Indholdsfortegnelse. BDO Kommunernes Revision Aktieselskab CVR-nr

Transkript

1 Fælledvej 1 Aktieselskab 5000 Odense C CVR-nr ASSENS KOMMUNE Beretning nr. 5 (side ) Afsluttende revision for året 2008 BDO Kommunernes Revision Vi er Danmarks største udbyder af kommunal revision med næsten 60 % af markedet, og leverer Revision, Rådgivning, Service samt Kurser. BDO er Danmarks 5. største revisions- og rådgivningsvirksomhed som beskæftiger godt medarbejdere.

2 Aktieselskab CVR-nr Revisionsberetning nr. 5 Afsluttende revision for året 2008 Indholdsfortegnelse Side 1 INDLEDNING Drøftelser med ledelsen om besvigelser Den løbende revision Lovpligtig forvaltningsrevision Den afsluttende revision Rapportering og revisionsbemærkninger ÅRSREGNSKABET Kommunens årsregnskab for Ledelsens regnskabserklæring Revisionspåtegning REVISION AF ÅRSREGNSKABET Årsregnskabets opbygning og indhold Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Budget- og bevillingskontrol Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Løn- og Personale Interne kontroller Regnskabsaflæggelsen på sociale områder med statsrefusion Regnskabsføring og interne kontroller Skatter Tilskud og udligning Refusion af købsmoms Lønninger og vederlag Renter Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Anlægsvirksomhed Forsyningsvirksomheder Balancen Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Lånoptagelse Gældsforpligtelser VURDERING AF KOMMUNENS ØKONOMI Indledning Vurdering af bæredygtig drift Det likvide beredskab Sammenfatning og konklusion REVISION AF DE SOCIALE REGNSKABER - OMRÅDER MED STATSREFUSION Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer Løbende revision Generelt Formål Revisionens omfang og udførelse

3 Aktieselskab CVR-nr Revisionsberetning nr. 5 Afsluttende revision for året Forretningsgange m.v Personsager Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Opfølgning på decisionsskrivelser fra 2007 og evt. tidligere år Særlig gennemgang på fleksjobområdet ØVRIGE OMRÅDER MED SÆRLIGE RAPPORTERINGSKRAV Kulturministeriet Projektregnskaber med tilhørende revisionsprotokol Indenrigs- og Socialministeriet Byfornyelse AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER VEDRØRENDE Revisionsberetninger afgivet til Assens Byråd REVISORS ERKLÆRING REVISIONENS BEMÆRKNINGER Sagsbehandlingen på det sociale område...142

4 Til Assens Byråd 1 Indledning BDO Kommunernes Revision Aktieselskab har den 26. august 2009 afsluttet revisionen af s regnskab for året I henhold til Lov om Kommunernes Styrelse og revisionsregulativet for afgives hermed beretning om den udførte revision. Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold m.v. er i overensstemmelse med byrådets bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen vurderes, om udførelsen af byrådets og udvalgenes beslutninger samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vor beretning om tiltrædelse pr. 1. januar 2007 (beretning nr. 1). 1.1 Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at kommunen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig fejlinformation, herunder fejlinformation som følge af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi har i forbindelse med vor revision ikke konstateret fejl som følge af besvigelser. 103

5 1.2 Den løbende revision Generelt Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den kommunale forvaltning. Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i kommunen. Forretningsgange Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen, og der er således fokuseret på kommunens målsætninger og strategier for området, samt på hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn understøtter disse strategier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn er der tale om effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området. Tilsvarende er der ved revision af udvalgte forretningsgange på det sociale område fokuseret på, hvorvidt kommunen har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende procedurer, der sikrer, at gældende lovgivning overholdes, samt at it-systemerne anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. Vi har stikprøvevis efterprøvet forretningsgangene ved at følge sagsbehandlingen af kommunens dispositioner, eksempelvis udbetaling af sociale ydelser og lønninger. Kasseeftersyn Vi har i årets løb foretaget uanmeldt kasseeftersyn af likvide beholdninger ved kommunens hovedkasse og andre væsentlige kasser. Formålet er at konstatere, hvorvidt kommunens likvide aktiver er korrekt registreret i overensstemmelse med de respektive pengeinstitutters oplysninger. Mål og bevillinger Vi har undersøgt, om foretagne dispositioner er i overensstemmelse med fastlagte mål, bevillinger, byrådets og udvalgenes øvrige beslutninger samt love og andre forskrifter, herunder bestemmelserne i "Budget- og regnskabssystem for kommuner". Rapporterings- og informationssystemer Kommunens systemer for rapporterings- og informationsstyring er vurderet ud fra et princip om hensigtsmæssig forvaltning og administration. Vi har løbende - under hensyntagen til omkostninger og risici - fremsat forslag til forbedringer. 104

