Direcia General a Finanelor Publice Braov Serviciul metodologie i asisten contribuabili

Transkript

1 Direcia General a Finanelor Publice Braov Serviciul metodologie i asisten contribuabili CODUL FISCAL - TITLUL V - IMPOZITUL PE VENITURILE OBINUTE DIN ROMÂNIA DE NEREZIDENI I IMPOZITUL PE REPREZENTANELE FIRMELOR STRINE ÎNFIINATE ÎN ROMÂNIA URMARE A MODIFCRILOR ADUSE DE OUG nr. 24/2012 Prin art. I pct. 14 din OUG nr. 24/2012 se abrog capitolul V Schimb de informaii în domeniul impozitelor directe din Titlul V din Codul fiscal: Capitolul V - Schimb de informaii în domeniul impozitelor directe se abrog cu data de 1 ianuarie art. IV. Art Prevederi generale (1) În conformitate cu prevederile prezentului capitol, autoritile competente ale statelor membre vor schimba orice informaie care poate s le îndrepteasc s efectueze o corect stabilire a impozitelor pe venit i pe capital i orice informaie referitoare la stabilirea impozitelor asupra primelor de asigurare la care se face referire la art. 3 paragraful 6 din Directiva 76/308/CEE a Consiliului, din 15 martie 1976, privind asistena reciproc în materie de recuperare a creanelor legate de anumite obligaii fiscale, taxe, impozite i alte msuri, cu amendamentele ulterioare. (2) Vor fi privite ca impozite pe venit i pe capital, indiferent de modul în care sunt stabilite, toate impozitele stabilite pe venitul total, pe capitalul total sau pe elemente de venit sau de capital, inclusiv impozitele pe câtigurile din înstrinarea proprietii mobiliare sau imobiliare, impozitul pe sumele totale ale salariilor pltite de întreprinderi, precum i impozitele pe creterea de capital. (3) Impozitele la care se face referire la alin. (2) sunt în prezent, în mod special: a) în Belgia: - impozitul persoanelor fizice; - impozitul societilor; - impozitul persoanelor morale; - impozitul nerezidenilor; b) în Danemarca: - indkomstskat til staten; - selskabsskat; - den kommunale indkomstskat; 1

2 - den amtskommunale indkomstskat; - folkepensionsbidragene; - somendsskatten; - den saerlige indkomstskat; - kirkeskat; - formueskat til staten; - bidrag til dagpengefonden; c) în Germania: - Einkommensteuer; - Korperschaftsteuer; - Vermogensteuer; - Gewerbesteuer; - Grundsteuer; d) în Grecia: - phdros eisodematos fndikon prosopon - phdros eisodematos uomikou prosopon - phdros akiuetou periousias e) în Spania: - impozitul pe venitul persoanelor fizice; - impozitul pe societi; - impozitul extraordinar pe averea persoanelor fizice; f) în Frana: - impozitul pe venit; - impozitul pe societate; - impozitele profesionale; - taxe fonciere sur les proprietes baties; - taxe fonciere sur les proprietes non baties; g) în Irlanda: - impozitul pe venit; - impozitul pe corporaie; - impozitul pe câtiguri de capital; 2

3 - impozitul pe avere; h) în Italia: - imposta sul reddito delle persone fisiche; - imposta sul reddito delle persone giuridiche; - imposta locale sui redditi; i) în Luxemburg: - impozitul pe veniturile persoanelor fizice; - impozitul pe veniturile colectivitilor; - impozitul comercial comunal; - impozitul pe avere; - impozitul funciar; j) în Olanda: - Inkomstenbelasting; - Vennootschapsbelosting; - Vermogensbelasting; k) în Austria - Einkommensteuer - Korperschaftsteuer; - Grundsteuer; - Bodenwertabgabe; - Abgabe von land - und forstwirtschaftlichen Betrieben; l) în Portugalia: - contribuicao predial; - imposto sobre a industria agricola; - contribuicao industrial; - imposto de capitais; - imposto profissional; - imposto complementar; - imposto de mais - valias; - imposto sobre o rendimento do petroleo; - os adicionais devidos sobre os impostos precedentes; 3

