Skat 2014 Skatten 2013/2014.
1. Personer 1.1 Skattepligtig indkomst 1.2 Skattesatser 1.3 Personfradrag 1.4 Beløbsgrænser/skatteberegning 1.5 Grøn check/skattenedslag 1.6 Aktieindkomst 1.7 Ejendomsværdiskat 1.8 Befordringsfradrag hjem/arbejde 1.9 Rejsefradrag 1.10 Fagligt kontingent 1.11 Fradrag for gaver til godkendte foreninger mv. 1.12 Sommerhusudlejning 1.13 Fratrædelsesgodtgørelse og jubilæumsgratiale 1.14 Personalegoder 1.15 Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse 1.16 Fri bil 1.17 Fri telefon 1.18 Selvstændigt erhvervsdrivende 1.19 Pensioner 1.20 Gaveafgift 1.21 Dødsboer 1.22 Selvangivelsesfrist for 2013 1.23 Restskat og overskydende skat for 2013 2. Selskaber 2.1 Skattesatser 2.2 Udnyttelse af underskud fra tidligere indkomstår 2.3 Selskabsskattens betaling 2.4 Udbytter 2.5 Rentefradragsbegrænsninger 2.6 Selvangivelsesfrist 3. Afskrivninger 4. Renter og gebyrer 4.1 Gebyrer 4.2 Mindsterenten 4.3 Diskontoen 2
1. Personer 1.1 Skattepligtig indkomst Personlig indkomst (efter fradrag af AM-bidrag) +/- Nettokapitalindkomst - Ligningsmæssige fradrag = Skattepligtig indkomst Aktieindkomst opgøres særskilt. 2013 2014 1.2 Skattesatser AM-bidrag af arbejdsindkomst mv. 8% 8% Kommune- og kirkeskat af skattepligtig indkomst * * *Afhænger af bopælskommune pr. 5/9 året før For begrænset skattepligtige 24% 24% Sundhedsbidrag af skattepligtig indkomst 6% 5% Bundskat af personlig indkomst + Positiv nettokapitalindkomst 5,83% 6,83% Topskat beregnes af personlig indkomst + Positiv nettokapitalindkomst 15% 15% NB: Nettokapitalindkomst opgøres under ét for samlevende ægtefælle Skatteloft Personlig indkomst (ekskl. AM-bidrag og kirkeskat) 51,7% 51,7% Positiv nettokapitalindkomst (ekskl. kirkeskat) 43,5% 42,0% Indeholdelsesprocent Skatteprocent ved manglende skattekort 55% 55% Beskæftigelsesfradrag Almindeligt 6,95% 7,65% - Maks. beløb 22.300 25.000 Ekstra fradrag for enlige forsørgere - 5,4% - Maks. beløb - 17.700 3
4 2013 2014 Arbejdsudlejeskat Skatteprocent ekskl. AM-bidrag 30% 30% Skatteprocent inkl. obligatorisk AM-bidrag 35,6% 35,6% Forskerordning Skatteprocent ekskl. AM-bidrag 26% 26% Skatteprocent inkl. obligatorisk AM-bidrag 31,92% 31,92% Minimumsløn pr. md. efter reduktion af ATP 69.300 70.600 Minimumsløn pr. md. før reduktion af ATP 69.390 70.690 1.3 Personfradrag Personer fyldt 18 år (overførselsret) 42.000 42.800 Ugifte under 18 år 31.500 32.100 1.4 Bebløbsgrænser/skatteberegning Lønmodtagerudgifter, bundgrænse 5.500 5.600 Bagatelgrænse for gevinst og tab efter kursgevinstloven ekskl. finansielle kontrakter og visse investeringsbeviser 2.000 2.000 Bundgrænse for topskat efter AM-bidrag 421.000 449.100 Bundgrænse for topskat før AM-bidrag 457.608 488.152 Bundfradrag for indregning af positiv nettokapitalindkomst i topskattegrundlag (overførselsret for ægtefæller) 40.000 40.800 Bundfradrag ved reduktion af rentefradrag (overførselsret for ægtefæller) 50.000 50.000 Særligt bundfradrag (for pensionister) i skattepligtigt vederlag for arbejde i privatsfæren 10.000 10.200 1.5 Grøn check/skattenedslag Personer fyldt 18 år, maks. beløb 1.300 1.300 Supplerende grøn check pr. barn under 18 år, maks. beløb (dog maks. for 2 børn) 300 300 Tillæg for lavtlønnede 280 280 Seniornedslag til 64-årige i arbejde Maks. nedslag der kan optjenes i indkomståret 20.700 21.100 NB: Minimumsindkomst for at kunne anses for fuldtidsbeskæftiget NB: Indkomstgrænse i årene hvor personen fylder 57, 58 og 59 år
