HA-, HA(DAT.)-, HA(JUR.)-, HA(INT)-studiet 1. del Vintereksamen 18. januar 2000 Skriftlig prøve i fag nr. 3533 + 3510 + 3511 + 3502 BOGFØRING Varighed: 3 timer Hjælpemidler: Ingen Denne 3-timers prøve er opdelt i 4 afsnit. Alle opgaver tager udgangspunkt i en handelsvirksomhed. Besvarelsen afleveres i renskrift på de udleverede svarskemaer. Afsnit A: Postering af løbende forretningstransaktioner. Svarskema A. Afsnit B: Udarbejdelse og afstemning af kasserapport Svarskema B. Afsnit C: Udarbejdelse af strømningsregnskab Svarskema C. Afsnit D: Afslutning af årsregnskab Svarskema D. Ved besvarelsens bedømmelse vil følgende vægtfordeling blive anvendt: Afsnit Opgave Vægt i % A Forretningstransaktioner ca. 30 B Kasserapport ca. 20 C Strømningsregnskab ca. 15 D Afslutning af årsregnskab ca. 35 --ooooo-- HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 1
Afsnit A Svarskema A: Side 7 til 10 Jessie Hansen, Nakskov. Kontér de på vedlagte posteringsjournal - svarskema A - anførte transaktioner således, at posteringsjournalen kan danne grundlag for transaktionernes bogføring. Konteringen skal finde sted inden for rammerne af kontoplanen, som er vist i bilag 1. Posteringsjournalen sammentælles og afstemmes. Firmaets bankforbindelse er Lollandske Bank (folio) og BG-Bank (postgirokonto). Merværdiafgift = 25 %. Kontoen "Forventet tab på debitorer" har en saldo på kr. 8.000 Afsnit B: Svarskema B: Side 11 Firmaet Charlotte Schmidt, Nysted. Nedenstående transaktioner (bilagene 11-19) indføres i kasserapport nr. 8 for den 10. januar 2000 (svarskema B). Under "modkonto" anføres kontonummer, kontonavn og beløb for hver postering. Konteringen skal finde sted inden for rammerne af kontoplanen, som er vist i bilag 1. Merværdiafgift (moms) = 25 %. Firmaets bankforbindelse er Nysted Bank, hvor Charlotte Schmidt har en kassekreditkonto nr. 4432 16767283. I firmaets bogholderi er der for kassekreditten oprettet en konto for "kassekredit maksimum" og en konto for "kassekredit dispinibel". Endvidere disponeres over en girokonto i BGBank. Afslut og afstem kasserapport nr. 8, idet det oplyses, at: 1) Den kontante beholdning den 10. januar (morgen) var kr. 6.400. 2) Disponibel saldo på konto for kassekredit den 10 januar (morgen) var kr. 10.430. 3) Indestående på girokontoen den 10. januar (morgen) var kr. 3.450. 4) den kontante beholdning den 10. januar (aften) var optalt til kr. 3.260. En eventuel kassedifference posteres. Disponibel saldo på konto for kassekredit og kontoen hos BGBank beregnes og anføres i kasserapporten. Bilag Tekst Kroner 11 Kontantsalg ifølge kasseapparat Beløbet er incl. moms 6.250 12 Betalt til S Svendsen, konto 157-11 Deres faktura nr 1612-3% kontantrabat af 14.000 kr - i alt(betalt med check) 17.500 420 17.080 HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 2
Bilag Tekst Kroner 13 Udbetalt kontant til ejerens privatforbrug 2.350 14 Overført til kassekredit fra A. Andrew, konto 1221-11 Deres faktura nr. 564 - Kontantrabat I alt 10.625 255 10.370 15 Gireret til Nysteds Sportsklub Beløbet vedrører ejers kontingent 850 16 Varme og El betalt kontant Beløbet er inklusiv moms 6.500 17 Kontoudtog fra Nysted Bank Rentetilskrivning på kassekredit 600 18 Nysted Bank: Indsætningsbilag indsat på deres konto 10.000 19 Kviteret regning fra LynTrans Fragt vedr. købte varer Moms I alt 400 100 500 Afsnit C Svarskema C: Side 12 Mary Hansen, Nysted. På grundlag af den nedenfor anførte udskrift af firmaets resultatkonto for regnskabsåret 1999 og balancekontiene pr. 31/12 1998 og 31/12 1999 (alle tal er i hele 1.000 kr.) bedes du udarbejde et strømningsregnskab efter beholdningsforskydningsmodellen til forklaring af den ændring, der har fundet sted i firmaets likvide beholdning fra ultimo 1998 til ultimo 1999. Strømningsregnskabet skal udarbejdes med udgangspunkt i indtjeningsbidraget. Beregning af indtjeningsbidrag og udtræk skal vises. