Tlf: CVR-nr

Transkript

1 Tlf: BDO Kommunernes Revision Visionsvej 51 DK-9000 Aalborg REGION NORDJYLLAND Beretning nr. 8 (side 67-90) Afsluttende beretning for regnskabsåret 2012 BDO Kommunernes Revision,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.

2 Indholdsfortegnelse Side 1 KONKLUSION PÅ REVISIONEN AF REGIONENS ÅRSREGNSKAB FOR Indledning Ledelsens regnskabserklæring Ikke-korrigerede forhold Revisionspåtegning konklusion på den udførte revision Revisionens bemærkninger Generelt Revisionens bemærkninger til årsregnskabet Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger VURDERING AF REGIONENS ØKONOMI Regnskab Uforbrugte bevillinger, som overføres til næste år Det likvide beredskab Kassekreditregel REVISIONSMETODIK OG -STRATEGI Drøftelser med ledelsen om besvigelser Den løbende revision Lovpligtig forvaltningsrevision Den afsluttende revision REVISION AF REGIONENS INTERNE IT-KONTROLLER REVISION AF ÅRSREGNSKABET Årsregnskabets opbygning og indhold Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Opfølgning på den løbende revision Afsnit 3.1 Decentrale besøg Afsnit 5.2 Bilagsbehandling, funktionsadskillelse og interne kontroller Afsnit 6.1 Proces for lønudbetalinger Afsnit 6.3 Særydelser Budget- og bevillingskontrol Tilskud og udligning Refusion af købsmoms Lønninger og vederlag... 77

3 5.8 Renter Anlægsvirksomhed Balancen Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Lånoptagelse Gældsforpligtelser AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER OG PÅTEGNEDE OPGØRELSER MV Revisionsberetninger afgivet til regionsrådet Påtegnede opgørelser og øvrige opgaver REVISORS ERKLÆRING BILAG 1 BESKÆFTIGELSESMINISTERIET - OVERSIGT OVER KONSTATEREDE FEJL OG MANGLER VED DEN SOCIALE REVISION Indledning Opfølgning på decisionsskrivelser for 2011 og evt. tidligere Fravalg af personsagsgennemgang BILAG 2 OMRÅDER MED SÆRLIGE RAPPORTERINGSKRAV Social- og Integrationsministeriet Projektregnskaber med tilhørende revisionsprotokol BILAG 3 PÅTEGNEDE OPGØRELSER OG ØVRIGE OPGAVER... 88

4 Til Regionsrådet i 1 på revisionen af regionens årsregnskab for Indledning BDO Kommunernes Revision,, har den 19. august 2013 afsluttet revisionen af s regnskab for året I henhold til Lov om regioner og om nedlæggelse af amtskommunerne, Hovedstadens Udviklingsråd, Hovedstadens Sygehusfællesskab (regionsloven) og revisionsregulativet for Region Nordjyllands afgives hermed beretning om den udførte revision. Revisionen har omfattet siderne 7-11, i Regionens Årsberetning 2012 og siderne 8-12, 85 90, , 117, , , 157, og i Bemærkninger m.v. Regnskab Hovedtallene udviser (mio. kr.): Resultatopgørelse Resultat før finanseringsindtægter Finansieringsindtægter Driftsresultat Regnskab , ,3 158,5 Balance Ultimo 2012 Aktiver Egenkapital Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/egenkapital ,4-89,8 1.2 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har regionsrådsformand, regionsdirektør og økonomichef over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet Ikke-korrigerede forhold I henhold til internationale revisionsstandarder skal vi informere om forhold, som ikke er korrigeret i årsregnskabet. 67

5 I forbindelse med regnskabsaflæggelsen for 2012 er der ikke konstateret forhold, som ikke er korrigeret i årsregnskabet. 1.4 Revisionspåtegning konklusion på den udførte revision Vi har ved revisionen ikke konstateret forhold af en sådan væsentlighed eller karakter, at det kommer til udtryk i påtegningen på årsregnskabet. Vi har forsynet årsregnskabet med følgende påtegning: Til regionsrådet i Påtegning på årsregnskabet Vi har revideret årsregnskabet for for regnskabsåret 1. januar december 2012, der omfatter, anvendt regnskabspraksis, regnskabsopgørelse, balance, finansieringsoversigt, obligatoriske oversigter og noter. Årsregnskabet er udarbejdet efter Økonomiog Indenrigsministeriets krav i Budget- og regnskabssystem for regioner. Resultat før finanseringsindtægter Finansieringsindtægter Driftsresultat , ,3 158,5 Balance Ultimo 2012 Aktiver Egenkapital Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/egenkapital ,4-89,8 Ledelsens ansvar for årsregnskabet Ledelsen har ansvaret for udarbejdelsen af et årsregnskab, der giver et retvisende billede i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets krav i Budget- og regnskabssystem for regioner. Ledelsen har endvidere ansvaret for den interne kontrol, som ledelsen anser for nødvendig for at udarbejde et årsregnskab uden væsentlig fejlinformation, uanset om denne skyldes besvigelser eller fejl, samt for valg og anvendelse af en hensigtsmæssig regnskabspraksis og udøvelse af regnskabsmæssige skøn, som er rimelige efter omstændighederne. Herudover er det ledelsens ansvar, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, regionsrådets øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Revisors ansvar Vores ansvar er at udtrykke en konklusion om årsregnskabet på grundlag af vores revision. Vi har udført revisionen i overensstemmelse med internationale standarder om revision og yder- 68