4 m) în Finlanda: - Valtion tuleverot - de statlin ga inkomstskatterna; - Yhteisojen tulovero - inkomstskatten for samfund; - Kunnallisvero - kommunalskatten; - Kirkollisvero - kyrkoskatten; - Kansanelakevakuutusmaksu - folkpenionsforsakrîn gspremien; - Sairausvakuutusmaksu- sjukforsakrîn gspremien; - Korkotulom lahdevero - kallskatten pa ranteîn komst; - Rajoitetusti verovelvollisen lahdevero - kallskatten for begransat skattskylding; - Valtion varallisuusvero - den statlinga formogenhetsskatten; - Kiin teistovero - fastin ghetsskatten; n) în Suedia: - Den statliga inkomstskatten; - Sjomansskatten; - Kupongskatten; - Den sarskilda inkomstskatten for utomlands bosatta; - Den sarskilda inkomstskatten for utomlands bosatta artister m.fl.; - Den statlinga fastighetsskatten; - Den kommunala inkomstskatten; - Formogenhetsskatten; o) în Marea Britanie: - impozitul pe venit; - impozitul pe corporaii; - impozitul pe câtigurile de capital; - impozitul pe venitul petrolier; - impozitul pe îmbuntiri funciare; p) în Republica Ceh: - dane priijmu; - dan z nemovitosti; - dan dedicka, dan darovaci a dan zprevodu nemovitosti; - dan z pridane hodnoty; 4

5 - spotrebni dane; q) în Estonia: - Tulumaks; - Sotsiaalmaks; - Maamaks; r) în Cipru: - phdros eisodematos; - Ektakte Eisfora; - gia ten'amuna tes Demokratias; - phdros Kefalaioukon Kerdon; - phdros Akinetes Idioktesias; s) în Letonia: - iedzivotaju ienakuma nodoklis; - nekustama ipasuka nodoklis; - uznemumu ienakuma nodoklis; ) în Lituania: - gyventoju pajamu mokestis; - pelno mokestis; - imoniu ir organizaciju nekilnojamojo turto mokestis; - zemes mokestis; - mokestis uz valstybinius gamtos isteklius; - mokestis uz aplinkos tersima; - naftos ir duju istekliu mokestis; - paveldimo turto mokestis; t) în Ungaria: - szemelyi jovedelemando; - tarsazagi ado; - osztalekado; - altalanos forgalmi ado; - jovedeki ado; - epitmenyado; 5

6 - telekado; ) în Malta: - Taxxa fuq l-income; u) în Polonia: - podatek dochodowy od osob prawnych; - podatek dochodowy od osob fizycznych; - podatek od czynnosci cywilnopranych; v) în Slovenia: - dohodnina; - davki obcanov; - davek od dobicka pravnih oseb; - posebni davek na bilacno vsoto bank in hranilnic; w) în Slovacia: - dan z prijmov fyzickych osob; - dan z prijmov pravnickych osob; - dan z dedicstva; - dan z darovania; - dan z prevodu a prechodu nehnutel'nosti; - dan z nehnutel'nosti; - dan z predanej hodnoty; - spotrebne dane. (4) Prevederile alin. (1) se aplic, de asemenea, asupra oricror impozite identice sau similare stabilite ulterior, în plus, sau în locul impozitelor prevzute la alin. (3). Autoritile competente ale statelor membre se vor informa reciproc asupra datei de intrare în vigoare a unor asemenea impozite. (5) Sintagma autoritate competent înseamn: a) în Belgia: b) în Danemarca: c) în Germania: - ministrul federal de finane sau un reprezentant autorizat; 6

7 d) în Grecia: - To Upourgeio Oikonomikon sau un reprezentant autorizat; e) în Spania: - ministrul economiei i finanelor sau un reprezentant autorizat; f) în Frana: - ministrul economiei sau un reprezentant autorizat; g) în Irlanda: - comisionarii de venituri sau reprezentanii lor autorizai; h) în Italia: - eful departamentului de politic fiscal sau reprezentantul su autorizat; i) în Luxemburg: j) în Olanda: k) în Austria: - ministrul federal de finane sau un reprezentant autorizat; l) în Portugalia: m) în Finlanda: n) în Suedia - eful departamentului de finane sau reprezentantul su autorizat; o) în Marea Britanie: - comisionarii de la vam i accize sau un reprezentant autorizat pentru informaiile solicitate, referitoare la taxe asupra primelor de asigurare i accize; - comisionarii de la Inland Revenue sau reprezentanii lor autorizai; p) în Republica Ceh: q) în Estonia: r) în Cipru: 7

