De merkantile Erhvervsuddannelser Juni 2014 Casebaseret eksamen Erhvervsøkonomi Niveau E Indhold: Opgave 1 Opgave 2 Opgave 3 Opgave 4 Opgave 5 Anlægsaktiver Vareregnskab Kasseafstemning og likviditet Årsregnskab Budget og budgetkontrol 6. juni 2014 kl. 8:00-16:00
OM HTH HTH blev i 1966 grundlagt af brødrene Hans Henning og Tonny Haahr. Heraf navnet HTH. I dag ejes HTH af Nobia AB, der er et svensk, børsnoteret aktieselskab med hovedkontor i Stockholm. HTH er repræsenteret i 5 lande gennem ca. 120 butikker og har en årlig produktion på ca. 75.000 køkkener, hvilket gør HTH til Nordeuropas største køkkenproducent. I Danmark beskæftiger HTH i dag mere end 1.200 medarbejdere. Nobia Denmark A/S ejer HTH, HTH GØR DET SELV, Invita, uno form og bordpladefabrikken implast. I 1993 blev produktionen samlet i Ølgod - facts om fabrikken i Ølgod: 53.000 m2 under tag 30 medarbejdere i smede- og elektrikerværkstedet 6 produktionshaller a hver 250 m2 Producerer 22.000 komplette skabe om ugen og 75.000 køkkener om året 20 medarbejdere har brandmandskursus 3-holdsskift på alle hverdage Første robot i produktionen i år 2000 INFORMATION OM OPGAVERNE Materialebanken til casevirksomheden, HTH, findes på følgende link: http://www.emu.dk/modul/til-elever-den-merkantile-caseeksamen-2014-15 Opgaverne skal løses og medbringes til eksamen på USB stik. For en sikkerheds skyld anbefaler vi, at du også gemmer din besvarelse på dit drev på skolens server, og at du derudover også udskriver kopier af din besvarelse. OBS! Situationerne i de følgende opgaver er opdigtede, og derfor er alle tal også fiktive. Du må under ingen omstændigheder kontakte HTHs hovedkontor eller butikker i Forbindelse med besvarelse af disse opgaver. På side 11 står bedømmelsesgrundlaget og bedømmelseskriterierne, der danner udgangspunkt for din eksamen i erhvervsøkonomi på niveau E. Læs denne side grundigt og spørg coachen på casearbejdsdagen, hvis du har spørgsmål til bedømmelsen. Side 2
Opgave 1 Anlægsaktiver I HTHs butikker tæller alle de varer, som står i udstillingslokalerne, med under varelager. Så der er ikke så mange slags inventar som i en del andre butikstyper, men til gengæld ejer HTHs butikker deres egne biler. Forklar hvad begrebet anlægsaktiver betyder og giv eksempler på, hvilke konkrete anlægsaktiver, du forestiller dig, at der er i en dansk HTH-butik. En HTH-butik har netop indkøbt 6 computerskærme (hos Fona), som sælgerne skal bruge i deres daglige arbejde for at give kunderne den bedste kundeoplevelse. Ved leveringen opdager de, at 2 af skærmene er lidt ridsede i rammen. En medarbejder ringer til Fona og beder om en dekort. Vis på T-skitser bogføringen af HTH-butikkens køb af de 6 computerskærme og kreditnotaen. Forklar også hvad begrebet dekort betyder. Den 2.2.2014 (bilagsnr. 29): Købsfaktura fra Fona (142904): 6 computerskærme til salgspersonalets arbejdsstationer Pr. 20 dage netto Den 7.2.2014 (bilagsnr. 33): Kreditnota fra Fona (142904): Dekort på 2 computerskærme leveret den 2.2.2014 I alt kr. 18.000 kr. 4.500 kr. 22.500 kr. 700 kr. 175 kr. 875 Forestil dig, at HTH-butikkens regnskabsår er ved at være slut. Du mangler lige at bogføre: Internt bilag den 31.12.2014: Årets afskrivning på 6 computerskærme kr. 4.000 Vis bogføringen af årets afskrivning på de 6 computerskærme og opstil en beregning der viser, hvad de 6 computerskærmes bogførte værdi er pr. 31.12.2014. Hvad er det erhvervsøkonomiske begreb for Fona (142904), hvornår skal beløbet betales, og hvor stort et beløb drejer det sig om? Side 3