6 ligere krav ifølge dansk revisorlovgivning samt god offentlig revisionsskik, jf. lov om regioner og nedlæggelse af amtskommunerne, Hovedstadens Udviklingsråd, Hovedstadens Sygehusfællesskab (regionsloven) og regionens revisionsregulativ. Dette kræver at vi overholder etiske krav samt planlægger og udfører revisionen for at opnå høj grad af sikkerhed for, om årsregnskabet er uden væsentlig fejlinformation. En revision omfatter udførelse af revisionshandlinger for at opnå revisionsbevis for beløb og oplysninger i årsregnskabet. De valgte revisionshandlinger afhænger af revisors vurdering, herunder vurdering af risici for væsentlig fejlinformation i årsregnskabet, uanset om denne skyldes besvigelser eller fejl. Ved risikovurderingen overvejer revisor intern kontrol, der er relevant for regionens udarbejdelse af et årsregnskab, der giver et retvisende billede. Formålet hermed er at udforme revisionshandlinger, der er passende efter omstændighederne, men ikke at udtrykke en konklusion om effektiviteten af regionens interne kontrol. En revision omfatter endvidere vurdering af, om ledelsens valg af regnskabspraksis er passende, om ledelsens regnskabsmæssige skøn er rimelige samt den samlede præsentation af årsregnskabet. Revisionen omfatter desuden en vurdering af, om der er etableret forretningsgange og interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, regionsrådets øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Det er vores opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet som grundlag for vores konklusion. Revisionen har ikke givet anledning til forbehold. Det er vores opfattelse, at årsregnskabet giver et retvisende billede af regionens aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 31. december 2012 samt af resultatet af regionens aktiviteter og pengestrømme for regnskabsåret 1. januar december 2012 i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets krav i Budget- og regnskabssystem for regioner. Det er ligeledes vores opfattelse, at der er etableret forretningsgange og interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, regionsrådets øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Supplerende oplysning om forståelse af revisionen Kommunen har i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets krav i Budget- og regnskabssystem for regioner som sammenligningstal i regnskabsopgørelsen for regnskabsåret 2012 medtaget det af regionsrådet godkendte budget for Disse sammenligningstal har ikke været underlagt revision. 1.5 Revisionens bemærkninger Generelt Revisionsbemærkninger, der skal behandles af regionsrådet og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under afsnit Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med regionsrådets beslutninger 69

7 der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt udførelsen af regionsrådets beslutninger ikke er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde Revisionens bemærkninger til årsregnskabet 2012 Den udførte revision har ikke givet anledning til bemærkninger Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Ved den afsluttende revision foretager vi opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger samt andre forhold omtalt i tidligere revisionsberetninger. Der er ikke afgivet revisionsbemærkninger i de seneste revisionsberetninger. 2 Vurdering af regionens økonomi 2.1 Indledning En region består af tre hovedområder, der økonomisk herunder budgetmæssigt - styres hver for sig: Sundhed Regional udvikling Social- og Specialundervisningsområdet Regional udvikling og Social- og Specialundervisningsområdet er begge "hvile-i-sig-selv" områder, der finansieres af henholdsvis udviklingsbidrag fra kommunerne og bloktilskud fra staten samt takstbetaling fra kommunerne. Sundhedsområdet finansieres bl.a. via bloktilskud fra Staten. Øvrige finansieringskilder på sundhedsområdet er aktivitetsafhængige tilskud fra Staten og kommunerne. Derudover sælger regionerne sygehusydelser til hinanden. Når vi vurderer regionens økonomi, kigger vi på flere parametre budgetafvigelser for det afsluttede regnskabsår og godkendte overførsler mellem regnskabsårene. Endvidere vurderer vi om regionens likvide beredskab er tilstrækkeligt. 70

8 2.2 Regnskab 2012 Af regionens årsregnskab for 2012 fremgår det, at der totalt set har været et mindreforbrug på 256,7 mio. kr. i forhold til regionens korrigerede budget (omkostningsbaseret) på i alt 135,6 mio. kr. Afvigelsen fordeler sig på følgende måde: På Sundhedsområdet udgør mindreforbruget 237,2 mio. kr. svarende til 2,1 % af de samlede budgetterede udgifter på området, på Specialsektoren er der et mindreforbrug på 9,1 mio. kr. svarende til 1,34 % af de samlede budgetterede udgifter på området, og på området Regional Udvikling udgør mindreforbruget 10,4 mio. kr. svarende til 3,1 % af de samlede budgetterede udgifter på området. Budgetafvigelserne, årets resultater og godkendte overførsler fra 2012 til 2013, er på tilstrækkelig vis forklaret i regionens årsregnskab. Der redegøres i regnskabet for de akkumulerede mellemregninger på hvile i sig selv områderne. På social- og specialundervisningsområdet er den i overensstemmelse med regnskabsreglerne optaget som en særskilt post på balancen, mens det for regional udvikling og også for sundhed er vist som akkumuleret resultat på egenkapitalen. Saldiene for områderne udgør ultimo 2012 følgende: Sundhed 173,7 mio. kr. i underskud Social og specialundervisning 38,1 mio. kr. i overskud (gæld for region) Regionaludvikling 19,1 mio. kr. i overskud (gæld for region) 2.3 Uforbrugte bevillinger, som overføres til næste år På driften er overførslen faldet fra 202,8 mio. kr. fra 2011 til 2012 til, at der overføres 29,0 mio. kr. til 2013 regnskabet. Overførslen kan primært henføres til Sundhedsområdet, der har fået 31,0 mio. kr. overført fra 2012 til Hertil kommer, at der overføres anlægsudgifter fra 2012 til 2013 med 106,0 mio. kr., mens der fra 2011 til 2012 blev overført 210,3 mio. kr. Det er Specialsektoren, som i 2012 overfører 95,5 mio. kr. til De samlede overførsler af bevillinger udgør således 135,0 mio. kr. fra 2012 til Det likvide beredskab Vi skal gøre opmærksom på, at vores vurdering af regionens likvide beredskab er et øjebliksbillede, som bygger på de økonomiske oplysninger ultimo Likviditeten er i 2012 faldet med 235,7 mio. kr. som primært kan henføres til nettotræk fra anlæg. Herudover har bevægelser på status haft negativ indvirkning på likviditeten i s likvide beholdning ultimo 2012 udgør 750,1 mio. kr. Når de kortfristede tilgodehavender på 105,9 mio. kr. og tilgodehavender hos staten på 97,8 mio. kr. tillægges, udgør det likvide beredskab og det kortfristede tilgodehavende i alt 953,8 mio. kr. Dette beløb vurderes tilstrækkeligt til at dække regionens kortfristede gæld på i alt 604,1 mio. kr. (ekskl. hensættelse til feriepenge). Forskellen, som herefter udgør 349,7 mio. kr., skal bl.a. 71

