Tillægsvejledning (ÆF07) En kort tillægsvejledning for institutioner, der modtager opgaver fra amterne som følge af strukturreformen 1. udgave juni 2006
1. Indledning Denne vejledning er kun relevant for de ministerier, som modtager opgaver fra amterne i forbindelse med strukturreformen. Som følge af amternes deling flyttes en række opgaver til staten. De ministerier, som modtager opgaver fra amterne får tilført en driftsreserve og i nogle tilfælde en anlægsreserve på FFL07. På FFL07 er reserverne opført centralt på ministerområdet, og skal først fordeles til de relevante hovedkonti på ÆF07. En stor del af reserverne kan umiddelbart flyttes til de relevante hovedkonti uden større problemer. Det gælder typisk tilskud, overførsler samt de dele af anlægsreserven, som vedrører nationalejendom eller infrastruktur. Disse udgifter fordeles på de relevante konti af typen reservationsbevilling, anden bevilling eller anlægsbevilling. Den øvrige del af reserverne, som vedrører opgaver, der flyttes til en eksisterende eller ny statsinstitution, skal imidlertid omlægges til omkostningsbevillinger. Disse udgifter fordeles på de relevante driftsbevillinger eller statsvirksomheder. Denne vejledning vedrører processen for fordelingen af udgiftsreserverne til de relevante hovedkonti og for den efterfølgende omlægning til omkostningsbevillinger. I det væsentligste er processen identisk med processen for omlægningen til omkostningsbevillinger i forbindelse med FFL07. Tilsvarende er vejledninger og skabeloner identisk med dem, som blev anvendt i forbindelse med udarbejdelse af et omkostningsbaseret FFL07. Det har dog enkelte steder været nødvendigt at ændre på budgetskabelonen (primært i tabel 1) eller i vejledningerne (primært i vejledning om tilpasning af balancen). Det er markeret i vejledningerne, hvor der er foretaget ændringer. Figurer er generelt ikke opdateret. Desuden beskriver "tillægsvejledningen" hvor vejledninger, skabelon eller proces er ændret i forhold til foråret. NB! Budgetskabelonen skal kun udfyldes for de udgiftsreserver (hhv. drifts- og anlægsreserve) samt aktiver og passiver, som institutionerne modtager fra amterne. Omlægningen til omkostningsbevillinger på FFL07 skal ikke indgå i budgetskabelonen. 2. Proces I det følgende gennemgås processen for omlægningen af de relevante dele af reserven til omkostningsbevillinger. Processen er kun relevant for de ministerier og institutioner, som påvirkes af amternes deling. 2
Tabel 1. Tidsplan for omlægning af bevillingsændringer som følge af amternes deling til omkostningsbevillinger Uge Dato Milepæl Indhold Ansvarlig 25 Tors. d. 22/6 1. Udgiftsbaseret reserve på FFL07 Bevillingsændringer som følge af amternes deling opføres på FFL07 som særskilte udgiftsbaserede Ressortministerium / Finansministeriet reserver på hvert ministerium 26 Man. d. 26/6 2. Aflevering af afgrænsning samt balance Ministerierne afleverer en gennemgang af bevillingsændringen som følge af amternes deling for hele ministerområdet med henblik på at afgrænse de dele, som skal omlægges til omkostningsbevillinger. For hver statsinstitution, der er involveret, afleverer ministerierne en balance med de modtagne aktiver og passiver. Ressortministerium August 3. Eventuel korrigeret værdiansættelse af aktiver 34 Man. d. 21/8 4. Aflevering af tilpasset af balance 37 Fre. d. 15/9 5. Aflevering af omkostningsbaseret budget (balance og resultatopgørelse) 39 Fre. d. 29/9 6. Aflevering af omkostningsbaseret bevillingsændring som følge af amternes deling på ÆF07 (indrapportering i SB runde 1) 40 Primo oktober 7. Aflevering af revideret samlet balance og resultatopgørelse for involverede institutioner Værdien af de modtagne aktiver korrigeres Ressortministerium eventuelt i overensstemmelse med Økonomistyrelsens retningslinjer for værdiansættelse For hver statsinstitution, der er involveret, Ressortministerium afleverer ministerierne til Finansministeriet en tilpasset balance i henhold til nye bevillingsprincipper, herunder tildeles institutionerne gæld svarende til de modtagne aktiver For hver statsinstitution, der er involveret, Ressortministerium afleverer ministerierne til Finansministeriet et budget for investeringer, balance og resultatopgørelse Ministerierne indrapporterer en omkostningsbaseret bevillingsændring som følge af amter- / Finansministeriet Ressortministerium nes deling i SB. Ændringsforslag som følge af amterns deling fremsættes formelt i forbindelse med de ordinære ændringsforslag i november måned. For hver statsinstitution, der er involveret, Ressortministerium afleverer ministerierne balance og resultatopgørelse hvor bevillingsændringen som følge af amternes deling er lagt sammen med institutionens oprindelige balance og resultatopgørelse 1) Udgiftsreserve Som følge af amternes deling får staten overdraget en række opgaver, hvilket indebærer bevillingsændringer. 