2013 2014 1.6 Aktieindkomst Bundgrænse (overførselsret) 48.300 49.200 Skatteprocent op til bundgrænse 27% 27% Skatteprocent over bundgrænse 42% 42% Ej selvangivelsespligt for aktieindkomst, der kun består af udbytte med indeholdt udbytteskat: - For indkomst op til (enlig) 5.000 5.000 - For indkomst op til (ægtefæller) 10.000 10.000 Beløbsgrænse for beholdning af børsnoterede aktier pr. 31. december 2005: Enlige: 136.600 kr. Ægtepar: 273.100 kr. 1.7 Ejendomsværdiskat Som beregningsgrundlag for danske ejendomme og udenlandske ejendomme, hvor der findes en offentlig vurdering, der kan sidestilles med en dansk vurdering, anvendes den laveste af: - Ejendomsværdi pr. 1/10 i året - Ejendomsværdi pr. 1/1 2001 + 5% - Ejendomsværdi pr. 1/1 2002 Som beregningsgrundlag for udenlandske ejendomme, hvor offentlig vurdering ikke kan benyttes, anvendes den laveste af: - Indekseret handelsværdi pr. 1/10 i året - Indekseret handelsværdi pr. 1/1 2001 + 5% - Indekseret handelsværdi pr. 1/1 2002 Progressionsgrænse 3.040.000 3.040.000 Skatteprocent op til progressionsgrænse 1% 1% Skatteprocent ud over progressionsgrænse 3% 3% NB: Nedslag hvis erhvervet senest 1/7 1998. NB: Nedslag hvis tidligere standardfradrag. NB: Nedslag for personer der har nået folkepensionsalderen. 5
2013 2014 1.8 Befordringsfradrag hjem/arbejde 0 24 km/dag kr./km 0 0 25 120 km/dag kr./km 2,13 2,10 Over 120 km/dag kr./km 1,07 1,05 Over 120 km/dag kr./km i visse udkantskommuner 2,13 2,10 Særligt tillæg til befordringsfradraget 33% 37% Maks. beløb 7.900 8.900 Fuldt tillæg ved personlig indkomst under 248.700 253.200 Intet tillæg ved personlig indkomst over 298.700 303.200 Fradrag pr. passage af Storebæltsbroen mod dokumentation: - For benyttelse af broforbindelse 90 90 - For brugere af kollektiv trafik 15 15 Fradrag pr. passage af Øresundsbroen mod dokumentation: - For benyttelse af broforbindelse 50 50 - For brugere af kollektiv trafik 8 8 1.9 Rejsefradrag Fradrag for logi/fortæring, maks. beløb 25.000 25.500 1.10 Fagligt kontingent Ligningsmæssigt fradrag, maks. beløb 3.000 3.000 1.11 Fradrag for gaver til godkendte foreninger mv. Maks. beløb 14.500 14.800 NB: Særlige regler for gaver, som anvendes til forskning 1.12 Sommerhusudlejning Skattefri bundgrænse/fradrag for indtægt ved udlejning af fritidsbolig: - Ved indberetning af lejeindtægt gennem bureau 20.000 20.400 - Uden indberetning 10.000 10.200 6
2013 2014 1.13 Fratrædelsesgodtgørelse og jubilæumsgratiale Skattefrit og uden AM-bidrag op til: (uanset kontanter eller naturalier) 8.000 8.000 1.14 Personalegoder Skattefrie julegaver i naturalier til medarbejdere (maks. værdi inkl. moms) 700 800 Generel bagatelgrænse for skattepligtige personalegoder 1.000 1.100 Særlig bagatelgrænse for goder ydet af hensyn til arbejdet 5.500 5.600 1.15 Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse Erhvervsmæssig kørsel ved benyttelse af egen bil/motorcykel: - Indtil 20.000 km/år kan dækkes med op til kr./km 3,82 3,73 - Over 20.000 km/år kan dækkes med op til kr./km 2,13 2,10 Erhvervsmæssig kørsel ved benyttelse af egen cykel, knallert eller scooter kr./km 0,51 0,51 Fortæring, sats pr. døgn 455 464 Logi, sats pr. døgn 195 199 1.16 Fri bil Minimumsberegningsgrundlag 160.000 160.000 Skattepligtig værdi: - Beregningsgrundlag op til 300.000 kr. 25% 25% - Beregningsgrundlag over 300.000 kr. 20% 20% Skattepligtig værdi tillægges et miljøtillæg, som udgør den årlige ejerafgift/vægtafgift (+ 50% pr. 1/1 2013) 1.17 Fri telefon Fri telefon 2.500 2.600 Ægtefællerabat på 25% når den samlede beskatning er på min. 3.300 3.400 7
