RANDERS KOMMUNE. Beretning nr. 8. (side ) Revisionen af regnskabet for året Afsluttende beretning for regnskabsåret 2008

Transkript

1 Provstegade 10, Randers C Tlf.: , Fax: randers@kr.dk RANDERS KOMMUNE Beretning nr. 8 (side ) BDO Kommunernes Revision Vi er Danmarks største udbyder af kommunal revision med næsten 60 % af markedet, og leverer Revision, Rådgivning, Service samt Kurser. BDO er Danmarks 5. største revisions- og rådgivningsvirksomhed som beskæftiger godt 900 medarbejdere.

2 Indholdsfortegnelse Side 1 INDLEDNING Drøftelser med ledelsen om besvigelser Den løbende revision Lovpligtig forvaltningsrevision Den afsluttende revision Rapportering og revisionsbemærkninger ÅRSREGNSKABET Kommunens årsregnskab for Ledelsens regnskabserklæring Revisionspåtegning REVISION AF ÅRSREGNSKABET Årsregnskabets opbygning og indhold Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Budget- og bevillingskontrol Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Revisionsberetning nr. 3 (side 38), Forretningsgange på det sociale område i Revisionsberetning nr. 3 (side 39), Temarevision sygedagpenge Revisionsberetning nr. 5 (side 99 og 100), Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen for Revisionsberetning nr. 5 (side 100), Fejl og mangler i kommunens balance ultimo Revisionsberetning nr. 5 (side 101), Refusionsopgørelse vedrørende sociale udgifter for Revisionsberetning nr. 5 (side 101), Refusionsopgørelse vedrørende udgifter til lån til boligsikring, boligydelse og beboerindskud Revisionsberetning nr. 5 (side 103), Særlig gennemgang på fleksjobområdet for Revisionsberetning nr. 4 (side 51), revisionsberetning nr. 5 (side 99) og revisionsberetning nr. 6 (side 123), Statusafstemninger Revisionsberetning nr. 7 (side 140), Afstemning af takstindtægter Revisionsberetning nr. 7 (side 140), Tabt arbejdsfortjeneste Skatter Tilskud og udligning Refusion af købsmoms Lønninger og vederlag Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Anlægsvirksomhed Forsyningsvirksomheder Balancen Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Lånoptagelse Gældsforpligtelser VURDERING AF KOMMUNENS ØKONOMI Indledning Vurdering af bæredygtig drift Det likvide beredskab...170

3 4.4 Sammenfatning og konklusion REVISION AF DE SOCIALE REGNSKABER - OMRÅDER MED STATSREFUSION Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer Løbende revision Forretningsgange og sagsbehandling Revalidering Sygedagpengesager Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Opfølgning på decisionsskrivelser fra 2007 og tidligere år Særlig gennemgang på fleksjobområdet FORVALTNINGSREVISION ØVRIGE OMRÅDER MED SÆRLIGE RAPPORTERINGSKRAV Indenrigs- og Socialministeriet Projektregnskaber med puljetilskud til diverse initiativer på det sociale område Tilskud til renovering af naturvidenskabelige undervisningslokaler i folkeskolen Ministeriet for Flygtninge, Indvandrere og Integration Støtte fra ministeriets pulje vedrørende Forstærket beskæftigelsesindsats over for familiesammenførte samt flygtninge- og invandrerkvinder Støtte fra ministeriets pulje dialog om fællesskab og forskellighed Støtte fra ministeriets pulje vedrørende Sprogpraktik Kulturministeriet Støtte fra udviklingspuljen for folke- og skolebiblioteker Ministeriet for Sundhed og forebyggelse Støtte fra satspuljen Sundhedsfremmende og forebyggende modelprojekter omkring gruppen af de socialt mest udsatte alkohol og stofmisbrugere samt hjemløse Støtte fra Forebyggelsesfonden SÆRLIGE OPGAVER OG ANALYSER AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER VEDRØRENDE Revisionsberetninger afgivet til Randers Byråd Øvrige redegørelser afgivet til REVISORS ERKLÆRING REVISIONENS BEMÆRKNINGER Efterkalkulation af omkostninger til personlig og praktisk bistand (Frit Valgs takster) Afstemning af kommunens balance ultimo Forretningsgange for regnskabsaflæggelse på det sociale område Særlig gennemgang på fleksjobområdet...193

4 Til Randers Byråd 1 Indledning BDO Kommunernes Revision har den 14. september 2009 afsluttet revisionen af s regnskab for året I henhold til Lov om Kommunernes Styrelse og revisionsregulativet for afgives hermed beretning om den udførte revision. Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold m.v. er i overensstemmelse med byrådets bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen vurderes, om udførelsen af byrådets og udvalgenes beslutninger samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vor beretning om tiltrædelse pr. 1. januar 2007 (beretning nr. 1). 1.1 Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at kommunen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig fejlinformation, herunder fejlinformation som følge af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi har i forbindelse med vor revision ikke konstateret fejl som følge af besvigelser. 141

5 1.2 Den løbende revision Generelt Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den kommunale forvaltning. Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i kommunen. Forretningsgange Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen, og der er således fokuseret på kommunens målsætninger og strategier for området, samt på hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn understøtter disse strategier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn er der tale om effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området. Tilsvarende er der ved revision af udvalgte forretningsgange på det sociale område fokuseret på, hvorvidt kommunen har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende procedurer, der sikrer, at gældende lovgivning overholdes, samt at it-systemerne anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. Vi har stikprøvevis efterprøvet forretningsgangene ved at følge sagsbehandlingen af kommunens dispositioner, eksempelvis udbetaling af sociale ydelser og lønninger. Kasseeftersyn Vi har i årets løb foretaget uanmeldt kasseeftersyn af likvide beholdninger ved kommunens hovedkasse og andre væsentlige kasser. Formålet er at konstatere, hvorvidt kommunens likvide aktiver er korrekt registreret i overensstemmelse med de respektive pengeinstitutters oplysninger. Mål og bevillinger Vi har undersøgt, om foretagne dispositioner er i overensstemmelse med fastlagte mål, bevillinger, byrådets og udvalgenes øvrige beslutninger samt love og andre forskrifter, herunder bestemmelserne i "Budget- og regnskabssystem for kommuner". 142

