Regler for investering i vedvarende energianlæg (VE-anlæg)
Efterfølgende redegørelse vedrører solcelleanlæg og husstandsvindmøller med en effekt på højst 6 kw. Reglerne gælder kun anlæg, som udelukkende er baseret på anvendelsen af vedvarende energi og som knytter sig til en husstand og ikke har et erhvervsmæssigt formål. A Afgiftsmæssige regler (nettoafregning) Privatpersoner, der investerer i VE-anlæg, omfattes af reglerne om nettoafregning, når følgende betingelser er opfyldt: Anlægget har en nominel effekt på højst 6kW Anlægget er tilsluttet kollektiv elforsyningsnet Anlægget er ejet (eller lejet) af elforbrugeren Anlægget er placeret på forbrugsstedet og tilsluttet egen forbrugsinstallation Anlægget forsyner bolig (herunder sommerhus) eller anden ikke-erhvervsmæssig bygning med energi. Reglerne om nettoafregning betyder, at der ikke skal betales elafgift af den el, der produceres på VE-anlægget, og at elmåleren må løbe baglæns, når der produceres mere el, end man bruger, så man kun afregner nettoforbruget med elværket. A Blandede ejendomme (privat/erhverv) Reglerne kan også anvendes på blandede ejendomme. Den del af den VE-producerede el, der anvendes i erhvervsdelen, er dog ikke fritaget for elafgift. A Andre ikke-erhvervsmæssige ejendomme Reglerne om nettoafregning kan også anvendes af skoler, idrætshaller og lignende. I disse bygninger kan der tilsluttes anlæg på højst 6 kw pr. 100 kvm bygning. Boligforeninger kan opsætte store fællesanlæg, hvis der er en fælles elmåler. Alternativt kan der opsættes mindre anlæg, der tilsluttes i hver lejlighed. B Skattemæssige regler Ejere af vedvarende energianlæg (VE-anlæg) skal være opmærksomme på, at deres investering kan være omfattet af nogle skattemæssige regler, og at de tilmed har flere muligheder for opgørelse af den skattepligtige indkomst. Hvorvidt man bliver omfattet af de skattemæssige regler beror på, om man har sit VE-anlæg tilsluttet nettet, eller om man udelukkende producerer til eget forbrug. 2 Revision Limfjord Regler for investering i vedvarende energianlæg (VE-anlæg) Forbehold for ændringer - september 2012.
B VE-anlæg som ikke er tilsluttet nettet Såfremt man ikke er tilsluttet nettet, er man ikke omfattet af skattepligt af den producerede energi. Med andre ord betyder det, at produktion af energi til eget forbrug ikke beskattes, og at udgifter til anskaffelse og drift ikke kan fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. B VE-anlæg som er tilsluttet nettet Er VE-anlægget tilsluttet nettet, er produktionen af energi som udgangspunkt indkomstskattepligtig. Fysiske personer har 2 muligheder for opgørelse af den skattemæssige indkomst. Enten den skematiske ordning (LL 8P, stk 2 og 3) eller opgørelse efter skattelovens almindelige regler for opgørelse af erhvervsmæssig indkomst (LL 8P, stk. 5) B Den skematiske ordning Fysiske personer, der ejer et VE-anlæg, kan vælge at opgøre den skattepligtige indkomst ved at medregne 60% af den del af bruttoindkomsten fra driften af skatteyderens VE-anlæg, der overstiger 7.000 kr. til den skattepligtige indkomst. Det betyder, at hvis den samlede bruttoindkomst fra anlægget ikke overstiger 7.000 kr. årligt, medregnes den ikke ved ejerens indkomstopgørelse. De 40% af den indkomst, som overstiger 7.000 kr., er således skattefri og anses for et standardiseret fradrag, der skal dække samtlige udgifter, der er forbundet med driften af anlægget. Med den skematiske ordning kan der således ikke opnås særskilt fradrag ved indkomstopgørelsen for de udgifter, der er forbundet med driften af VE-anlægget, herunder også afskrivninger. Værdi af eget forbrug medregnes ikke i bruttoindkomsten. 6 kw husstandsmølle Tilbagebetalingstid Opsparing efter 20 år Skematisk metode 14,5 år 218.696 Regnskabsmæssig metode 10 år 367.460 Forudsætning for økonomiberegning: Investering: Kr. 325.000 incl. moms Finansiering: Banklån, rente 5% Produktion pr. år: 15.000 kwh Forbrug pr. år: 14.000 kwh Elpris: Kr. 2,00 pr. kwh Driftsudgifter: Kr. 5.500 pr. år Inflation elpris: 3% Inflation driftsudgifter: 2% 400.000 200.000 0 Kr -200.000-400.000 0 4 8 12 16 20 År Skematisk metode Regnskabsmæssig metode 3
6 kw solcelleanlæg Har man en gang valgt den skematiske metode, har man valgt denne for hele ejerperioden. Såfremt en skatteyder ejer flere anlæg, skal alle anlæg indgå i den skematiske ordning. Det gælder også, hvis man kun ejer andele af et anlæg. Er man gift, kan ægtefæller dog vælge ordning uafhængigt af hinanden. 4 Revision Limfjord Regler for investering i vedvarende energianlæg (VE-anlæg) Forbehold for ændringer - september 2012.
