Tlf: CVR-nr

Transkript

1 Tlf: BDO Kommunernes Revision Ringstedvej 18, st. th. DK-4000 Roskilde RUDERSDAL KOMMUNE Beretning nr. 12 (side ) Afsluttende revision Beretning vedrørende regnskabsår 2011 BDO Kommunernes Revision,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.

2 Indholdsfortegnelse Side 1 KONKLUSION PÅ REVISIONEN AF KOMMUNENS ÅRSREGNSKAB FOR Indledning Ledelsens regnskabserklæring Ikke-korrigerede forhold Revisionspåtegning konklusion på den udførte revision Revisionens bemærkninger Generelt Revisionens bemærkninger til årsregnskabet Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger VURDERING AF KOMMUNENS ØKONOMI REVISIONSMETODIK Risikovurdering og revisionsstrategi Drøftelser med ledelsen om besvigelser Den løbende revision Lovpligtig forvaltningsrevision Den afsluttende revision REVISIONSMÆSSIG GENNEMGANG AF IT-SIKKERHEDEN REVISION AF ÅRSREGNSKABET Årsregnskabets opbygning og indhold Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Budget- og bevillingskontrol Skatter Tilskud og udligning Refusion af købsmoms Lønninger og vederlag Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Anlægsvirksomhed Forsyningsvirksomhed, renovation Indberetning til Forsyningssekretariatet mv Balancen Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Likvide beholdninger

3 5.12.4Egenkapital Hensatte forpligtelser Lånoptagelse Gældsforpligtelser REVISION AF DE SOCIALE REGNSKABER - OMRÅDER MED STATSREFUSION Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer Løbende revision Forretningsgange og sagsbehandling Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Opfølgning på decisionsskrivelser fra 2010 og evt. tidligere år Den særlige fleksjobgennemgang TEMAREVISION Generelt Temarevision vedrørende kommunernes administration af fleksydelsesordningen FORVALTNINGSREVISION PÅ BESKÆFTIGELSESOMRÅDET Baggrund Metode Processen Vurdering af forvaltningen i Jobcenter Rudersdal Justering i målsætningerne Økonomistyring på området Aktivitets- og kapacitetsstyring Sammenhæng mellem ressourcer og resultater Sparsommelighed Samlet konklusion ØVRIGE OMRÅDER MED SÆRLIGE RAPPORTERINGSKRAV Projektregnskaber uden tilhørende revisionsprotokol Projektregnskab med tilhørende revisionsprotokol AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER VEDRØRENDE Revisionsberetninger afgivet til Rudersdal kommunalbestyrelse REVISORS ERKLÆRING BILAG 1 TVÆRMINISTERIEL OVERSIGT

4 BILAG 2 TEMAREVISION AF FLEKSYDELSESORDNINGEN BILAG 3 PÅTEGNEDE REGNSKABER OG OPGØRELSER

5 Til Rudersdal Kommunalbestyrelse 1 på revisionen af kommunens årsregnskab for Indledning BDO Kommunernes Revision,, har den 9. august 2012 afsluttet revisionen af s regnskab for året I henhold til Lov om kommunernes styrelse og revisionsregulativet for afgives hermed beretning om den udførte revision. Revisionen har omfattet siderne i Regnskab Hovedtallene udviser (mio. kr.): Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret) Resultat før anlæg Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Oprindeligt budget 168,7-150,1-1,2 Regnskab 260,1-16,0 Balance Ultimo 2010 Ultimo 2011 Aktiver Egenkapital Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld , ,5-1, , ,6 1.2 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har borgmester og kommunaldirektør over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet Ikke-korrigerede forhold I henhold til internationale revisionsstandarder skal vi informere om forhold, som ikke er korrigeret i årsregnskabet. I forbindelse med regnskabsaflæggelsen for 2011 har vi udført en revision, som ikke har givet anledning til korrektioner i årsregnskabet. Side 246

6 1.4 Revisionspåtegning konklusion på den udførte revision Vi har ved revisionen ikke konstateret forhold af en sådan væsentlighed eller karakter, at det kommer til udtryk i påtegningen på årsregnskabet. Vi har forsynet årsregnskabet med en påtegning uden forbehold. Afledt af de internationale revisionstandarder skal vi afgive følgende supplerende oplysning, idet regnskabet indeholder budgettal: Supplerende oplysning om forståelse af revisionen har i overensstemmelse med Lov om kommunernes styrelse som sammenligningstal i resultatopgørelsen for regnskabsåret 2011 medtaget det af Kommunalbestyrelsen godkendte resultatbudget for Disse sammenligningstal har ikke været underlagt revision. 1.5 Revisionens bemærkninger Generelt Revisionsbemærkninger, der skal behandles af kommunalbestyrelsen og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under afsnit Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med kommunalbestyrelsens beslutninger der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt Revisionens bemærkninger til årsregnskabet 2011 Den udførte revision har ikke givet anledning til bemærkninger Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Ved den afsluttende revision har vi foretaget opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger samt andre forhold omtalt i tidligere revisionsberetninger. Tidligere anførte bemærkninger anses afsluttet ud fra kommunalbestyrelsens besvarelse samt den foretagne opfølgning. Side 247