9 gå til at dække godkendte overførsler til regnskab 2012, til fremtidige afdrag på langfristet gæld og til fremtidige tjenestemandspensionsudbetalinger. Regionens likvide beredskab ultimo 2013 vurderes med udgangspunkt i udviklingen i den bogførte kassebeholdning ultimo 2012 og forventede kassebeholdning ultimo 2013, som følge af budget (I MIO. KR.) Den likvide beholdning ultimo 2012, jf. regnskab 2012 Budgetteret formindskelse af den likvide beholdning, jf. budget ,1-90,9 Forventet likvide beholdning ultimo ,2 Som det fremgår af ovenstående, forventer regionen ved udgangen af år 2013 at have en positiv likvid beholdning på 659,2 mio. kr. 2.5 Kassekreditregel I en region må gennemsnittet over de sidste 12 måneder af de daglige saldi på funktion , kassekreditter og byggelån, (ekskl. byggelån, der snarest efter byggearbejdet konverteres til langfristet lån), ikke overstige gennemsnittet i samme periode af de daglige saldi på likvide aktiver, jf. funktionerne i Budget- og regnskabssystem for regioner. Den gennemsnitlige likviditet udgjorde ved udgangen af ,5 mio. kr., hvorfor Region Nordjylland ikke har haft problemer med overholdelse af denne regel. 2.6 Vi kan konstatere, at resultatopgørelsen udviser et mindreforbrug på 256,7 mio. kr. i forhold til det korrigerede budget. Vi har endvidere konstateret, at regionen har overholdt kassekreditreglen i 2012, og på det foreliggende grundlag er det vores vurdering, at regionen i 2013 ikke vil få problemer med at overholde kassekreditreglen ud fra de kendte økonomiske oplysninger, der fremgår ovenfor. Det er vores opfattelse, at region Nordjylland fortsat bør have fokus på at overholde budgetterne for at sikre, at der til stadighed er tilstrækkeligt råderum til f.eks. de store anlægsinvesteringer og henlæggelser, som forudsættes i de kommende år, jf. flerårsoversigten i budget Revisionsmetodik og -strategi Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves, om regionens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold mv. er i overensstemmelse med regionsrådets bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. 72

10 I forbindelse med revisionen vurderes, om udførelsen af regionsrådets og udvalgenes beslutninger samt den øvrige forvaltning af regionens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Revisionen gennemføres med udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisionsstrategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte administrative områder af betydning for årsregnskabet. Baseret på vores drøftelser med ledelsen og vores kendskab til regionens aktiviteter og forhold i øvrigt har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen for 2012 identificeret områder med særlige risici for væsentlige fejl i årsregnskabet. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vores beretning om tiltrædelse pr. 1. januar 2011 (beretning nr. 1). 3.1 Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at regionen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig fejlinformation, herunder fejlinformation som følge af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi har i forbindelse med vores revision ikke konstateret fejl som følge af besvigelser. 3.2 Den løbende revision Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den regionale forvaltning. Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i regionen. Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen, og der er således fokuseret på regionens målsætninger og strategier for området, samt på hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn understøtter disse strategier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn er der tale om effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området. Om den løbende revision henvises til delberetning nr Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter ifølge regionsloven både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. 73