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 3
Resultatkonto: 1/1-31/12 1999 Debet Kredit Omsætning 26.200 Vareforbrug 19.354 Lokaleomkostninger 734 Reklameomkostninger 356 Ø vrige eksterne omkostninger 366 Personaleomkostninger 1.852 Afskrivninger 620 Renteindtægt 20 Renteomkostninger 770 Overskud 2.168 Balance 26.220 26.220 Balancekonto pr. 31/12 1998 1999 Tekst Debet Kredit Debet Kredit Inventar 2.410 1.810 Akk. afskr., inventar 970 920 Biler 2.025 2.385 Akk. afskr. biler 630 1.040 Varelager 4.080 3.871 Varedebitorer 4.940 4.200 Kasse 325 650 Egenkapital 3.190 3.983 Langfristet gæld 3.000 2.800 Varekreditorer 5.490 3.623 Anden kortfristet gæld 500 550 Balance 13.780 13.780 12.916 12.916 Der er solgt inventar i regnskabsåret 1999 til bogført værdi på 340 (anskaffelsespris 600). Der er ikke købt inventar. Der er købt biler til kr. 360. Der er ikke solgt biler. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 4
Afsnit D Svarskema D: Side 13 A/S Tæpper, Nakskov. Selskabets regnskabsår er 1/1 til 31/12. Der er udarbejdet saldobalance pr 31/12 1999, se svarskema D, alle beløb er i tkr. (hele 1.000 kr.). Foretag en kladdemæssig afslutning af regnskabet for regnskabsåret 1/1 1999 til 31/12 1999. Ved afslutningen af regnskabet og beregningen af selskabets resultat for regnskabsåret skal der tages hensyn til følgende oplysninger: 1 Ifølge kontoudtog pr 31/12 fra banken er der tilskrevet 4 tkr. i rente og provision på den bevilgede kassekredit. 2 Der afskrives 85 tkr. af inventarets anskaffelsesværdi 3 Der afskrives 75 tkr. af bilernes anskaffelsesværdi 4 Skat af skattepligtig indkomst er beregnet til tkr. 496 5 I firmaets lejemål indgår en lejlighed, som fremlejes. I forbindelse med at lejeren tog på juleferie den 23 december, blev huslejen for januar tkr. 3 betalt. (lejemål uden moms). Huslejen blev bogført som en reduktion af lokaleomkostninger. Huslejen ønskes først medtaget som omkostningsreduktion i årsregnskabet for 2000. 6 Firmaet har i 1999 betalt tkr. 5 (excl. moms) for abonnement på blade og tidsskrifter, hvoraf tkr. 2 vedrører 2000. 7 Selskabet ønsker revisors resthonorar for revision mv. for regnskabsåret 1999 medtaget som i årsregnskabet for dette år. Resthonorar er anslået til tkr. 20 excl. moms. 8 I forbindelse med et udsalg i Januar er der bestilt reklameartikler (udsalgskataloger). Katalogerne er leveret den 21 december 1999. Fakturaen fra trykkeriet lød på tkr. 50 incl. moms. De leverede kataloger skal først udleveres til kunderne i januar 2000, hvorfor selskabet ikke ønsker beløbet medtaget som driftsomkostning i 1999. 9 Varelageret er omtalt den 14 januar 2000 og er denne dato vurderet til tkr. 3.890. Fra 1 januar til 14 januar er der leveret varer for tkr.1.480 excl. moms. I perioden er der solgt varer for tkr. 450. I dette beløb indgår moms (25%) og avance (i gennemsnit 50% af kostprisen). Beregn varelagerets værdi den 31 december 1999 samt vareforbrug og gennemfør de nødvendige efterposteringer. 10 En vurdering af debitorerne giver som resultat, at der forventes et tab på debitorer på tkr. 40. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 5