7 Vi har i beretning nr. 11, vedrørende den løbende revision 2011, fremsat revisionsbemærkning omkring kommunens bogføring af udgifter vedrørende tabt arbejdsfortjeneste: Tabt arbejdsfortjeneste er fejlagtigt registrantbogført på barnets cpr-nummer og ikke på den forælders cpr-nummer, der har modtaget hjælpen Beskrivelsen af fremgangsmåde er korrekt, men det er i Orienteringsskrivelser af 9. maj 2012 præciseret, at det ikke er afgørende, om registrantføringen sker i økonomisystemet eller i fagsystem. lever på baggrund af registreringerne i lønsystemet op til kravet om registrantføring, hvorfor der ikke er grundlag for at fastholde den fremsatte revisionsbemærkning. 2 Vurdering af kommunens økonomi Kommunen skal overholde lånebekendtgørelsens bestemmelser, således at kommunens likviditet opgjort efter kassekreditreglen altid skal være positiv. Det betyder, at kommunens gennemsnitlige daglige kassebeholdning, beregnet for de sidste 365 dage, ikke må være negativ. har i regnskabsåret 2011 haft en gennemsnitlig kassebeholdning på 480,2 mio. kr., hvilket er en forbedring i forhold til regnskabsåret 2010, hvor den gennemsnitlige kassebeholdning udgjorde 432,8 mio. kr. Kassekreditreglen er således overholdt i regnskabsåret Efter de foreliggende budgetoplysninger forventes denne ligeledes overholdt i regnskabsåret Det er vores samlede vurdering at har en bæredygtig drift, jf. budgetterne, samt at kommunen har forbedret det likvide beredskab. Side 248

8 3 Revisionsmetodik Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold mv. er i overensstemmelse med kommunalbestyrelsens bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen vurderes, om udførelsen af kommunalbestyrelsens og udvalgenes beslutninger, samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender, er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse, samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar, henvises i øvrigt til vores beretning om tiltrædelse pr. 1. januar 2007 (beretning nr. 1). 3.1 Risikovurdering og revisionsstrategi Revisionen gennemføres med udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisionsstrategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte administrative områder af betydning for årsregnskabet. Baseret på vores drøftelser med ledelsen og vores kendskab til kommunens aktiviteter og forhold i øvrigt har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen for 2011 identificeret områder med særlige risici for væsentlige fejl i årsregnskabet. Revisionens omfang har været tilpasset hertil. 3.2 Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at kommunen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig fejlinformation, herunder fejlinformation som følge af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi har i forbindelse med vores revision ikke konstateret fejl som følge af besvigelser. 3.3 Den løbende revision Generelt Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den kommunale forvaltning. Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i kommunen. Side 249

9 Forretningsgange Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen, og der er således fokuseret på kommunens målsætninger og strategier for området, samt på hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn understøtter disse strategier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn, er der tale om effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området. Kasseeftersyn Vi har i årets løb foretaget uanmeldte kasseeftersyn af likvide beholdninger ved enkelte af kommunens kasser. Formålet er at konstatere, hvorvidt kommunens likvide aktiver er korrekt registreret i overensstemmelse med de respektive pengeinstitutters oplysninger. Om den løbende revision henvises til delberetning nr Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter ifølge Styrelsesloven både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal mv. samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vore vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer mv. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. Vi har i år udført forvaltningsrevision vedrørende finansieringsomlægningen på beskæftigelsesområdet. Der henvises til beretningens afsnit Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige fejl. Det vil sige, at regnskabet er korrekt og giver et retvisende billede af kommunens samlede økonomiske resultat og stilling. Side 250

10 4 Revisionsmæssig gennemgang af itsikkerheden Kommunens it-anvendelse har betydning for en lang række processer, som er relevante for regnskabsaflæggelsen. It-anvendelsen muliggør effektive interne kontroller, men it kan også udgøre en risiko for disse. Derfor foretager vi hvert år en vurdering af, hvad it-anvendelsen betyder for kommunens interne kontrolmiljø. har primo 2012 skiftet økonomisystem til KMD Opus. Vores revision har primært haft afsæt i systemer, som har været anvendt i men har naurligt også omfattet dialog vedrørende KMD Opus. Egentlig detailrevision af nyt økonomisystem vil dog først ske ved kommende revisionsbesøg. Ved gennemgangen for regnskabsåret 2011 har vi fokuseret på: Generelle retningslinjer (Implementering af informationssikkerhedspolitikken) Adgangsstyring autorisationer til KMD-systemer, netværk og ressourcestyring Fysisk sikkerhed (serverrum) Driftsrutiner (sikkerhedskopiering mv.) Som et led i den løbende forvaltningsrevision vurderer vi også, hvordan kommunen overordnet har tilrettelagt styringen af og tilsynet med kommunens generelle it-sikkerhed. Ved vurderingen tager vi udgangspunkt i den opdeling, som fremgår af den danske standard for it-sikkerhed, DS : Strategi og regler for it-anvendelse og it-sikkerhed Organisering af it-sikkerhedsarbejdet Informationsrelaterede aktiver Medarbejdersikkerhed Fysisk sikkerhed Netværk og drift Adgangsstyring Anskaffelse, udvikling og vedligeholdelse af informationsbehandlingssystemer Sikkerhedshændelser Beredskabsstyring Lovbestemte og kontraktlige krav Side 251

11 Gennemgangen har vist, at vi kan basere vores revision på fungerende generelle it-kontroller i og omkring de enkelte systemer, og at kommunens it-anvendelse ikke indebærer revisionsmæssige risici, som ikke i forvejen er dækket af vores revision at kommunens overordnede styring af it-sikkerheden er tilfredsstillende Uden at det har påvirket vores konklusion, har revisionen alligevel givet anledning til forslag fra vores side. Det er aftalt, at en mere detaljeret rapport udarbejdes til kommunens informationssikkerhedskoordinator og it-chef i august De vigtigste heraf er kort skitseret nedenfor: It-sikkerhedspolitik har udarbejdet en ledelsesmæssigt godkendt informationssikkerhedspolitik, der har været gældende siden juli Kommunen er i færd med, at implementere informationssikkerhedspolitikken og har lagt en plan for dette arbejde. Særligt har vi noteret os, at de interne kontroller med informationssikkerhedspolitikkens efterlevelse er planlagt til 3. kvartal Et arbejde vi naturligt vil følge op på i forbindelse med en kommende revision. Endnu udestår beskrivelse af enkelte områder, for eksempel i forhold til retningslinjer for drift af it systemerne. Et område vi foreslår kommunen at prioritere højt. Endvidere foreslår vi, at kommunen tager fat på beskrivelse af beredskabsplaner for it-driften samt nødplaner for it anvendelsen, hvor risikovurderingerne taler herfor. Side 252

