Indhold AFTALENS FORMÅL... 2 Hvilken service omfatter aftalen?... 2 Hvad betyder skattereduktion, kildereduktion og tilbagesøgning?... 2 Hvad er forskellen på den nye og den gamle aftale?... 3 Hvorfor kan jeg ikke beholde min gamle aftale, da den opfylder mine krav?... 3 AFTALENS INDHOLD OG OPBYGNING... 3 Hvordan er den nye service opbygget?... 3 Kan jeg fravælge visse lande eller værdipapirer, når jeg vælger et modul?... 3 Hvad indeholder Basis, og hvem er modulet relevant for?... 4 Hvad indeholder Plus2, og hvem er modulet relevant for?... 5 Hvad indeholder Plus3, og hvem er modulet relevant for?... 5 Hvad indeholder Avancerede tilvalg og hvem er modulet relevant for?... 6 OPRETTELSE OG ÆNDRING AF AFTALEN... 6 Hvem kan få en aftale?... 6 Hvad skal jeg gøre, hvis jeg ønsker at oprette en aftale?... 6 Hvorfor er fuldmagten (Power of Attorney) på engelsk?... 6 Hvordan vælger jeg servicemodul(er) til et depot?... 6 Hvad skal du være særligt opmærksom på?... 7 Hvad sker der, hvis jeg ikke indgår en aftale?... 7 Hvad sker der, hvis jeg sælger ud af mine beholdninger?... 8 Hvad sker der, hvis jeg køber værdipapirer fra et nyt land?... 8 Hvordan kan jeg ændre modul for et depot?... 8 Hvornår træder ændringer for et depot i kraft?... 8 PRISER... 8 Hvordan er priserne for den nye service fastsat?... 8 Eksempler på prisberegninger... 9 Ændrer priserne sig i forhold til den nuværende aftale?... 10 Hvornår og hvorfor hæver vi priserne?... 10 1
AFTALENS FORMÅL Hvilken service omfatter aftalen? På baggrund af dobbeltbeskatningsaftaler mellem Danmark og andre lande er det muligt at få den udenlandske skat på afkast fra værdipapirer fra udlandet reduceret. Formålet er, at du ikke betaler fuld skat i både udlandet og Danmark. I visse tilfælde stiller myndighederne i udlandet krav om, at vi følger bestemte administrative procedurer (kontrol, dokumentation, rapportering), før skatten kan reduceres i overensstemmelse med dobbeltbeskatningsaftalerne. Aftalen omfatter de værdipapirstyper i de lande, hvor vi har brug for at foretage ekstra handlinger for at få skatten reduceret. Der er forskel på, hvad vi skal gøre, og i hvilket omfang du skal involveres i processen, men fælles for de værdipapirtyper og lande, der er omfattet af aftalen, er, at vi skal gøre noget ekstra for, at skatten kan reduceres i udlandet. Hvad betyder skattereduktion, kildereduktion og tilbagesøgning? Skattereduktion betyder, at skatten nedsættes, men der tages ikke hermed stilling til, hvordan skatten nedsættes. Reduktionen kan ske enten som kildereduktion eller ved tilbagesøgning, og det er skattemyndighederne i det land, hvor værdipapiret kommer fra, som bestemmer, om det er den ene eller den anden procedure, der skal følges. Kildereduktion betyder, at skatten er reduceret, allerede når du modtager dit afkast. Du kan ikke opnå kildereduktion tilbage i tid. Hvis dokumentationen er på plads, når afkastet udbetales, reduceres skatten, ellers er den mulige skattereduktion desværre tabt. Eksempel på kildereduktion: I USA er udbytteskatten 30 pct., men ifølge dobbeltbeskatningsaftalen mellem Danmark og USA kan en dansker nøjes med at betale 15 pct. til USA. Da USA følger kildereduktionsmodellen, vil et bruttoudbytte på USD 100 resultere i en nettobetaling på USD 85. Skatten er altså allerede reduceret fra USD 30 til USD 15. Tilbagesøgning betyder, at du først betaler den fulde skat og efterfølgende ansøger om at få skatten reduceret. Skatten vil typisk blive refunderet i skatteåret efter, at du har fået udbetalt udbytte fra et udenlandsk værdipapir. Har du ikke tidligere haft en aftale om tilbagesøgning med Danske Bank, og indgår du en ny aftale med os, vil vi forsøge at søge evt. skat af afkast til depotet tilbage fra tidligere år, i det omfang de udenlandske skattemyndigheder tillader det. Eksempel på reduktion ved tilbagesøgning I Tyskland er udbytteskatten 26,375 pct., men ifølge dobbeltbeskatningsaftalen mellem Danmark og Tyskland kan en dansker nøjes med at betale 15 pct. til Tyskland. Da 2