6 Rapporterings- og informationssystemer Kommunens systemer for rapporterings- og informationsstyring er vurderet ud fra et princip om hensigtsmæssig forvaltning og administration. Vi har løbende - under hensyntagen til omkostninger og risici - fremsat forslag til forbedringer. Om den løbende revision henvises til delberetning nr. 6 om løbende revision udført indtil december 2008 og delberetning nr. 7 om revision af de sociale områder. 1.3 Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter ifølge styrelsesloven både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal m.v. samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vore vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer m.v. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. Tidligere har vi kun rapporteret den udførte forvaltningsrevision i vore revisionsberetninger og ikke i påtegningen på kommunens årsregnskab. Rigsrevisionen har imidlertid skærpet kravene til påtegning af årsregnskabet for organisationer, der modtager statsstøtte, således at revisor i påtegningen skal erklære sig om den udførte forvaltningsrevision. I forlængelse heraf har vi ændret vor påtegning, så vi også erklærer os om resultatet af den udførte forvaltningsrevision. Til forskel fra den finansielle og juridisk-kritiske revision har vi ved forvaltningsrevisionen ikke et bagvedliggende regelsæt, som vi kan revidere op imod, og derved konstatere, om regelsættet er overholdt eller ikke. I påtegningsdelen om forvaltningsrevision konkluderer vi derfor kun, at vi på de gennemgåede områder ikke har konstateret forhold, der afkræfter, at forvaltningen er varetaget under skyldige økonomiske hensyn. Den ændrede påtegning har således ikke medført reelle ændringer af den udførte forvaltningsrevision. 143

7 1.4 Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige fejl. Det vil sige, at regnskaberne er korrekte og giver et retvisende billede af kommunens samlede økonomiske resultat og stilling. 1.5 Rapportering og revisionsbemærkninger Revisionsbemærkninger, der skal behandles af byrådet og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under afsnit 11 Revisionens bemærkninger. Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis w regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med byrådets beslutninger w der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser w lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom w der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler w foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt Orientering og kommentarer De orienteringer og kommentarer, som revisionen har givet anledning til, er anført som konklusioner under de enkelte afsnit. Generelt er alle vore konklusioner drøftet med den administrative ledelse og de berørte forvaltninger inden udformningen af den endelige beretning. 144

8 2 Årsregnskabet 2.1 Kommunens årsregnskab for 2008 Det reviderede regnskab for 2008, som det er behandlet af byrådet den 11. maj 2009, har omfattet kommunens årsberetning samt de oversigter, bemærkninger og redegørelser, der i henhold til gældende regler for regnskabsaflæggelsen skal udarbejdes. Hovedtallene udviser (mio. kr.): Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret) Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Resultatopgørelse (omkostningsbaseret) Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Oprindeligt budget -161,0-22,8 Regnskab -226,1-52,7-22,2 Balance Ultimo 2007 Ultimo 2008 Anlægsaktiver Omsætningsaktiver (ekskl. likvide beholdninger) Likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Langfristede gældsforpligtelser Nettogæld vedrørende fonds, legater, deposita m.v. Kortfristede gældsforpligtelser Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld ,9-101,3 403, ,0-684, ,0-16,1-104,3 17, ,6 139,5 78, ,3-740, ,3-16,6-533,6 145

9 2.2 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har borgmester og kommunaldirektør over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet Revisionspåtegning Revisionspåtegning (konklusion) Under forudsætning af byrådets endelige godkendelse af regnskabet for 2008 vil vi forsyne kommunens årsberetning med følgende påtegning: DEN UAFHÆNGIGE REVISORS PÅTEGNING Til Byrådet i Vi har revideret årsregnskabet for for perioden 1. januar 31. december 2008 omfattende generelle bemærkninger til regnskabet, regnskabsprincipper, regnskabsopgørelse, resultatopgørelse, balance, pengestrømsopgørelse, noter og ledelsespåtegning. Årsregnskabet aflægges efter Indenrigs- og Socialministeriets regnskabsbestemmelser. Ledelsens ansvar for årsregnskabet Ledelsen har ansvaret for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et retvisende billede i overensstemmelse med Indenrigs- og Socialministeriets regnskabsbestemmelser. Dette ansvar omfatter udformning, implementering og opretholdelse af interne kontroller, der er relevante for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et retvisende billede uden væsentlig fejlinformation, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl samt valg og anvendelse af en hensigtsmæssig regnskabspraksis og udøvelse af regnskabsmæssige skøn, som er rimelige efter omstændighederne. Herudover er det ledelsens ansvar, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Revisors ansvar og den udførte revision Vores ansvar er at udtrykke en konklusion om årsregnskabet på grundlag af vores revision. Vi har udført vores revision i overensstemmelse med danske revisionsstandarder, god offentlig revisionsskik og bestemmelserne i s revisionsregulativ. 146