12 5 Revision af årsregnskabet 5.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i Økonomi- og Indenrigsministeriets gældende regler. Vi har fulgt op på, om der i forhold til regnskabet for 2010 er foretaget ændringer i kommunens regnskabspraksis, samt om disse ændringer er godkendt af kommunalbestyrelsen. Det er endvidere vurderet, om de foretagne ændringer er i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets regler, og om de er tilstrækkeligt belyst i regnskabsaflæggelsen. Det er vores opfattelse, at kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene udmeldt af Økonomi- og Indenrigsministeriet. 5.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. Det er vores opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse har fungeret tilfredsstillende. 5.3 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveau er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. Vi har i det aflagte regnskab ikke konstateret væsentlige afvigelser fra de meddelte bevillinger, og det vedtagne bevillingsniveau er i overensstemmelse med gældende regler. Side 253

13 5.4 Skatter Vi har kontrolleret, at de indtægtsførte skatter er i overensstemmelse med de af SKAT foretagne fordelinger og meddelte oplysninger. Endvidere har vi påset, at skatterne er bogført og periodiseret korrekt, jf. gældende konteringsregler. Det bemærkes, at den udførte revision - i et vist omfang - baserer sig på it-systemer, der henhører under andre myndigheders ansvarsområde. Det er vores opfattelse, at skattebeløbene er korrekt optaget i regnskabet. 5.5 Tilskud og udligning Tilskud og udligning er sammenholdt med opgørelser udarbejdet af Økonomi- og Indenrigsministeriet. Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering er i overensstemmelse med konteringsreglerne i Budget- og regnskabssystemet for kommuner. Det er vores opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb er korrekt optaget i regnskabet. 5.6 Refusion af købsmoms Vi har ved den afsluttende revision fokuseret på kommunens administration af området, hvor vi har påset, at opgørelsen af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. Det er vores opfattelse, at opgørelsen af købsmomsrefusion er korrekt udarbejdet og optaget i regnskabet. 5.7 Lønninger og vederlag Vi har i løbet af året gennemgået kommunens forretningsgange og stikprøvevis efterprøvet dokumentation, beregning og udbetaling i lønsagerne. Ved revisionen af årsregnskabet har vi undersøgt kommunens forretningsgange mv. i forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet, bl.a. medarbejdernes muligheder for at indberette til egne cpr-numre mv. Lønudbetalingen til den administrative ledelse er gennemgået. Side 254

14 Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn mv. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat mv. er afregnet og afstemt. Det er vores vurdering, at de interne kontroller udføres på betryggende vis og i henhold til kommunens gældende retningslinjer. Gennemgangen af lønudbetalingen til den administrative ledelse har vist, at der ikke er foretaget fejludbetalinger. De nødvendige afstemninger af lønsystemet i forhold til bogholderiet/årsregnskabet er ikke foretaget fuldt ud, idet afstemningsarbejdet og metoden hertil er under udvikling efter implementering af OPUS-lønberegner. Dette vurderes dog uvæsentligt i forhold til de samlede lønsummer. 5.8 Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Vi har påset, at den aktivitetsbestemte kommunale medfinansiering, jf. kommunens regnskab, er i overensstemmelse med den endelige opgørelse fra Sundhedsstyrelsen. Samtidig har vi påset, at de bogførte grundbidrag svarer til aftalen med regionen. Det er vores opfattelse, at den kommunale medfinansiering er korrekt optaget i regnskabet. 5.9 Anlægsvirksomhed Vi har gennemgået udvalgte anlægsudgifter for at sikre, at der er korrekt sondring mellem anlæg og drift. Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning følges i forhold til aflæggelsen. Det er vores vurdering, at kommunens anlægsregnskaber er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse med kommunens retningslinjer og gældende lovgivning Forsyningsvirksomhed, renovation Forsyningsvirksomheden skal hvile i sig selv. Det vil sige, at indtægter og udgifter over en årrække skal balancere. Forsyningsvirksomhederne betragtes således som eksterne i forhold til øvrige kommunale aktiviteter. Forsyningsområdet omfatter affaldshåndtering. Side 255