2013 2014 1.18 Selvstændigt erhvervsdrivende Medarbejdende ægtefælle, maks. overførsel 215.500 219.400 Min. beløb for køb af aktier eller anparter (fradrag for finansiering i personlig indkomst) 627.000 683.300 Bundfradrag ved opgørelse af fortjeneste ved salg af blandet benyttet ejendomme 268.600 273.500 Etablering (ved etablerings-/iværksætterkonto) 80.000 81.500 Virksomhedsordningen/kapitalafkastordningen: Virksomhedsskat af opsparet overskud 25% 24,5% Kapitalafkastsats 2% * * Fastsættes i løbet af 2014. Overførsel af kapitalafkast til personlig indkomst, maks. 46.000 46.900 1.19 Pensioner Maks. fradrag for indskud på ratepension og ophørende alderspension, privat ordning (efter administrationsomkostninger) 50.000 50.900 Maks. fradrag for indskud på ratepension og ophørende alderspension, arbejdsgiverordning (efter administrationsomkostninger) 54.347 55.326 Opfyldningsfradrag 46.000 46.900 Udligningsskat af store pensionsudbetalinger 6% 6% Bundfradrag for udligningsskat 362.800 369.400 Maks. for overførsel af bundfradrag for udligningsskat fra ægtefælle 121.000 123.200 Afgift ved overførsel/konvertering af kapitalpension til alderspension 37,3% 37,3% Rettidig ophævelse af kapitalpension 37,3% 37,3% Førtidig ophævelse af kapitalpension 49,84% 49,84% Alderspension/aldersforsikring 27.600 28.100 Maks. indskud, sportsudøvere 1.708.500 1.739.300 Maks. hævning, sportsudøvere 341.700 347.900 Maks. indskud af kapital fra virksomhedssalg 2.507.900 2.553.100 8
2013 2014 1.20 Gaveafgift Ægtefæller 0 0 Afgiftsfrie gaver, bundfradrag fra hver giver til hver modtager (ægtefæller anses for selvstændige givere og modtagere): - Børn, stedbørn, børnebørn, oldebørn mfl., forældre, bedsteforældre, stedfor ældre samt visse plejebørn og samlevende og afdødt barns/ stedbarns ægtefælle 58.700 59.800 - Svigerbørn (barns/stedbarns ægtefælle, hvis barn/stedbarn lever) 20.500 20.900 Afgiftssats over bundfradrag: - Børn, stedbørn, børnebørn og oldebørn mfl., forældre samt svigerbørn 15% 15% - Bedsteforældre og stedforældre 36,25% 36,25% 1.21 Dødsboer Boafgift (ægtefæller) 0 0 Boafgift (nærmeste pårørende) 15% 15% Tillægsboafgift (andre) 25% 25% Bundfradrag 264.100 268.900 Skatteprocent 50% 50% Mellemperiodefradrag pr. måned i beregnet skat 1.900 2.000 Bofradrag pr. måned i beregnet skat 5.200 5.300 Bofradrag ved skifte af uskiftet bo 62.300 63.500 Grænser for skattefrihed (begge skal være opfyldt): - Aktiver ved boets afslutning 2.595.100 2.641.900 - Nettoformue ved boets afslutning 2.595.100 2.641.900 Beløbsgrænse for opkrævning af restskat ud over (skattefrit bo) 32.700 33.300 Beløbsgrænse for udbetaling af overskydende skat (skattefrit bo) 2.800 2.900 9
