Kristian Stidsen m.fl.: Omkostningsgodtgørelse i skattesager 3. udgave, ThomsonReuters 2010, Hans Henrik Bonde Eriksen m.fl. Skatte- og afgiftsproces, Jurist- og økonomforbundets forlag 2010, side 291-297 SKATs Juridiske Vejledning 2013 A.A.13
52-61 i skatteforvaltningsloven Bestemmelsernes udvikling Ophævelse af omkostningsgodtgørelse for selskaber. Ikrafttræden 14. juni 2009. Sager der ankes eller indbringes efter dette tidspunkt er omfattet af de nye regler. Sager der verserede pr. 14. juni 2009 er omfattet af den gamle ordning i den pågældende instans.
Udgifter til omkostningsgodtgørelse 2005 140.47 mio. kr., 2006 126.1 mio. kr., 2007 162.8 mio. kr., 2008 147.7 mio. kr. og 2009 164.5 mio. kr. Udgifter til selskaber og erhvervsdrivende 111,3 mio. kr. jf. ministerkommentar af 14. maj 2009. Udgifter 2010 168,2 mio. kr., Udgifter 2011 133,9 mio kr. Opgivelse af kravet om at beløbene skal være betalt Transport i kravet til sagkyndig Træder ikke ind ved fri proces
HR: Omkostningsgodtgørelse er 50 % U1: Fuldt medhold eller medhold i overvejende grad jf. 52, stk. 1, 2. pkt. U2: Sager der videreføres på skattemyndighedernes initiativ jf. 52, stk. 2 U3: Syn og skønssager, hvor Landsskatteretten, Skatterådet eller Skatteankenævnet har meddelt tilsagn om fuld omkostningsgodtgørelse jf. 52, stk 3.
Fuldt medhold eller medhold i overvejende grad Medhold i overvejende grad skønsmæssig vurdering afen række forhold Antallet af klagepunkter Sagsgenstandens beløbsmæssige værdi (medhold i 50 % eller ej) På hvilket niveau sagen er afgjort Sagens eventuelle vidtrækkende betydning Betydning for retstilstanden i øvrigt Punktets tyngde
Kriteriernes indbyrdes forhold SKM 2007.94 LSR samlet medhold 50 % ej medhold i overvejende grad TfS 2005.698 samlet medhold med mere end 50 % men ikke i nogen af de tre instanser isoleret kommentar Ole Bjørn SR-Skat nr. 5 2000 SKM 2006.337 LSR Der var afsagt en kendelse vedrørende 2 indkomstår. Sagen blev samlet påklaget og afgjort ved 2 afgørelser for hvert sit indkomstår. Sagen skulle bedømmes under 1 for så vidt angår spørgsmålet om overvejende medhold.
SKM 2007.87 LSR Ej betydning om skatteyder kunne have opnået samme resultat i foregående instans ved fremlæggelse af materiale Motiver tvivl skal komme skatteyder til gode Genoptagelsessager genoptagelse er fuldt medhold Hjemvisning er medhold i overvejende grad Selvangivelsesomvalg er en selvstændig sag og ikke medhold i overvejende grad SKM 2007.95. Forholdet til retsplejelovens 312, SKM 2008.672.LSR
Tilsagn om fuld omkostningsgodtgørelse i syn og skønssager hvor der tilføres sagen nye oplysninger, der ikke mere hensigtsmæssigt har kunnet eller kan indhentes på anden måde Tilsagn meddeles forudgående, men kan også meddeles efterfølgende Hvis der ikke er tilsagn gælder 50 % reglen
Skattefrihed for omkostningsgodtgørelsesbeløbene LL 7 Q, stk. 1. Udgifter til sagkyndig bistand i skattesager, der berettiger til omkostningsgodtgørelse kan ikke fradrages jf. 7 Q, stk. 3. Selskaber har fradragsret for udgifter uanset, hvornår de afholdes i en klagesag. Fysiske personer der driver erhvervsvirksomhed har fradragsret for udgifter frem til afgørelse og derefter omkostningsgodtgørelse.