15 Vi har ved revisionen påset, at renter af mellemværender med forsyningsvirksomheden er beregnet og bogført i overensstemmelse med lovgivningens krav mellemværenderne med forsyningsvirksomheden er korrekt optaget i balancen Det er vores vurdering, at den samlede økonomiske styring af forsyningsområdet er indrettet med henblik på at opfylde lovkrav, kommunalbestyrelsens beslutninger samt at sikre, at de etablerede forretningsgange på væsentlige områder er betryggende i kontrolmæssig henseende samt hensigtsmæssigt tilrettelagt. Takstfastsættelsen opfylder kravene til, at forsyningsvirksomhederne over tid kan hvile i sig selv. Mellemværende med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i balancen Indberetning til Forsyningssekretariatet mv. De tidligere kommunale forsyningsvirksomheder på vand- og spildevandsområdet er pr. 1. januar 2010 omdannet til aktieselskaber med 100 % kommunalt ejerskab. Miljøministeriet har som følge af den generelle selskabsdannelse i vandsektoren udstedt: Bekendtgørelse nr af 16. december 2009 om kommuners varetagelse af administrative opgaver for visse vandselskaber med tilhørende undtagelser i bekendtgørelse 1102 af 17. september Bekendtgørelse nr. 298 af 25. marts 2010 om program for vandselskabers interne overvågning I bekendtgørelserne er der fastsat krav om afgivelse af særlige revisionserklæringer. Forsyningssekretariatet har på baggrund heraf udstedt en særlig revisionsinstruks, som gælder for alle indberetninger, der foretages efter den 31. december Dels skal der afgives erklæring om prisfastsættelsen af de administrative ydelser, der leveres fra kommunen til forsyningsvirksomheden, og dels skal der afgives revisionserklæring på kommunens indberetning til Forsyningssekretariatet efter lov om kommuners afståelse af vandforsyninger og spildevandsforsyninger, jf. bekendtgørelse nr af 14.oktober Vi har afgivet erklæring for 2011 om prisfastsættelsen af de administrative ydelser med følgende supplerende oplysning: Uden at det har påvirket vores konklusion, skal vi oplyse, at de vandmængder, der transporteres og behandles overstiger den grænse, der fremgår af bekendtgørelsen om kommuners adgang til at levere administrative ydelser. Kommunen har derfor ikke efter 1. juli 2010 haft hjemmel til at udføre opgaver, der ligger udover den i 3 nr. 5 nævnte opgave vedr. administrativ og juridisk bistand vedrørende personalemæssige forhold. Uden at tage forbehold skal vi ligeledes oplyse, at den skriftlige aftale vedr. personaleadministration, ikke indeholder bestemmelser om at kommunen skal opsige aftalen senest pr. 31. december Vi har ligeledes afgivet erklæring på kommunens indberetning til Forsyningssekretariatet for 2011 med følgende forbehold og supplerende oplysning: Side 256

16 Forbehold Bidrag for afvanding af de kommunale og private fællesveje er fastsat til 8 % af de årlige anlægsudgifter til kloakledningsanlæggene, herunder afholdte anlægsudgifter til etablering af forsinkelsesbassiner, overløbsbygværker og anlæg til rensning af regnvand. Vi har ikke fået forelagt dokumentation for de faktiske omkostninger herved. Vi kan derfor ikke udtale os om, hvorvidt der kan være tale om over-/ underdækning og en eventuel uddeling ved fastsættelsen af vejafvandingsbidragets størrelse. Der er på tidspunktet for afgivelsen af denne erklæring ikke aflagt årsrapport for 2011 for Rudersdal Forsyning A/S og årsregnskab for. Vi har derfor ikke et fuldstændigt grundlag for at udtale os om registreringspligtige uddelinger og vederlag. Vi tager derfor forbehold for den mulige indvirkning heraf. Supplerende oplysning Uden at det har påvirket vores konklusion, skal vi oplyse, at de vandmængder, der transporteres og behandles, overstiger den grænse, der fremgår af bekendtgørelsen om kommuners adgang til at levere administrative ydelser. Kommunen har derfor ikke efter 1. juli 2010 haft hjemmel til at udføre opgaver, der ligger udover den i 3 nr. 5 nævnte opgave vedr. administrativ og juridisk bistand vedrørende personalemæssige forhold. Uden at tage forbehold skal vi ligeledes oplyse, at den skriftlige aftale vedr. personaleadministration, ikke indeholder bestemmelser om at kommunen skal opsige aftalen, når det samlede vederlag overstiger 1 mio. kr. eller senest pr. 31. december Uden at tage forbehold skal vi ligeledes gøre opmærksom på, at vi på erklæringstidspunktet ikke har modtaget erklæring fra selskabets revisor Balancen Kommunens balance er primært revideret ved at sikre, at der foreligger afstemninger for samtlige balancekonti. For at sikre korrekt udvisende i regnskabet er der så vidt muligt foretaget stikprøvevis gennemgang af de specificerede beløb til eksternt materiale, og kommunens forretningsgange og ledelsestilsyn er vurderet. Vi har modtaget afstemning af kommunens balancekonti. Den stikprøvevise kontrol bekræfter indhold og beløb for de enkelte konti. Det er vores vurdering, at kommunens forretningsgange, ledelsestilsyn og egne kvalitetskontroller har sikret en god kvalitet i afstemningerne Anlægsaktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med anlægskartotekets oplysninger. Anlægskartotekets oplysninger er stikprøvevis kontrolleret, og tilgange, afgange, afskrivninger og andre ændringer er herunder kontrolleret. Det er endvidere påset, at anlægsoversigten indgår korrekt i kommunens regnskabsaflæggelse. Side 257

17 Det er vores vurdering, at materielle og immaterielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet. Finansielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med underliggende materiale samt indregnet i overensstemmelse med gældende regler, herunder at der er foretaget nedskrivning og omkostningsregistrering i forhold til forventning om tab på tilgodehavender. Det er ligeledes påset, at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 60-selskaber er indregnet i forhold til kommunens ejerandel af selskaberne i henhold til retningslinjerne fra Økonomi- og Indenrigsministeriet. Endvidere er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med kommunale forsyningsvirksomheder er korrekt opgjort. Det er vores vurdering, at finansielle anlægsaktiver i al væsentlighed er korrekt optaget i regnskabet Omsætningsaktiver Det er påset, at kommunens varebeholdninger og fysiske aktiver til salg er registreret og indregnet i balancen, samt at omkostningsregistreringen er i overensstemmelse med kommunens registreringer, regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn. Korrekt indregning af tilgodehavender hos staten og kortfristede tilgodehavender i øvrigt er kontrolleret stikprøvevis. Det er vores vurdering, at omsætningsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet Likvide beholdninger Det er kontrolleret, at alle likvide aktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, og der er så vidt muligt foretaget kontrol til ekstern dokumentation. Det er vores vurdering, at de likvide beholdninger er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. Side 258