2) Afgrænsning Det er ikke hele ovenstående rammeændring, der bliver påvirket af omkostningsreformen. For driftsreserven gælder det fx, at driftstilskud til selvejende institutioner og overførselsudgifter ikke 3
påvirkes af omkostningsreformen. Tilsvarende er der dele af anlægsreserverne, der vedrører infrastruktur, og som derfor ikke påvirkes af omkostningsreformen. Første skridt i omlægningen til omkostningsbaserede bevillinger er derfor at afgrænse, hvilke dele af de overførte amtslige opgaver, der bliver påvirket af omkostningsreformen. Omfanget heraf vil variere på tværs af ministerområder. Som tidligere meddelt på budgetchefmøde d. 15. juni bedes ministerierne d. 26. juni aflevere følgende til Finansministeriet, jf. bilag 1: et skema, der redegør for afgrænsningen af driftsreserverne vis-a-vis omkostningsreformen. De driftsreserver, der involveres i omkostningsreformen, skal fordeles på hovedkonti et skema, der redegør for afgrænsningen af anlægsreserverne vis-a-vis omkostningsreformen (skal kun afleveres såfremt ministeriet modtager en anlægsreserve). De anlægsreserver, der involveres i omkostningsreformen, skal fordeles på hovedkonti en balance for hver involveret statsinstitution, hvor de modtagne aktiver og passiver er opført til pålydende værdi. Det er kun de modtagne aktiver og passiver, der opføres i balancen, og ikke de aktiver og passiver, som allerede optræder på institutionens balance. 3) Korrigeret værdiansættelse af aktiver og passiver De aktiver og passiver, som staten modtager fra amterne, er værdiansat i henhold til de retningslinier, der gælder for amterne. Det betyder imidlertid, at der i nogle tilfælde kan være en forskel mellem principperne for værdiansættelsen i staten og i amterne. De fleste passiver staten modtager, tilfalder imidlertid ikke den enkelte institution, men derimod Økonomistyrelsen. De aktiver, som staten overtager, skal i forbindelse med ÆF07 værdiansættes i henhold til de statslige regler herfor. Eventuelle ændringer i værdiansættelsen af de modtagne aktiver og passiver skal opføres i budgetskabelonen. Såfremt der er foretaget ændringer i værdiansættelsen, skal der ligeledes afleveres et notat, der beskriver årsagerne og principperne herfor. 4) Tilpasset balance Den nye balance skal tilpasses til de nye bevillingsprincipper. Det medfører bl.a., at institutionerne tildeles en gæld svarende til de modtagne aktiver. Tilpasningen af balancen skal foregå i budgetskabelonen, som kan hentes på Økonomistyrelsens hjemmeside. Denne opgave bør være overskuelig for ministerierne, og budgetskabelonen er til dette formål automatiseret yderligere. Ministerierne bedes senest d. 21. august aflevere en tilpasset balance for hver statsinstitution, der modtager opgaver mv. fra amterne, til Finansministeriet. Tilpasningen af balancen skal foregå i overensstemmelse med Finansministeriets vejledning herom. 5) Aflevering af omkostningsbaseret budget 4
På baggrund af den opgjorte udgiftsbaserede rammeændring skal ministerierne opstille et fuldt omkostningsbaseret budget for perioden 2007-2010 for hver statsinstitution, der modtager opgaver mv. fra amterne. Det indebærer en budgettering af investeringer, balanceposter og resultatopgørelse. Investeringer Øvrige balanceposter balancen kan i langt de fleste tilfælde budgetteres konstant, og bør derfor ikke være en større opgave for ministerierne. Resultatopgørelse driftsudgifterne i resultatopgørelsen skal budgetteres i overensstemmelse med de udmeldte udgiftsbaserede rammer mhp. at indhente de indarbejdede synergigevinster. Ministerierne bedes senest d. 15. september aflevere et fuldt omkostningsbaseret budget til Finansministeriet. Budgetteringen skal foregå i overensstemmelse med Finansministeriets vejledning herom. På baggrund heraf aftales en supplerende bevilling og låneramme for de statsinstitutioner, der modtager opgaver mv. fra amterne. 