Tyskland følger tilbagesøgningsmodellen, vil et bruttoudbytte på EUR 1000 give en nettobetaling på EUR 736,25. Skatten er altså ikke reduceret ved udbetaling, men efterfølgende kan du ansøge de tyske skattemyndigheder om at få skatten reduceret ved tilbagesøgning. Hvis ansøgningen imødekommes, får du altså EUR 113,75 retur, hvorefter nettobeskatningen vil være EUR 15. Fra den refunderede skat trækkes omkostninger, før beløbet indsættes på din konto. Hvad er forskellen på den nye og den gamle aftale? Vores tidligere aftale handlede kun om tilbagesøgning. Den nye aftale omfatter både tilbagesøgning (reduktion efter afkastets betaling) og kildereduktion (reduktion ved afkastets betaling). Hvorfor kan jeg ikke beholde min gamle aftale, da den opfylder mine krav? Du kan ikke beholde den gamle aftale, fordi den ikke længere er fyldestgørende. Hvis du ønsker, at den nye aftale skal ligne den gamle mest muligt, og hvis du alene har behov for standardtilbagesøgning, anbefaler vi, at du vælger Plus2 i den nye aftale. AFTALENS INDHOLD OG OPBYGNING Hvordan er den nye service opbygget? Den nye service er opbygget af modulerne Basis, Plus1, Plus2, Plus3 og Avanceret. Ved at vælge moduler sætter du rammerne for, hvordan vi skal handle på dine vegne. Til hvert modul er knyttet værdipapirtyper fra bestemte lande, hvor myndighederne stiller den samme type af krav. Du kan vælge et eller flere moduler til et depot. Se den aktuelle oversigt over lande og moduler på www.danskebank.dk/skatteservice. Har du valgt et modul, og har du på depotet de værdipapirstyper fra et givet land, som er knyttet til modulet, sætter vi depotet op til skattereduktion ellers ikke. Hvilke værdipapirer omfatter modulerne? Hvis du vælger et modul, omfatter det alle de lande og værdipapirtyper, som er nævnt under modulet. Bemærk dog, at værdipapirer kan noteres i forskellige lande eller på forskellige markeder. Generelt er det kun i udstederlandet, at vi tilbyder skatteservice. I Landeoversigten, som du finder på www.danskebank.dk/skatteservice, kan du se, om der er andre steder end i udstederlandet, hvor vi tilbyder skatteservice. Kan jeg fravælge visse lande eller værdipapirer, når jeg vælger et modul? Hvis du vælger et modul, vælger du alle de services, som er omfattet af modulet. Dvs., at du ikke kan fravælge bestemte services, lande eller værdipapirtyper. Du kan dog godt vælge forskellige moduler til forskellige depoter. Det kan derfor være en god ide at gruppere værdipapirerne på forskellige depoter, så hvert depot svarer til den form for skatteservice, du ønsker. 3