Nr. 196 Bilag Nr. Opgave 2 Vareregnskab Konteringsark Dato: 1.6. 2014 Tekst Beløb Konto nr. 644 Dankortsalg I alt 645 Salgsfaktura til Byens Tømrer (122106): Køkken Mono hvid Emballage Løbende måned + 30 dage netto kr. 36.560 kr. 9.140 kr. 45.700 kr. 96.100 kr. 300 kr. 24.100 kr.120.500 646 Betalt til Tryg via netbank: Brandforsikring 2. halvår 2014 kr. 17.900 647 Købsfaktura fra Implast (142203): Bordplader i højglans Emballage 8 dage 3% eller 30 dage netto 648 Kontantsalg I alt 649 Køb af pokaler til fodboldstævne: Pokaler I alt betalt fra kassen 650 Kreditnota til kunde for returnering af: Messing greb I alt kontant kr. 66.000 kr. 1.000 kr. 16.750 kr. 83.750 kr. 14.800 kr. 3.700 kr. 18.500 kr. 1.200 kr. 300 kr. 1.500 kr. 2.000 kr. 500 kr. 2.500 651 Dagens vareforbrug kr. 88.000 652 Kreditnota fra Implast (142203): Emballage retur I alt 653 Udleveret til butikkens ejer: Bordplade i massivt eg I alt kr. 300 kr. 75 kr. 375 kr. 440 kr. 110 kr. 550 654 Indsat på bankkontoen kr. 5.800 Balance Debet Kredit Side 4
Konter bilagene for den 1.6.2014 i konteringsarket. Forklar begreberne kontant varesalg og varesalg på kredit (inddrag de bilag fra konteringsarket, der vedrører kontant varesalg og varesalg på kredit). Forklar begrebet bruttofortjeneste og beregn dagens bruttofortjeneste. Forklar hvad der sker i bilag 653, og forklar hvilken effekt bilaget har på årets resultat og på likviditeten. Kom også ind på, hvilken effekt, udlevering af handelsvarer til ejeren fra butikkens lager, har på bruttofortjenesten. Side 5
Opgave 3 Kasseafstemning og likviditet Bilag nr. Tekst Beløb 121 Regning fra restaurant Flammen - personalets sommerfest kr. 18.200 kr. 4.550 Overført fra bankkontoen kr. 22.750 122 Dagens kontantsalg kr. 20.575 Heraf udgør moms kr. 4.115 123 Telefonabonnement for butikken Betalt via bankkontoen kr. 800 kr. 200 kr. 1.000 124 Leje af lokaler Betalt via bankoverførsel kr. 40.000 125 Bankoverførsel til Implast (142203) kr. 87.327 126 Privat elregning Overført fra bankkontoen 127 Kvitteret regning fra Lunds Reklamebureau: Udkast til reklame (til kampagne, summer-sale ) Betalt kontant kr. 1.760 kr. 440 kr. 2.200 kr. 3.200 kr. 800 kr. 4.000 128 Bankoverførsel fra Byens tømrer (122106) kr. 61.790 129 Modtaget returvarer: 4 defekte hængsler I alt udbetalt fra kassen kr. 920 kr. 230 kr. 1.150 130 Dagens dankortsalg kr. 22.352 kr. 5.588 kr. 27.940 131 Indsat kontant på bankkontoen kr. 15.350 132 Kontoudtog fra Sydbank: Tilskrevet renter på bankkontoen kr. 256 Kassebeholdning morgen 4.000 kr. Bankbeholdning morgen 153.964 kr. Kassebeholdning aften (optalt) 4.050 kr. Indfør for den 6.6.2014 bilagene på kasserapport nr. 248 og optæl og afstem kasserapporten. Forklar om der er for lidt eller for meget i kassen om aftenen. Hvor stor er den samlede likvide beholdning om aftenen? Forklar hvad der er sket i bilag 121 og bilag 129, og forklar effekten på årets resultat og effekten på likviditeten. Side 6