2013 2014 1.22 Selvangivelsesfrist for 2013 Årsopgørelse uden selvangivelse: Ændringer skal meddeles senest 1/5 2014 Udvidede selvangivelser: Aflevering senest 1/7 2014 Ægtefæller har samme selvangivelsesfrist, dvs. den seneste frist gælder for begge. 1.23 Restskat og overskydende skat for 2013 Restskat Beløb indbetalt senest 31/12 2013 tillægges ikke procenttillæg. Beløb indbetalt i perioden 1/1 2014 til og med 1/7 2014 reduceres med rentetillæg. Renten udgør 3,0% p.a. og beregnes fra 1/1 til og med den dag, beløbet betales. Restskat efter 1/7 2014 på op til 18.300 kr. indregnes i forskudsskatten for 2015 tillagt procenttillæg på 5,0%. Restskat efter 1/7 2014 over 18.300 kr. opkræves i 3 rater i august, september og oktober 2014* tillagt procenttillæg på 5,0%. * Hvis årsopgørelsen er udskrevet inden 1. august Overskydende skat Ordinær tilbagebetaling af overskydende skat sker i perioden 1/3 1/10 2013 med et skattefrit procenttillæg på 0,5%. 10
2. Selskaber 2013 2014 2.1 Skattesatser A/S, ApS, visse fonde og foreninger mv. 25% 24,5% Indkøbs-, produktions- og salgsforeninger mv. (indkomst 4%/6% af formue) 14,3% 14,3% Bundfradrag vedr. ikke erhvervsmæssig indkomst (rente, udbytte, mv.): - Fonde 25.000 25.000 - Brancheforeninger mv. (1) 200.000 200.000 - Arbejdsmarkedssammenslutninger mv. (2) 200.000 200.000 Konsolideringsfradrag for (1) og (2) 0% 1,8% 2.2 Udnyttelse af underskud fra tidligere indkomstår Beløbsgrænse ved begrænsning af modregning af fremført underskud 7.500.000 7.635.000 Indkomst over beløbsgrænse nedbringes via underskud med 60% 60% 2.3 Selskabsskattens betaling Frist for betaling af ordinære rater: - 20/3 og 20/11 Frist for frivillig betaling: - 20/3 selskabet ydes et tillæg på 0,1% 0,3% - 20/11 selskabet skal betale tillæg på 0,1% 0,3% Restskat Restskat for indkomståret 2013 skal betales senest den 20/11 2014 med et tillæg på 3,9% Tilsvarende tillæg for indkomståret 2014 4,6% Overskydende skat Overskydende skat for indkomståret 2013 med skattefri godtgørelse på 0,4% Tilsvarende godtgørelse for indkomståret 2014 1,1% Overskydende skat for indkomståret 2013 inkl. skattefri godtgørelse modregnes primært i acontoskat vedrørende 2014, der forfalder 20/11 2014. Evt. resterende beløb udbetales 2-3 bankdage efter 20/11 2014. 11
2013 2014 2.4 Udbytter Udgør ejerandelen min. 10% 10% - er udbyttet skattefrit Udgør ejerandelen mindre medregnes 100% af udbyttet 2.5 Rentefradragsbegrænsninger Tynd kapitalisering Koncernintern gæld overstiger 10 mio. 10 mio. Forholdet mellem gæld og egenkapital overstiger 4:1 4:1 Aktiv-testen og EBIT-testen Beløbsgrænse for en evt. beskæring af nettofinansieringsudgifter 21,3 mio. 21,3 mio. Standardrente ved beregning af rentefradragsbegrænsning 3,0% 4,2% Procentsats for medregning af anskaffelsessum for udenlandske aktier ved rentefradragsbegrænsning 10,0% 7,5% Procentsats som nettofinansieringsudgifter maksimalt kan nedsætte den skattepligtige indkomst med 80% 80% 2.6 Selvangivelsesfrist Frist for indlevering af selvangivelse ved regnskabsafslutning: - 1/2 31/3 2014: 1/8 2014 - Øvrige: 6 måneder efter regnskabsafslutning 12
