.625 Betaling pr. 30 dage. 153 Kvitteret regning fra malermester Per Klat Maling af forretningslokaler............ kr. 6.000 Maling af privat lejlighed............... kr. 4.000 kr. 10.000 + Moms............................. kr. 2.500 I alt................................. kr. 12.500 Overført fra kassekreditten. Den private andel af momsen udgør kr. 1.000. 154 Internt bilag Varer til privatforbrug................. kr. 1.200 + Moms............................. kr. 300 I alt................................. kr. 1.500 155 Bankkvittering Husleje for forretningslokaler........... kr. 20.000 Husleje for privat lejlighed.............. kr. 6.000 Overført fra kassekreditten............. kr. 26.000 Transport Konto Beløb Debet Kredit fortsættes 315
Transport 156 Kvitteret faktura fra Fabo A/S Reoler til forretningen................. kr. 8.000 + Moms............................. kr. 2.000 Overført fra kassekreditten............. kr. 10.000 157 Kvitteret regning fra snedkermester Kasper Splint Opsætning af reoler................... kr. 1.000 + Moms............................. kr. 250 Betalt kontant........................ kr. 1.250 158 Bankkvittering Erhvervsforsikring.................... kr. 3.000 Overført fra kassekreditten. Afstemning Opgave G.42 EL-CON A/S er grossist i elektriske husholdningsartikler, der afsættes til detailbutikker i Danmark. 1. Kontér bilagene i konteringsarket og afstem dette. Konteringsark : 14 Dato: 31.03.11 Bilag Angivelse af bilagenes indhold 281 Faktura til Isokram, konto 122122 Diverse varer......................... kr. 24.000 + Moms............................. kr. 6.000 Fakturabeløb......................... kr. 30.000 Betaling pr. 30 dage. 282 Lønudbetalingsbilag Bruttoløn............................ kr. 288.057 ATP-bidrag......................... kr. 1.057 AM-indkomst......................... kr. 287.000 AM-bidrag.......................... kr. 22.960 A-indkomst.......................... kr. 264.040 A-skat............................. kr. 78.240 Overført fra kassekreditten............. kr. 185.800 til medarbejdernes lønkonti 283 Internt bilag Virksomhedens bidrag til ATP........... kr. 2.114 284 Bankkvittering Overført a-contoskat fra kassekreditten... kr. 80.000 285 Internt bilag Resultatfordeling vedtaget på generalforsamlingen: Udbytte............................. kr. 180.000 Reserver............................. kr. 435.000 Overføres til næste år.................. kr. 15.000 I alt................................. kr. 630.000 Udbytte er overført fra kassekreditten. Transport Konto Beløb Debet Kredit 316
Transport 286 Faktura fra Ford A/S, konto 152423 1 stk. Transit varebil.................. kr. 220.000 + Moms............................. kr. 55.000 Fakturabeløb......................... kr. 275.000 Betaling pr. 14 dage. 287 Kreditnota fra PHO, konto 152288 Returvarer........................... kr. 4.000 Returemballage....................... kr. 1.000 kr. 5.000 + Moms............................. kr. 1.250 I alt................................. kr. 6.250 288 Faktura fra Braun, konto 152255 Diverse varer til videresalg............. kr. 40.000 + Moms............................. kr. 10.000 Fakturabeløb......................... kr. 50.000 Betaling: Lb. måned + 30 dage. 289 Kontoudskrift af kassekreditten Renter.............................. kr. 16.000 Provision............................ kr. 3.000 Gebyrer............................. kr. 100 I alt................................. kr. 19.100 291 Faktura fra Printo ApS, konto 152461 Salgsbrochurer....................... kr. 30.000 + Moms............................. kr. 7.500 Fakturabeløb......................... kr. 37.500 Betaling pr. 30 dage. 292 Regning fra Rengøringsselskabet ApS, konto 152411 Rengøring i marts..................... kr. 14.000 + Moms............................. kr. 3.500 I alt................................. kr. 17.500 Betaling pr. 14 dage. 293 Kvitteret regning fra ViBo ApS 1 stk. skrivebord...................... kr. 12.000 1 stk. skrivebordsstol.................. kr. 6.000 I alt................................. kr. 18.000 + Moms............................. kr. 4.500 Fakturabeløb......................... kr. 22.500 Beløbet er overført fra kassekreditten. 294 Kreditnota til Inspiration, konto 122177 Returvarer........................... kr. 6.000 + Moms............................. kr. 1.500 I alt................................. kr. 7.500 295 Faktura fra Shell A/S, konto 152463 Diesel............................... kr. 2.400 Bilvask.............................. kr. 200 I alt................................. kr. 2.600 + Moms............................. kr. 650 Fakturabeløb......................... kr. 3.250 Betaling pr. 30 dage. 296 Internt bilag Købsmoms........................... kr. 525.000 Salgsmoms........................... kr. 750.000 Overføres til momsafregning. Afstemning 317
Opgave G.43 Angiv med kryds om nedenstående udsagn er rigtige (R) eller forkerte (F). Nr. Udsagn R F 1. Vareforbrug er en intern omkostning, mens de andre omkostninger er eksterne. 2. Omkostningskonti forøges ved debiteringer og formindskes ved krediteringer. 3. Alle omkostningskonti har altid en debetsaldo. 4. Salgsfremmende omkostninger er omkostninger, der opstår, når man anvender de 4 P er. 5. Lokaleomkostninger er udelukkende husleje. 6. Konto 3400 Bilers driftsomkostninger omfatter alle omkostninger til kørsel og vedligeholdelse, mens reparationer føres på konto 11120 Biler. 7. På konto 3900 Øvrige omkostninger føres alle de omkostninger, der ikke vedrører de øvrige omkostningskonti. 8. ATP er en frivillig pensionsordning. 9. Virksomheden tilbageholder medarbejdernes ATP-bidrag, AM-bidrag og A- skat. 10. Alle lønmodtagere betaler A-skat. 11. Alle lønmodtagere betaler AM-bidrag. 12. Virksomheden indbetaler medarbejdernes ATP-bidrag, AM-bidrag og A-skat samtidig med udbetalingen af medarbejdernes nettoløn. 13. Anlægsaktiver er aktiver, der anskaffes til længerevarende brug i virksomheden. 14. Moms af købte varebiler debiteres konto 152441 Købsmoms. 15. På konto 11120 Biler føres regnskab med bilernes bogførte værdi. 16. På konto 11130 Driftsmateriel og inventar debiteres inventarets købspris inkl. moms. 17. Anlægsaktivernes anskaffelsesværdi (kostpris) minus de akkumulerede afskrivninger er lig med anlægsaktivernes bogførte værdi. 18. En bilreparation vil forøge bilernes bogførte værdi. 19. Omsætningsaktiver er aktiver, hvis størrelse er aktivitetsbestemt. 20. Renteindtægter er altid indtægter af indskudte beløb i pengeinstitutter. 21. Konto 12220 Periodeafgrænsningsposter anvendes ved hver måneds udløb. fortsættes 318
22. En kassekredit er en langfristet gæld, da virksomheden som regel har kassekreditten i mange år. 23. I en enkeltmandsvirksomhed hæfter ejeren med den indskudte kapital for virksomhedens gæld. 24. I et interessentskab er der mindst to ejere, og de hæfter personligt og solidarisk for virksomhedens gæld. 25. I selskaber hæftes der begrænset for virksomhedens gæld. 26. I selskaber bogføres årets resultatfordeling først i det efterfølgende år. 319