Goddag og velkommen til webinar om SKATs services og konkrete skatteforhold. Det er mine kolleger Tina Toft Pedersen og Finn Grønborg, der står for teknikken, og det er mig, Karen Jensen, der taler. Det er første gang, SKAT afholder webinar for universiteternes administrative medarbejdere, og vi håber, at I vil tage godt imod det, da det fremtidigt vil være en mødeform, som SKAT af hensyn til vores ressourcer vil anvende ved møder, hvor vi finder det formålstjenligt. Som mange af jer forhåbentlig ved, har vi inviteret til webinar om eindkomst, tirsdag, den 23. august kl. 10-12. Webinaret i dag varer ca. 2 timer, afhængig af hvor mange spørgsmål, der kommer undervejs. Jeg vil bestræbe mig på at svare på jeres spørgsmål efter gennemgang af hvert slide. I kan dog også vente med at stille jeres spørgsmål, til gennemgangen er slut, for det kan jo være, at svaret fremgår af et af de efterfølgende slides. Spørgsmålene kan I stille via chatfunktionen. Vi lukker først ned, når alle spørgsmål er besvaret eller hvis vi ikke kan svare med det samme at spørgsmålet er noteret ned, så vi kan sende svar senere. Der vil ikke blive udsendt evalueringsskema efter dette webinar, men I er naturligvis velkomne til at indsende jeres bemærkninger til vores postkasse. Inden vi rigtig går i gang, gennemgår vi lige jeres skærm: Højttaler er lig med lyd den skulle gerne være grøn, og er den det, skulle I kunne høre, hvad jeg siger. Vinkemand prøv at trykke på ham så kommer der nogle ikoner frem det er de 1
stille symboler, vi nævnte i vores mail til jer. I kan tilkendegive, om I er klar til mødet, ved at række hånden op vær venlig at gøre det nu PAUSE Fint, I kan nu sænke hånden ved at klikke på Lowerhand. I starten af forløbet er der mulighed for at gøre opmærksom på eventuelle tekniske problemer via den chatfunktion, som er til dette. Dette funktion vil blive lukket ned kort inde i gennemgangen. De plancher, som bliver gennemgået her i dag, har vi sendt til jer, og om et par dage vil vi sende en ny udgave medden tekst, som bliver læst op. Noterne vil også indeholde de spørgsmål, som I har indsendt, ligesom svarene på dem vil fremgå. Lad os nu komme i gang! 1
Dagens emner er følgende: Tilflytning/indrejse Fraflytning -og efter en pause,går vi videre med LL 33 A offentligt ansatte Fradrag i forbindelse med Ph.D i udlandet; herunder skattefrie studierejselegater iht. LL 7 K Dobbeltbeskatningsaftaler Forskere Udenlandske biler Information på engelsk og tysk Intern telefon- og mailliste Internationale medarbejderes kontaktmuligheder 2
Spørgsmål: Hvordan skal en udlænding registrere sig i DK hvis vedkommende kun skal arbejde for dansk arbejdsgiver i 2 mdr. og derpå udrejser (vedkommende er ansat og får løn i de to måneder)? Svar: Den udenlandske arbejdstager vil typisk ikke skulle tilmeldes folkeregisteret (spørg den lokale Borgerservice om regler for tilmelding). Hvis personen ikke etablerer bolig og rejser hjem mindst én gang månedligt, vil der være tale om begrænset skattepligt. Læs om bopæl og eventuel indtræden af fuld skattepligt (SKM2015.685.SR) i SKATs Juridiske Vejledning afsnit C.F.1.3. Etableres bolig (person lejer selv værelse eller lejlighed), indtræder fuld skattepligt fra 1. dag af opholdet. Bevares boligen i hjemlandet, og der fortsat er fuld skattepligt til hjemlandet -og der er indgået en DBO mellem DK og dette land -skal det vurderes, om der foreligger en dobbeltdomicil situation. Danmark vil dog typisk blive anset for at være kildelandet (alene indtægter fra kilder i Danmark skal beskattes i Danmark) og hjemlandet vil blive anset for at være domicillandet. Regler om skattepligt i hjemlandet af indkomsten fra Danmark skal afklares i hjemlandet. Findes der ingen DBO med hjemlandet, vil Danmark have beskatningsretten til alle indkomster (globalindkomstprincippet). Den 14. juni 2016 offentliggjorde SKAT et styresignal vedrørende udenlandske studerendes ophold i Danmark uden indtræden af fuld skattepligt (SKM2016.269.SKAT) dette styresignal vil senere blive indarbejdet i den Juridiske vejledning (JV 2016-02), hvorefter styresignalet bliver ophævet. 3
3