18 Egenkapital Vi har påset, at kommunen har afstemt og specificeret egenkapitalen, og vi har gennemgået væsentlige posteringer, herunder posteringer foretaget direkte på egenkapitalen, eksempelvis afskrivninger, ned- og opskrivninger samt andre justeringer i balancen. Det er vores opfattelse, at egenkapitalen er fordelt, registreret og klassificeret korrekt i henhold til de af Økonomi- og Indenrigsministeriet udmeldte regler Hensatte forpligtelser Vi har vurderet kommunens dokumentation for opgørelse af hensatte forpligtelser vedrørende pensionsforpligtelser, arbejdsskadeerstatninger mv. Vi har påset, at forpligtelserne er opgjort i overensstemmelse med gældende bestemmelser. Revisionen har ligeledes omfattet en vurdering af forretningsgange for registrering af forpligtigelser, anvendte indregningskriterier samt foretagne skøn. Kommunens indregning og måling er i al væsentlighed fundet i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets retningslinjer og den fastlagte regnskabspraksis Lånoptagelse Vi har gennemgået kommunens procedure for lånoptagelse og lånerammeopgørelse for bl.a. at påse, at denne følger Økonomi- og Indenrigsministeriets regler på området. Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder kategorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan medtages, jf. lånebekendtgørelsen med tilhørende fortolkninger. Kommunens lånerammeberegning og lånoptagelse er i overensstemmelse med gældende regler. Side 259

19 Gældsforpligtelser Vi har undersøgt, om de forpligtelser, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret, klassificeret og eventuelt kursreguleret. Kontrollen er så vidt muligt foretaget til eksternt dokumentationsmateriale. Kommunens mellemregningskonti er ligeledes påset afstemt. I forbindelse med disse afstemninger er det stikprøvevis konstateret, at der ikke er tale om gamle poster, men at udvisende på mellemregningskonti er korrekt periodiseret og optaget i regnskabet. Det er endvidere kontrolleret, at statens andel af tilbagebetalingspligtige ydelser med statslig refusion er korrekt opgjort. Vi har samtidig påset, om forpligtelser vedrørende leasing er korrekt registreret på balancen. Det er vores vurdering, at gældsforpligtelserne er korrekt indregnet og periodiseret i regnskabet. Side 260

20 6 Revision af de sociale regnskaber - områder med statsrefusion Efterfølgende redegøres for revisionsforløbet og vurderingerne af kommunens administration på det sociale område. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. Vi har i forbindelse med revisionsbesøgene orienteret den administrative ledelse om revisionens omfang og resultater såvel generelt som mere detaljeret. 6.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale itsystemer I bekendtgørelse nr. 858 af 2. juli 2010 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Velfærdsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for Flygtninge, Indvandrere og Integrations ressortområder (revisionsbekendtgørelsen) er der fastsat en række krav til de dokumentations- og registreringssystemer, kommunen anvender i forbindelse med administrationen af en række opgaver på Socialministeriets og øvrige ministeriers ressortområder. Kommunen skal sikre, at der foreligger en uafhængig revisorerklæring om, at det pågældende system fungerer i et it-miljø med en tilfredsstillende system- og datasikkerhed, og at de interne kontroller i systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig behandling af godkendte transaktioner. Ovennævnte er gældende, såfremt kommunen ved registrering af sagen og beregning af ydelsen eller tilskuddet anvender et it-system, eller hvis databehandlingen helt eller delvist foretages af andre end den dataansvarlige kommune. Vi udarbejder, jf. aftale med KMD, sådanne revisorerklæringer, som dermed dækker de kommuner, hvor KMD i 2011 har varetaget databehandlingen. Kommunen anvender registreringssystemer, hvor databehandlingen varetages af KMD. Vi henviser til de den 27. marts 2012 udarbejdede erklæringer for 2011, som fremgår af KMD s hjemmeside. Side 261

21 6.2 Løbende revision Forretningsgange og sagsbehandling I løbet af året reviderer vi udvalgte forretningsgange og personsager på det sociale område. Der henvises i øvrigt til beretning nr. 11 om den løbende revision. Beretning nr. 11, samt denne beretning, skal efter kommunalbestyrelsens behandling sendes til ressortministerierne sammen med kommunalbestyrelsens besvarelse af eventuelle bemærkninger. Dette skal ske som følge af ministeriernes krav om lovpligtige redegørelser om den udførte revision af områder med statsrefusion og tilskud, jf. bekendtgørelse nr. 858 af 2. juli 2010 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Velfærdsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for Flygtninge, Indvandrere og Integrations ressortområder (revisionsbekendtgørelsen), samt bekendtgørelse nr af 24. oktober Vi vil i øvrigt henlede opmærksomheden på Bilag 1, som er vedlagt beretningen, som indeholder en tværministeriel oversigt over konstaterede fejl og mangler ved den sociale revision Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Vi har kontrolleret, at kommunen har afstemt restafregningsskemaerne til bogføringen. Vi har endvidere stikprøvevis undersøgt, om kommunens kontering af udgifter og indtægter vedrørende refusionsanmeldelserne er korrekt og kommer korrekt til udtryk i regnskabet. Vi har haft særlig fokus på refusionsordningerne på det sociale område: Forretningsgang til sikring af, at kommunen rettidigt iværksætter tilbud Tilskud i forbindelse med fremrykket aktiveringsindsats og Ny chance til unge Opgørelsen af kommunens driftsudgifter i forbindelse med tilbud Refusion af udgifter til introduktionsforløbet Vi har ligeledes kontrolleret, om eventuelle refusionsmæssige berigtigelser vedrørende tidligere år er korrekt opgjort og medtaget i refusionsopgørelserne, samt om acontorefusioner i videst muligt omfang svarer til de forventede udgifter. Vi har påset, at der ved skattepligtige ydelser er foretaget korrekt beregning og afregning af A-skat mv. Relevante mellemregningskonti er påset afstemt, og vi har herunder vurderet kommunens administration og forretningsgange vedrørende behandling af tilbagebetalingspligtige ydelser. På baggrund af den udførte revision er der foretaget mindre korrektioner på de endelige restafregninger. Side 262