Opgave 4 Årsregnskab Du er elev i HTH Køkkenforum i Aarhus. Butikschefen beder dig vise, at du kan udarbejde et årsregnskab for butikken, der er en enkeltmandsvirksomhed. Han har skrevet en gammel saldobalance ud til dig. Saldobalance pr. 31.12.2012 Konto nr. Kontonavn Debet Kredit 1100 Nettoomsætning 7.710.245 2100 Vareforbrug 4.563.480 3100 Salgsfremmende omkostninger 356.892 3200 Lokale omkostninger 427.993 3300 Kassedifference 357 3400 Bilers driftsomkostninger 57.926 3900 Øvrige omkostninger (obs. inkl. 1.702.597 personale omkostninger) 5100 Afskrivning på biler 58.600 5200 Afskrivning på inventar 19.000 6100 Renteindtægt 1.622 7100 Renteomkostninger 65.081 11120 Biler 328.100 11121 Akk. afskrivninger på biler 108.600 11130 Inventar 85.081 11131 Akk. afskrivninger på inventar 63.000 12110 Varelager 692.894 12210 Varedebitorer 86.210 12310 Kasse 4.100 12320 Bank 98.646 13110 Kapitalkonto pr.1.1.2012 657.000 13111 Privatforbrug 368.194 14220 Varekreditorer 211.428 14260 afregning 116.295 14290 Andre kreditorer 46.961 8.915.151 8.915.151 Opstil resultatopgørelsen for regnskabsåret 2012 i beretningsform. Opstil balancen pr. 31. december 2012 i avanceret kontoform. Side 7
Forklar hvad egenkapital og privatforbrug er, forklar hvad der påvirker størrelsen af egenkapitalen, og kommenter på hvordan egenkapitalen udviklede sig i løbet af 2012. Hvor ofte skal HTH Køkkenforum i Aarhus lave momsafregning, og hvornår skulle butikken senest betale det skyldige momsbeløb på 116.295 kr.? Side 8
Opgave 5 Budget og budgetkontrol Befolkningssammensætningen ændrer sig hele tiden og har stor betydning for salget og markedsføringen af HTHs produkter. De senere år har trenden været, at mange flytter fra landet og ind til byen. Derudover er der flere danskere, der bor længere tid alene. Andelen af små husholdninger (1-2 personer) er steget voldsomt. I de næste 30 år vil der være en stor befolkningstilvækst i Danmark, som betyder, at vi i 2040 vil være omkring 450.000 flere danskere. Og med et stigende antal ældre, er der behov for flere små boliger. Vandringen mod storbyen betyder desuden, at der mange steder vil være et massivt pres på boligmarkedet. Alene i Københavns Kommune stiger indbyggertallet hver måned med 1.000 mennesker. Andre byer, som forventes at vokse meget, er Frederiksberg og Aarhus. Du skal vise butikschefen i HTH Køkkenforum Aarhus, at du kan udarbejde et resultatbudget, og du har fået resultatopgørelsen for 2013 og følgende forventninger til budgettet for 2014 udleveret: Resultatopgørelse for 2013 kr. Nettoomsætning 8.004.978 Vareforbrug 4.789.256 Bruttofortjeneste 3.215.722 Andre eksterne omkostninger 2.597.984 (obs. inkl. personale omkostninger) Indtjeningsbidrag 617.738 Afskrivning på biler 54.600 Afskrivning på inventar 18.000 Resultat før renter 545.138 Renteindtægter 1.755 Renteomkostninger 64.890 Årets resultat 482.003 1. Forventer, at omsætningen vil stige med 5 % 2. Forventer, at vareforbruget vil stige med 6 % 3. Andre eksterne omkostninger forventes at stige med 75.000 kr. 4. Afskrivninger på biler vil falde med 4 % 5. Afskrivninger på inventar vil være uændrede 6. Renteindtægter vil stige med 1.200 kr. 7. Renteomkostninger vil lande på 67.000 kr. Side 9
