Begreber i Opus Økonomi Oversigt: Rapporteringsniveau Profit Centre Kostbærer Omkostningssteder PSP-elementer Formål Artskonti Kapitalmidler Artskonto Artskontoen beskriver HVAD det er for en type af udgift, der er tale om. Artskontoplanen er opbygget på 8 cifre, der både opfylder krav fra ministeriet og kommunens egne ønsker om en tværgående ens artskontoplan. Opbygning af artskontonummeret i OPUS 1. og 2. ciffer Krav fra ministeriet Angiver den velkendte og autoriserede art fra Økonomi- og Indenrigsministeriet (OIM). For at finde de rette arter anvendes som hidtil vejledning i artskontering udgivet af KL (findes i papirudgave) eller se http://budregn.oim.dk/media/347214/2.5.pdf for nærmere vejledning og eksempler på hvilke udgiftstyper der hører til under hvilke arter. Med artsinddelingen sker der en specifikation af de kommunale udgifter og indtægter m.v. efter deres art - løn, varekøb, tjenesteydelser etc. - og dermed efter karakteren af det ressourceforbrug, de indebærer. En hovedbegrundelse for artsinddelingen er, at de centrale myndigheder har behov for at kunne opgøre det ressourceforbrug, som kommunernes aktiviteter giver anledning til. Dels samlet - bl.a. til brug for opgørelsen af nationalregnskabet - og dels inden for de enkelte sektorer. Artsinddelingen danner også grundlag for de centrale myndigheders opgørelse af pris- og lønudviklingen i den kommunale sektor til brug for reguleringen af de generelle tilskud m.v. Artsinddelingen tjener samtidig forskellige formål i den enkelte kommunes budget og regnskab. Foruden at muliggøre vurderinger af udviklingen i den enkelte kommunes ressourceforbrug, anvendes artsinddelingen bl.a. ved indarbejdelsen af skøn over pris- og lønudviklingen i budgettet. Endvidere foretages der gennem artsinddelingen en opdeling på momsbelagte og ikke-momsbelagte udgifter, som er nødvendige af hensyn til administration af momsudligningsordningen.
Den autoriserede artsinddeling fra ministeriet er følgende: HOVEDARTER ARTER 1 - Lønninger 1.0 Lønninger 2 - Varekøb 2.2 Fødevarer 2.3 Brændsel og drivmidler 2.5 Køb af jord og nye bygninger (inkl. moms) 2.6 Køb af jord og bygninger (ekskl. moms) 2.7 Anskaffelser 2.9 Øvrige varekøb 4 - Tjenesteydelser m.v. 4.0 Tjenesteydelser uden moms 4.5 Entreprenør- og håndværkerydelser 4.6 Betalinger til staten 4.7 Betalinger til kommuner 4.8 Betalinger til regioner 4.9 Øvrige tjenesteydelser m.v. 5 - Tilskud og overførsler 5.1 Tjenestemandspensioner m.v. 5.2 Overførsler til personer 5.9 Øvrige tilskud og overførsler 6 - Finansudgifter 6.0 Finansudgifter 7 - Indtægter 7.1 Egne huslejeindtægter 7.2 Salg af produkter og ydelser 7.6 Betalinger fra staten 7.7 Betalinger fra kommuner 7.8 Betalinger fra regioner 7.9 Øvrige indtægter 8 - Finansindtægter 8.6 Statstilskud 9 - Interne udgifter og indtægter 9.1 Overførte lønninger 9.2 Overførte varekøb 9.4 Overførte tjenesteydelser 9.7 Interne indtægter 3. 8. ciffer - Ærø Kommunes egne artskontogrupper Der eksisterer én samlet artskontoplan for Ærø Kommune, dvs. der findes kun ét sæt kontonumre. Når der konteres i OPUS, skal der vælges en artskonto plus en kostbærer, dvs. et omkostningssted eller et psp-element. Det er kombinationen af disse to elementer, der bestemmer, hvor udgiften eller indtægten bogføres. F.eks. har kontorartikler det samme artskontonummer i hele kommunen, mens det er kostbæreren, der bestemmer på hvilken skole, daginstitution eller afdeling, der bogføres. Artskontoplanen er delt op i kontogrupper f.eks. personale, materiale- og aktivitetsudgifter, IT og inventar og indtægter. Under hver kontogruppe er der underkontogrupper, som igen kan være delt op i yderligere underkontogrupper. Eksempler: Artskonto 29 501 001 29 Art for varekøb 501 Administration 001 Kontorhold Artskonto 23 603 003 23 Art for brændsel 603 Drift og vedligehold biler og materiel 003 Brændsel Biler Da det er muligt via artskontonummeret i OPUS at trække rapporter for udgifter på tværs af hele kommunen er det vigtigt med en ensartet konteringspraksis. Artskontoplanen skal revideres og forenkles i forbindelse med budgetlægning 2016-19, ligesom Løn & Økonomi vil udarbejde en mere udførlig konteringsguide, med præcisering af hvilke typer udgifter, der skal henføres til hvilke artskonti, hvis der kan være tvivl herom. I tvivlstilfælde kontaktes Løn & Økonomi for afklaring.
