Nye regnskabsregler mm. Tyskland

Størrelse: px

Starte visningen fra side:

Download "Nye regnskabsregler mm. Tyskland"

Bo Dideriksen
8 år siden
Visninger:

1 Nye regnskabsregler mm. Tyskland

2 Velkommen DANTAX historie personer hjemsted Speciale stiftet partner over 60 medarbejdere Flensburg-Harrislee tæt ved grænsen dansktalende medarbejdere 250 mølleselskaber rådgivning Dk / De etablering af selskaber dobbeltbeskatningsforhold løn- og socialforsikringsforhold Danmarks Vindmølleforening

3 Velkommen Reinhard Herrmann tysk revisor og dansk registreret revisor Speciale international skatteret Certificeret mediator Danmarks Vindmølleforening

4 Moms ved direkte salg af strøm Danmarks Vindmølleforening

5 Moms markedspræmie Salg af el er momspligtig El er en vare og ingen tjenesteydelse 19 % moms Aftager (el-selskabet) skal betale momsen Reverse charge ved udenlandsk virksomhed Danmarks Vindmølleforening

6 Moms ved direkte salg af strøm Fire store el-selskaber sælger 80% af deres strøm i Tyskland, selv om der er omkring strømselskaber i alt på det tyske marked Danmarks Vindmølleforening

7 Moms ved direkte salg af strøm Loven om vedvarende energi EEG forpligter strømselskaberne til at købe strøm til en fast pris fra - vindmølleanlæg - solarcelleanlæg - vandkraft m.v. Den faste pris ligger langt over markedsprisen. Det er ændret fra og med Nu har leverandøren af vedvarende energi mulighed for at sælge strøm direkte på markedet Danmarks Vindmølleforening

8 Moms ved direkte salg af strøm Indtil har elselskabet sendt afregning på købt strøm. Afregning skal ske med moms. Fra og med er der tale om to afregninger ved direkte salg af strøm: a.) salg af strøm til frit valgt selskab b.) markedspræmie Danmarks Vindmølleforening

9 Moms ved direkte salg af strøm Hvad betyder det for momsen? a.) Salg af strøm til frit valgt selskab: - med tysk moms, når køber sidder i Tyskland (fx salg til Stadtwerke Flensburg) fra tysk leverandør b) Uden moms reverse charge hvis udenlandsk selskab c) Uden moms ved salg til udenlandsk selskab Danmarks Vindmølleforening

10 markedspræmie Mølle 1 Mølle 2 I/S markedspræmie DC EON

11 Moms ved direkte salg af strøm Marktpræmie er ikke momspligtig Hvis der beregnes moms inden behøves dette ikke rettes, Købsmomsen kan fratrækkes alligevel Danmarks Vindmølleforening

12 reverse charge K/S Reverse charge EON KG 19 % moms Danmarks Vindmølleforening

13 Elektroniske momsangivelser Kun aflevering med elektronisk signatur fra 2013 Gælder allerede for december måned 2012 eller 4. Kvartal 2012 For sent aflevering bøder op til 10 % af momsbetalingen Danmarks Vindmølleforening

14 Elektroniske regnskaber Danmarks Vindmølleforening

15 Elektroniske regnskaber Det tyske skattevæsen kræver elektroniske regnskaber. Fra hvornår? Fra og med regnskabsår, der slutter efter den Hvordan skal data sendes? Data skal sendes i XBRL-format via edbsystemet ELSTER Danmarks Vindmølleforening

16 Elektroniske regnskaber Hvem skal sende elektroniske regnskaber til det tyske skattevæsen? Selskaber med tyske erhvervsindtægter, som udarbejder et regnskab. Det er fx GmbH, AG, KG, OHG. Undtagelser: Selskaber med kontantregnskaber (skal sende en særlig blanket elektronisk) Udenlandske selskaber med et fast driftssted i Tyskland (indtil 2015) Danmarks Vindmølleforening

17 Elektroniske regnskaber Hvad sker der, når det ikke overholdes? Skattevæsenet kan fastsatte bøder og inddrive disse. Hvad skal der sendes elektronisk? - oplysninger om Stammdaten - oplysninger om årsregnskab Stammdaten skal indeholde: navn, adresse, skattenummer, selskabsform, sæde, direktion, selskabets medejere, selskabets formål, m.v. regnskabsår, dato for regnskabsudarbejdelsen, selskabets kontoplan m.v Danmarks Vindmølleforening