8 - Upourgeio Oikonomikon sau un reprezentant autorizat; s) în Letonia: ) în Lituania: t) în Ungaria: ) în Malta: - ministrul responsabil de departamentul fiscal sau un reprezentant autorizat; u) în Polonia: v) în Slovenia: w) în Slovacia: x) în România: - ministrul finanelor publice sau un reprezentant autorizat. Art Schimb la cerere (1) Autoritatea competent dintr-un stat membru poate cere autoritii competente a altui stat membru s transmit informaia la care s-a fcut referire la art alin. (1), într-un caz special. Autoritatea competent a statului solicitat nu va da curs cererii de schimb de informaii dac este evident c autoritatea competent a statului care face cererea nu a epuizat propriile sale surse obinuite de obinere a informaiilor, surse pe care le-ar fi putut utiliza, conform circumstanelor, pentru a obine informaiile cerute fr a provoca riscul de periclitare a realizrii cutrii dup rezultat. (2) Pentru scopul transmiterii informaiei la care s-a fcut referire la art alin. (1), autoritatea competent a statului membru solicitat va asigura condiiile pentru conducerea oricror anchete necesare în vederea obinerii acestor informaii. (3) În scopul obinerii informaiei cerute, autoritatea competent creia i se solicit aceast informaie sau autoritatea administrativ la care se recurge va proceda ca i cum ar aciona pe cont propriu sau, la cererea celeilalte autoriti, în contul propriului stat membru. Art Schimbul automat de informaii 8

9 Pentru categoriile de cazuri pe care autoritile competente le vor determina conform procedurii de consultare prevzute la art , autoritile competente ale statelor membre vor schimba în mod regulat informaiile la care se face referire la art alin. (1), fr o cerere anterioar. Art Schimbul spontan de informaii (1) Autoritatea competent a unui stat membru poate transmite autoritii competente a oricrui alt stat membru vizat, fr o cerere anterioar, informaiile la care se face referire la art alin. (1), pe care le cunoate din urmtoarele circumstane: a) autoritatea competent a unui stat contractant s-a bazat pe presupunerea c ar putea fi o pierdere a impozitului într-un alt stat membru; b) o persoan supus impozitrii obine o reducere a impozitului sau o scutire de impozit în alt stat membru, care ar putea genera o cretere a impozitului sau a obligaiei de impozitare în alt stat membru; c) afacerea tratat între o persoan supus impozitrii într-un stat membru i o persoan supus impozitrii într-un alt stat membru este dirijat prin una sau mai multe ri, astfel încât s rezulte o diminuare a impozitului în unul sau în cellalt stat membru sau în ambele state; d) autoritatea competent a unui stat membru s-a bazat pe presupunerea c diminuarea impozitului poate rezulta din transferurile artificiale de profituri în cadrul grupurilor de întreprinderi; e) informaia transmis la unul din statele membre de ctre autoritatea competent a celuilalt stat este în msur s dea informaiile care pot fi relevante în stabilirea obligaiei pentru impunere în ultimul dintre state. (2) Autoritile competente ale statelor membre pot, conform procedurii de consultare prevzute la art , s extind schimbul de informaii prevzut la alin. (1) la alte cazuri decât cele specificate în articolul menionat. (3) Autoritile competente ale statelor membre pot s-i transmit una alteia informaiile la care se face referire la art alin. 1, despre care au cunotin, în orice alt caz, fr o cerere anterioar. Art Limita de timp pentru transmiterea informaiei Autoritatea competent a unui stat membru cruia, conform dispoziiilor prezentului capitol, i se solicit s furnizeze informaii le va transmite cât mai repede posibil. Dac întâmpin obstacole în furnizarea informaiilor sau dac refuz s le furnizeze, va informa autoritatea care solicit informaia despre acest lucru, indicând natura obstacolelor sau a motivelor refuzului su. Art Colaborarea dintre oficialii statului vizat Pentru scopul aplicrii prevederilor precedente, autoritatea competent a statului membru care furnizeaz informaia i autoritatea competent a statului membru pentru care se furnizeaz informaia pot cdea de acord, conform procedurii de 9