6 Om den løbende revision henvises til delberetning nr Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter ifølge styrelsesloven både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal m.v. samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vore vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer m.v. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. Tidligere har vi kun rapporteret den udførte forvaltningsrevision i vore revisionsberetninger og ikke i påtegningen på kommunens årsregnskab. Rigsrevisionen har imidlertid skærpet kravene til påtegning af årsregnskabet for organisationer, der modtager statsstøtte, således at revisor i påtegningen skal erklære sig om den udførte forvaltningsrevision. I forlængelse heraf har vi ændret vor påtegning, så vi også erklærer os om resultatet af den udførte forvaltningsrevision. Til forskel fra den finansielle og juridisk-kritiske revision har vi ved forvaltningsrevisionen ikke et bagvedliggende regelsæt, som vi kan revidere op imod, og derved konstatere, om regelsættet er overholdt eller ikke. I påtegningsdelen om forvaltningsrevision konkluderer vi derfor kun, at vi på de gennemgåede områder ikke har konstateret forhold, der afkræfter, at forvaltningen er varetaget under skyldige økonomiske hensyn. Den ændrede påtegning har således ikke medført reelle ændringer af den udførte forvaltningsrevision. 1.4 Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige fejl. Det vil sige, at regnskabet er korrekt og giver et retvisende billede af kommunens samlede økonomiske resultat og stilling. 105

7 1.5 Rapportering og revisionsbemærkninger Revisionsbemærkninger, der skal behandles af byrådet og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under afsnit 9 Revisionens bemærkninger. Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med byrådets beslutninger der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt. Orientering og kommentarer De orienteringer og kommentarer, som revisionen har givet anledning til, er anført som konklusioner under de enkelte afsnit. Generelt er alle vore konklusioner drøftet med den administrative ledelse og de berørte forvaltninger inden udformningen af den endelige beretning. 106

8 2 Årsregnskabet 2.1 Kommunens årsregnskab for 2008 Det reviderede regnskab for 2008 har omfattet kommunens årsberetning herunder de oversigter, bemærkninger og redegørelser, der i henhold til gældende regler for regnskabsaflæggelsen skal udarbejdes. Hovedtallene udviser (mio. kr.): Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret) Resultat af ordinær driftsvirksomhed Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Resultatopgørelse (omkostningsbaseret) Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne Oprindeligt budget 91,6 6,5-6,2 Regnskab 88,6-10,7 2,2 28,3 15,3 Balance Ultimo 2007 Ultimo 2008 Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Langfristede gældsforpligtelser Nettogæld vedrørende fonds, legater, deposita m.v. Kortfristede gældsforpligtelser Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld ,2 83,4 82, ,5-311,3-856,9-15,8-26, ,2 95,0 46, ,6-298,3-833,4-17,3-173,2 2.2 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har borgmester og kommunaldirektør over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet

9 2.3 Revisionspåtegning Revisionspåtegning (konklusion) Under forudsætning af byrådets endelige godkendelse af regnskabet for 2008 vil vi forsyne kommunens årsberetning med følgende påtegning: DEN UAFHÆNGIGE REVISORS PÅTEGNING Til byrådet i Vi har revideret årsregnskabet for for perioden 1. januar 31. december 2008 omfattende ledelsespåtegning, ledelsens årsberetning, anvendt regnskabspraksis, resultatopgørelse, balance, pengestrømsopgørelse og noter. Årsregnskabet aflægges efter Indenrigs- og Socialministeriets regnskabsbestemmelser. Ledelsens ansvar for årsregnskabet Ledelsen har ansvaret for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et retvisende billede i overensstemmelse med Indenrigs- og Socialministeriets regnskabsbestemmelser. Dette ansvar omfatter udformning, implementering og opretholdelse af interne kontroller, der er relevante for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et retvisende billede uden væsentlig fejlinformation, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl, samt valg og anvendelse af en hensigtsmæssig regnskabspraksis og udøvelse af regnskabsmæssige skøn, som er rimelige efter omstændighederne. Herudover er det ledelsens ansvar, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Revisors ansvar og den udførte revision Vores ansvar er at udtrykke en konklusion om årsregnskabet på grundlag af vores revision. Vi har udført vores revision i overensstemmelse med danske revisionsstandarder, god offentlig revisionsskik og bestemmelserne i s revisionsregulativ. Disse standarder kræver, at vi lever op til etiske krav, samt planlægger og udfører revisionen med henblik på at opnå høj grad af sikkerhed for, at årsregnskabet ikke indeholder væsentlig fejlinformation. En revision omfatter handlinger for at opnå revisionsbevis for de beløb og oplysninger, der er anført i årsregnskabet. De valgte handlinger afhænger af revisors vurdering, herunder vurderingen af risikoen for væsentlig fejlinformation i årsregnskabet, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl. Ved risikovurderingen overvejer re- 108