Spørgsmål: Hvilke skemaer skal en udlænding udfylde når de flytter til Danmark? Svar: Det afhænger af, om der er bolig i DK om personen er studerende og dermed hvilken skattepligt personen får og hvilket land personen kommer fra. Ved indrejse skal der ske tilmelding til folkeregister såfremt der er fuld skattepligt og personen er statsborger i et EU/EØS land. Statsborgere fra 3. lande skal henvende sig til Udlændingeservice for at få opholds/arbejdstilladelse samt CPRnr. Når cpr-nummeret er oprettet, skal der dannes en forskudsopgørelse. Det sker enten ved telefonisk henvendelse til SKAT (72 22 28 92), eller ved personlig henvendelse til ICS i Aalborg, Aarhus, Odense eller København se åbningstider på www.icitizen.dk Spørgsmål: Gælder der særlige forhold hvis opholdet er meget kort (fx under 3 måneder?) Svar: Hvis ingen bolig, men alene ophold, skal der ikke ske tilmelding til folkeregister. Blanket 04.063 skal indsendes til brug for skattepersonnummer og skattekort til ikke-fuld skattepligtige. Blanketten findes på skat.dk og vi anbefaler, at den digitale udgave anvendes. 4
Hvis ægtefælle/kæreste bliver boende i den fælles bopæl, anses bopæl for bevaret. Hvis bopæl udlejes < 3 år, anses bopæl for at være bevaret Hvis bopæl udlejes uden tidsbegrænsning men også uden 3 års uopsigelighed for udlejer, anses bopæl for bevaret Spørgsmål: If.at bevare bopæl i DK mens man er I udlandet: Kan man bevare dansk bopæl selv om man udlejer en del af sin bolig? Svar: Skattemæssigt kan man faktisk ikke slippe ud af den fulde skattepligt, hvis det fortsat er muligt at anvende en del af boligen (helårsbolig, lejebolig mv) til eget brug (altså ikke alene rådighed over et pulterkammer, hvor private ting er stuvet sammen/placeret under udrejsen). Hvis spørgsmålet går på, om man fx fortsat kan være lejer af en bolig, som man ikke bor i, skal henvendelse rettes til bopælskommunen/andelsboligforeningen men disse svar berører ikke den fulde skattepligt, hvis der fortsat er rådighed over boligen under udrejsen. Spørgsmål: Hvilke skemaer skal en udlænding udfylde når de rejser ud igen? Svar: Ved udrejse skal der ske framelding ved folkeregister (sundhedskort skal afleveres) og blanket 04.029 skal udfyldes og indsendes. Dog vil SKAT gerne, at til-og fraflyttere altid kontakter SKAT telefonisk, herved kan meget afklares hurtigere I må derfor gerne opfordre jeres udenlandske ansatte og studerende til ALTID at ringe til SKAT, inden de 5
udrejser. En telefonsamtale kan afklare, om blanket 04.029 skal indsendes. Spørgsmål: Gælder der særlige forhold hvis opholdet er meget kort (fx under 3 måneder?) Svar: Begrænset skattepligtige kan med fordel indsende blanket 04.069 i forbindelse med, at de afslutter opholdet i Danmark. 5
Fuld skattepligt til Danmark fastholdes for danske statsborgere, som er udsendt til tjenesteudenfor riget af stat, regioner eller kommuner eller andre offentlige institutioner o.l. (KL 1, stk. 1, nr. 4) også selvom bopælen er opgivet. 6
Spørgsmål: Kan en udlænding gøre noget for ikke at skulle udfylde årsopgørelsen først længe efter vedkommende er rejst ud af Danmark? Svar: Hvis den udenlandske medarbejder ikke har oplysninger ud over dem, som automatisk kommer med på årsopgørelsen, vil der ikke være noget at selvangive. Dette forudsætter dog, at der er sket framelding ved folkeregisteret samt, at SKAT er blevet kontaktet som udgangspunkt telefonisk. Læs i øvrigt spørgsmål og svar i noterne til slide 5. 7
8
9
Også denne information er det vigtigt at give videre til jeres internationale medarbejdere. Viholder nu en pause og lader dette billede stå så længe. Vi starter op igen om XX minutter 10