10 consultare prevzute la art , s autorizeze prezena în primul stat membru a oficialilor administraiei fiscale din cellalt stat membru. Amnuntele pentru aplicarea acestei prevederi vor fi determinate conform aceleiai proceduri. Art Prevederi privind secretul (1) Toate informaiile fcute cunoscute unui stat membru, conform prezentului capitol, vor fi pstrate secrete în acel stat în acelai mod ca i informaia primit conform legislaiei interne. În orice caz, asemenea informaii: a) pot fi fcute cunoscute numai persoanelor direct implicate în stabilirea impozitului sau în controlul administrativ al acestei stabiliri a impozitului; b) pot fi fcute cunoscute numai în legtur cu procedurile judectoreti sau procedurile administrative care implic sanciuni luate în vederea sau în legtur cu stabilirea sau revizuirea bazei de impozitare i numai persoanelor care sunt direct implicate în asemenea proceduri; astfel de informaii pot fi totui dezvluite în timpul audierilor publice sau al proceselor de judecat, dac autoritatea competent a statului membru care a furnizat informaia nu ridic nici o obiecie la momentul când acest stat furnizeaz prima dat informaia; c) vor fi folosite, în orice circumstan, numai pentru scopuri fiscale sau în legtur cu procedurile judectoreti sau administrative care implic sanciuni întreprinse cu privire la sau în legtur cu stabilirea sau revizuirea bazei fiscale. În plus, informaiile pot fi folosite la stabilirea altor obligaii fiscale, taxe i impozite prevzute la art. 2 din Directiva nr. 76/308/CEE a Consiliului. (2) Dispoziiile alin. (1) nu vor obliga un stat membru a crui legislaie sau practic administrativ instituie, pentru scopuri fiscale, prevederi legislative cu puteri mai restrânse decât cele cuprinse în acest alineat s furnizeze informaii, dac statul vizat nu acioneaz în sensul respectrii acelor prevederi legislative cu puteri mai restrânse. (3) Indiferent de prevederile alin. (1), autoritile competente ale statului membru care furnizeaz informaia pot permite s fie folosit aceast informaie pentru alte scopuri, în statul care cere informaia, dac, potrivit legislaiei din statul care d informaia, aceasta poate fi folosit în statul care d informaia, în condiii similare, pentru scopuri similare. (4) Când o autoritate competent a unui stat contractant consider c informaia care s-a primit de la autoritatea competent a unui alt stat membru este posibil s fie folositoare autoritii competente a unui stat ter, ea poate transmite informaia ultimei autoriti competente menionate, cu acordul autoritii competente care a furnizat informaia. Art Limitri la schimbul de informaii (1) Prezentul capitol nu va impune nici o obligaie statului membru cruia i se cere informaia de a face cercetri sau de a furniza informaii, dac în acest stat ar fi contrar propriei sale legislaii sau practicii sale administrative realizarea unor astfel de cercetri sau colectarea informaiilor solicitate. (2) Furnizarea informaiei poate fi refuzat când ar conduce la dezvluirea unui secret comercial, industrial sau profesional sau a unui procedeu comercial ori a unei informaii a crei dezvluire ar fi contrar politicii publice. 10

