REFUSION AF ENERGIAFGIFTER EFTER ELPATRON REGLERNE John Tang, Dansk Fjernvarme
PROGRAM Gennemgang af elpatron reglerne v. John Tang Klagesagen og afgørelsen v. Ivan Ibsen Opgørelse af ekstra godtgørelse v. John Tang
Hvilken enheder er omfattet afgiftslempelse: Varmeproduktionsenheder (kedler) Som anvender følgende afgiftspligtige brændsler: Gas Olie Kul Elektricitet (elkedel)
Overordnet betingelse Kraftvarmeproduktion Lovgivningsbetinget Virksomheden har kraftvarmekapacitet, hvis 100 pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af året kan dækkes af kraftvarme-enheden. Mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i kraftvarmeenheden skal udgøres af elektricitet. eller som den 1. oktober 2005 havde kraftvarmekapacitet efter ovennævnte kriterier. Kraftvarmeenheden og varmeproduktionsenhederne skal leverer varme til samme kollektive net. Dette skal kunne dokumenteres på forlangende over for told- og skatteforvaltningen.
Hvordan opgøres afgiftslempelsen? Måling af varmeproduktionsanlæggets: Brændselsforbrug Varmeproduktion på kedelanlægget Undtagelsesvis ved indirekte opgørelse baseret på: Kedelanlæggets virkningsgrad Certifikat el. lign. Residualmetoden: Kedelproduktion = tot. varmeproduktion varmeproduktion kraftvarme Målinger før akkumuleringstank Regneark findes på www.danskfjernvarme.dk under medlemmer / værktøjskasse / Regneark til kraftvarmeproducenter
Energiafgiften er i øjeblikket 45,8 kr/gj-varme og CO 2 -afgiften 13,6-varme kr/gj dvs. i alt 59,4 kr/gj-varme, uanset om der benyttes naturgas/olie/kul (2016) For elektricitet til fremstillingen af varmen er satsen 214 kr/mwh-el. Indekseres med 1,8 % årligt til og med 2015 herefter nettoprisindeks som for 2016 er 0,8 % og 2017 er 0,7 %. Ordningen indebærer fritagelse for PSO-tarif ved anvendelse af el.
Anvendelse af elpatronregler for spidslastkedler i fjernvarmenet: indkøb af brændslet og anvendelse af brændslet er to af de afgørende kriterier for at få afgiftslempelse. Det har været sigtet at skabe et vist sammenfald mellem retten til afgiftslempelse for fjernvarme og retten til godtgørelse af energiafgifter på energiforbrug til procesformål, der gælder for momsregistrerede virksomheder. Samtidig er det en betingelse at kraftvarmeproducenten har den fulde dispositionsret over varmeproduktionsanlægget (Uddrag SKAT vejledning).
Styresignal kraftvarmekapacitet (Præcisering 2015): Virksomheden har kraftvarmekapacitet, hvis 100 pct. af varme-leverancen i mindst 75 pct. af året kan dækkes af kraftvarme-enheden. Mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i kraftvarmeenheden skal udgøres af elektricitet. Det er SKAT s opfattelse, at hvis varmeproducent A ikke via sin egen kraftvarmeenhed opfylder kravet om kraftvarmekapacitet, vil varmeleverancer fra andre kraftvarmeenheder til det samme ledningsnet, kunne indgå i opgørelsen af, hvorvidt kravene om kraftvarmekapacitet er opfyldt.
I 2011 blev der indført en lovændring som medførte: At der ikke kunne opnås godtgørelse af energiafgiften efter elpatronreglerne med mindre godtgørelsen af CO2-afgiften indgik i opgørelsen - Fortolkningen var at negativ CO2-afgift modregnes i energiafgift
Naturgasforbrug kedel, korriget iht. brændværdi Indtast månedens forbrug 47.000 Nm 3 Energiafgift naturgas, 2014-sats 2,845 kr./nm 3 CO 2 -afgift naturgas, 2014-sats 0,377 kr./nm 3 Varmeproduktion kedel Indtast månedens produktion 510 MWh Energiafgift kedeldrift, 2014 sats CO 2 -afgift kedeldrift, 2014-sats Naturgasafgift Gasmåler Varmemåler (inkl. stilstandsvarme)* Afgiftsrefusion naturgasafgift CO 2-afgift Gasmåler Varmemåler (inkl. stilstandsvarme)* Afgiftrefusion CO 2 -afgift Afgiftsrefusion i alt: 59,8 kr.(gj 13,2 kr./gj 133.715 kr. 109.793 kr. 23.922 kr. 17.719 kr. 24.235 kr. -6.516 kr. 17.406 kr. Negativ værdi indgår i opgørelsen
Klagesagen og afgørelsen: Sagen er for perioden november og december 2011 Hvorfor kommer der en sag? Hvordan er juraen ved modregning? Landsskatterettens afgørelse og begrundelse SKAT s holdning før og efter afgørelsen Kammeradvokatens holdning Kommer der en ændring af bestemmelsen i loven? Hvordan kan I bruge afgørelsen? Perioden fra november 2011 oktober 2015 Forrentning af beløbet ca. 7,5 % p.a. Hvad skal taktikken være? John - fortæller lidt om opgørelsesprincipper mv.