10 visor interne kontroller, der er relevante for kommunens udarbejdelse og aflæggelse af et årsregnskab, der giver et retvisende billede, med henblik på at udforme revisionshandlinger, der er passende efter omstændighederne, men ikke med det formål at udtrykke en konklusion om effektiviteten af kommunens interne kontrol. En revision omfatter endvidere stillingtagen til, om den af ledelsen anvendte regnskabspraksis er passende, om de af ledelsen udøvede regnskabsmæssige skøn er rimelige samt en vurdering af den samlede præsentation af årsregnskabet. Revisionen omfatter desuden en vurdering af, om de dispositioner, der er omfattet af regnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Det er vores opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet som grundlag for vores konklusion. Revisionen har ikke givet anledning til forbehold. Det er vores opfattelse, at årsregnskabet giver et retvisende billede af s aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 31. december 2008 samt af resultatet af s aktiviteter for regnskabsperioden 1. januar 31. december 2008 i overensstemmelse med Indenrigs- og Socialministeriets regnskabsbestemmelser. Det er ligeledes vores opfattelse, at de dispositioner, der er omfattet af regnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Erklæring om udført forvaltningsrevision I forbindelse med den finansielle revision af s årsregnskab for 2008 har vi foretaget en vurdering af, hvorvidt der for udvalgte områder er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af. Ledelsens ansvar s ledelse har ansvaret for, at der etableres retningslinjer og procedurer, der sikrer, at der tages skyldige økonomiske hensyn ved kommunens forvaltning. Revisors ansvar og den udførte forvaltningsrevision I overensstemmelse med god offentlig revisionsskik og bestemmelserne i s revisionsregulativ har vi for udvalgte forvaltningsområder undersøgt, om Assens Kommune har etableret forretningsgange, der sikrer en økonomisk hensigtsmæssig forvaltning. 109

11 Vores arbejde er udført med henblik på at opnå begrænset sikkerhed for, at forvaltningen på de udvalgte områder er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde Ved den udførte forvaltningsrevision er vi ikke blevet bekendt med forhold, der giver os anledning til at konkludere, at forvaltningen i 2008 på de områder, vi har undersøgt, ikke er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. 110

12 3 Revision af årsregnskabet 3.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i Indenrigs- og Socialministeriets gældende regler. Vi har fulgt op på, om der i forhold til regnskabet for 2007 er foretaget ændringer i kommunens regnskabspraksis, samt om disse ændringer er godkendt af byrådet. Det er endvidere vurderet, om de foretagne ændringer er i overensstemmelse med Indenrigsog Socialministeriets regler, og om de er tilstrækkeligt belyst i regnskabsaflæggelsen. Den talmæssige korrekthed og sammenhængen mellem regnskabet og de enkelte posteringer er kontrolleret ved brug af det foreliggende regnskabsmateriale. Det er påset, om regnskabets udgifter og indtægter har hjemmel i de vedtagne bevillinger, og om de er i overensstemmelse med gældende love og bestemmelser samt indgåede kontrakter m.m. Vi har påset, om de i balancen opførte aktiver og passiver har været undergivet fornøden kontrol. Endvidere har vi undersøgt, om de forpligtelser, bl.a. garantiforpligtelser, eventualrettigheder og leasingaftaler, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret. Endelig er det i forbindelse med regnskabsafslutningen stikprøvevis påset, om mellemværender med eksterne institutioner, forsyningsvirksomheder m.v., som kommunen fører regnskab for, er korrekt opgjort. Ved hjælp af vore forskellige analyseværktøjer har vi anvendt regnskabsanalytiske revisionsmetoder for at minimere den samlede revisionsrisiko. Via detailrevision har vi supplerende indhentet dokumentation for udvalgte enkeltposter i regnskabet og for lovligheden heraf. De typisk anvendte metoder har her været afstemninger, analyser af konti m.v., fysisk kontrol, efterregning, stikprøvevis kontrol af bilag samt gennemgang af skriftlige aftaler. Det er vor opfattelse, at kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene udmeldt af Indenrigs- og Socialministeriet. 3.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. 111