10 Disse standarder kræver, at vi lever op til etiske krav samt planlægger og udfører revisionen med henblik på at opnå høj grad af sikkerhed for, at årsregnskabet ikke indeholder væsentlig fejlinformation. En revision omfatter handlinger for at opnå revisionsbevis for de beløb og oplysninger, der er anført i årsregnskabet. De valgte handlinger afhænger af revisors vurdering, herunder vurderingen af risikoen for væsentlig fejlinformation i årsregnskabet, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl. Ved risikovurderingen overvejer revisor interne kontroller, der er relevante for kommunens udarbejdelse og aflæggelse af et årsregnskab, der giver et retvisende billede, med henblik på at udforme revisionshandlinger, der er passende efter omstændighederne, men ikke med det formål at udtrykke en konklusion om effektiviteten af kommunens interne kontrol. En revision omfatter endvidere stillingtagen til, om den af ledelsen anvendte regnskabspraksis er passende, om de af ledelsen udøvede regnskabsmæssige skøn er rimelige samt en vurdering af den samlede præsentation af årsregnskabet. Revisionen omfatter desuden en vurdering af, om de dispositioner, der er omfattet af regnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Det er vores opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet som grundlag for vores konklusion. Revisionen har ikke givet anledning til forbehold. Det er vores opfattelse, at årsregnskabet giver et retvisende billede af s aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 31. december 2008 samt af resultatet af s aktiviteter for regnskabsperioden 1. januar 31. december 2008 i overensstemmelse med Indenrigs- og Socialministeriets regnskabsbestemmelser. Det er ligeledes vores opfattelse, at de dispositioner, der er omfattet af regnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Erklæring om udført forvaltningsrevision I forbindelse med den finansielle revision af s årsregnskab for 2008 har vi foretaget en vurdering af, hvorvidt der for udvalgte områder er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af. Ledelsens ansvar s ledelse har ansvaret for, at der etableres retningslinjer og procedurer, der sikrer, at der tages skyldige økonomiske hensyn ved kommunens forvaltning. 147

11 Revisors ansvar og den udførte forvaltningsrevision I overensstemmelse med god offentlig revisionsskik og bestemmelserne i s revisionsregulativ har vi for udvalgte forvaltningsområder undersøgt, om Randers Kommune har etableret forretningsgange, der sikrer en økonomisk hensigtsmæssig forvaltning. Vores arbejde er udført med henblik på at opnå begrænset sikkerhed for, at forvaltningen på de udvalgte områder er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Ved den udførte forvaltningsrevision er vi ikke blevet bekendt med forhold, der giver os anledning til at konkludere, at forvaltningen i 2008 på de områder, vi har undersøgt, ikke er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. 148

12 3 Revision af årsregnskabet 3.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i Indenrigs- og Socialministeriets gældende regler. Vi har fulgt op på, om der i forhold til regnskabet for 2007 er foretaget ændringer i kommunens regnskabspraksis, samt om disse ændringer er godkendt af byrådet. Det er endvidere vurderet, om de foretagne ændringer er i overensstemmelse med Indenrigsog Socialministeriets regler, og om de er tilstrækkeligt belyst i regnskabsaflæggelsen. Den talmæssige korrekthed og sammenhængen mellem regnskabet og de enkelte posteringer er kontrolleret ved brug af det foreliggende regnskabsmateriale. Det er påset, om regnskabets udgifter og indtægter har hjemmel i de vedtagne bevillinger, og om de er i overensstemmelse med gældende love og bestemmelser samt indgåede kontrakter m.m. Vi har påset, om de i balancen opførte aktiver og passiver har været undergivet fornøden kontrol. Endvidere har vi undersøgt, om de forpligtelser, bl.a. garantiforpligtelser, eventualrettigheder og leasingaftaler, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret. Endelig er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med eksterne institutioner, forsyningsvirksomheder m.v., som kommunen fører regnskab for, er korrekt opgjort. Ved hjælp af vore forskellige analyseværktøjer har vi anvendt regnskabsanalytiske revisionsmetoder for at minimere den samlede revisionsrisiko. Via detailrevision har vi supplerende indhentet dokumentation for udvalgte enkeltposter i regnskabet og for lovligheden heraf. De typisk anvendte metoder har her været afstemninger, analyser af konti m.v., fysisk kontrol, efterregning, stikprøvevis kontrol af bilag samt gennemgang af skriftlige aftaler. Det fremgår af formkravene udmeldt af Indenrigs- og Socialministeriet, at der i kommunens årsregnskab skal optages en redegørelse for de faktiske omkostninger (efterkalkulation) ved kommunal leverandørvirksomhed af personlig og praktisk bistand herunder eventuelle afvigelser i forhold til omkostningskalkulationen. Vi har konstateret, at kommunens årsregnskab for 2008 ikke indeholder denne redegørelse. 149

13 På tidspunktet for afgivelse af denne revisionsberetning foreligger der en efterkalkulation for Det er således aftalt med Sundhed og ældre, at efterkalkulationen for 2008 forelægges Byrådet samtidig med behandlingen af denne revisionsberetning. Sundhed og ældre har endvidere oplyst, at der vil blive opstillet en tids- og handleplan, således at efterkalkulationen fremover kan foreligge så betids, at den kan optages i årsregnskabet. Der henvises i øvrigt til afsnit 11 Revisionens bemærkninger. Det er herudover vor opfattelse, at kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene udmeldt af Indenrigs- og Socialministeriet. 3.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. Vi har konstateret, at ikke alle balancekonti forelå afstemt ultimo 2008 forinden byrådets behandling af årsregnskabet for 2008 og flere er på nuværende tidspunkt endnu ikke afstemt. Vi har i afsnit 3.12 nærmere beskrevet disse. Vi har i forbindelse med vores revision konstateret en række væsentlige fejl og mangler i kommunens regnskabsaflæggelse på det sociale område. Vi har i afsnit nærmere beskrevet disse. Da de sociale områder udgør en meget væsentlig del af kommunens regnskabsaflæggelse har vi ikke som forudsat kunnet færdiggøre vores revision med fremsendelse af revisionsberetning til byrådet senest den 15. august Denne revisionsberetning er derfor først afgivet den 14. september Det er herudover vor opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse generelt har fungeret tilfredsstillende. 3.3 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. 150