Ligningslovens 33 A: Stk.1. Har en person, der er skattepligtig efter kildeskattelovens 1, under ophold uden for riget i mindst 6 måneder uden andre afbrydelser af opholdet end nødvendigt arbejde her i riget i direkte forbindelse med udlandsopholdet, ferie el.lign. af en sammenlagt varighed på højst 42 dage erhvervet lønindkomst ved personligt arbejde i tjenesteforhold, nedsættes den samlede indkomstskat med det beløb, der forholdsmæssigt falder på den udenlandske indkomst. Nedsættelsen omfatter ikke den del af lønindkomsten, der kan henføres til arbejde her i landet. Ved opgørelsen af den nævnte 6-månedersperiode anses ophold om bord på et dansk skib, der er registreret i Dansk Internationalt Skibsregister, jf. lov om beskatning af søfolk, for at være ophold uden for riget. Ophører skattepligten efter kildeskattelovens 1 inden udløbet af 6- månedersperioden, finder reglerne i denne bestemmelse tilsvarende anvendelse på lønindkomst erhvervet i den periode, hvor skattepligten bestod, såfremt betingelserne i 1. pkt. i øvrigt er opfyldt. SKM 1999.535 Departementet Ph.D. som lønnes af den danske stat, anses for udsendt af den danske stat SKM 2011.715 SR Ph.D. studerende på dansk hospital udsendt dvs. fuldt skattepligtig På overenskomstdækkede områder, at der ikke mulighed for lokalt at aftale, at overenskomsten ikke gælder. Følgende grupper kan ansættes på individuelle kontrakter: 11
- grupper uden overenskomstdækning (fordi overenskomsten mangler fx ikkeakademikere, som ansættes som ph.d.-studerende) Se juridisk vejledning afsnit C.F 4.2.4 Spørgsmål: Ihvilke situationer, hvordan og til hvad kan man søge om skattefritagelse for personer, som er i Danmark i en kortere periode? Hvad er kravene for at få en skattefritagelse og hvad kan gøre, at man ikke får det? Er der forskel på om vedkommende får et stipendium eller er ansat? Svar: Det vil være alt for omfattende at besvaredette emne her anbefalingen er, at I kontakter SKAT på telefon 72 22 28 93, når I har en konkret situation. Når det er afklaret, at der kan gives fritagelse for skattetræk så: Anmod om skattefritagelse via TastSelv (Vælg Kontakt, Send e-mail til SKAT, vælg: SKAT- Udlandsforhold. Flytter til / fra DK, bor i udlandet eller har indkomst/ejendom i udlandet, Vælg Anmodning om skattefritagelser HUSK at vedhæfte kontrakt/ forklaring + relevante blanketter. SKATs svarfrist er normalt 14 dage. Undtagelsesvis 30 dage i peakperioder. Vedrører anmodningen en borger, som udstationeres samtidigt med en nyansættelse, behandles anmodningen om fritagelse max. 7 dage før arbejdsstart. 11
Spørgsmål: Grundig forklaring (gerne med eksempler) af mulighederne for at få befordringsfradrag ved udlandsophold Svar: Kun befordringsfradrag ved lønnet arbejde; ikke ved studie. Reglerne er de samme, som ved arbejde i Danmark herunder særligt skelnen mellem fradraget for kost og logi ctr. skattefrihed af studierejselegater som dækker kost og logi Se slide 12 13 vedrørende fradrag (gælder også studierejselegater for andre end Ph.D. studerende) og slide 14 15 vedrørende skattefrihed af stipendier tildelt efter LL 7 K. 12
13
Spørgsmål: Grundig forklaring (gerne med eksempler) af mulighederne for at få befordringsfradrag ved udlandsophold Svar: Kun befordringsfradrag ved lønnet arbejde; ikke ved studie. Reglerne er de samme, som ved arbejde i Danmark herunder særligt skelnen mellem fradraget for kost og logi ctr. studierejselegater som dækker kost og logi Se dias 10 11 vedrørende fradrag (gælder også studierejselegater for andre end Ph.D.studerende) og dias 12 13 vedrørende skattefrihed af stipendier tildelt efter LL 7 K. Ifølge note 75 til ligningslovens 7 K dækker bestemmelsen alene legater (gaver uden modydelser) fra det offentlige eller fra fonde, institutioner mv., ikke fx familiegaver eller ydelser fra en arbejdsgiver som led i ansættelsesforholdet. Eksempel: Maria læser medievidenskab på SDU, og da hun i sommeren 2015 skulle på et 4 ugers studieophold i USA, ansøgte hun Hansens Fond om et legat. Maria skulle selv betale studieafgift samt kost og logi. Maria fik bevilget et legat på 50.000 kr., som skulle anvendes til betaling af studie-og opholdsudgifter, mens hun var i USA. Et kærkomment tilskud, når eneste indtægt er SU. Der er god tid, til hun skal selvangive for 2015, men det nager hende, at der i bevillingsskrivelsen stod, at beløbet ville blive opgivet til SKAT hun mente bestemt, at hun ikke skulle betale skat af beløbet, for så er der ikke meget tilbage, synes hun. 14