18 Elektroniske regnskaber Årsregnskabet skal indeholde: balance, resultatopgørelse, bilag til årsregnskabet, ledelsens beretning, anlægsfortegnelse, kapitaludvikling, fordeling af resultatet, beregning af det skattemæssige resultat, cash-flow beregning, særlige balancer og opsplittet råbalance Der gælder ingen forenkling for små virksomheder. Råbalancer og kontoplaner skal tage højde for særlige forhold i de respektive brancher: Udlejning af fast ejendom, landbrug, sygehuse, banker, forsikringer Se Danmarks Vindmølleforening

19 Elektroniske regnskaber Offentliggørelse af årsrapport i det tyske erhvervsregister har været pligt siden I erhvervsregisteret - skal kun offentliggøres årsrapporter - er der lempelser for små og mellemstore virksomheder Selvangivelser skal også sendes i elektronisk form til det tyske skattevæsen. Undtagelse er p.t. - personselskaber med mere end 10 deltagere - personlige selvangivelser for begrænset skattepligtige personer. Disse sendes på papir med original underskrift på, de øvrige selvangivelser elektronisk Danmarks Vindmølleforening

20 Elektronisk regnskaber Anbefaling: - Gennemgang af kontoplaner inden årsafslutning eller i forbindelse med udarbejdelsen af det næste tyske årsregnskab. - For udenlandske selskaber med fast driftssted i Tyskland at sende elektroniske regnskaber til skattevæsenet. Dvs. at der ikke benyttes undtagelsesfrist indtil år Næsten alle selvangivelser bliver sendt elektronisk, derfor forventes det, at opgørelserne udarbejdes hurtigere, når regnskaber og selvangivelser sendes sammen i elektronisk form Danmarks Vindmølleforening

21 Særlige omkostninger (Sonderbilanz) Danmarks Vindmølleforening

22 Skat Danmarks Vindmølleforening

23 Lån fra kommanditist til selskab Renteindtægter medtages i tysk indkomst Ny dom fra Bundesfinanzhof BFH Danmarks Vindmølleforening

24 Hansen K/S Lån, renter mølle Danmarks Vindmølleforening

25 Renteindtægter Iflg. DBO beskatning i Danmark Iflg. tysk skat beskatning i Tyskland Højesteretsdom beskatning i Danmark Danmarks Vindmølleforening

26 Skatteudskydelses- modeller Danmarks Vindmølleforening

27 Skatteudskyldesesmodel Danmarks Vindmølleforening

28 Skatteudskydelsesmodel - Forudsætning Modelagtigt Køb af ejendomme / vindmøller Faste aftaler Ingen indflydelse fra kommanditister Skattetab ifølge budgettet Skattetab større end 10% af indskudskapitalen Danmarks Vindmølleforening

29 Skatteudskydelsesmodel - Ulemper Ikke modregning af skattemæssigt underkud i anden indkomst Skatteplanlægning kræves Gælder fra 2005 Ingen fradrag i anden indkomst Danmarks Vindmølleforening

30 Afskrivning vindmøller Danmarks Vindmølleforening

31 komponenter Vindmølle (tårn og vinger mm.) Kabler Vejanlæg Afskrives som ét driftsmiddel således med samme afskrivningssats Danmarks Vindmølleforening

32 Hvordan afskrives Der skal afskrives Kun i ejertiden Kun andel af afskrivning i anskaffelsesår og afståelsesår Lineær over 16 år (6,25 %) Degressiv (saldoafskr.) anskaffelse bestemte år Skifte fra degressiv til lineær Danmarks Vindmølleforening

33 Degressiv afskrivning År Lineær muligt sats Før 2008 Ja 3 x lineær sats 2008 Nej Ja 2,5 x lineær sats 2011 og fremad Nej

34 Ny skattelov 2013 Årsskattelov 2013 Ændringer for 2013 Ingen interessante ændringer for vindmølleejere no news is good news

35 Spørgsmål? God fyraften

Relaterede dokumenter

udelukkende for danske virksomheder i Tyskland

DANTAX Steuerberatungsgesellschaft mbh www.dantax.dk Reinhard Herrmann Steuerberater, Fachberater f. internationales Steuerrecht Registreret Revisor udelukkende for danske virksomheder i Tyskland 1 Investering