14 Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveauer er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. Vi har i det aflagte regnskab ikke konstateret overskridelse af de meddelte bevillinger, og det vedtagne bevillingsniveau er i overensstemmelse med gældende regler. 3.4 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Ved den afsluttende revision har vi foretaget opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger samt andre forhold omtalt i tidligere revisionsberetninger Revisionsberetning nr. 3 (side 38), Forretningsgange på det sociale område i 2007 Vi har afgivet følgende revisionsbemærkning: Det er vores vurdering, at der ikke i alle situationer har været etableret hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange, da der ikke har været udarbejdet retningslinier for kvalitetskontrol og ledelsestilsyn. Konkret drejer det sig om personsagsområderne under Afdelingen for Specialbistand (personsagsområderne tabt arbejdsfortjeneste samt merudgifter til henholdsvis børn og voksne med Velfærdsministeriet som ressortministerium). Jobcentret (personsagsområderne kontanthjælp, aktivering, revalidering og sygedagpenge med Beskæftigelsesministeriet som ressortministerium). Vi har efterfølgende fået oplyst, at der er udarbejdet retningslinier og at kontrollerne iværksættes og udføres fra og med henholdsvis 4. kvartal 2007 samt januar Byrådets besvarelse Randers byråd har behandlet revisionsbemærkningen i sit møde den 22. september Det fremgår af administrationens besvarelse, at Afdelingen for Specialbistand og Jobcentret har udarbejdet de omtalte retningslinier. 151

15 Vi konstaterede i forbindelse med vores løbende revision medio december 2008, at Afdelingen for Specialbistand og Jobcentret ikke i fuldt omfang havde foretaget kvalitetskontrol som forudsat i kommunens egne retningslinier. Vi har i forbindelse med den afsluttende revision af kommunens regnskab for 2008 konstateret, at der nu er foretaget kvalitetskontrol i overensstemmelse med de fastsatte retningslinier. Vi anser herefter bemærkningen som afsluttet Revisionsberetning nr. 3 (side 39), Temarevision sygedagpenge Vi har afgivet følgende revisionsbemærkning: Vi har foretaget temarevision på sygedagpengeområdet i henhold til Arbejdsmarkedsstyrelsens skrivelse af 18. december På baggrund af resultatet af temarevisionen er det vores opfattelse, at området ikke fuldt ud administreres i overensstemmelse med gældende regler. Kommunen har efter vores gennemgang iværksat en række foranstaltninger, der skal bidrage til at sikre, at der fremover administreres i overensstemmelse med reglerne, herunder at rettidigheden bliver overholdt - både af hensyn til borgerens retssikkerhed samt til berettigelsen til refusion fra staten Herudover har vi fået oplyst, at der bliver foretaget fornødne refusionsmæssige berigtigelser i de sager, hvor der er konstateret for sen opfølgning. Byrådets besvarelse Randers byråd har behandlet revisionsbemærkningen i sit møde den 22. september Det fremgår af administrationens besvarelse, at der er taget en række initiativer til undgå lignende fejl og mangler fremover. Endvidere fremgår det, at der er indgået aftale med os om at foretage en særlig opfølgning på udviklingen i rettigheden af opfølgningerne. Vi har efter særlig aftale med kommunen foretaget opfølgning på udviklingen i kvaliteten af kommunens sygedagpengesager med fokus på hvorvidt kommunens opfølgning i sagerne foretages i overensstemmelse med gældende regler. 152

16 Vi har i den forbindelse udarbejdet og fremsendt følgende rapporter: Rapport af 10. marts 2008 om gennemgang foretaget for februar måned 2008 Rapport af 16. maj 2008 om gennemgang foretaget for april måned 2008 Rapport af 17. juli 2008 om gennemgang foretaget for juni måned 2008 Rapport af 31. oktober 2008 om gennemgang foretaget for august måned Vi har i perioden konstateret en fortsat forbedring. Vi har primo 2009 fortaget en afsluttende revisionsmæssig gennemgang af dagpengeområdet med fokus på opfølgningsindsatsen i de sidste måneder af Vi har her konstateret en klar forbedring af opfølgningsindsatsen. Der henvises i øvrigt til afsnit Sammenfattende for året 2008 kan vi således konkludere, at der løbende har kunnet konstateres en fortsat forbedring og at opfølgningen i de sidste måneder af 2008 varetages i overensstemmelse med gældende regler. Vi anser herefter bemærkningen som afsluttet Revisionsberetning nr. 5 (side 99 og 100), Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen for 2007 Vi afgav i forbindelse med den afsluttende revision af kommunens regnskab for 2007 en revisionsbemærkning om en række fejl og mangler i kommunens regnskabsaflæggelse for 2007 vedrørende manglende afstemninger samt tekniske fejl og mangler i kommunens balance og socialregnskab. Byrådets besvarelse Randers byråd har behandlet revisionsbemærkningen i sit møde den 22. september Det fremgår af administrationens besvarelse, at der er taget en række initiativer til at undgå lignende fejl og mangler fremover. I forbindelse med vores revision på det sociale område for 2008 har vi konstateret en række fejl og mangler i regnskabsaflæggelsen. For det nærmere indhold henvises til afsnit og afsnit 11 Revisionens bemærkninger. 153