Hvad indeholder Basis, og hvem er modulet relevant for? Dine depoter er som udgangspunkt automatisk tilmeldt basismodulet, medmindre du selv aktivt fravælger det. Basismodulet er gratis og relevant for alle med udenlandske værdipapirer. I de udstederlande, hvor det er muligt, er skatten reduceret, når dit udbytte mm. bliver udbetalt. Der kræves som udgangspunkt ikke flere oplysninger end dem, der allerede er registreret i Danske Bank. Vi videregiver kun undtagelsesvist oplysninger til udlandet, hvis det kræves af de udenlandske skattemyndigheder eller depotbanker. Som hovedregel bliver du ikke bedt om flere oplysninger, men det kan undtagelsesvist forekomme. Se, hvilke typer af værdipapirer og lande dette modul er relevant for på www.danskebank.dk/skatteservice under Landeoversigt. Hvad indeholder Plus1, og hvem er modulet relevant for? Med Plus1er skatten reduceret, når udbyttet mm. bliver udbetalt. I de udstederlande, hvor Plus1 er relevant, kræver myndighederne lidt mere dokumentation og eventuel rapportering end i de lande, hvor Basis er relevant. Oftest er det nok, at oplysningerne/dokumentationen findes i Danske Bank, men hvis en udenlandsk skattemyndighed eller depotbank, spørger efter dem, videregives de. I et vist omfang skal du fremvise yderligere legitimation eller underskrive udenlandsk skattedokumentation. Vi kontakter dig, hvis det bliver nødvendigt. Modulet Plus1 koster 500 kr. pr. marked/værdipapirtype, som er repræsenteret på depotet. Det er vigtigt, at du vurderer, om betalingen for servicen er højere eller lavere end den skattereduktion du kan opnå. Er betalingen højere end skattereduktionen, bør du ikke vælge servicen. Du skal være indstillet på at blive inddraget i processen i en vis grad. Eksempel 1: En kunde har 1 canadisk aktie, CA-X, på et depot. Aktien giver et udbytte, som muliggør en skattereduktion på DKK 5 pr. år. I dette tilfælde er det ikke en fordel at indgå en aftale om Plus1-service på depotet, da det giver et tab på DKK 495. Eksempel 2: En kunde har 1.000 canadiske aktier, CA-X, på et depot. Aktierne giver et udbytte, som muliggør en skattereduktion på DKK 5.000 pr. år. 4
I dette tilfælde er det en fordel for at indgå en aftale om Plus1 på depotet, da det giver en gevinst på DKK 4.500. Eksempel 3: En kunde har 1.000 canadiske aktier, CA-X, og 1.000 spanske aktier, ES-1, på et depot. CA-X giver et udbytte, som muliggør en skattereduktion på DKK 5.000 pr. år, mens ES-1 ikke udbetaler udbytte. I dette tilfælde er det stadig en fordel for at indgå en aftale om Plus1 på depotet, men selvom du ikke modtager udbytte fra de spanske aktier, betaler du 2 gange DKK 500 og den samlede gevinst bliver derfor kun på DKK 4.000. Se, hvilke typer af værdipapirer og lande dette modul er relevant for på www.danskebank.dk/skatteservice under Landeoversigt. Hvad indeholder Plus2, og hvem er modulet relevant for? Med modulet Plus 2 er den fulde skat fratrukket, når udbyttet mm. bliver udbetalt. Herefter tilbagesøger Danske Bank den overskydende skat på dine vegne. På baggrund af fuldmagten kan vi i vid udstrækning handle på dine/investors vegne, men det kan i visse tilfælde være nødvendigt, at du selv deltager i processen. Plus2 kan principielt vælges af alle, da vi kun gennemfører tilbagesøgningen, hvis den tilbagesøgte skat overstiger minimumsbeløbet og prisen for servicen. Eksempel 1: En kunde har 1.000 tyske aktier, DE-X, på et depot. DE-X betaler to udbytter, som muliggør en skattereduktion, der hver svarer til DKK 2.000 på et år. I dette tilfælde er det en fordel for kunden at indgå aftale om Plus2, da det giver en nettogevinst på DKK 3.000 (det realiserede udbytte på 2 gange DKK 2.000 minus standardprisen på DKK 500 pr. udbytte). Se hvilke typer af værdipapirer og lande dette modul er relevant for på www.danskebank.dk/udenlandskskat under Landeoversigt". Hvad indeholder Plus3, og hvem er modulet relevant for? Plus3 ligner Plus1, men er tilpasset de lande, hvor myndighederne stiller endnu større krav til dokumentationen. Derfor er vores administrative processer mere komplicerede og prisen tilsvarende højere. Med Plus3 er skatten reduceret, når dit udbytte mm. bliver udbetalt. Som udgangspunkt videregiver vi dokumentation og/eller oplysninger til udlandet, og du skal være indstillet på, at du periodisk skal forny dokumentation på forespørgsel fra Danske Bank, og at de udenlandske myndigheder kan kræve yderligere oplysninger. Plus3 koster DKK 1.000 pr. Plus3-marked/værdipapirtype, som er repræsenteret på depotet. 5