11 Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal mv. samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vore vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer mv. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. 3.4 Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige fejl. Det vil sige, at regnskabet er korrekt og giver et retvisende billede af regionens samlede økonomiske resultat og stilling. 4 Revision af regionens interne itkontroller Regionens it-anvendelse har betydning for en lang række processer, som er relevante for regnskabsaflæggelsen. It-anvendelsen muliggør effektive interne kontroller, men it kan også udgøre en risiko for disse. Derfor foretager vi hvert år en vurdering af, hvad it-anvendelsen betyder for regionens interne kontrolmiljø. I gennemgangen for 2012 har vi primært fokuseret på en opfølgning på den it-revision, vi udførte for 2011, ligesom vi har afdækket væsentlige ændringer i systemanvendelsen i forhold til de it-systemer, som afleverer transaktioner til regionens økonomisystem, ØS Indsigt. Som et led i den løbende forvaltningsrevision har vi også vurderet, hvordan regionen overordnet har tilrettelagt styringen af og tilsynet med den generelle it-sikkerhed. Her har vi taget udgangspunkt i den danske standard for it-sikkerhed, DS , som også er udgangspunktet for regionens i-sikkerhedspolitik. Gennemgangen har været forholdsvis summarisk, og vi har primært haft fokus på det styringsmæssige aspekt. Det er vores opfattelse, at i alle væsentlige henseender har implementeret hensigtsmæssige interne it-kontroller, der medvirker til at opretholde informationernes integritet og sikkerheden af data, som it-systemerne behandler i forhold til regnskabsføringen og regnskabsaflæggelsen. Endvidere er det vores opfattelse, at s overordnede styring af it-sikkerheden indenfor de gennemgåede områder er tilfredsstillende. Vi har dog ved revisionen konstateret svagheder i de interne it-kontroller, som efter vores vurdering kan have betydning for informationernes integritet og sikkerheden af data, og/eller svagheder i den overordnede styring af it-sikkerheden. De konstaterede svagheder er kort beskrevet nedenfor og uddybes i en særskilt rapportering. 74

12 Autorisation til systemer Vi anbefaler at systematisere kontrollen med autorisationer til det centrale økonomisystem. Kontrollen skal sikre, at ingen medarbejdere har rettigheder til systemet, som der ikke er et arbejdsbetinget behov for. Anvendelse af passwords Vi anbefaler, at revurderer anvendelsen af password og i den forbindelse skærper kravene ved tekniske opsætninger, hvor dette kan lade sig gøre, da den tekniske implementering af password i det centrale økonomisystem og det patientadministrative system, PAS, efter vores opfattelse er svag. Ændringsstyring Vi anbefaler at indføre en proces for ændringsstyring af det centrale økonomisystem. Processen skal bl.a. sikre ledelsesmæssige godkendelse, risikovurdering og dokumentation af enhver ændring. I forbindelse med revisionen for 2013 vil vi foretage en opfølgning på ovenstående anbefalinger. 5 Revision af årsregnskabet 5.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om regionens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i Økonomi- og Indenrigsministeriets gældende regler. Vi har fulgt op på, om der i forhold til regnskabet for 2011 er foretaget ændringer i regionens regnskabspraksis, samt om disse ændringer er godkendt af regionsrådet. Det er endvidere vurderet, om de foretagne ændringer er i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets regler, og om de er tilstrækkeligt belyst i regnskabsaflæggelsen. Det er vores opfattelse, at regionens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene udmeldt af Økonomi- og Indenrigsministeriet. 5.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Regionens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om regionen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. 75

13 Det er vores opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse har fungeret godt. Anvendelse af materialeplanen og indsamling af regnskabsmaterialet har givet en god kvalitet i regnskabsaflæggelsen. 5.3 Opfølgning på den løbende revision Vi har i den løbende revisionsberetning for regnskabsår 2012 (nr. 6) angivet flere forhold, som vi vil følge op på i forbindelse med revisionen af årsregnskabet for Dette afsnit skal således betragtes som kvittering for opfølgning på disse punkter Afsnit 3.1 Decentrale besøg Ved afgivelse af den løbende revisionsberetning havde det ikke været muligt, at foretage optælling af den fysiske beholdning ved Thisted Sygehus. Vi har efterfølgende foretaget optælling af denne beholdning ved Informationen på Thisted Sygehus og konstateret at var til stede Afsnit 5.2 Bilagsbehandling, funktionsadskillelse og interne kontroller Vi har i den løbende revisionsberetning konstateret, at der var flere personer, som havde mulighed for at både at attestere og anvise det samme bilag, hvilket er imod Regionens regler. Regionen har efterfølgende systemmæssigt lukket muligheden herfor, hvorfor det fremadrettet er sikret, at det ikke er muligt for en person at både attestere og anvise det samme bilag. Koncernøkonomi har stikprøvevis gennemgået de posteringer i 2012, hvor der er risiko for at det er samme person, som både har attesteret og anvist bilaget. Denne gennemgang har konstateret, at der ikke er sket utilsigtede udbetalinger i 2012 på uagtet den førnævnte mangel i funktionsadskillelsen. Vi har i den løbende beretning konstateret, at der ikke var udført kontrol af ændret betalingsstrøm i afviste overførsler til NEM-Konti. Vi har påset, at Koncernøkonomi efterfølgende har udført denne kontrol for Afsnit 6.1 Proces for lønudbetalinger Vi har i den løbende revisionsberetning for 2012 anført, at Regionens lønkontor etablerer et system, som sikrer og dokumenterer kontrol af samtlige kontrol- og revisionslister. Vi har efterfølgende konstateret, at regionen ikke gennemgår samtlige kontrol- og revisionslister. I stedet vil det system, som omtales under pkt i denne beretning, omfatte både kontrol af legalitet, ansættelsesbrøk, aflønning og særydelser, og således være et alternativt til gennemgang af kontrol- og revisionslister. Der henvises til afsnit 5.7 Lønninger og vederlag i denne beretning. 76