17 3.4.4 Revisionsberetning nr. 5 (side 100), Fejl og mangler i kommunens balance ultimo 2007 Vi afgav i forbindelse med den afsluttende revision af kommunens regnskab for 2007 en revisionsbemærkning om en række fejl og mangler i kommunens balance ultimo 2007 Byrådets besvarelse Randers byråd har behandlet revisionsbemærkningen i sit møde den 22. september Fejlene og manglerne i kommunens balance ultimo 2007 havde en sådan væsentlighed, at byrådet i sit møde behandlede og godkendte en ny balance ultimo På baggrund af byrådets beslutning anser vi bemærkningen som afsluttet Revisionsberetning nr. 5 (side 101), Refusionsopgørelse vedrørende sociale udgifter for 2007 Vi har afgivet revisionsbemærkning, da vi den 27. juni 2008 forsynede kommunes refusionsopgørelse med følgende erklæring om den udførte revision: Vi har endvidere konstateret, at der på pensionsområdet ikke er udarbejdet afstemninger mellem udbetalingssystemet og kommunens bogføring, ligesom et antal mellemregningskonti på områderne ikke foreligger afstemt ultimo regnskabsåret Der foreligger således ikke en fuldstændig dokumentation for, at udbetalinger og mellemværender er korrekt optaget i bogføringen. Vi har aftalt med kommunens ledelse, at der snarest udarbejdes fornødne afstemninger på områderne, og at der, såfremt der ved afstemningerne afdækkes fejl med refusionsmæssig betydning, efterfølgende foretages refusionsmæssig berigtigelse. Byrådets besvarelse Randers byråd har behandlet revisionsbemærkningen i sit møde den 22. september Det fremgår af administrationens besvarelse, at der vil blive foretaget de fornødne afstemninger for

18 Efter aftale med Social og arbejdsmarked har vi i foråret 2008 påbegyndt assistance til afstemning af pensionssystemet for 2008 samt udredning og afstemning af en række mellemregningskonti på området. Social og arbejdsmarked har oplyst, at da SKAT ikke har noget udestående med Randers Kommune vedrørende afregning for 2007, og da der ligeledes ikke har været henvendelser fra borgere vedrørende fejlagtig udbetaling af pension for 2007, foretages der ikke videre vedrørende afstemning mellem udbetalingssystemet og kommunens bogføring for 2007, da det forventede ressourceforbrug til afstemningsarbejdet ikke står mål med udbyttet. Vi har taget denne beslutning til efterretning. Vi anser herefter bemærkningen som afsluttet Revisionsberetning nr. 5 (side 101), Refusionsopgørelse vedrørende udgifter til lån til boligsikring, boligydelse og beboerindskud 2007 Vi har afgivet revisionsbemærkning, da vi den 3. juli 2008 forsynede kommunes refusionsopgørelse med følgende erklæring om den udførte revision: Vi har konstateret, at der ikke i alle situationer er udarbejdet de fornødne afstemninger til bogføringen vedrørende boligsikringslån og boligydelseslån samt beboerindskudslån. Der foreligger således ikke fornøden dokumentation for den hjemtagne refusion på de anførte områder. Vi har aftalt med kommunens ledelse, at der snarest udarbejdes fornødne afstemninger på områderne, og at der, såfremt der ved afstemningerne afdækkes fejl med refusionsmæssig betydning, efterfølgende foretages refusionsmæssig berigtigelse. Byrådets besvarelse Randers byråd har behandlet revisionsbemærkningen i sit møde den 22. september Det fremgår af administrationens besvarelse, at der er foretaget de fornødne afstemninger for Vi har i forbindelse med revisionen af refusionsopgørelsen for 2008 påset, at der er foretaget de fornødne afstemninger og refusionsmæssige berigtigelser. Vi anser herefter bemærkningen som afsluttet. 155

19 3.4.7 Revisionsberetning nr. 5 (side 103), Særlig gennemgang på fleksjobområdet for 2007 Vi har afgivet revisionsbemærkning, da vi ved særlig revision af 34 sager har konstateret væsentlige fejl og mangler i 15 sager vedrørende revurderinger til fleksjob. Vi har samtidig anbefalet, at der tages initiativ til at forbedre sagsbehandlingen på området og der foretages ledelsesmæssig opfølgning herpå. For det nærmere indhold henvises til den anførte revisionsberetning. Byrådets besvarelse Randers byråd har behandlet revisionsbemærkningen i sit møde den 22. september Det fremgår af administrationens besvarelse, at der er taget initiativer til undgå lignende fejl og mangler fremover. Beskæftigelsesministeriet har i decisionsskrivelse af 6. februar 2009 anmodet Randers Kommune om at sørge for, at revisor er behjælpelig med en gennemgang af alle kommunens sager fra perioden 1. januar til den 31. december 2007 vedrørende revurderinger på fleksjobområdet, og at statsrefusionen vedrørende sagerne berigtiges, således at loven overholdes. Vi har efter aftale med foretaget gennemgangen. Vi har fået oplyst, at de fornødne berigtigelser af statsrefusion, for alle sager, vil blive foretaget i Vi skal gøre opmærksom på, at vi i 2008 har konstateret tilsvarende problemer med overholdelse af gældende bestemmelser. Der henvises til afsnit 5.4 og afsnit 11 Revisionens bemærkninger Revisionsberetning nr. 4 (side 51), revisionsberetning nr. 5 (side 99) og revisionsberetning nr. 6 (side 123), Statusafstemninger Vi har afgivet revisionsbemærkninger i ovennævnte beretninger, da vi har konstateret, at ikke alle mellemregningskonti har været løbende afstemt i 2007 og at flere af posterne indeholdte uafklarede poster (revisionsberetning nr. 4) at ikke alle balancekonti forelå afstemt ultimo 2007 forinden byrådets behandling af årsregnskabet for 2007 og flere var på daværende tidspunkt endnu ikke afstemt (revisionsberetning nr. 5) 156