22 Det er herefter vores opfattelse, at restafregningsskemaerne er udarbejdet i overensstemmelse med fagministeriernes regler for området, samt at kommunens restafregning af refusion på sociale udgifter svarer til bogføringen Opfølgning på decisionsskrivelser fra 2010 og evt. tidligere år Social- og Integrationsministeriet Decisionsskrivelse af 30. marts 2012 vedr. regnskabsåret 2010 er gennemgået. Revision på det sociale område Hjælp til sygebehandlingen Social- og Integrationsministeriet finder det kritisabelt, at revisionen har givet anledning til en revisionsbemærkning på området. Bemærkningen kan henføres til det sociale område, hvor revisor bl.a. har konstateret fejl vedrørende sygebehandling. Fejlene er uden umiddelbar udbetalings- og/eller refusionsmæssig betydning og kan henføres til manglende dokumentation for behovsvurdering ved ansøgning om økonomisk støtte til sygebehandling samt mangler vedrørende udarbejdelse af sygeopfølgningsplan. Ministeriet bemærker, at kommunen har indført skærpet ledelsestilsyn på området og centralisering af arbejdsområdet for dokumentationen. Ministeriet forventer dog, at kommunen har fortsat opmærksomhed på området. Revisor anmodes om en opfølgning i beretningen for regnskabsåret Vi har fortaget opfølgning ved den løbende revision 2011 og har ikke konstateret væsentlige fejl på områderne. It-sikkerhed Social- og Integrationsministeriet bemærker, at revisor har afgivet anbefalinger på området. Ministeriet skal over for påpege vigtigheden af en betryggende itsikkerhed og skal derfor anmode kommunen om at følge revisors anbefalinger. Kommunen og kommunens revisor anmodes om fortsat opmærksomhed på området. Der henvises til denne beretnings afsnit 4. Beskæftigelsesministeriet (Arbejdsmarkedsstyrelsen) Decisionsskrivelse af 26. marts 2012 vedr. regnskabsår 2010 er gennemgået. Særlig gennemgang af fleksjobområdet På området for fleksjob, er der vedrørende revurderinger til fleksjob i 4 ud af de 13 gennemgåede sager konstateret væsentlige fejl og mangler, der kan have refusionsmæssig betydning. Revisor anser ikke kravene i 74 c i Lov om aktiv socialpolitik for opfyldte. Side 263

23 Ministeriet skal på denne baggrund anmode kommunen om at sørge for, at revisor gennemgår alle kommunens sager fra perioden den 1. januar til den 31. december 2010 vedrørende revurderinger på fleksjobområdet, og at statsrefusion vedrørende sagerne berigtiges, således at loven overholdes. Ministeriet skal anmode revisor om at påse, at berigtigelse er foretaget og orientere ministeriet herom i næste års beretning. Revisor har oplyst, at kommunen, i en sag, ikke er enig i, at revurderingen er foretaget på et utilstrækkeligt grundlag, idet kommunen er af den opfattelse, at der er redegjort tilstrækkeligt for den foretagne afprøvning og for borgerens ressourcer. Hvis kommunen og revisor fortsat er uenige i den konkrete sag, skal ministeriet bede om en redegørelse vedrørende sagen. Ministeriet skal henlede opmærksomheden på 121, stk. 4 i Lov om en aktiv beskæftigelsesindsats og forventer, at forholdene bringes i orden, og at loven overholdes. Ministeriet henviser til ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelsen i 9 stk. 2, 2 i lov nr. 565 af 9. juni 2006 (Ændring af fleksjobordningen, visitation, opfølgning, tilskud, fleksydelse). Ved den særlige fleksjobgennemgang 2010 var der en sag, hvor kommunen ikke var enig i, at revurderingen var foretaget på et utilstrækkeligt grundlag. Vi har drøftet sagen med kommunen igen, og kommunen oplyser nu, at man er enig i vores vurdering. Vi har påset, at der er foretaget fornødne refusionsmæssige berigtigelser. Vi har foretaget gennemgang af de resterende sager for perioden 1. januar til 31. december Vi har ved gennemgangen konstateret fejl i 3 af de 5 gennemgåede sager, idet revurderingen ikke er afsluttet rettidigt. Vi vil foretage gennemgang af de resterende sager fra perioden 1. januar december 2010 vedrørende revurderinger på fleksjobområdet, og resultatet vil fremgå af næste års beretning. Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikter Decisionsskrivelse af 29. marts 2012 vedrørende regnskabsår 2010 er gennemgået. Der er ikke forhold til opfølgning. Fokusrevision 2010 Opfølgning på fokusrevision 2010 af 31. august 2011 er gennemgået. Opfølgning og kontering af udgifter til kontanthjælp Revisor vurderer, at kommunen generelt har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange for opfølgning og kontering af kontanthjælp. Revisor bemærker, at der i forbindelse med fokusrevisionens gennemgang af personsager er konstateret, at flere sager, hvor aktiveringen ikke var sket rettidigt, ikke var medtaget på kommunens liste over sager, hvor der var sket/skulle ske omkontering til konto uden refusi- Side 264