Forklaring: lg. LL 7K er legaterne skattefrie i det omfang, de: er klausuleret til studierejsen, og ikke overstiger de skattefrie satser/de dokumenterede udgifter Som oftest vil beløbet slet ikke være med på årsopgørelsen, da udbetaleren ved indberetningen til COR angiver, at der er tale om et skattefrit legat. Maria skal derfor, når hun kan se sin årsopgørelse for 2015 i TastSelv (primo marts 2016) kontrollere, om beløbet er med. Er det det, skal hun kontakte legattildeler og bede dem indberette beløbet som skattefrit studierejselegat. Hvis det skattefri legat er større end dokumenterede udgifter til betaling af studieafgift m.m., rejseudgift, kost & logiefter statens satser (682 kr./døgn (2016)) eller dokumenterede udgifter til kost/logi skal overskuddet selvangives i rubrik 250 (Anden personlig indkomst). 14
15
I DBO er hedder de enkelte afsnit ikke paragraffer, men artikler Bemærk: Det er den oprindelige overenskomst, der vises en eventuel konsolideret udgave (udgave med alle ændringer indarbejdet) kan ikke ses her. 16
17
Spørgsmål: Hvis en forsker er her på forskerbeskatningsordning og ikke har anden indtægt end løn fra AU i perioden, og forskeren dermed ikke har noget at tilføje/rette i sin selvangivelse, skal denne forsker fortage sig noget i forhold til SKAT? Svar: Nej ikke udover at melde flytning hos Borgerservice og RINGE TIL SKAT på 72 22 28 93 og herefter eventuelt indsende blanket 04.029 EN om fraflytning, alt efter vurderingen ved den telefoniske henvendelse. Spørgsmål: Hvordan skal vi vejlede for at sikre os, at vores forskere ikke får et efterfølgende skattesmæk? Taxin Denmark An introductionto the Danish taxsystem for non-danish speakers synes at oplyse, at der kun skal laves rettelser, såfremt der er nogen. Gælder dette altid, eller er der særlige tilfælde, vi skal være opmærksomme på? Og i så tilfælde bør der evt. laves en tilføjelse i vejledningen. Svar: Har personen indtægter, som ikke er omfattet af forskerordningen (udenlandske indkomster/egen virksomhed etc.), skal der selvangives; årsopgørelsen dannes ikke automatisk. Spørgsmål: Hvornår kan en ansat udnytte sin ægtefælle/partners personfradrag? Svar: En person, som er 18
under almindelig beskatning (ej forskerskat); og har en ægtefælle, som også er fuldt skattepligtig dvs. er tilmeldt folkeregisteret og har en arbejds-og opholdstilladelse, ogdenne ægtefælle har indkomst < personfradraget - kan få overført den ikke udnyttede del af personfradraget. Internationale medarbejdere, hvis ægtefælle bor i DK, men ikke har arbejds-og opholdstilladelse, kan ikke få overført personfradrag. Der kanaldrig ske overførsel af personfradrag mellem samlevende personer, som IKKE er gift og samlevende ved udgangen af året. Eksempel / spørgsmål: En udenlandsk forsker arbejder (og opholder sig) ved AU i 7 måneder og er på forskerbeskatningsordning. Forskeren har så vidt vides ikke anden indtægt i perioden og mener dermed, at SKAT har alle de oplysninger, der er nødvendige. Forskeren laver derfor ikke nogen rettelser i selvangivelsen. Forskeren foretager sig ikke andet end at framelde sig SKAT efter opholdet er ophørt. Efterfølgende har forskeren modtaget besked fra SKAT, at han ikke har selvangivet til tiden, og derfor bliver takseret til at betale skattetillæg på 2500,-+ renter. Svar: Der må have været særlige forhold i denne konkrete situation. Da forskerindkomst og forskerskat automatisk registreres på årsopgørelsen, skulle der ikke være behov for yderligere oplysninger hvis ellers forsker er frameldt ved Borgerservice, og ophørsdato for forskeransættelse er kendt hos SKAT. Har man modtaget en selvangivelse; og ikke en årsopgørelse skal man reagere eventuelt ved at ringe til SKAT (tlf. 72 22 28 92) og få nærmere forklaring på, hvorfor der ikke er dannet en årsopgørelse. 18
Hold øje med skat.dk/informationsmøder der udbydes webinar om disse regler tidligst efterår 2016 19
20
Denne mail-og telefonliste er kun til jeresbrug ikke til udlevering til udenlandske ansatte/studerende 21
Henvendelsevedrørende rykkerskrivelser, hvor der ER pålagt rykkergebyr 70 15 73 04 22
Indenvi afslutter webinaret, skal jeg lige vide, om der er spørgsmål, som I mangler svar på. Hvis ja, så skriv dem venligst nu (Pause) I boksen Ris og ros har I mulighed for at give jeres umiddelbare mening til kende; men I er også velkomne til at sende en mail til vores postkasse. Når der ikke er flere spørgsmål til besvarelse: Webinaret er nu slut, og Tina, Finn og jeg siger tak for denne gang. 23