20 at en gennemgang af et antal statusafstemninger i 2008 viser, at kommunen på en række væsentlige områder kan få vanskeligheder med at udarbejde en tilstrækkelig dokumenteret balance ultimo 2008 til brug for regnskabsudarbejdelsen for 2008 samt overførsel af åbningssaldi primo 2009 til OPUS Økonomi (revisionsberetning nr. 6) Vi har i revisionsberetning nr. 6 anbefalet, at der i forbindelse med implementering af kommunens nye kasse- og regnskabsregulativ fokuseres særligt på bilag 10, Retningslinier for afstemning af statuskonti m.v.. Vi har desuden anført, at gode afstemningsprocedurer skal sikre, at balancens poster løbende bliver afstemt og udlignet, så der ikke opstår uafklarede mellemværender og differencer med borgere, virksomheder og myndigheder. For det nærmere indhold herudover henvises til de anførte revisionsberetninger. Byrådets besvarelse Randers byråd har behandlet revisionsbemærkningerne i sine møder henholdsvis den 18. august 2008, den 22. september 2008 og den 23. marts Det fremgår af sagsfremstillingen til byrådet den 23. marts 2009, at samtlige statuskonti er afstemt og afklaret i forbindelse med den endelige regnskabsafslutning for Som det fremgår ovenfor har vi løbende afgivet revisionsbemærkninger om problemer med udarbejdelse af statusafstemninger. Der er igangsat et arbejde med udredning og afstemning af en række statuskonti, ligesom kommunen i nogle situationer har anmodet os om assistance til afstemning af en række mellemregningskonti ultimo Dette arbejde er ikke afsluttet på tidspunktet for afgivelse af denne revisionsberetning. Der henvises herudover til afsnit Revisionsberetning nr. 7 (side 140), Afstemning af takstindtægter Vi har afgivet følgende revisionsbemærkning ved den løbende revision 2008: Vi har efterlyst dokumentation for, hvorvidt der er foretaget en totalafstemning af takstindtægterne for 2007 til belægningsdage m.v. Vi har ikke modtaget en sådan dokumentation. 157

21 Vi skal anbefale, at der tilvejebringes dokumentation herfor snarest muligt, således der skabes fornøden sikkerhed for fuldstændig og korrekt opkrævning herunder periodisering på de enkelte regnskabsår. Vi skal gøre opmærksom på, at en totalafstemning af takstindtægterne bør være en nøglekontrol i forbindelse med regnskabsaflæggelsen. Byrådets besvarelse Randers byråd har behandlet revisionsbemærkningen i sit møde den 11. maj Det fremgår af administrationens besvarelse, at der snarest vil blive tilvejebragt den fornødne dokumentation. Social og arbejdsmarked har oplyst, at der foretaget afstemning af takstindtægter for Voksen/Boområdet for 2007 og 2008 og der arbejdes med afstemning af de øvrige områder. Dette arbejde forventes afsluttet medio oktober Vi vil foretage opfølgning herpå i forbindelse med den løbende revision af kommunens regnskab for Revisionsberetning nr. 7 (side 140), Tabt arbejdsfortjeneste Vi har afgivet følgende revisionsbemærkning ved den løbende revision 2008: Vi har konstateret, at der i en sag vedrørende tabt arbejdsfortjeneste jfr. Servicelovens 42, ikke er foretaget korrekt beregning af ydelsen. Afdelingen for Specialbistand har oplyst, at samme praksis har været anvendt i lignende sager. Sagen har været forelagt Velfærdsministeriet til udtalelse. Velfærdsministeriet har oplyst, at den anvendte praksis ikke er korrekt. Vi skal derfor anbefale, at der i denne og lignende sager foretages omberegning, således at ydelsen beregnes i henhold til gældende regler. Byrådets besvarelse Randers byråd har behandlet revisionsbemærkningen i sit møde den 11. maj Det fremgår af administrationens besvarelse, at der i den konkrete sag og i lignende sager vil blive foretaget en omberegning i henhold til gældende regler. 158

22 Vi vil foretage opfølgning herpå i forbindelse med den løbende revision af kommunens regnskab for Skatter Vi har kontrolleret, at de indtægtsførte skatter er i overensstemmelse med de af SKAT foretagne fordelinger og meddelte oplysninger. Endvidere har vi påset, at skatterne er bogført og periodiseret korrekt jf. gældende konteringsregler. Det bemærkes, at den udførte revision - i et vist omfang - baserer sig på it-systemer, der henhører under andre myndigheders ansvarsområde. Det er vor opfattelse, at skattebeløbene er korrekt optaget i regnskabet. 3.6 Tilskud og udligning Tilskud og udligning er sammenholdt med opgørelser udarbejdet af Indenrigs- og Socialministeriet. Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering er i overensstemmelse med konteringsreglerne i budget- og regnskabssystemet for kommuner. Det er vor opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb er korrekt optaget i regnskabet. 3.7 Refusion af købsmoms Vi har ved den afsluttende revision fokuseret på kommunens administration af området, hvor vi har påset, at opgørelse af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. 159

23 Det er vor opfattelse, at opgørelse af købsmomsrefusion er korrekt udarbejdet og optaget i regnskabet. Vi skal dog gøre opmærksom på, at vi ved vores påtegning af kommunens saldoopgørelse for 2008 i vores erklæring afgav følgende supplerende oplysning: Reglerne for tilbagebetaling af moms på etapevis salg af anlæg er ændret med virkning fra 1. januar 2007, således at tilbagebetalingen skal ske løbende i takt med salget eller mindst 1 gang årligt. Vi skal gøre opmærksom på, at jfr. saldoopgørelsens specifikationer for 2008 har foretaget a-conto afregning af hjemtaget moms vedrørende salg af grunde i udstykningsområder for 2008 på kr. Vi skal endvidere gøre opmærksom på, at jfr. saldoopgørelsens specifikationer for 2007 har foretaget en a-conto afregning af hjemtaget moms vedrørende salg af grunde i udstykningsområder ultimo 2007 på kr. Vi vil påse, at der foretages en endelig opgørelse og afregning af hjemtaget moms. har således foretaget a-conto afregning på i alt kr. for regnskabsårene 2007 og Vi har fået oplyst, at kommunen forventer at være færdig med udarbejdelse af en endelig opgørelse inden udgangen af Lønninger og vederlag Vi har ved revisionen af årsregnskabet undersøgt kommunens forretningsgange m.v. i forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet, bl.a. medarbejdernes muligheder for at indberette til egne cpr-numre m.v. Lønudbetaling til kommunens direktion samt Personale og HR chef er gennemgået. Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn m.v. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat m.v. er afregnet og afstemt. De interne kontroller udføres på betryggende vis i henhold til gældende regler. Gennemgangen af lønudbetalingen til kommunens direktion samt Personale og HR chef har vist, at der ikke er foretaget fejludbetalinger. 160