14 5.3.4 Afsnit 6.3 Særydelser Vi har i den løbende revisionsberetning anført, at vi er bekendt med, at vil udvikle et system, som skal sikrer en effektiv og dokumenteret kontrol af særydelser. Der henvises til afsnit 5.7 Lønninger og vederlag i denne beretning. 5.4 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at regionens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om regionens bevillingsniveau er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. Vi har i det aflagte regnskab ikke konstateret overskridelse af de meddelte bevillinger, og det vedtagne bevillingsniveau er i overensstemmelse med gældende regler. 5.5 Tilskud og udligning Tilskuds- og udligningsbeløb er sammenholdt med opgørelser udarbejdet af Økonomi- og Indenrigsministeriet. Vi har endvidere undersøgt, om regionens kontering og periodisering er i overensstemmelse med konteringsreglerne i Budget- og regnskabssystemet for regioner. Det er vores opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb er korrekt optaget i regnskabet. 5.6 Refusion af købsmoms Vi har ved den afsluttende revision fokuseret på regionens administration af området, hvor vi har påset, at opgørelsen af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. Det er vores opfattelse, at opgørelsen af købsmomsrefusion er korrekt udarbejdet og optaget i regnskabet. 5.7 Lønninger og vederlag Vi har i løbet af året gennemgået regionens forretningsgange og stikprøvevis efterprøvet dokumentation, beregning og udbetaling i lønsagerne, jf. revisionsberetning nr

15 Lønudbetalingen til den administrative ledelse og personalet på Løn- og personalekontoret er stikprøvevis gennemgået. Vi har ved årsregnskabet har vi undersøgt, om lønsystemet er afstemt til regionens økonomisystem. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn mv. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat mv. er afregnet og afstemt. Vi er bekendt med at har i løbet af 2012 udviklet et system, som skal sikre en effektiv kontrol af særydelser. Systemet sikrer udover kontrol af særydelser også kontrol af legalitet, ansættelsesbrøk og aflønning Implementeringsfasen er startet ultimo 2012 og forventes fuldt ud implementeret i løbet af Vi har gennemgået de overordnede principper for systemet og vil i løbet af 2013 påse, at kontrollen udføres som forudsat. Regionen har i forbindelse med regnskabsafslutningen for 2012 udført en række supplerende kontroller, som er dokumenteret overfor os. Det er vores opfattelse, at disse kontroller har dokumenteret, at de væsentligste særydelser er udbetalt på korrekt grundlag. Herudover er det vores vurdering, at de interne kontroller udføres på betryggende vis og i henhold til regionens gældende retningslinjer. Gennemgangen af lønudbetalingen til den administrative ledelse samt Løn- og personalekontorets personale har vist, at der ikke er foretaget væsentlige fejludbetalinger. De nødvendige afstemninger af lønsystemet i forhold til bogholderiet/årsregnskabet er foretaget. Det er endvidere dokumenteret, at der er overført korrekte oplysninger om lønforhold mv. til SKAT. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A-skat mv. dokumenteret. 5.8 Renter Vi har undersøgt om regionen i tilstrækkeligt omfang har afstemt renteudgifter og indtægter til eksternt dokumentationsmateriale. Det er vores vurdering, at renteudgifter og-indtægter er korrekt afstemt og optaget i regionens regnskab. 5.9 Anlægsvirksomhed Vi har gennemgået udvalgte anlægsregnskaber/anlægsudgifter for at sikre, at der er korrekt sondring mellem anlæg og drift. Endvidere har vi i vores gennemgang fokuseret på bilagene, som er konteret under de enkelte anlægsprojekter. Gennemgangen af bilagene har haft til 78

16 formål at sikre, at bilagene behandles korrekt, jf. gældende konteringsregler, og at regionens kasse- og regnskabsregulativ overholdes. Vi har undersøgt regionens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning følges i forhold til aflæggelsen. Det er vores vurdering, at regionens anlægsregnskaber er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse med gældende regler og regionens retningslinjer Balancen Regionens balance er primært revideret ved at sikre, at der foreligger afstemninger for samtlige balancekonti. For at sikre korrekt udvisende i regnskabet er der så vidt muligt foretaget stikprøvevis gennemgang af de specificerede beløb til eksternt materiale, og regionens forretningsgange og ledelsestilsyn er vurderet. Vi har modtaget afstemning for samtlige balancekonti. Den stikprøvevise kontrol bekræfter generelt indhold og beløb for de enkelte konti. Det er vores vurdering, at regionens forretningsgange, ledelsestilsyn og egne kvalitetskontroller har sikret en god kvalitet i afstemningerne Anlægsaktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med anlægskartotekets oplysninger. Anlægskartotekets oplysninger er stikprøvevis kontrolleret, og tilgange, afgange, afskrivninger og andre ændringer er herunder kontrolleret. Det er endvidere påset, at anlægsoversigten indgår korrekt i regionens regnskabsaflæggelse. Det er vores vurdering, at materielle og immaterielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet. Finansielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med underliggende materiale samt indregnet i overensstemmelse med gældende regler, herunder at der er foretaget nedskrivning og omkostningsregistrering i forhold til forventning om tab på tilgodehavender. Det er ligeledes påset, at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 60-selskaber er indregnet i forhold til regionens ejerandel af selskaberne i henhold til retningslinjerne fra Økonomi- og Indenrigsministeriet. 79