24 on. Kommunen har til revisor oplyst, at arbejdsgangen er revideret maj 2010, og kommunen mener, at arbejdsgangen sikrer, at omkontering sker i alle relevante sager. Revisor bemærker, at kommunen har haft arbejdsgangen på området siden 2008, og der er foretaget omkontering i både 2008, 2009 og 2010 til konto uden refusion med væsentlige beløb. Revisor bedes følge op på den reviderede arbejdsgang i den løbende revision. Vi har ved den løbende revision 2011 foretaget en efterprøvning af kommunens arbejdsgang vedrørende omkontering til konto uden refusion i sager med manglende rettidig aktivering. Det er vores vurdering, at kommunens arbejdsgang på området fungerer hensigtsmæssigt og betryggende Hjemtagelse af korrekt refusion Revisor vurderer, at kommunen generelt har tilrettelagt og fulgt hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange for hjemtagelse af korrekt refusion. Revisor bemærker dog, at kommunen ikke har tilrettelagt skriftlige/dokumenterede arbejdsgange vedrørende hjemtagelse af refusion, og der er ikke tilrettelagt ledelsestilsyn på området. Revisor bemærker endvidere, at kommunen har en arbejdsgang for omkontering i sager med manglende rettidig aktivering og manglende sygeopfølgning som senest er revideret i maj Revisor vurderer, at kontering af aktiv/passiv kontanthjælp sker korrekt. Revisor anbefaler, at kommunen udarbejder en arbejdsgang for hjemtagelse af refusion, herunder også berigtigelse af refusion. Revisor anbefaler også, at kommunen tilrettelægger ledelsestilsyn vedrørende hjemtagelse af refusioner. Ministeriet forventer, at kommunen følger revisors anbefaling. Revisor bedes følge op på dette i den løbende revision. Kommunen oplyser, at man har tilrettelagt arbejdsgange for hjemtagelse og berigtigelse af refusion, men at disse arbejdsgange ikke er ajourført skriftligt. Arbejdsgangene vil snarest blive ajourført og udarbejdet i skriftlig form. Berigtigelse af fejlagtig hjemtaget refusion Revisor vurderer, at kommunen generelt har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange for berigtigelse af fejlagtig hjemtaget refusion. Kommunen har dog ikke tilrettelagt skriftlige/dokumenterede arbejdsgange vedrørende berigtigelse af refusion. Revisor anbefaler, at kommunen udarbejder en arbejdsgang for hjemtagelse af refusion, herunder berigtigelse af fejlagtig hjemtaget refusion. Ministeriet forventer, at kommunen følger revisors anbefaling. Revisor bedes følge op på dette i den løbende revision. Side 265

25 Kommunen oplyser, at man har tilrettelagt arbejdsgange for hjemtagelse og berigtigelse af refusion, men at disse arbejdsgange ikke er ajourført skriftligt. Arbejdsgangene vil snarest blive ajourført og udarbejdet i skriftlig form. Undersøgelse af enkeltsager Revisor har udtaget 20 tilfældige sager. Af disse er der ikke givet tilbud til tiden i 6 sager, og der er fejlkonteret i 5 af de udtagne sager. Revisor har udtaget 10 sager, hvor der ikke er givet tilbud til tiden. Der er sket fejlkontering i 5 af sagerne. Ministeriet går ud fra, at der er sket refusionsmæssig berigtigelse i de sager, hvor det er påkrævet, og at revisor påser dette. Revisor har vurderet, at kommunen har fastlagt administrative procedurer, der sikrer, at den enkelte kontanthjælpsmodtager får sit obligatoriske tilbud til tiden. Udtræk af 20 tilfældige sager har vist, at der ikke i alle sager gives tilbud til tiden. Ministeriet forventer, at kommunen følger de procedurer, de har opstillet, således at den enkelte kontanthjælpsmodtager får tilbud til tiden. Ministeriet har noteret sig, at der er fejlkonteret i 10 ud af 16 sager, hvor der ikke er givet tilbud til tiden. Ministeriet forventer, at kommunen retter sagsbehandlingen til i forhold til de opstillede procedurer på området samt følger anbefalingerne, således at der konteres korrekt og ikke hjemtages forkert refusion Det er påset, at der er foretaget refusionsmæssig berigtigelse i de sager, hvor det var påkrævet. Kommunen oplyser, at man har tilrettelagt arbejdsgange for hjemtagelse og berigtigelse af refusion, men at disse arbejdsgange ikke er ajourført skriftligt. Det er endvidere oplyst, at arbejdsgangene snarest vil blive ajourført i skriftlig form. 6.4 Den særlige fleksjobgennemgang Vi har foretaget opfølgning på beskæftigelsesministeriets decisionsskrivelse af 30. marts 2011 til. Det fremgår heraf, at revisor skal gennemgå alle kommunens sager fra perioden vedrørende revurderinger på fleksjobområdet. Der er i den forbindelse foretaget gennemgang af 5 sager. Der var oprindelig 6 sager på listen, men ved gennemgangen blev det konstateret, at 1 af sagerne alligevel ikke var omfattet af målgruppen. Der er konstateret fejl i 3 af de gennemgåede sager, idet revurderingen i alle 3 sager ikke var afsluttet rettidigt. Side 266