Det er derfor vigtigt, at du vurderer, om prisen for Plus3 er højere eller lavere end den skattereduktion, du kan opnå. Er prisen højere, bør du ikke vælge servicen. Du skal desuden være indstillet på at blive inddraget i processen. Eksempler: Som under Plus1, men blot med en standardpris på DKK 1.000. Se, hvilke typer af værdipapirer og lande dette modul er relevant for på www.danskebank.dk/skatteservice under Landeoversigt". Hvad indeholder Avancerede tilvalg og hvem er modulet relevant for? Avancerede tilvalg er en service, som følger yderligere op på muligheden for skattereduktion, hvor de standardiserede processer under Plus1, Plus2 og Plus3 ikke rækker dvs. hvor de udenlandske myndigheder stiller meget høje krav til dokumentation. Herudover søger vi at reducere skatten på corporate actions (f.eks. fusion, fraspaltning og lignende), hvor det er relevant. Da kravene til dokumentation er meget højere end ved de standardiserede processer, bliver vores administration endnu mere kompliceret og prisen tilsvarende højere. Derudover må du forvente, at sandsynligheden for at få reduceret skatten er mindre. Servicen er primært relevant for kunder med væsentlige beholdninger. Se, hvilke typer af værdipapirer og lande dette modul er relevant for på www.danskebank.dk/skatteservice under Landeoversigt". OPRETTELSE OG ÆNDRING AF AFTALEN Hvem kan få en aftale? Alle med udenlandske værdipapirer på et depot i Danske Bank kan indgå en aftale. Hvad skal jeg gøre, hvis jeg ønsker at oprette en aftale? Hvis du ønsker at indgå en aftale, er du velkommen til at kontakte os. Hvorfor er fuldmagten (Power of Attorney) på engelsk? På engelsk hedder en fuldmagt Power of Attorney (PoA). Da vi benytter fuldmagten i udlandet, er det nødvendigt, at den er på engelsk. Hvordan vælger jeg servicemodul(er) til et depot? 1. Tjek og notér, hvilke værdipapirtyper fra hvilke lande der er på det enkelte depot. 2. Sammenhold værdipapirerne med listerne Servicemoduler og Landeoversigt, som du finder i aftalen. Du kan altid finde en opdateret landeoversigt på www.danskebank.dk/skatteservice. 6
3. Vurdér, om du er interesseret i den type service, der ydes under de relevante moduler særligt videregivelse af oplysninger og krav om egen deltagelse i processen. 4. Vurdér den mulige skattereduktion, og sammenlign prisen for modulet se prisoversigten, der er vedlagt aftalen. 5. Udfyld bilaget Omfattede depoter og valg af service med depotnumrene, og sæt kryds ved den eller de services, du ønsker. Hvad skal du være særligt opmærksom på? Basis Alle dine depoter er automatisk tilmeldt Basis, som er gratis. Plus2 For værdipapirer under Plus2, er det nødvendigt at tilbagesøge skatten, efter at du har modtaget betalingen, der i første omgang er beskattet med den fulde udenlandske skat. Du kan vælge Plus2 uden risiko for et nettounderskud, da vi kun igangsætter en tilbagesøgning, hvis det giver et nettooverskud. Skattereduktionen fratrukket prisen for tilbagesøgningen skal således være større end et vist minimum