17 Endvidere er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med kommunale forsyningsvirksomheder er korrekt opgjort. Det er vores vurdering, at finansielle anlægsaktiver er korrekt optaget i regnskabet Omsætningsaktiver Det er påset, at regionens varebeholdninger og fysiske aktiver til salg er registreret og indregnet i balancen, samt at omkostningsregistreringen er i overensstemmelse med regionens registreringer, regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn. Korrekt indregning af tilgodehavender hos staten og kortfristede tilgodehavender i øvrigt er kontrolleret stikprøvevis. Det er vores vurdering, at omsætningsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet Likvide beholdninger Det er kontrolleret, at alle likvide aktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, og der er så vidt muligt foretaget kontrol til ekstern dokumentation. Det er vores vurdering, at de likvide beholdninger er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet Egenkapital Vi har påset, at regionen har afstemt og specificeret egenkapitalen, og vi har gennemgået væsentlige posteringer, herunder posteringer foretaget direkte på egenkapitalen, eksempelvis afskrivninger, ned- og opskrivninger samt andre justeringer i balancen. Det er vores opfattelse, at egenkapitalen er fordelt, registreret og klassificeret korrekt i henhold til de af Økonomi- og Indenrigsministeriet udmeldte regler Hensatte forpligtelser Vi har vurderet regionens dokumentation for opgørelse af hensatte forpligtelser vedrørende pensionsforpligtelser, arbejdsskadeerstatninger, åremålsansættelser, retssager mv. Vi har påset, at forpligtelserne er opgjort i overensstemmelse med gældende bestemmelser. 80

18 Revisionen har ligeledes omfattet en vurdering af forretningsgange for registrering af forpligtigelser, anvendte indregningskriterier samt foretagne skøn. Økonomi- og Indenrigsministeriet har ændret konteringsreglerne pr. 1. januar 2012, hvilket medfører, at bindende tilsagn som afgives på Regional Udviklings område skal optages som hensatte forpligtigelser. Vi har kontrolleret dels optagelsen af de afgivne men ikke udbetalte tilsagn pr. 1. januar 2012 (primopost), og dels forretningsgangen for optagelse af afgivne tilsagn i løbet af Regionens indregning og måling er fundet i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets retningslinjer og den fastlagte regnskabspraksis Lånoptagelse Vi har gennemgået regionens procedure for lånoptagelse for bl.a. at påse, at denne følger Økonomi- og Indenrigsministeriets regler på området. Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder kategorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan medtages, jf. lånebekendtgørelsen med tilhørende fortolkninger. Regionens er i overensstemmelse med gældende regler Gældsforpligtelser Vi har undersøgt, om de forpligtelser, der os bekendt påhviler regionen, er korrekt registreret, klassificeret og eventuelt kursreguleret. Kontrollen er så vidt muligt foretaget til eksternt dokumentationsmateriale. Regionens mellemregningskonti er ligeledes påset afstemt. I forbindelse med disse afstemninger er det stikprøvevis konstateret, at der ikke er tale om gamle poster, men at udvisende på mellemregningskonti er korrekt periodiseret og optaget i regnskabet. Vi har samtidig påset, om forpligtelser vedrørende leasing er korrekt registreret på balancen, og om de indgår korrekt i årsregnskabet Det er vores vurdering, at gældsforpligtelserne er korrekt indregnet og periodiseret i regnskabet. 81

19 6 Revision af de sociale regnskaber - områder med statsrefusion Efterfølgende redegøres for revisionsforløbet og vurderingerne af regionens administration på det sociale område. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. Vi har i forbindelse med revisionsbesøgene orienteret den administrative ledelse om revisionens omfang og resultater såvel generelt som mere detaljeret. 6.1 Løbende revision Forretningsgange og sagsbehandling I løbet af året reviderer vi udvalgte forretningsgange og personsager på det sociale område. Dette skal ske som følge af ministeriernes krav om lovpligtige redegørelser om den udførte revision af områder med statsrefusion og tilskud, jf. bekendtgørelse nr af 28. december 2011 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Social- og Integrationsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikters og Ministeriet for Børn og Undervisnings ressortområder (revisionsbekendtgørelsen). Der henvises til bilag 1, hvor der fremgår en mere detaljeret redegørelse for resultatet af den udførte personsagsgennemgang, herunder fravalg samt den tværministerielle oversigt og opfølgning på decisionsskrivelse vedrørende 2011 og tidligere år. 6.2 Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Vi har kontrolleret, at regionen har afstemt restafregningsskemaerne til bogføringen. Vi har endvidere stikprøvevis undersøgt, om regionens kontering af udgifter og indtægter vedrørende refusionsanmeldelserne er korrekt og kommer korrekt til udtryk i regnskabet. Vi har ligeledes kontrolleret, om eventuelle refusionsmæssige berigtigelser vedrørende tidligere år er korrekt opgjort og medtaget i refusionsopgørelserne. Relevante mellemregningskonti er påset afstemt, og vi har herunder vurderet regionens administration og forretningsgange vedrørende behandling af tilbagebetalingspligtige ydelser. 82

20 Det er vores opfattelse, at restafregningsskemaet er aflagt i overensstemmelse med fagministeriets regler for området, samt at regionens restafregning af refusion på sociale udgifter svarer til bogføringen. 83