Uddrag fra Ærø kommunes artskontoplan: 3-5. ciffer Kontohovedgruppe Underkontogrupper (ex) Artskontonummer (ex) 400 Personale 401 Ledelse 10910200* obl.art Alt vedr. løn, refusioner, løntilskud, 402 Fagpersonale 10910000* obl.art beklædning, tjenestekørsel, 407 Personaleuddannelse 29407001 uddannelse, tjenestemandspensioner 408 Andre personale- 40408005* obl.art og centrale lønpuljer mv. udgifter.. Artskontonavn (ex) Ledelse, løn Fagpersonale, løn Uddannelse, varekøb Tjenestekørsel, tj.yd. u/moms 500 Materialer og aktiviteter 501 Administration 502 Møder, rejser og administration 503 Materialer og aktivitetsudgifter 505 Rådgivning og konsulentbistand 506 Lægeerklæringer og konsulenter 508 Kontrakter, aftaler 509 Rengøring 590 Tilskud og overførsler 29501001 Kontorhold, varekøb 600 IT, inventar, biler og materiel Alt vedr. anskaffelser, drift og vedligehold, herunder telefoner 601 Anskaffelser 603 Drift og vedligehold 27601001 23603003 IT, anskaffelser Brændsel biler 700 Grunde og bygninger Alt vedr. køb, salg, vedligehold og forbrugsafgifter mv. 701 Køb/Salg af jord og bygninger 702 Leje/leasing 703 Indvendig vedligehold 704 Udvendig vedligeholdelse 705 Vedligehold. udenomsarealer 706 Forbrugsafgifter 45704001 Udvendig vedligehold, håndværkerydelser 800 Betalinger andre offentlige myndigheder Betalinger til og fra stat, region og kommuner, opholdsbetaling private tilbud, forpligtende samarbejdsaftaler 900 Indtægter Alle indtægter bortset fra betalinger til offentlige myndigheder 901 Huslejeindtægter 902 Øvrige indtægter 903 Billetindtægter Ærøfærgerne 950 Anlægskonti Anlægsudgifter/indtægter SKAL anvende disse særlige artskonti for anlæg 40950030 45950035 Tj.yd. u/moms ANLÆG Entreprenør. og håndværkerydelser ANLÆG 985 Omkostningsregnskab Anvendes alene af Løn & Økonomi ved regnskabsafslutning 988 Budgetpuljer Tiltænkt budgetpuljer, der omplaceres til forbrugsstedet i løbet af budgetåret 990 Budgetjusteringer Overførsler over-/underskud mellem årene og evt. rammebesparelser 40990005 40990004 Overførsel fra tidligere år Rammebesparelser Der er primo 2013 udarbejdet en konteringsvejledning, denne skal opdateres i forbindelse med budgetopfølgning 2015 og budgetlægning 2016-19. Kostbærer Kostbærer er en fællesbetegnelse for HVOR udgiften afholdes og kan være omkostningssteder eller PSP-elementer. Alle budgetbeløb er lagt ind på enten Et omkostningssted (HVOR) + en artskonto (HVAD), eller Et PSP-element (HVOR) + en artskonto (HVAD).