13 Det er vor opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelsen generelt har fungeret tilfredsstillende. 3.3 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveau er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. Vi har i det aflagte regnskab ikke konstateret overskridelse af de meddelte bevillinger, og det vedtagne bevillingsniveau er i overensstemmelse med gældende regler. 3.4 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Ved den afsluttende revision har vi foretaget opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger samt andre forhold omtalt i tidligere revisionsberetninger Løn- og Personale Interne kontroller (jf. afsnit 6.2 i beretning nr. 4 fra 14. april 2009) Vi har foretaget kvalitetssikring af materialet omkring dokumentations- og kvalitetssikring fra Løn og Personale. Gennemgangen har ikke givet anledning til supplerende kommentarer. For vores samlede vurdering af administrationen på løn- og personaleområdet henvises der til afsnit 3.8. Det er vores vurdering, at punktet er lukket. 112

14 3.4.2 Regnskabsaflæggelsen på sociale områder med statsrefusion (jf. afsnit 6.5 i beretning nr. 4 fra 14. april 2009) Omkring tilbagebetalingspligtige ydelser har der ikke været foretaget afstemning mellem driften og balancen i 2007 eller Vi har dermed ikke modtaget sikkerhed for, om kommunens tilgodehavende vedr. tilbagebetalingspligtige ydelser er korrekt registreret i regnskabet. Der henvises endvidere til afsnit Øvrige punkter vurderes at være lukket Regnskabsføring og interne kontroller (jf. afsnit 7.1 i beretning nr. 4 fra 14. april 2009) Vi har fået oplyst, at arbejdet med at få udarbejdet og implementeret de resterende forretningsgange vil blive afsluttet i løbet af efteråret Skatter Vi har kontrolleret, at de indtægtsførte skatter er i overensstemmelse med de af SKAT foretagne fordelinger og meddelte oplysninger. Endvidere har vi påset, at skatterne er bogført og periodiseret korrekt, jf. gældende konteringsregler. Det bemærkes, at den udførte revision - i et vist omfang - baserer sig på it-systemer, der henhører under andre myndigheders ansvarsområde. Det er vor opfattelse, at skattebeløbene er korrekt optaget i regnskabet. 3.6 Tilskud og udligning Tilskud og udligning er sammenholdt med opgørelser udarbejdet af Indenrigs- og Socialministeriet. Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering er i overensstemmelse med konteringsreglerne i budget- og regnskabssystemet for kommuner. Det er vor opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb er korrekt optaget i regnskabet. 113

15 3.7 Refusion af købsmoms Vi har ved den afsluttende revision fokuseret på kommunens administration af området, hvor vi har påset, at opgørelsen af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. Omkring tilbagebetaling af moms på etapevis salg af anlæg har en ikke endelig færdigberegnet momsforpligtigelse vedr. uafsluttede udstykningsregnskaber for år Vi har fået oplyst, at beløbet vil blive beregnet og berigtiget i regnskabsår Det er ellers vor opfattelse, at opgørelsen af købsmomsrefusion er korrekt udarbejdet og optaget i regnskabet. 3.8 Lønninger og vederlag Vi har i løbet af året gennemgået kommunens forretningsgange og stikprøvevis efterprøvet dokumentation, beregning og udbetaling i lønsagerne. Vi har ved revisionen af årsregnskabet undersøgt kommunens forretningsgange m.v. i forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet, bl.a. medarbejdernes muligheder for at indberette til egne cpr-numre m.v. Lønudbetalingen til den administrative ledelse og personalet på Løn- og personalekontoret er gennemgået. Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn m.v. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat m.v. er afregnet og afstemt. De interne kontroller er påset udført i henhold til gældende regler. Gennemgangen af lønudbetalingen til den administrative ledelse har vist, at der ikke er foretaget fejludbetalinger. De nødvendige afstemninger af lønsystemet i forhold til bogholderiet/årsregnskabet er foretaget. Det er endvidere dokumenteret, at der er overført korrekte oplysninger om lønforhold m.v. til SKAT. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A-skat m.v. dokumenteret. 114