B Opgørelse efter skatteordningens almindelige regler Som tidligere nævnt har ejere af VE-anlæg også mulighed for at opgøre indkomsten ved salget efter de almindelige skatteregler. Hvis ejeren vælger denne mulighed, anses VE-anlægget for udelukkende erhvervsmæssigt benyttet, og det har ingen betydning, om der sker et nettosalg af el til nettet eller ej. Ordningen betyder, at alle indtægter fra anlægget skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Det gælder også værdien af eget forbrug direkte fra anlægget. Eget forbrug medregnes til 60 øre/kwh i de første 10 år. Herefter er satsen 60 øre /kwh for vindmøller og 40 øre /kwh for solcelleanlæg. Samtidig kan der dog ske fradrag for udgifter til drift, vedligeholdelse og afskrivninger efter de almindelige regler herom. Hvis VE-anlægget er et solcelleanlæg, har Skatterådet bekræftet, at et anlæg, som er monteret på henholdsvis landjorden eller på stativer på en bygning, kan afskrives som driftsmidler, hvilket er ensbetydende med op til 25% årlig saldoafskrivning. Er solcelleanlægget derimod integreret i bygningens bestanddele, og anvendes den producerede el som strømforsyning for bygningen, anses solcelleanlægget for en installation, som ikke kan afskrives i en- og tofamilieshuse. Driften af anlægget betragtes som nævnt for at være erhvervsmæssig, og overskuddet/underskuddet bliver beskattet på samme måde som ved andre former for erhvervsmæssig virksomhed. Efter gældende praksis kan man også vælge at anvende reglerne i virksomhedsskatteloven. Dette er især en fordel, hvis ejeren betaler topskat, da renteudgifter hermed kan fratrækkes i personlig indkomst. Hvis ejeren af VE-anlægget samtidig driver anden virksomhed, som beskattes efter reglerne i virksomhedsskatteloven, skal VE-anlægget ligeledes placeres i virksomhedsskatteordningen. Hvis ejeren af et VE-anlæg, som hidtil har været beskattet efter de almindelige regler, vælger at overgå til at bruge den skematiske ordning, anses anlægget som afstået, og avanceopgørelse skal foretages. Hvis en ejendom med VE-anlæg sælges, skal der aftales en pris for VE-anlægget, og eventuel fortjeneste vil være skattepligtig. 5
B Blandede ejendomme (privat/erhverv) Hvis ejendommen er en blandet ejendom med både private og erhvervsmæssige formål, er anlæggets størrelse og placering afgørende. Hvis anlægget er dimensioneret ud over husstandens forbrug, eller hvis anlægget er placeret på erhvervsdelen, kan man ikke anvende de skematiske regler jf. ovenstående, men kan kun benytte de erhvervsmæssige regler. B Varmepumper Skatterådet har i flere afgørelser slået fast, at varmepumper kun er omfattet af skattereglerne om VE-anlæg, hvis de udelukkende drives af VE-produceret el og de kan levere den producerede varme til et kollektivt net (fjernvarme). B Håndværkerfradrag Hvis man anvender den skematiske ordning, vil det være relevant at fratrække monteringsudgifter vedr. solceller og husstandsvindmøller som håndværkerfradrag. Ordningen gælder kun i 2012. Håndværkerfradraget kan ikke benyttes, hvis man anvender den regnskabsmæssige metode. C Moms Der er ikke pligt til at være momsregistreret, da den årlige omsætning på disse anlæg vil være under 50.000 kr. Derfor skal man heller ikke have et CVR-nummer. Skatterådet har i juni 2012 ændret praksis, så det ikke længere er muligt at blive frivillig momsregistreret med et solcelleanlæg. Det er ikke afklaret, om denne ændring også gælder husstandsvindmøller, eller disse fortsat kan momsregistreres. Med en momsregistrering kan ejeren få tilbagebetalt momsen af såvel investeringen som driftsudgifterne. Til gengæld skal der betales moms af værdien af eget forbrug. Denne moms opgøres efter specielle regler. D Dagpenge og efterløn Investering i et VE-anlæg vil normalt ikke påvirke retten til dagpenge og efterløn. Vi anbefaler, at man altid kontakter sin egen A-kasse inden investering i VE-anlæg. E Beregningsprogram På vores hjemmeside www.revisionlimfjord.dk er der adgang til et beregnings-program, hvor man kan beregne økonomien ved investering i et solcelleanlæg. 6 Revision Limfjord Regler for investering i vedvarende energianlæg (VE-anlæg) Forbehold for ændringer - september 2012.
F For yderligere assistance: Kontakt Henrik Ifversen eller Jørgen Møller. De vil være behjælpelige med at rådgive om netop dine muligheder. Henrik Ifversen Tlf. 9795 1711 Mail: hi@revisionlimfjord.dk Jørgen Møller Tlf. 9795 1711 Mail: jmo@revisionlimfjord.dk Notater: 7
Revision Limfjord er Danmarks største registrerede revisionsselskab med omkring 110 medarbejdere. Vi har kontorer i Hanstholm, Hurup, Nykøbing Mors, Skive, Struer og Thisted. Vi er i øjenhøjde med vores kunder, og vort hovedformål er at sikre kunderne fagligt korrekt betjening. Derfor prioriterer vi et veluddannet og engageret personale højt. Læs mere på: www.revisionlimfjord.dk Hanstholm Hurup Nykøbing Mors Skive Struer Thisted Revision Limfjord Regler for investering i vedvarende energianlæg (VE-anlæg) Forbehold for ændringer - september 2012.