ellers gør vi ikke noget, og du betaler ikke noget. Plus1 og Plus3 For værdipapirer under Plus1 og Plus3 dokumenteres depoter på årlig basis i starten af året. Det sker, inden vi kender betalingerne fra udlandet, og betalingerne til et depot sker i henhold til de beholdninger, der aktuelt er på depotet på ubyttedagen. I Danske Bank har vi ikke mulighed for at vurdere, om dit valg af en service vil give dig et nettooverskud, før vi aktiverer selve modulet. Som ejer af depotet kender du derimod selv beholdningen på depotet, og du ved også, om du i løbet af året ønsker at købe eller sælge værdipapirer. Før du vælger et modul, er det derfor vigtigt, at du selv vurderer, om dit valg vil give et nettooverskud. Løbende evaluering Dine valg gælder, indtil du ændrer din aftale med os. Det er derfor vigtigt, at du løbende sikrer dig, at dine valg passer til de værdipapirer, som du har på dine depoter. Hvad sker der, hvis jeg ikke indgår en aftale? Hvis du ikke indgår en aftale, tilmeldes du automatisk det gratis basismodul, som du kan læse om ovenfor. Når du er tilmeldt basismodulet, bliver du ikke kontaktet af os om enkeltstående skattereduktioner, som du måske er blevet tidligere medmindre du indgår en særlig aftale med os. Der kan også være værdipapirer/lande, hvor de udenlandske myndigheders krav ændrer sig, så de ikke længere er omfattet af basismodulet. 7
Hvis du vælger ikke at indgå en aftale, er det derfor vigtigt, at du er opmærksom på, at den service, som du kender, kan ændre sig, fordi den nu kræver en aftale. Hvad sker der, hvis jeg sælger ud af mine beholdninger? Du skal selv løbende holde øje med, om din aftale matcher beholdningerne på depotet. Er det ikke tilfældet, kan du ændre den efter behov. Skatteopsætning sker dog typisk en gang om året, og derfor vil fravalg først træde i kraft fra det følgende år, mens tilvalg typisk har effekt fra det tidspunkt, hvor aftalen ændres. Hvad sker der, hvis jeg køber værdipapirer fra et nyt land? Hvis du køber værdipapirer fra et nyt land, bør du vurdere, om du med fordel kan vælge et nyt modul. Hvordan kan jeg ændre modul for et depot? Alle dine depoter er automatisk tilmeldt Basis. Hvis du vil skifte fra basis til andre moduler, skal du indgå en Aftale om håndtering af skat på værdipapirer med Danske Bank. Når du én gang har indgået aftalen, kan du skifte moduler ved at udfylde bilaget Omfattede depoter og valg af service og sende det til tax-operations@danskebank.dk. Når du sender et nyt bilag til os, annullerer vi dine tidligere valg for det enkelte depot. Hvornår træder ændringer for et depot i kraft? Den nye aftale træder i kraft pr. 1. januar 2016, og hvis du vil være med fra start, skal vi have en underskrevet aftale fra dig senest den 1. november 2016. Hvis du efterfølgende vælger nye moduler for et depot, træder de typisk i kraft ca. 30 dage efter, at vi har modtaget det underskrevne bilag Omfattede depoter og valg af service. Hvis du fravælger moduler, træder ændringen først i kraft fra årsskiftet. PRISER Hvordan er priserne for den nye service fastsat? Priserne for den nye service afhænger af, hvilke servicemoduler du vælger. Principperne for fastsættelse af priserne fremgår nedenfor under de enkelte servicemoduler. Basis er gratis, fordi vi ikke skal dokumentere mere, end vi allerede har gjort. Plus1 koster et fast årligt beløb pr. depot pr. marked og evt. pr. værdipapirtype, fordi vi skal dokumentere yderligere i forhold til den dokumentation, vi allerede har i Danske Bank. Som hovedregel beholdes dokumentationen i Danske Bank, og vi skal kun i begrænset omfang kontakte dig. 8