21 7 Afgivne revisionsberetninger og påtegnede opgørelser mv. 7.1 Revisionsberetninger afgivet til regionsrådet Ud over nærværende beretning om revisionen af årsregnskabet er der afgivet følgende delberetninger: Beretning om Nr. Dato Den løbende revision for regnskabsåret 2012 Revision af statsligt, aktivitetsafhængigt tilskud i 2012 til regionens sygehusvæsen samt af aktivitetsbestemt, kommunal medfinansiering på sundhedsområdet for marts august Påtegnede opgørelser og øvrige opgaver Der henvises til oversigten i bilag 2 og 3. 84

22 8 Revisors erklæring Vi erklærer, at vi opfylder de i lovgivningen indeholdte habilitetsbestemmelser vi under revisionen har modtaget de oplysninger, som vi har anmodet om Vi har iværksat foranstaltninger til sikring af, at BDO ikke har leveret ydelser omfattet af Revisorlovens 21 stk. 1, til de af regionen ejede virksomheder og selvejende institutioner med driftsoverenskomst. Aalborg, den 19. august 2013 BDO Kommunernes Revision Jan Hansen Registreret revisor 85

23 9 Bilag 1 Beskæftigelsesministeriet - oversigt over konstaterede fejl og mangler ved den sociale revision Indledning Dette bilag er en særskilt redegørelse til Beskæftigelsesministeriet på baggrund af de særlige rapporteringskrav som fremgår af bekendtgørelse nr af 28. december Redegørelsen skal ses som et supplement til revisionsberetningen for 2012 vedrørende de sociale udgifter, der er omfattet af statsrefusion på Beskæftigelsesministeriets ressortområde. Bilaget indeholder: Opfølgning på decisionsskrivelse vedr og tidligere år Den tværministerielle oversigt Redegørelse for fravalg af gennemgang af personsager 9.2 Opfølgning på decisionsskrivelser for 2011 og evt. tidligere Vi har foretaget opfølgning på Arbejdsmarkedsstyrelsens skrivelse af 26. marts 2013, j.nr vedrørende s revisionsberetning for regnskabsåret 2011, hvilket ikke har givet anledning til yderligere gennemgang. 9.3 Fravalg af personsagsgennemgang Vi har for 2012 foretaget fravalg af revision af personsager inden for servicejob, da vi ved sidste års revision ikke konstaterede fejl på området. 86

24 10 Bilag 2 Områder med særlige rapporteringskrav Vi har efterfølgende beskrevet den udførte revision på øvrige områder med særlige rapporteringskrav, hvor der ikke i forvejen er afgivet særskilt revisionsberetning Social- og Integrationsministeriet Som led i revisionen af de sociale udgifter har vi revideret følgende projektregnskaber: Projekt Sikrede pladser i Projekt Tidlig og målrettet indsats overfor børn og unge med psykiske vanskeligheder og deres familier Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger Projektregnskaber med tilhørende revisionsprotokol Vi har i løbet af regnskabsåret 2012 forsynet følgende projektregnskaber med vores revisionserklæring samt afgivet en revisionsprotokol til tilskudsyderen: Gerontopsykiatrisk afdeling i Brønderslev Taleinstituttets produktionsskoleprojekt 2011 Teknologiprojekt Hot Spot Forebyggelse af selvmord My Voice Etablering af støttemulighed for unge med nydebuterede sindslidelse i afdeling Syds almenambulatorium Alle projektregnskaber er forsynet med vores erklæring om, at tilskudsopgørelsen efter vores opfattelse i al væsentlighed er udarbejdet i overensstemmelse med tilskudsyders tilskudsbrevs bestemmelser, samt at tilskuddet er anvendt til det bevilgede formål. De afgivne revisionsprotokoller er hver for sig ikke omfattet af 29 i lov om regioner og om nedlæggelse af amtskommunerne, Hovedstadens Udviklingsråd og Hovedstadens Sygehusfællesskab, jf. 42 b i lov om kommunernes styrelse, og er således ikke udsendt til de enkelte medlemmer af regionsrådet, men alene fremsendt til tilskudsyder samt regionens administration. 87

25 11 Bilag 3 Påtegnede opgørelser og øvrige opgaver Oversigt over revisionspåtegnede opgørelser for 2012 Vi har revideret og påtegnet følgende opgørelser og indberetninger: Statsrefusion Saldoopgørelse af momsrefusion Refusion af tjenestemandspensionsudgifter for 1. og 2. halvår 2012 Erklæring om opgørelse af taksten for 2012 for boformen Aas Regnskab for Medicinforbrug og coping blandt unge voksne 12 års follow-up studie for perioden Nedlukningsregnskab for s Misbrugscenter samt Døgnbehandling i Vrå Støtte til boliger for yngre fysiske handicappede At begrænse angst og uro med design Afholdte udgifter til pensioner til tjenestemandspensionister for 2012 Trivsel op sygefravær ned Produktionsskoleprojekt på Taleinstituttet PSP 1 og 2 Shared Costs report no. 1 HealthPort partner report no. 4 Micropol periode 1 og 2 Development and regression of thyroid dysfunction in people living in Denmark in relation to a charge in iodline nutrition for perioden 1. januar december 2012 ICT for Health, periode 5 og 6 Atrial Fibrilliation Nordsø Kommissionens regnskab Anlægsregnskaber: Gerontopsykiatrisk afdeling i Brønderslev Patologisk Institut, Aalborg Sygehus Forbedring af nødstrømsforsyning fase 2 på Aalborg Universitetshospital Syd Etablering af Patienthospital på Aalborg Universitetshospital, Syd Ombygning af Højtoftecenteret, Sygehus Thy-Mors i Thisted Ombygning af intensivområdet Aalborg Universitetshospital, Syd Seperatkloakering, Aalborg Universitetshospital, Syd og Aalborg Psykiatriske Sygehus Etablering af lokaler til Klinisk Mikrobiologisk afdeling, Aalborg Universitetshospital, Syd 88