6) Indrapportering i SB runde 1 De aftalte ændringer af de udgiftsbaserede reserver skal indrapporteres i SB i en særskilt runde. Dermed bliver det muligt at adskille ændringsforslagene som følge af omlægningen af delingsaftalen til omkostningsbevillinger fra de øvrige ændringsforslag. Ministerierne bedes senest d. 29. september indrapportere et omkostningsbaseret ændringsforslag i SB for de institutioner, der påvirkes heraf. 7) Aflevering af revideret tilpasset balance Når de indrapporterede ændringsforslag er konsolideret, skal ministerierne udarbejde en revideret tilpasset balance. Balancen skal indeholde både den balance, som lå til grund for FFL07, og den balance, som ligger til grund for omlægningen af de amtslige opgaver til omkostningsbevillinger. Ministerierne bedes senest primo oktober aflevere én tilpasset balance for hver institution, der modtager opgaver fra amterne. Afleveringen skal ske i en særskilt skabelon, som kan hentes på Økonomistyrelsens hjemmeside. 3. Ændringer af vejledningerne Der beskrives i det følgende en række nye tilføjelser til vejledningerne men derudover også en række korrektioner og præciseringer af de gældende vejledninger. 3.1. Ændringer i forhold til vejledning om tilpasset balance Budgetskabelonens tabel 1 er tilføjet tre nye kolonner. Kolonnerne har til formål at danne en opdateret primobalance 2006 der tager højde for nettobevægelser siden 2004 og ændrede værdiansættelsesprincipper. Primobalance 1.1. 2004 er den balance, som delingsforhandlingerne tog udgangspunkt i. Nettobevægelser siden 1.1.2004 udtrykker nettoeffekten af bevægelser siden 1.1. 2004. Kolonnen skal udfyldes, hvis der i forhold til den værdiansættelse, der er indgået i delingsforhandlingerne, er 5
sket en tilgang eller afgang af aktivernes værdi. Kolonnen skal indeholde nettoeffekten af disse bevægelser, dvs. + anskaffelser og - afskrivninger (og anden afgang). Ændret værdiansættelse skal udfyldes i de tilfælde, hvor de statslige principper for værdiansættelse afviger fra de amtslige principper, og hvor denne forskel medfører en væsentlig ændring af værdiansættelsen af aktivet. Feltet skal indeholde nettoeffekten heraf, dvs. + for opskrivning og - for nedskrivning. Såfremt der er væsentlige værdiændringer, skal disse beskrives og begrundes i et ledsagende notat. Primobalance 1.1. 2006 indeholder aktivernes værdi primo 2006 efter der er korrigeret for nettobevægelser og ændret værdiansættelsesprincipper. Kolonnen svarer i princippet til kolonnen primobalance 2006, der blev brugt i budgetskabelonen under finanslovsforslaget. Det er denne balanceopgørelse, der danner udgangspunkt for den efterfølgende budgettering. Derudover skal følgende punkter i den gældende vejledning korrigeres: Samtlige steder i vejledningen hvor der omtales den udmeldte driftsbevilling (den udgiftsbaserede ramme meldt ud i februar 2006), skal dette forstås som den udmeldte udgiftsreserve på FFL07 evt. fordelt på anlægs- og driftsreserve. Vedr. punkt 3. Omsætningsaktiver: Hvis institutionen modtager likvider, som ikke er opført på private pengekonti mv., skal de opføres på FF2 kontoen, som efterfølgende nulstilles samtidig med at saldoen fratrækkes det overførte overskud. Processen er derudover den samme Vedr. punkt 4. Videreførsler skal der ses bort fra vejledningen under hele punktet. Tabel 2 i excelskabelonen er låst, og der skal ikke indføres noget i tabellen. Derudover er der lavet enkelte mindre rettelser. 3.2. Ændringer i forhold til vejledningen om budgettering af balance og drift Vejledning om budgettering af balance og drift er ændret på følgende punkter: Samtlige steder i vejledningen hvor der omtales den udmeldte driftsbevilling (den udgiftsbaserede ramme meldt ud i februar 2006), skal dette forstås som den udmeldte udgiftsreserve evt. fordelt på anlægs- og driftsreserve. Vedr. step 1, investeringsramme (tabel 4a i budgetskabelonen): anlægsreserven opføres, og desuden skal den del af driftsreserven, som forventes anvendt til investeringer, også opføres. Vedr. step 7 fastsættelse af den endelige bevilling skal der ses bort fra rækken Bortfald (afskrivninger og investeringer). Budgetskabelonen er justeret mht. resultatopgørelsen således, at tabellerne henad i skabelonen (række 1-78) vedrører de hovedkonti, som tilhører virksomheden, mens tabellerne nedenunder i skabelonen (række 81-401) vedrører en eventuel opdeling på underkonti. Derudover er der lavet enkelte mindre rettelser. 