24 De nødvendige afstemninger af lønsystemet i forhold til bogholderiet/årsregnskabet er foretaget. Det er endvidere dokumenteret, at der i alt væsentlighed er overført korrekte oplysninger om lønforhold m.v. til SKAT. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A- skat m.v. dokumenteret. Da der ved regnskabsaflæggelsen blev konstateret vanskeligheder med udarbejdelse af de fornødne systemafstemninger har vi i samarbejde med Personale og HR ydet bistand til afstemning af lønsystemet og udarbejdelse af den ovenfor nævnte dokumentation. 3.9 Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Vi har påset, at den aktivitetsbestemte kommunale medfinansiering, jf. kommunens regnskab, er i overensstemmelse med den endelige opgørelse fra Sundhedsstyrelsen. Samtidig har vi påset, at de bogførte grundbidrag svarer til aftalen med regionen. Det er vor opfattelse, at den kommunale medfinansiering er korrekt optaget i regnskabet Anlægsvirksomhed Vi har gennemgået udvalgte anlægsregnskaber/anlægsudgifter for at sikre, at der er korrekt sondring mellem anlæg og drift. Endvidere har vi i vor gennemgang fokuseret på bilagene, som er konteret under de enkelte anlægsprojekter. Gennemgangen af bilagene har haft til formål at sikre, at bilagene behandles korrekt, jf. gældende konteringsregler, og at kommunens kasse- og regnskabsregulativ overholdes. Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning følges i forhold til aflæggelsen. Det er vor vurdering, at kommunens anlægsregnskaber er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse med kommunens retningslinjer og gældende lovgivning. 161

25 3.11 Forsyningsvirksomheder Forsyningsvirksomhederne skal hvile i sig selv. Det vil sige, at indtægter og udgifter over en årrække skal balancere. Forsyningsvirksomhederne betragtes således som eksterne i forhold til øvrige kommunale aktiviteter. Forsyningsområdet omfatter spildevand, vand, varme og renovation. Vi har ved revisionen påset, at w andele af administrationsudgifter overført til forsyningsvirksomhederne er beregnet og bogført i overensstemmelse med byrådets beslutning w renter af mellemværender med forsyningsvirksomhederne er beregnet og bogført i overensstemmelse med lovgivningens krav w mellemværenderne med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i balancen Det er vor vurdering, at mellemværende med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i balancen Balancen Kommunens balance er primært revideret ved at sikre, at der foreligger afstemninger for samtlige balancekonti. For at sikre korrekt udvisende i regnskabet er der så vidt muligt foretaget stikprøvevis gennemgang af de specificerede beløb til eksternt materiale, og kommunens forretningsgange og ledelsestilsyn er vurderet. Vi har i forbindelse med den afsluttende revision af kommunens regnskab for 2007, samt i forbindelse med den løbende revision af regnskabet for 2008, afgivet revisionsbemærkninger på området, da der har været vanskeligheder med at udarbejde de fornødne afstemninger til dokumentation af kommunens balance. Problemerne er især konstateret på områder henhørende under Social og arbejdsmarked samt Personale og HR. Der er igangsat et arbejde med udredning og afstemning af en række statuskonti, ligesom kommunen i nogle situationer har anmodet os om assistance til afstemning af en række mellemregningskonti ultimo

26 Da arbejdet ikke er afsluttet på tidspunktet for afgivelse af denne revisionsberetning medfører det, at dokumentation for kommunens balance ultimo 2008 på nogle områder (se afsnit og afsnit ) er mangelfuld, da nogle konti ikke er afstemt til ultimo saldoen nogle afstemninger indeholder ikke specificerede saldi nogle afstemninger indeholder poster af ældre dato Social og arbejdsmarked samt Personale og HR har udarbejdet handleplaner for afklaring af de resterende afstemninger, ligesom det er tilkendegivet, at der fremover vil blive strammet op på afstemningsrutinerne og det udførte ledelsestilsyn hermed. Der henvises i øvrigt til afsnit 11 Revisionens bemærkninger Anlægsaktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med anlægskartotekets oplysninger. Anlægskartotekets oplysninger er stikprøvevis kontrolleret, og tilgange, afgange, afskrivninger og andre ændringer er herunder kontrolleret. Det er endvidere påset, at anlægsoversigten indgår korrekt i kommunens regnskabsaflæggelse. Vi har konstateret, at der på følgende områder er afholdt anlægsudgifter som helt eller delvis ikke er optaget i anlægskartoteket og balancen: Flytning af borgerservicecenter anlægsudgifter på 6,3 mio. kr. Udvidelse af daginstitution i Helsted og Hornbæk anlægsudgifter på 6,9 mio. kr. Central pulje til bygningsvedligeholdelse anlægsudgifter på 29,0 mio. kr. Et tilsvarende forhold var gældende sidste år. Det fremgår af kommunens regnskabspraksis, at materielle og immaterielle anlægsaktiver omfatter grunde og bygninger, tekniske anlæg og maskiner samt inventar, it-udstyr, licenser til it-software og biler. Aktiverne skal kun optages i anlægskartoteket og kommunens balance, hvis udgiften overstiger kr. og skal afskrives over den forventede levetid. Vi har aftalt, at kommunen gennemgår de afholdte anlægsudgifter i 2007 og 2008 for optagelse i anlægskartotek og balance i overensstemmelse med kommunens regnskabspraksis. 163