Kontoplan Bilag 1 Resultatkonti: 011 Varesalg 012 Rabat til kunder 013 Tab på tilgodehavender 021 Vareforbrug 022 Rabat fra leverandører 031 Lokaleomkostninger 032 Kontorholdsomkostninger 033 Reklameomkostninger 034 Kassedifferencer 035 Bilers driftsomkostninger 039 Øvrige omkostninger 0411 Lønafregning 0412 Medarbejder ATP-bidrag 0413 Medarbejder pensionsbidrag 0414 AM-bidrag 0421 Arbejdsgiver ATP-bidrag 0422 Arbejdsgiver pensionsbidrag 043 Andre omkostninger til social sikring 051 Afskrivninger af inventar 052 Afskrivning af biler 061 Renteindtægter 071 Renteomkostninger 072 Prioritetsrenter 081 Ekstraordinære indtægter 082 Ekstraordinære omkostninger 091 Skat af ordinært resultat 092 Skat af ekstraordinært resultat Konti under aktiver: 1121 Grunde og bygninger 11211 Akk. afskrivninger bygninger 1122 Inventar 11221 Akk. afskrivninger af inventar 1123 Biler 11231 Akk. afskrivninger af biler 1211 Varelager 1219 Omkostningsvarer 1220 Tilgode i virksomhedsskat 1221 Varedebitorer 1222 Forventet tab på debitorer 1223 Periodeafgrænsningsposter 1241 Kasse 1242 Bank, folio 1243 Kassekredit disponibel 1244 Girokonto Konti under passiver: 1311 Aktiekapital/anpartskapital/kapitalkonto 1312 Privat 1343 Øvrige lovpligtige henlæggelser 1344 Vedtægtsmæssige henlæggelser 1345 Andre henlæggelser 1351 Overført fra tidligere år 1352 Overført af årets resultat 151 Lån i ejendom/langfristet lån 152 Kassekredit maksimum/kassekredit 153 Varekreditorer 156 Skyldig selskabsskat 1571 Indgående afgift 1572 Udgående afgift 1573 Momsafregning 1574 Skyldig A-skat 1575 Skyldig ATP 1576 Andre kreditorer 1577 Skyldig AM-bidrag 158 Periodeafgrænsningsposter 1591 Udbytte for regnskabsåret HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 6
Jessie Hansen, Nakskov Svarskema A ID nr Posteringsjournal Bilag Bilagets indhold Beløb nr. Tekst Kroner Kontonr. Debet Kredit 301 Faktura fra Tag-Jensen, konto 1576-12: Reparation af tag m.v. 11.000 Moms 2.750 13.750 Betaling: 14 dage netto kontant, Reparationen vedrører stormskade. Skaderne dækkes ikke af bygningsforsikringen. 302 Faktura fra Vareleverandøren A/S, konto 153-11: Varer i henhold til aftale 44.500 rabat 4.000 40.500 Moms 10.125 50.625 Betaling: 8 dage - 2%, ellers 30 dage netto kontant. 303 Faktura fra ASLAUG, konto 1576-15: Køb af nyt inventar 46.000 - Brugt inventar 16.000 30.000 Moms 7.500 37.500 Betaling: Løbende måned.. 304 Faktura fra Inventarservice, konto 1576-11: Opstilling af inventar 16.000 Moms 4.000 20.000 Betaling: Løbende måned + 30 dage HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 7
Jessie Hansen, Nakskov Svarskema A ID nr Posteringsjournal Bilag Bilagets indhold Beløb nr. Tekst Kroner Kontonr. Debet Kredit 305 Internt bilag: Opgørelse vedrørende solgt inventar (se evt. bilag 305) Anskaffelsespris 30.000 - Akk. afskriv. dags dato 12.000 Bogført værdi 18.000 Solgt for 16.000 Tab 2.000 Foretag den nødvendige registrering i bogholderiet. 306 Faktura fra Kontornyt I/S, konto 1576-15: Diverse kontorartikler 4.000 Moms 1.000 5.000 Betaling: Løbende måned netto kontant, ellers +2% pr. påbegyndt måned. Af ovenstående kontorartikler vedrører halvdelen ejeren privat. 307 Internt bilag: Udtagne varer til ejeren privat 660 Moms 165 825 308 Kreditnota fra Vareleverandøren A/S, konto 153-11: (se evt. bilag 302) Returnerede varer 1.500 Moms 375 1.875 Beløbet er modregnet på Deres konto hos os. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 8