26 Regnskab for afholder udgifter til afgrænsede forureningsundersøgelser på følgende ejendomme: Matr. nr. 220ce, Skagen Markjorder, beliggende Rudesvej 6, Skagen Matr. nr. 303ao, Skagen Markjorder, beliggende Sønderhede 1, Skagen Matr. nr. 303ar, Skagen Markjorder, beliggende Sønderklit 7, Skagen Matr. nr. 23g, Hou By, Hals, beliggende Åvej 2, Hou Matr. nr. 220ca, Skagen Markjorder, beliggende Rudesvej 8, Skagen Matr. nr. 10cr, Hou By, beliggende Havblik 15, Hou Matr. nr. 72ap, Bangsbo, Frederikshavn jorder, beliggende Hoffmanns Vej 12, Frederikshavn Matr. nr. 131ad, Skagen Markjorder, beliggende Skarpnæsvej 19, Skagen Matr. nr. 141al, Skagen Markjorder, beliggende Drosselvej 5, Skagen Matr. nr. 141ar, Skagen Markjorder, beliggende Drosselvej 8, Skagen Matr. nr. 141as, Skagen Markjorder, beliggende Drosselvej 6, Skagen Matr. nr. 141ax, Skagen Markjorder, beliggende Drosselvej 3, Skagen Matr. nr. 169d, Skagen Markjorder, beliggende Stærevej 6, Skagen Matr. nr. 169e, Skagen Markjorder, beliggende Stærevej 4, Skagen Matr. nr. 169i, Skagen Markjorder, beliggende Skarpnæsvej 121, Skagen Matr. nr. 131x, Skagen Markjorder, beliggende Skarpnæsvej 30, Skagen Matr. nr. 131æ, Skagen Markjorder, beliggende Skarpnæsvej 29, Skagen Matr. nr. 133h, Skagen Markjorder, beliggende Spliidsvej 46, Skagen Matr. nr. 140æ, Skagen Markjorder, beliggende Spliidsvej 43, Skagen Matr. nr. 1pu og 1pq Langeslund, Brovst, beliggende Røgildsvej 41, Arentsminde Matr. nr. 215bi, Skagen Markjorder, beliggende Markvej 126, Skagen Matr. nr. 220al, Skagen Markjorder, beliggende Hedevænget 3, Skagen Matr. nr. 220am, Skagen Markjorder, beliggende Hedevænget 5, Skagen Matr. nr. 220an, Skagen Markjorder, beliggende Hedevej 14, Skagen Matr. nr. 28hg, Frederikshavn Markjorder, beliggende Skansevej 25, Frederikshavn Matr. nr. 2cu, Thorsmark, Brønderslev Jorder, beliggende Sveavej 15 17, Brønderslev Matr. nr. 39z, Skagen Markjorder, beliggende Bertelsvej 20, Skagen Matr. nr. 4c, Skellet By, Mou, beliggende Aalborgvej 80, Mou Matr. nr. 52ar og 52bd, Fjelsø By, Fjelsø, beliggende Søkrogen 12, Fjelsø Matr. nr. 908h, Aalborg Bygrunde, beliggende Kjellerupsgade 4, Aalborg Matr. nr. 140, Nørresundby Bygrunde, Brotorvet 5, Nørresundby Matr. nr. 215bh, Skagen Markjorder, beliggende Markvej 124, Skagen Matr. nr. 220e, Skagen Markjorder, beliggende Rudevej 11, Skagen Matr. nr. 220m, Hals By, Hals, beliggende Fjordblink 16, Hals Matr. nr. 91f, Vrendsted By, Vrensted, beliggende Brønderslevvej 229, Vrensted Matr. nr. 110 ff, Bangsbo, Frederikshavn jorder, beliggende Anholtvej 13, Frederikshavn 89

27 Matr. nr. 2my, Sofiendal By, Skalborg, beliggende Knuth Beckersvej 8, Aalborg SV Matr. nr. 167i, Skagen Markjorder, beliggende Danevej 55, Skagen Matr. nr. 139o, Skagen Markjorder, beliggende Rimmersvej 36, Skagen Matr. nr. 142a, Skagen Markjorder, beliggende Mosegårdsvej 46, Skagen Matr. nr. 10e, Ræhr By, Ræhr, beliggende Bybakken 24, Ræhr Matr. nr. 3l, Hæstrup By, Hæstrup, beliggende Hæstrupvej 109, Hæstrup Øvrige opgaver Her nævnes de væsentligste områder, vi har ydet regionen bistand med, herunder særlige analyser mv. med særskilt rapportering. Erklæring om gennemgang af proces for takstberegning og opkrævning på de rammebelagte områder Gennemgang af notat, der indeholder en opgørelse og gennemgang af de omkostninger, der vurderes at ville være forbundet med, at regionen selv drev ambulancetjenesten og øvrige præhospitale ydelser. Forinden accept af ovennævnte arbejder har vi særskilt vurderet betydningen heraf for vores uafhængighed. Det er vores opfattelse, at de udførte opgaver enkeltvis og samlet er udført i overensstemmelse med gældende bestemmelser om revisors uafhængighed. 90