11 (3) Autoritatea competent a unui stat membru poate refuza s furnizeze informaiile când statul membru vizat este în imposibilitate de a furniza informaii similare, pentru motive practice sau legale. Art Notificarea (1) La cererea autoritii competente a unui stat membru, autoritatea competent a celuilalt stat membru va notifica, în conformitate cu prevederile legale care reglementeaz notificarea unor instrumente similare în statul membru solicitat, destinatarul tuturor instrumentelor i deciziilor care sunt emise de autoritile administrative ale statului membru solicitant i care privesc aplicarea pe teritoriul su a legislaiei privind impozitele acoperite de prezentul capitol. (2) Cererile pentru notificare vor indica subiectul instrumentului sau deciziei care urmeaz a fi notificat i vor specifica numele i adresa destinatarului, împreun cu orice alte informaii prin care se poate facilita identificarea destinatarului. (3) Autoritatea solicitat va informa imediat autoritatea solicitant asupra rspunsului su la cererea pentru notificare i, în mod special, va comunica data de notificare a deciziei sau a instrumentului la destinatar. Art Verificri simultane (1) Când situaia fiscal a uneia sau a mai multor persoane supuse impunerii este în interesul comun sau complementar a dou sau mai multe state membre, aceste state pot conveni s desfoare verificri simultane pe teritoriile lor, astfel încât s poat schimba informaiile astfel obinute ori de câte ori un astfel de schimb de informaii este mai eficient decât efectuarea de verificri numai de ctre unul dintre statele membre. (2) Autoritatea competent din fiecare stat membru va identifica în mod arbitrar persoanele supuse impozitrii, pe care intenioneaz s le propun pentru o verificare simultan. Aceast autoritate competent va comunica autoritilor competente responsabile din celelalte state membre vizate cazurile care, din punctul su de vedere, ar fi subiectul unei verificri simultane. Aceast autoritate competent va comunica motivele sale în ceea ce privete alegerea cazurilor, cât mai mult posibil, prin comunicarea informaiilor care au condus la luarea deciziei pentru o verificare simultan. Autoritatea competent va specifica perioada de timp în care se vor derula operaiunile de control. (3) Autoritatea competent din fiecare stat membru vizat va decide dac dorete s ia parte la operaiuni de verificri simultane. La primirea unei propuneri pentru o verificare simultan, autoritatea competent va confirma acordul sau va comunica refuzul su, motivat, celeilalte autoriti. (4) Fiecare autoritate competent din statele membre vizate va numi un reprezentant, care va avea responsabilitatea supravegherii i coordonrii activitii de control. Art Consultri (1) Pentru scopurile implementrii prezentului capitol, consultrile vor fi inute, dac este necesar, în cadrul unui comitet care va avea loc între: a) autoritile competente ale statelor membre vizate, la cererea fiecruia dintre ele, cu privire la problemele bilaterale; 11

12 b) autoritile competente ale tuturor statelor membre i Comisie, la cererea uneia dintre aceste autoriti sau a Comisiei, în msura în care problema ridicat nu este numai în interes bilateral. (2) Autoritile competente ale statelor membre pot comunica în mod direct între ele. Autoritile competente ale statelor membre pot, prin asisten reciproc, s permit autoritilor desemnate de acestea s comunice direct între ele în cazurile speciale sau în alte categorii de cazuri. (3) Când autoritile competente încheie acorduri care vizeaz probleme bilaterale, acoperite de prezentul articol, altele decât cele cu privire la cazurile individuale, acestea vor informa cât mai repede posibil Comisia asupra acestui fapt. La rândul su, Comisia va notifica autoritile competente ale statelor membre. Art Schimb de experien Statele membre vor monitoriza în mod constant, împreun cu Comisia, procedura de cooperare prevzut în prezentul capitol i vor face schimb de experien, în special în domeniul preurilor de transfer din cadrul grupurilor de întreprinderi, în scopul îmbuntirii unei asemenea cooperri i, atunci când este cazul, pentru redactarea unor reglementri în domeniile vizate. Art Aplicabilitatea unor prevederi lrgite referitoare la asisten Prevederile anterioare nu vor împiedica îndeplinirea oricror obligaii mai extinse referitoare la schimbul de informaii care pot decurge din alte acte juridice. Art Data aplicrii Prevederile prezentului capitol, care transpun prevederile Directivei nr. 77/799/CEE privind asistena reciproc între autoritile competente din statele membre în domeniul taxrii directe i impunerii primelor de asigurare, cu amendamentele ulterioare, se aplic începând cu data aderrii României la Uniunea European. Material informativ publicat la data de