27 Vi har desuden fået oplyst, at kommunen fremover vil fortage en yderligere kvalitetssikring af anlægskartoteket og balancen forinden regnskabsafslutningen f.eks. ved scanning af anlægskonti og større beløb. Det er herudover vor vurdering, at materielle og immaterielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet. Finansielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med underliggende materiale samt indregnet i overensstemmelse med gældende regler, herunder at der er foretaget nedskrivning og omkostningsregistrering i forhold til forventning om tab på tilgodehavender. Det er ligeledes påset, at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 60-selskaber er indregnet i forhold til kommunens ejerandel af selskaberne i henhold til retningslinierne fra Indenrigs- og Socialministeriet. Endvidere er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med kommunale forsyningsvirksomheder er korrekt opgjort. Det fremgår generelt af driftsoverenskomsterne med en række selvejende institutioner, at hvor institutionen ejer bygningerne gælder, at De udgifter som kommunen måtte udrede til institutionens om- eller tilbygning og til ekstraordinær vedligeholdelse og til ekstraordinær anskaffelse af inventar, betragtes som lån og skal sikres ved pant i institutionens ejendom. Vi har i forbindelse med revisionen af institutionernes regnskab for 2008 foretaget opfølgning på, hvorvidt der for følgende institutioner er optaget pantebrevsgæld i institutionernes ejendomme for udgifter afholdt i 2007, og at dette er tinglyst på ejendommene: Helsted Børnehus, renovering af tag med kr. Platangårdens Børnehave, værdi af nyt køkken med kr. og værdi af tilbygning med kr. Fritidshjemmet og Juniorklubben Glentevej, værdi af legeplads med kr. Platangårdens Vuggestue, værdi af tilbygning med kr. Havndal Børnehave, værdi af legeplads med kr. K.F.U.M.'s institutioner, værdi af legeplads med kr. Der er således afholdt udgifter i 2007 på i alt kr., som må betragtes som lån til de selvejende daginstitutioner jfr. driftsoverenskomsternes bestemmelser. 164

28 Vi har konstateret, at der forsat ikke er foretaget den fornødne sikring af kommunens lån ved tinglysning af pantebrev på ejendommene. Børn og Skole har oplyst, at der er taget initiativ hertil. Vi skal anbefale, at der fra og med 2008 foretages en årlig gennemgang af de afholdte udgifter (både driftsudgifter og anlægsudgifter) med henblik på fornøden sikring af kommunens lån jfr. driftsoverenskomsternes bestemmelser. Det er herudover vor vurdering, at finansielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet Omsætningsaktiver Det er påset, at kommunens varebeholdninger og fysiske aktiver til salg er registreret og indregnet i balancen, samt at omkostningsregistreringen er i overensstemmelse med kommunens registreringer, regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn. Korrekt indregning af tilgodehavender hos staten og kortfristede tilgodehavender i øvrigt er kontrolleret stikprøvevis. Det er vor vurdering, at omsætningsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet. Vi har dog konstateret, at der i nogle situationer ikke er foretaget afstemning til balancen ultimo 2008, men i stedet til balancens udvisende på et tidspunkt i regnskabsåret Vi har aftalt, at der fremover foretages afstemning til balancen ultimo Likvide beholdninger Det er kontrolleret, at alle likvide aktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, og der er så vidt muligt foretaget kontrol til ekstern dokumentation. Det er vor vurdering, at de likvide beholdninger er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet. 165

29 Egenkapital Vi har påset, at kommunen har afstemt og specificeret egenkapitalen, og vi har gennemgået væsentlige posteringer, herunder posteringer foretaget direkte på egenkapitalen, eksempelvis afskrivninger, ned- og opskrivninger samt andre justeringer i balancen. Det er vor opfattelse, at egenkapitalen er fordelt, registreret og klassificeret korrekt i henhold til de af Indenrigs- og Socialministeriet udmeldte regler Hensatte forpligtelser Vi har påset, at kommunens pensionsforpligtelse er opgjort i overensstemmelse med gældende bestemmelser. Det er endvidere påset, at pensionsomkostninger for tjenestemænd er korrekt indregnet i omkostningsregnskabet. For kommunens øvrige hensatte forpligtelser, eksempelvis miljøforpligtelser, arbejdsskadeerstatninger, åremålsansættelser og retssager, har vi kontrolleret kommunens håndtering af de nye regnskabskrav i 2008 og den heraf følgende regnskabsmæssige behandling i resultatopgørelsen og balancen. Revisionen har ligeledes omfattet en vurdering af forretningsgange for registrering af forpligtigelser, foretagne skøn og anvendte indregningskriterier. Vi har vurderet kommunens inddateringsgrundlag for den aktuarmæssige beregning for pensionsforpligtelse og fundet det i overensstemmelse med de af Indenrigs- og Socialministeriet udmeldte retningslinjer. Det er endvidere vor opfattelse, at pensionsomkostninger for tjenestemænd er korrekt indregnet i omkostningsregnskabet. Vi har konstateret, at kommunen ikke har optaget en forpligtelse på balancen vedrørende arbejdsskadeerstatninger. Da er selvforsikret på arbejdsskadeområdet og da der erfaringsmæssigt kan være tale om et væsentlig beløb skal vi anbefale, at kommunen fremover optager en forpligtelse til forventede arbejdsskadeserstatninger på balancen i overensstemmelse med de nye regnskabskrav. Vi er bekendt med, at flere kommuner har fået udarbejdet en aktuarmæssig beregning på deres arbejdsskadeforpligtelse med henblik på optagelse i balancen. Det er herudover vor vurdering, at kommunens forretningsgange har sikret indregning af de væsentligste hensatte forpligtelser i balancen, og at ændringerne i forpligtigelserne er korrekt indregnet i kommunens resultatopgørelse i overensstemmelse med Indenrigsog Socialministeriets regler. 166