Omkostningssted Omkostningsstedet afspejler en enhed, som er ansvarlig for de anvendte omkostninger. På omkostningssteder indgår som hovedregel lønudgifter. Tværgående områder såsom løn, kontorhold, inventar, rammereduktioner m.v. budgetteres som hovedregel på omkostningsstedet. Der kan ikke budgetlægges/bogføres indtægter på et omkostningssted. Indtægter bogføres altid på PSP-elementer. Omkostningsstedet består af et 10 cifret nummer. PSP-element og projekt PSP-elementet anvendes til indtægter og underopdeling af udgifter, hvor den tværgående artskontoplan ikke er tilstrækkelig. PSP-elementet består af et 10 cifret nummer med en foranstillet kode: XG Drift, XA Anlæg Et projekt anvendes til samling af en gruppe PSP-elementer. Profitcenter og Profitcenterknuder Profitcenterhierarkiet er oprettet med henblik på at afspejle budgetansvaret i Ærø Kommune. Et profitcenter er typisk en decentral enhed og anvendes til opsamling af registreringer fra omkostningssteder og PSPelementer i rapport-øjemed. Profitcentret består af 10 cifre. (f.eks. MARSTAL SKOLE = 3450600001). En decentral enhed kan bestå af to eller flere profitcentre, (f.eks. Skole og skolens moms). Er det tilfældet, samles disse i en profitcenter knude (f.eks. Marstal skole = 34506). Profitcentre er ved navngivning oprettet med store bogstaver. Kapitalmidler (Bevillinger) Kapitalmiddelhierarkiet afspejler bevillingsoversigten og benyttes til den overordnede økonomistyring. Omkostningssteder og PSP-elementer henføres til det kapitalmiddel/den bevilling hvor budget og bogføring hører hjemme. Der kan omplaceres indenfor det enkelte kapitalmiddel/den enkelte bevilling. Der kan ikke omplaceres mellem forskellige kapitalmidler/bevillinger uden kommunalbestyrelsens godkendelse. Hovedkonto 6 Hovedkonto 6 omfatter renter og finansiering. (OIM s hovedkonto 7) Hovedkonto 9 Hovedkonto 9 omfatter finansforskydninger og status (OIM s hovedkonto 8+9) Indeholder samtlige mellemregningskonti mm.
Eksempel på rapport med forklaring til linjer. tkr 2015 2016 2017 2018 Havne (Kapitalmiddel = bevilling) 112010-2.185-2.256-2.256-2.256 Ærø Kommune -2.185-2.256-2.256-2.256 Kultur, Social- og Teknikdirektør -2.185-2.256-2.256-2.256 Havnen (omkostningssted) -2.185-2.256-2.256-2.256 HAVNEN (profitcenter) 3050000001-2.185-2.256-2.256-2.256 Ikke allokeret # 2.993 2.962 2.962 2.962 - # 2.993 2.962 2.962 2.962 Total Ærø Kommune 2.993 2.962 2.962 2.962 Personale (arts-hovedkontogruppe dækker alt vedr. løn, rejser kursus, uddannelse mm) 1.596 1.596 1.596 1.596 Fagpersonale (arts-underkontogruppe, løn) 1.575 1.575 1.575 1.575 Andre personaleudgifter (arts-underkontogruppe, fx. kørsel) Materialer og aktiviteter (arts-hovedkontogruppe dækker alt vedr. administration, møder, konsulentbistand, gebyrer, rengøring mm) IT, inventar, biler og materiel (arts-hovedkontogruppe dækker altvedr.it, inventar, biler og telefoner mm) Grunde og bygninger (arts-hovedkontogruppe dækker alt vedr. leje, vedligehold, forbrugsafgifter, forsikringer mm) 21 21 21 21 140 140 140 140 60 60 60 60 1.377 1.377 1.377 1.377 Leje/leasing (arts-underkontogruppe) 65 65 65 65 Indvendig vedligeholdelse 53 53 53 53 Udvendig vedligeholdelse 36 36 36 36 Vedligeholdelse af udenomsarealer 47 47 47 47 Forbrugsafgifter 1.176 1.176 1.176 1.176 Budgetjusteringer (arts-hovedkontogruppe dækker alt vedr. over- -180-211 -211-211 ført til/fra andre år, rammebesparelser mm) Indtægter vedr. Trafikhavnene (projekt samler en gruppe af pspelementer) XG-0000030001-2.533-2.533-2.533-2.533 Skibsafgifter (psp-element) XG-0000030001-00001 -646-646 -646-646 Total Ærø Kommune -646-646 -646-646 Indtægter -646-646 -646-646 Vareafgifter XG-0000030001-00002 -792-792 -792-792 Total Ærø Kommune -792-792 -792-792 Indtægter -792-792 -792-792 Der findes flere artskontogrupper end på det viste eksempel. Som hovedregel bogføres alt på omkostningssted og en art under aktuel kontogruppe. Såfremt konteringen ikke kan henføres til omkostningssted/kontogruppe bogføres på et dertil oprettet PSP-element samt aktuel artskontogruppe.