Hvem er godtgørelsesberettiget Den klageberettigede Den der i øvrigt må anses for part Den som myndighederne har inddraget i sagen En Biintervient er ikke part og er ikke berettiget til omkostningsgodtgørelse SKM 2008.135.BR
Udgifter til sagkyndig bistand jf. 54, stk. 1, nr. 1 Advokat, statsaut. eller reg. revisor, konsulent i driftsøkonomi, et medlem af FDR eller en person, der kan sidestilles hermed, jf. bkg. 958 af 10. oktober 2005 Størrelse af honorarkrav salærets berettigelse
Sagens karakter Antal timer anvendt Sagens resultat og eventuelle vidtrækkende betydning for skatteyder og for andre SKM 2007.86 LSR Ej nægte omkostningsgodtgørelse under henvisning til at skatteyder kunne have afventet et fremsat lovforslag Ej kræve juridiske dokumenter udleveret som dokumentation, SKM 2008.216.SKAT
Forelæggelse for brancheorganisation (evt. suppleret med syn og skøn, SKM 2007.467 og SKM 2008.208) Revisorer afregner efter tid, men advokater afregner efter en række parametre, der også omfatter sagens udfald Timesatser Har den sagkyndige en særlig specialviden (L 54 bilag 26)
Hvis der ikke er en brancheorganisation skønner SKAT/LSR frit, SKM 2007.656 og SKM 2008.208
Skatteministeriets redegørelse (SAU alm. del bilag 63) Kendelser fra advokatnævn og kredsbestyrelser. SKM 2009.812.LSR nedsættelse af advokatsalær uden forelæggelse for Advokatnævnet. Brev fra Advokatrådet og Danske Advokater. SKM 2011.731. LSR SKAT havde tilbagekaldt klage til Advokatnævn processuel skadevirkning
SKM 2011.754 LSR SKM 2011.768 LSR Forelagt responsumudvalg uklart om salær for højt kommer SKAT til skade Kendelse 10. december 2012 tredjemandstilskud klientforhold
54, stk. 1, nr. 2, retsafgift ej gebyr til LSR 54, stk. 1, nr. 3, udgifter til syn og skøn både 50%og 100 % Omfatter skønsmændenes salær, gebyr til brancheorganisation, retsafgift ved sagens anlæg, revisorers udgifter til deltagelse Advokatens bistand se kom. Skatteforvaltningslov side 640
Tvister om honorarets størrelse skal løses ved byret, der godkender omkostninger Rekvirentens advokat hæfter for skønsmandens salær og for tillægsspørgsmål som SKAT ønsker at stille, jf. TfS 1995.490.
54, stk 1, nr. 4 udgifter til sagkyndige erklæringer og andet bevismateriale exp: vidnegodtgørelse 54, stk 1, nr. 5 pålagte sagsomkostninger 54, stk 1, nr. 6 udgifter til procesvurderinger ej vurdering af 1. instans afgørelse SKM 2008.669.LSR
Ej omkostningsgodtgørelse til egne udgifter Salær for bistand vedrørende omkostningsgodtgørelse i alm. klagesager ej omkostningsgodtgørelse SKM 2005.526
Omkostningsgodtgørelse til bistand vedrørende omkostningsgodtgørelse i syn og skønssager med tilsagn om fuld dækning jf. tidligere administrativ praksis Reduktion af de tilskudsberettigede omkostninger - tillagte sagsomkostninger SKM 2007.99 LSR ej reduktion, jf. 54 stk. 2, ved tilskud på 50 % fra repræsentanten Moms
Klage til skatteankenævn eller Landsskatteret, jf. stk. 1, nr. 1 Ved behandling af sag som skatteministeriet har indbragt til prøvelse af EU-retlige spørgsmål, jf. stk. 1 nr. 2 Ved anmodning til skatteankenævn og landsskatteret om genoptagelse, jf. stk. 1 nr. 3.
Sager vedrørende skatter for EF-domstolen, hvor den godtgørelsesberettigede er part, jf. stk. 1 nr. 4 i en klagesag, hvor den godtgørelsesberettigede er part, om ophævelse af dobbeltbeskatning i forbindelse med regulering af forbundne foretagenders overskud (EF-voldgiftskonventionen) Domstolssager vedrørende stk. 1 nr. 1-3 og afgørelser nævnt i stk. 2
Landsskatteretssager vedrørende told, afgifter eller arbejdsgiverkontrol, der afgøres uden lægmedlemmer berettiger ikke til godtgørelse SKM 2008.667.LSR Dette gælder dog ikke for hæftelsessager, herunder nulstillingssager Omkostningsgodtgørelse ved domstolsprøvelse af 55, stk. 2-sager SKM 2006.48, se dog TfS 2008.789.LSR
SKM 2006.114 (forkert klagevejledning), 115 (ej omkostningsgodtgørelse ved genoptagelse som følge af generelt genoptagelsescirkulære) og 116 (ej omkostningsgodtgørelse for arbejde efter klagen er trukket tilbage) SKM 2007.658LSR (førelse af sagen som mandatar SKM 2008.77 (klage over skattetillæg berettiger til omkostningsgodtgørelse)
SKM 2009.457.LSR Reformatio in pejus SKM 2009.573.LSR Medholdsgrad oprindelige påstand påbegyndt sagsbehandling SKM 2009.401.LSR Nedsættelse af salær efter forelæggelse for responsumudvalg SKM 2010.275.LSR klage over henstandsafgørelse om afgifter ej omkostningsgodtgørelse, jf. 55 stk. 2.
SKM 2010.657.LSR nedsættelse af salærer ej medlem af brancheorganisation SKM 2010.658.LSR ej omkostningsgodtgørelse førelse af sag for ansatte SKM 2011.827 Ø - VIBO omkostningsgodtgørelse ved hjemvisning til 1. instans indbragt for Højesteret SKM 2012.711. BR omkostningsgodtgørelse ved de facto hjemvisning til 1. instans - indbragt for Østre Landsret
SKM 2011. 665.LSR Ej omk.godtgørelse sager om reg.afgift SKM 2011.730.LSR Opdeling af salær 1. og 2. instans SKM 2011.661.LSR Andelsboligforeninger SKM 2013.44. LSR DBU sagen
56 medholdsvurdering fra den instans der har afsagt afgørelsen ej bindende 57 forskudsvis udbetaling, tilbagebetaling og yderligere udbetaling 58 bemyndigelsesbestemmelse udnyttet ved bkg nr. 958 af 10. oktober 2005 59 ministerredegørelser 60-61 straffebestemmelser