Opstil resultatbudgettet for 2014 ud fra ovenstående resultatopgørelse for 2013 og forventningerne til 2014. Hvilke fordele er der ved at anvende et program som excel til at udarbejde budgetter i? Forestil dig, at vi nu er i starten af januar 2015. Butikschefen beder dig lave noget materiale, der kort viser, hvordan det rent faktisk gik i 2014 i forhold til, hvordan I forventede, at det ville gå. Resultatopgørelse for 2014 kr. Nettoomsætning 8.508.000 Vareforbrug 5.136.781 Bruttofortjeneste 3.371.219 Andre eksterne omkostninger 2.685.000 (obs. inkl. personale omkostninger) Indtjeningsbidrag 686.219 Afskrivning på biler 54.000 Afskrivning på inventar 18.000 Resultat før renter 614.219 Renteindtægter 2.100 Renteomkostninger 70.000 Årets resultat 546.319 Udarbejd en budgetkontrol for år 2014. Sammenlign og kommenter resultaterne fra 2012, 2013 og 2014 og opstil mindst 2 mål for 2015 for HTH Køkkenforum Aarhus. Side 10
Bedømmelsesgrundlag Det, der er grundlaget for vurderingen af din præstation, er din mundtlige præstation til eksamen. Power Point og andet materiale, som du laver, tæller ikke med i grundlaget, men de materialer laver du, fordi de skal hjælpe dig til din mundtlige eksamen. Materialerne er en god støtte for dig som din plan over indholdet i din fremlæggelse til hvert af de 5 emner i caseopgavesættet. Indholdet for hvert opgaveemne vil bestå af dine konkrete løsninger f.eks. i excel og andre punkter, som du har forberedt, at du vil komme ind på til din eksamen. Bedømmelseskriterier Udvalgte mål fra fagbekendtgørelsen Anvende simple EØ-metoder og fremstillingsformer i erhvervsmæssige sammenhænge og fagligt i i uddannelsen & Kommunikere EØ-information i mundtlig og skriftlig form Foretage grundlæggende registrering af kredithandel og afskrivninger Foretage pengetransaktioner ved indenlandsk køb og salg samt regnskabsmæssige afstemninger Udarbejde og kommentere et regnskab for en personligt ejet handelsvirksomhed Udarbejde og kommentere et resultatbudget Anvende relevante informationsteknologiske værktøjer Bedømmelseskriterierne for de udvalgte mål -Konkrete eksempler på EØ-metoder og fremstillingsformer: - Regnskabsopstillinger, kasserapport, t-skitser, kontokort osv. -Du skal kunne: - forklare dine løsninger, - forklare og anvende begreber fra faget - forklare påvirkninger og sammenhænge i regnskabet -Du skal kunne bogføre afskrivninger på biler og inventar -Du skal kunne lave bogføringer med kredithandel -Du skal kunne lave registreringer i en kasserapport -Du skal kunne optælle og afstemme kasserapporten: - overholde det dobbelte bogholderis princip - afstemme kassebeholdningen (kassedifference?) - beregne bankbeholdningen -Du skal kunne forklare formålet med at lave de regnskabsmæssige afstemninger -For en personligt ejet handelsvirksomhed skal du kunne: - opstille et årsregnskab - forklare de enkelte poster i regnskabet - forklare hvordan enkelte poster påvirker regnskabet (påvirkninger på: årets resultat, likviditeten, bruttofortjenesten og bruttoavancen, egenkapitalen herunder privatforbruget) -Du skal kunne: - opstille et resultatbudget - forklare posterne i et resultatbudget - forklare dine beregninger af tallene i resultatbudgettet - redegøre for forskellen mellem realiserede resultater og forventninger til fremtiden - udarbejde en budgetkontrol og kommentere den -Du skal kunne anvende relevante it-værktøjer: - Word, Excel, PowerPoint, Publisher, andet? Husk at anvendelse betyder, at du skal bruge relevante funktioner I it-værktøjet f.eks. regnefunktion i excel. Side 11