26 7 Temarevision Ifølge bekendtgørelse nr. 858 af 2. juli 2010 om statsrefusion og tilskud, samt regnskabsaflæggelse og revision på Socialministeriets, Beskæftigelsesministeriets og Ministeriet for Flygtninge, Indvandrere og Integrations ressortområder 70, stk. 7, kan der stilles krav om, at kommunernes revisorer foretager en særlig revision på et eller flere sagsområder udmeldt af ministeriet, og at de udmeldte sagsområder indgår i revisors planlægning af den samlede årlige revision af sagsområder omfattet af bekendtgørelsen. I henhold til tidligere aftale mellem Socialministeriet og KL skal der hvert andet år foretages en temarevision. Temaerne for denne revision fastsættes på skift mellem Beskæftigelsesministeriet og Socialministeriet. For 2011 er det Beskæftigelsesministeriet, der fastlægger temaet. 7.1 Generelt Administrationen af fleksydelsesordningen blev overført fra staten til kommunerne den 1. januar 2007, jf. lov nr. 565 af 9. juni Det er vurderet, at det er hensigtsmæssigt at foretage en revision af kommunens administration af ordningen. Temarevisionen har til formål at sikre, at kommunerne administrerer fleksydelsesordningen på betryggende vis og i overensstemmelse med reglerne. Udfaldet af temarevisionen skal vise, om der er behov for særlige informationer eller andre indsatser for at fleksydelsesordningen bliver administreret i overensstemmelse med reglerne. 7.2 Temarevision vedrørende kommunernes administration af fleksydelsesordningen Konkret skal temarevisionen have fokus på følgende: 1. Kommunens håndtering af sager om tilmelding til fleksydelsesordningen og opgørelse af anciennitet. 2. Kommunens procedurer for opkrævning af fleksydelsesbidrag af borgerne visiteret til fleksjob inden 1. juli Kommunens procedurer for administration af bidragsfri perioder. 4. Kommunens procedurer for tilbagebetaling af fleksydelsesbidrag. 5. Kommunens administration af sager, hvor borgeren driver selvstændig virksomhed samtidig med fleksydelse. 6. Kommunens administration ved udbetaling af fleksydelse. 7. Opgørelse af kommunens samlede antal sager inden for enkelte kategorier. Alle kommuner er omfattet af temarevisionen. De kommunale revisorer skal tilrettelægge omfang af stikprøver og revision således, at der skabes klarhed over, om kommunernes administration af fleksydelsesordningen er tilfredsstillende, i forhold til punkterne ovenfor. Side 267

27 Temarevisionen omfatter en gennemgang af administrationens tilrettelæggelse af arbejdsgange og en gennemgang af ti sager pr. indsatsområde i pkt. 1 til 6. Antallet af sager kan være mindre, hvis kommunen har under ti sager, indenfor det enkelte fokuspunkt. Under fokuspunkt 7 ønskes oplyst, hvor mange af en bestemt type sager den enkelte kommune har. Der er udarbejdet en vejledning til temarevision fleksydelsesordningen. Afgrænsning af lovområde Aftalen om temarevision omfatter lov om fleksydelse, jf. lovbekendtgørelse nr. 871 af 6. juli 2007 (loven) og bekendtgørelse nr. 691 af 21. juni 2007 om fleksydelse (bekendtgørelsen). Temarevisionen er gennemført i perioden januar marts Det er vores opfattelse, at kommunen generelt har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange, og at de foreskrevne forretningsgange følges Udbetalingen af fleksydelse sker i Ydelsescentret, hvor 1 medarbejder er ansvarlige for fleksydelsesområdet. Det er vores opfattelse, at kommunen generelt håndterer sager om tilmelding til fleksydelsesordningen og anciennitet korrekt. Kommunens administration af sager med opkrævning af fleksydelsesbidrag til personer under 30 år vurderes generelt tilrettelagt korrekt. Kommunen har ikke sager omfattet af fokusområdet, idet der ikke er sager, hvor borgeren er født i 1981 og visiteret til fleksjob før Kommunens administration af bidragsfri perioder vurderes er generelt tilrettelagt korrekt. I en enkelt af de gennemgåede sager, er borgeren visiteret til fleksjob i 2008 med tilbagevirkende kraft fra Det fremgår ikke af sagen, om a-kassen har vejledt borgeren om den bidragsfri periode. Vejledningen om bidragsfri perioder var a-kassens ansvar, idet borgeren var tilknyttet a-kasse på daværende tidspunkt. Kommunen har oplyst, at a-kassen nu vil foretage beregningen og tilskrive borgeren. Fejlen vurderes at være enkeltstående. Det er vores opfattelse, at kommunens administration af tilbagebetaling af fleksydelsesbidrag generelt er tilrettelagt korrekt. Kommunen har dog i alle sager med tilbagebetaling af fleksydelsesbidrag bogført udgiften på funktion 8.52, grp. 107, hvor udgiften skulle have været afholdt på funktion 8.52, grp Kommunen oplyser, at man har tilrettelagt konteringen, jf. de regler, der var gældende primo 2007, og at man ikke har været opmærksom på, at der efterfølgende er sket ændringer i konterings/bogføringsreglerne. Fejlen har ingen refusionsmæssig betydning, da der er 100 pct. statsrefusion på fleksydelse. Det er oplyst af administrationen, at det fremadrettet sikres, at gældende konteringsregler efterleves. Kommunen har i en enkelt sag med tilbagebetaling af fleksydelsesbidrag anvendt et for stort antal dagpengesatser for en kortere periode i Kommunen har oplyst, at man ikke har Side 268

28 været bekendt med, at tilbagebetaling af fleksydelsesbidrag for 1999 og 2000 skal ske med et lavere antal dagpengesatser end 7 og at det ikke fremgår af Lov om Fleksydelse eller Bekendtgørelse om fleksydelse, at antallet af satser for 1999 og 2000 er fastsat i Lov om Arbejdsløshedsforsikring. Fejlen vurderes enkeltstående. Herudover har kommunen i en sag med tilbagebetaling af fleksydelsesbidrag ved overgang til folkepension ikke været opmærksom på, at udbetaling af løntilskud under fleksjob samtidig skulle ophøre ved overgang til fleksjob. Kommunen har oplyst, at fejlen vil blive berigtiget refusionsmæssigt, og at alle sager er gennemgået for korrekt registreret ophørsdato. Kommunen har ikke tilrettelagt forretningsgange på området vedrørende administration af sager, hvor borgeren driver selvstændig virksomhed, idet man aldring har haft en sådan sag. Hvis det bliver relevant, vil man tilrettelægge forretningsgange på området. Kommunens administration af udbetaling af fleksydelse vurderes generelt hensigtsmæssig og betryggende. For opgørelse af antal sager henvises til vedlagte bilag 2, hvor kommunens besvarelse af ministeriets spørgsmål ligeledes fremgår. Vi har i bilaget indarbejdet vores kommentarer i det omfang, vi har fundet det nødvendigt. Side 269