Jessie Hansen, Nakskov Svarskema A ID nr Posteringsjournal Bilag Bilagets indhold Beløb nr. Tekst Kroner Kontonr. Debet Kredit 309 Kopi af salgsfaktura nr. C1117 til fa. E. Pallesen, konto 1221-13: Varer i henhold til aftale 50.000 Emballage 5.000 55.000 - Rabat (2% af 50.000) 1.000 54.000 Moms 13.500 67.500 Betaling: Inden 2 uger -3%, 310 Faktura fra Bent's Transport, konto 1576-14: Fragt af varer fra Vareleverandøren A/S (se bilag 302) 1.000 Fragt af varer til ejeren privat (se bilag 307) 500 Fragt af maskine fra ASLAUG (se bilag 303) 500 2.000 Moms 500 2.500 Betaling: 8 dage netto kontant 311 Internt bilag: Debitor Jens Bang, konto 1221-12, er gået i betalingsstandsning. Af vort tilgodehavende på 27.500, hvoraf 5.500 er moms, må halvdelen anses for tabt, idet der er indgået en akkord, hvor vi er gået med til at nedskrive vort tilgodehavende med 50%. Foretag de nødvendige posteringer. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 9
Jessie Hansen, Nakskov Svarskema A ID nr Posteringsjournal Bilag Bilagets indhold Beløb nr. Tekst Kroner Kontonr. Debet Kredit 312 Internt bilag: Man har netop opdaget, at bogholderiet i forbindelse med et køb af reklameartikler for ialt 3.600 excl. moms, tidligere har bogført beløbet på konto 039 "Øvrige Omkostninger". Fejlen ønskes nu rettet. 313 Lønafregning Løn for december 40.000 ATP bidrag 250 Bruttoløn 39.750 AM bidrag 3.150 Pensionsbidrag 2.600 A-indkomst 34.000 A-skat 11.000 Overført 23.000 314 Beløbet er overført til medarbejderne via vores bank. ATP bidrag fra arbejdsgiveren 500 315 Arbejdsgiverens pensionsbidrag 5.200 HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 10
Bilag nr. Tekst ID nr Nr.: Dato: Kassekonto Bankkonto Girokonto Modkonto Beløb Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Nr. Kontoens navn Debet Kredit Sum af bevægelser: Sum af bevægelser: Beholdning morgen: Beholdning aften: Balance: HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 11
Opgave C Svarskema C ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 12
A/S Legetøj, Nakskov ID nr: Svarskema D Kontonr og kontonavn saldi Efterposteringer Resultatkonto Balancekonto D K D K Omk. Indt. Aktiv Passiv 011 Varesalg 29.659 013 Tab på tilgodehav. 458 021 Vareforbrug 031 Lokaleomkostninger 1.760 033 Reklameomkostning 876 035 Bilers driftsomk. 832 039 Øvrige omkostninger 941 04 Personaleomk. 3.149 051 Afskrivning inventar 052 Afskrivning biler 061 Renteindtægter 22 071 Renteomkostninger 414 091 Skat af ordinært resul 1122 Inventar 932 11221 Akk. afskr inventar 317 1123 Biler 1.825 11231 Akk. afskr. biler 576 1211 Varelager 22.060 1219 Omkostningsvarer 1220 Tilgode i virk. skat 360 1221 Varedebitorer 3.983 1222 Forventet tab på deb 1223 Periodeafgrænsning 1241 Kasse 252 1311 Aktiekapital 1.000 1345 Andre henlæggelser 560 1351 Overf. tidliger år 170 1352 Overført af årets res 56 152 Kassekredit 3.072 153 Varekreditorer 1.862 156 Skyldig selskabsskat 1571 Indgående moms 741 1572 Udgående moms 1.137 1573 Momsafregning 1576 Andre kreditorer 152 158 Periodeafgrænsning 1591 Skyldig udbytte 38.583 38.583 HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 13