Lovgrundlag. Bogføringsloven, kap. 3 og 4

Transkript

1 Bogføringsloven, kap. 3 og 4 6: Lovgrundlag Bogføringen skal tilrettelægges og udføres i overensstemmelse med god bogføringsskik under hensyn til virksomhedens art og omfang. side 10

2 Lovgrundlag Desuden skal bogføringen tilrettelægges og udføres således, at regnskabsmaterialet ikke ødelægges, bortskaffes eller forvanskes, ligesom det skal sikres mod fejl og misbrug. side 11

3 Lovgrundlag Bogføringsloven, kap. 3 og 4 7: Alle transaktioner skal registreres nøjagtigt under hensyn til virksomhedens art og omfang. side 12

4 Lovgrundlag Ordensregler: Transaktionerne skal registreres snarest muligt. Registreringerne skal så vidt muligt foretages i den rigtige rækkefølge. Registreringerne skal, i det omfang det er nødvendigt efter virksomhedens art og omfang, afstemmes med beholdningerne, herunder kasse- og likvidbeholdning. side 13

5 Lovgrundlag Registreringerne skal henvise til bilag og indeholde oplysninger til at bestemme den enkelte registrerings tidsmæssige placering i bogføringen. side 14

6 Bogføringsloven, kap. 3 og 4 8: Lovgrundlag Alle registreringer skal kunne følges til regnskab, opgørelse eller opstilling. Tallene heri skal kunne opløses i de registreringer, hvoraf de er sammensat. side 15

7 Bogføringsloven, kap. 3 og 4 9: Lovgrundlag Enhver registrering skal kunne dokumenteres ved bilag. side 16

8 Lovgrundlag Mindstekravsbekendtgørelsen, kap. 4 8 Det skattemæssige årsregnskab samt de oplysninger, som indgår i grundlaget for det skattemæssige årsregnskab, skal kunne udledes af bogføringen eller af specifikationer i tilknytning hertil. side 17

9 Lovgrundlag Bogføringen skal tilrettelægges således, at alle registreringer kan følges til de skattemæssige opgørelser. De skattemæssige opgørelser skal kunne opløses i de registreringer, hvoraf de er sammensat. side 18

10 Begrundelser for tilsidesættelse Formelle fejl afstemning, rækkefølge og registreringshyppighed - er ikke i sig selv tilstrækkelig til at tilsidesætte årsregnskabet som ansættelsesgrundlag. LV E.B.1.4 side 19

11 Begrundelser for tilsidesættelse To begrundelser for tilsidesættelse: 1. Bogføringen er konstateret mangelfuld, herunder manglende dokumentation 2. Regnskabet er utroværdigt 1. regnskabsanalyse 2. privatforbrugsopgørelse/kapitalforklaring 3. En kombination af 1 og 2 side 20

12 Regnskabsanalyse En regnskabsanalyse kan f.eks. omfatte Vurdering af omsætningen i forhold til variable omkostninger (Dækningsgrad) Vareforbrug Lønninger Andre variable omkostninger side 21

13 Regnskabsanalyse Vurdering af den bogførte omsætning i forhold til virksomhedens kapacitet Omsætningsanalyse opdelt på varegrupper side 22

14 Regnskabsanalyse Nøgletal i forhold til branchenormer, f.eks. DG Normalpriser Svind Ukuransnedskrivning Sammenligning med tidligere og efterfølgende år side 23

15 Regnskabsanalyse En regnskabsanalyse kan f.eks. omfatte Vurdering af særlige forhold fejldisponeringer opstartsvanskeligheder ekstraordinær priskonkurrence Side 24

16 Regnskabsanalyse særlige kampagner (happy hour) oplæring af medarbejdere tyveri sæson skift i produktmix side 25

17 Kapitalforklaring Særlige vanskeligheder ved en senere udarbejdelse af en kapitalforklaring Sandsynliggørelse/dokumentation af særlige forhold salg/køb af privat indbo gaver/arv lån fra familiemedlemmer kontante beholdninger periodisering side 26

18 Kapitalforklaring Særlige vanskeligheder ved en senere udarbejdelse af en kapitalforklaring Sandsynliggørelse af privatforbrug familiens størrelse levevis, forklaring om nøjsom levevis, hjemmeproduktion sammenligning med tidligere og efterfølgende år. side 27

19 Anbefalinger ved skønsmæssig ansættelse Accept af, at kunderne typisk er ressourcesvage skatteydere, der ofte ikke har regnskabsmæssig forståelse og ikke har økonomi til at betale for assistance i forbindelse med en skattesag. side 28

20 Anbefalinger ved skønsmæssig ansættelse Indarbejdelse af en skønsmæssig forhøjelse i det tilsidesatte regnskab skal føre til, at regnskabet nu er (mere) troværdigt. (Kan den skønsmæssige forhøjelse af omsætningen forklares ud fra de omregnede nøgletal?) Side 29

21 Anbefalinger ved skønsmæssig ansættelse En fast model for udarbejdelse af kapitalforklaring, og dermed opgørelse af privatforbrug indskrevet i LV. Fra SKAT ses desværre forslag til skønsmæssige forhøjelser baseret på kapitalforklaringer med alvorlige fejl såsom fortegnsfejl og periodiseringsfejl. Den almindelige forståelse af privatforbrug er i mange tilfælde ikke i overensstemmelse med den regnskabsmæssige forståelse side 30

22 Anbefalinger ved skønsmæssig ansættelse Der udarbejdes kapitalforklaringer derudover minimum for foregående og efterfølgende indkomstår, til sammenligning og til forebyggelse mod periodiseringsfejl. Side 31

23 Anbefalinger ved skønsmæssig ansættelse Reel mulighed for udmeldelse af syn og skøn i skattesager om tilsidesættelse af årsregnskabet, især i forhold til regnskabsanalysen og kapitalforklaringen, vil i sig selv højne kvaliteten af de skønsmæssige ansættelser. side 32

24 Indførelse af regelsæt på området i form af lovgivning, styresignal eller afsnit i Ligningsvejledning side 33