Modulets pris afhænger af, i hvor mange af de lande der er tilknyttet modulet, du har værdipapirer og evt. deres type(r). Prisen afhænger ikke af, hvor stor den mulige skattereduktion er. Plus2 koster et fast beløb pr. standardtilbagesøgning vi foretager. For denne service er det ikke kun dig eller dit depot, vi dokumenterer overfor de udenlandske myndigheder, men det er selve processen i forbindelse med den enkelte tilbagesøgning, der kræver yderligere handling fra vores side. Modulets pris afhænger af, hvor mange tilbagesøgningskrævende udenlandske betalinger, du modtager til et depot. Vi tilbagesøger dog kun, hvis det giver en positiv nettobetaling til dig over en vis grænse. Plus3 koster et fast årligt beløb pr. depot pr. marked og evt. pr. værdipapirtype, fordi vi skal dokumentere dig/det enkelte depot yderligere i forhold til den dokumentation, vi allerede har i Danske Bank. Prisen er dog højere end for Plus1, fordi dokumentationsprocessen er mere omfattende, og den i vid udstrækning skal sendes til udlandet. Vi får også i større omfang brug for at inddrage dig i processen. Modulets pris afhænger af, i hvor mange af de lande der er tilknyttet modulet, du har værdipapirer og evt. deres type(r). Prisen afhænger ikke af, hvor stor den mulige skattereduktion er. Avancerede tilvalg omfatter al den service, der ikke kan standardiseres. Prisen afhænger derfor af, hvilken avanceret service der er relevant for dit depot/dine betalinger. Generelt beregnes prisen dog på sagsniveau. Eksempler på prisberegninger Priserne for den nye serviceaftale afhænger af depoter, lande og værdipapirtyper. Eksempel 1 En kunde har valgt Plus1, Plus2 og Plus3 for et depot. Kunden har kun svenske værdipapirer (Basis) på depotet og skal derfor ikke betale for nogen af modulerne. Eksempel 2 En kunde har valgt Plus1, Plus2 og Plus3 for et depot. Kunden har kun svenske (Basis) og tyske (Plus2) aktier på depotet og betaler derfor ikke noget for Plus1 og Plus3. Men for hver tysk tilbagesøgning betaler kunden DKK 500 dog kun hvis tilbagesøgningen giver et positivt nettooverskud. Eksempel 3 En kunde har valgt Plus1 og Plus3 for et depot med canadiske aktier (Plus1) og italienske aktier og obligationer (begge Plus3). Kunden betaler derfor årligt DKK 500 for de 9
canadiske aktier, DKK 1.000 for de italienske aktier og DKK 1.000 for de italienske obligationer i alt DKK 2.500 pr. år. Eksempel 4 En kunde har valgt Plus1 og Plus3 for et depot med canadiske aktier (Plus1), italienske aktier (Plus3) og polske aktier (Plus3). Kunden betaler derfor årligt DKK 500 for de canadiske aktier, DKK 1.000 for de italienske aktier og DKK 1.000 for de polske aktier i alt DKK 2.500 pr. år. Ændrer priserne sig i forhold til den nuværende aftale? Tilbagesøgning: For en standardtilbagesøgning (Plus2) er prisen uforandret, men hvis der er behov for yderligere opfølgning (Avancerede tilvalg), kommer der en merbetaling. Det skyldes, at der for nogle markeder eller enkelte tilbagesøgninger på andre markeder er kommet krav om yderligere dokumentation fra de udenlandske skattemyndigheder. Kildereduktion: Vi har ikke tidligere haft en aftale, som omfattede kildereduktion, men har tilbudt denne og fastsat prisen fra sag til sag. Hvornår og hvorfor hæver vi priserne? Øgede krav fra de udenlandske skattemyndigheder kan betyde, at vi må bruge mere tid og flere ressourcer på processen. Vi ændrer priserne, når kravene ændres, så vi får dækket vores omkostninger. 10