4. Organisering af arbejdet og ansvar herfor Arbejdet organiseres efter samme retningslinier som i forbindelse med FFL07-processen: Så vidt der er behov herfor videreføres styregrupper på de ministerområder, som er involveret i omlægningen. Behovet for styregrupper afhænger af kompleksiteten af omlægningen til om- 6
kostninger. I hver styregruppe skal Finansministeriet og Økonomistyrelsen være repræsenteret. Institutioner udarbejder omkostningsbaserede budgetter i overensstemmelse med de generelle retningslinier Ressortdepartementerne har ansvaret for levering og kvalitetssikring af budgetter og dokumentationsmateriale mv. Der stilles som udgangspunkt samme krav til dokumentationsmaterialet som ved processen på FFL07. 7
Bilag 1. Afgrænsningsskema Ministerierne bedes d. 26. juni aflevere nedenstående skema, der redegør for afgrænsningen af reserven i relation til omkostningsreformen. Driftsreserve For de ministerier, der modtager en driftsreserve, skal nedenstående skema ligeledes afleveres. Skema 1. Afgrænsning af driftsreserve i relation til omkostningsreform Mio.kr., 2007-pl 2007 2008 2009 2010 [angivelse af ministerium] Udgiftsreserve på FFL07 i alt 184,3 184,3 184,3 184,3 Undtaget fra omkostningsreformen 138,3 138,3 138,3 138,3 - heraf overførsler, refusioner mv. 138,3 138,3 138,3 138,3 - heraf tilskud til selvejende institutioner 0 0 0 0 - heraf andet Omfattet af omkostningsreformen 46 46 46 46 - heraf til xx.xx.xx. 46 46 46 46 Anlægsreserve For de ministerier, der modtager en anlægsreserve, skal nedenstående skema ligeledes afleveres d. 26. juni. Skema 2. Afgrænsning af anlægsreserve i relation til omkostningsreformen Mio.kr., 2007-pl 2007 2008 2009 2010 [angivelse af ministerium] Anlægsreserve i alt 370 370 370 370 Undtaget fra omkostningsreformen 21 21 21 21 - heraf infrastruktur - heraf nationalejendom - heraf anlægstilskud til selveje Omfattet af omkostningsreformen 349 349 349 349 8
Aktiver og passiver De aktiver og passiver ministerierne modtager fra amterne, skal for hver statsinstitution opføres på en balance, og afleveres til Finansministeriet d. 26. juni. Af hensyn til at kunne identificere nettoeffekten af delingsaftalen, skal delingsaftalen til brug for omlægningen til omkostningsbevillinger i første omgang opstilles på en særskilt balance. Der vil være usikkerhed om opgørelsen af omsætningsaktiverne, mens opgørelsen af anlægsaktiverne er mere konsolideret. Ministerierne skal anvende tabel 1 i budgetskabelonen, som kan hentes på Økonomistyrelsens hjemmeside. I første omgang er det ikke nødvendigt at oplyse om nettobevægelser og ændret værdiansættelse. Disse oplysninger skal senest indgå i tilpasningen af balancen, som afleveres d. 29. september. Tabel 1: Tilpasset balance 1. januar 2006 DKK 1.000 Primobalance 1.1.2004 Nettobevægelser siden 1.1.2004 (- afskrivninger, + tilgang) Ændret værdiansættelse Primobalance 1.1.2006 Anlægsaktiver Immaterielle anlægsaktiver Færdiggjorte udviklingsprojekter 554 Erhvervede koncessioner, patenter, licenser mv. 610 Udviklingsprojekter under udførelse 0 Immaterielle anlægsaktiver, i alt 1.164 Materielle anlægsaktiver Grunde, arealer og bygninger 616.281 Infrastruktur 0 Produktionsanlæg og maskiner 29 Transportmateriel 365 Inventar og IT-udstyr 5.609 Igangværende arbejder for egen regning 11.910 Materielle anlægsaktiver i alt 634.193 Finansielle anlægsaktiver Statsforskrivning Finansielle anlægsaktiver i alt 0 Anlægsaktiver i alt 635.357 Omsætningsaktiver Varebeholdninger i alt 0 Tilgodehavender Tilgodehav. fra salg af vare og tj.ydelser/andre tilgodehav.mv. 23.182 Hensættelse til tab på debitorer 0 Igangværende arbejder for fremmed regning, aktiv 0 Periodeafgrænsningsposter, forudbetalte udgifter 11.321 Tilgodehavender i alt 34.503 Likvide beholdninger FF5 Uforrentet konto FF7 Finansieringskonto FF2 Finansieringskonto 16.493 Andre likvider 408 Likvide beholdninger i alt 16.901 Omsætningsaktiver i alt 51.404 Aktiver i alt 686.761 9