3. Afskrivninger 2013 2014 Der kan afskrives med brudte procenter indtil det angivne maksimum: Straksafskrivning maks. 12.300 12.600 Driftsmidler og mindre skibe 25% 25% For visse driftsmidler, der ikke er personbiler eller skibe, som afskrivningsmæssigt anskaffes fabriksnye i perioden 30.05.2012-31.12.2013 udgør: - Afskrivningsgrundlag 115% - - Afskrivningssats 25% - Udlejningsdriftsmidler- og skibe: - År 1 0% 0% - År 2 50% 50% - Følgende år 25% 25% Driftsmidler og skibe, omfattet af 5C, stk.1, afskrives på særskilte konti med 19% 17% Infrastrukturanlæg, omfattet af 5C, stk. 2, afskrives på særskilte konti med 7% 7% Bygninger og installationer 4% 4% Straksfradrag ved forbedring (beregnet af sidste års afskrivningsgrundlag) 5% 5% Forbedring af bygninger på lejet grund 4% 4% Lejede lokaler, tidsubegrænset, dog maks. for lejeperioden 20% 20% Kunstnerisk udsmykning af bygninger (førstegangskøb af originale kunstværker): - Indføjet i bygningen 4% 4% - Opstillet eller ophængt kunst 25% 25% Goodwill og tidsubegrænsede immaterielle rettigheder: - Erhvervet før 1/1 1998 10% 10% - Erhvervet 1/1 1998 eller senere 1/7 1/7 13
4. Renter og gebyrer 2013 2014 4.1 Gebyrer Bindende svar 300 400 Klage til skatteankeforvaltningen - 400 Klage til landsskatteretten 800 - Anmodning om omgørelse 2.100 2.200 Tinglysning af fast ejendom: - Ejerskifte: 1.660 + 0,6% - Pant: 1.660 + 1,5% - Ejendomsforbehold: 1.660 + 1,5% - Andet: 1.660 4.2 Mindsterenten Pr. 1/1 2008 4% Pr. 1/1 2009 3% Pr. 1/4 2009 2% Ophævet pr. 27/1 2010 4.3 Diskontoen Pr. 28/8 2009 1,00% Pr. 15/1 2010 0,75% Pr. 8/4 2011 1,00% Pr. 8/7 2011 1,25% Pr. 4/11 2011 1,00% Pr. 9/12 2011 0,75% Pr. 1/6 2012 0,25% Pr. 6/7 2012 0,00% Redaktionen er afsluttet pr. 20/12 2013 14
Kontorer i Danmark Aalborg Gøteborgvej 18 9200 Aalborg SV Tlf. +45 98 79 60 00 aalborg@deloitte.dk København Weidekampsgade 6 2300 København S Tlf. +45 36 10 20 30 koebenhavn@deloitte.dk Svendborg Klosterplads 9 5700 Svendborg Tlf. +45 63 14 69 00 svendborg@deloitte.dk Aarhus Arosgaarden, Åboulevarden 31 8000 Aarhus C Tlf. +45 89 41 41 41 aarhus@deloitte.dk Løgstør Bredgade 5 9670 Løgstør Tlf. +45 98 79 61 90 loegstoer@deloitte.dk Sønderborg Kongevej 28 6400 Sønderborg Tlf. +45 74 42 99 11 soenderborg@deloitte.dk Aars Løgstørvej 14 9600 Aars Tlf. +45 96 98 23 00 aars@deloitte.dk Nykøbing F Herningvej 34 4800 Nykøbing F Tlf. +45 54 84 88 00 nykoebing@deloitte.dk Viborg Vestervangsvej 6 8800 Viborg Tlf. +45 89 25 25 25 viborg@deloitte.dk Esbjerg Frodesgade 125 6701 Esbjerg Tlf. +45 79 12 84 44 esbjerg@deloitte.dk Odense Tværkajen 5 5000 Odense C Tlf. +45 63 14 66 00 odense@deloitte.dk Ilulissat Kaaleeraq Poulsenip Aqq. 4 3952 Ilulissat Tlf. +299 94 46 11 ilulissat@deloitte.dk Fredericia Vesterballevej 25A 7000 Fredericia Tlf. +45 75 92 72 22 fredericia@deloitte.dk Silkeborg Papirfabrikken 26 8600 Silkeborg Tlf. +45 89 20 70 00 silkeborg@deloitte.dk Nuuk Imaneq 33, 6.-7. etage 3900 Nuuk Tlf. +299 32 15 11 nuuk@deloitte.dk Kolding Egtved Allé 4 6000 Kolding Tlf. +45 75 53 00 00 kolding@deloitte.dk Slagelse Ndr. Ringgade 70 A 4200 Slagelse Tlf. +45 58 55 82 00 slagelse@deloitte.dk 15
Deloitte Touche Tohmatsu Limited Deloitte er en betegnelse for Deloitte Touche Tohmatsu Limited, der er et britisk selskab med begræn set ansvar, og dets netværk af medlemsfirmaer. Hvert medlemsfirma udgør en separat og uafhængig juridisk enhed. Vi henviser til www.deloitte.com/about for en udførlig beskrivelse af den juridiske struktur i Deloitte Touche Tohmatsu Limited og dets medlemsfirmaer. 2014 Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Medlem af Deloitte Touche Tohmatsu Limited