16 3.9 Renter Vi har undersøgt, om kommunen i tilstrækkeligt omfang har afstemt renteudgifter og -indtægter til eksternt dokumentationsmateriale. Det er vor opfattelse, at renteudgifter og -indtægter er korrekt afstemt og optaget i regnskabet Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Vi har påset, at den aktivitetsbestemte kommunale medfinansiering, jf. kommunens regnskab, er i overensstemmelse med den endelige opgørelse fra Sundhedsstyrelsen. Samtidig har vi påset, at de bogførte grundbidrag svarer til aftalen med regionen. Det er vor opfattelse, at den kommunale medfinansiering er korrekt optaget i regnskabet Anlægsvirksomhed Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning følges i forhold til aflæggelsen. Det er vor vurdering, at kommunens anlægsregnskaber er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse gældende lovgivning. 115

17 3.12 Forsyningsvirksomheder Forsyningsvirksomhederne skal hvile i sig selv. Det vil sige, at indtægter og udgifter over en årrække skal balancere. Forsyningsvirksomhederne betragtes således som eksterne i forhold til øvrige kommunale aktiviteter. Forsyningsområdet i omfatter spildevand, vandforsyning og renovationsordningerne. Vi har ved revisionen påset, om w andele af administrationsudgifter overført til forsyningsvirksomhederne er beregnet og bogført i overensstemmelse med byrådets beslutning w mellemværenderne med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i balancen Det er vor opfattelse, at andele af administrationsudgifter er korrekt overført til forsyningsvirksomhederne og at mellemværenderne med forsyningsvirksomhederne er korrekt optaget i balancen Balancen Kommunens balance er primært revideret ved at sikre, at der foreligger afstemninger for samtlige balancekonti. For at sikre korrekt udvisende i regnskabet er der så vidt muligt foretaget stikprøvevis gennemgang af de specificerede beløb til eksternt materiale, og kommunens forretningsgange og ledelsestilsyn er vurderet. Kommunens eget tilsyn viser, at der mangles afstemning af 17 balancekonti (heraf vedr. 16 afstemninger ældreboligområdet), vores stikprøvevise gennemgang af kommunens balancekonti har bekræftet dette. Den stikprøvevise kontrol har generelt bekræfter indhold og beløb for de enkelte konti. Vi skal dog gøre opmærksom på, at der er enkelte konti, der indeholder poster af ældre dato og hvor afstemningen efter vores vurdering ikke er udarbejdet på kvalificeret vis. Det er dog vor samlede vurdering, at kommunens forretningsgange, ledelsestilsyn og egne kvalitetskontroller generelt har sikret en fornuftig kvalitet i afstemningerne. 116

18 Anlægsaktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med anlægskartotekets oplysninger. Anlægskartotekets oplysninger er stikprøvevis kontrolleret, og tilgange, afgange, afskrivninger og andre ændringer er herunder kontrolleret. Det er endvidere påset, at anlægsoversigten indgår korrekt i kommunens regnskabsaflæggelse. Der henvises til Revisionsbemærkning nr Åbningsbalancen for 2007 Takstfinansierede aktiver i beretning nr. 2, hvorefter der er fejl i værdiansættelsen af ledningsnettet fra gammel Assens og Aarup Kommune. Det er ellers vor vurdering, at materielle og immaterielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet. Finansielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med underliggende materiale samt indregnet i overensstemmelse med gældende regler, herunder at der er foretaget nedskrivning og omkostningsregistrering i forhold til forventning om tab på tilgodehavender. Det er ligeledes påset, at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 60-selskaber er indregnet i forhold til kommunens ejerandel af selskaberne i henhold til retningslinjerne fra Indenrigs- og Socialministeriet. Det er vor vurdering, at finansielle anlægsaktiver er korrekt optaget i regnskabet Omsætningsaktiver Det er påset, at kommunens varebeholdninger og fysiske aktiver til salg er registreret og indregnet i balancen, samt at omkostningsregistreringen er i overensstemmelse med kommunens registreringer, regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn. Korrekt indregning af tilgodehavender hos staten og kortfristede tilgodehavender i øvrigt er kontrolleret stikprøvevis. 117

19 Omkring afstemninger af balancekonti er der under Omsætningsaktiver 2 konti (ældreboligområdet), der ikke er afstemt. Det er ellers vor vurdering, at omsætningsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet Likvide beholdninger Det er kontrolleret, at alle likvide aktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, og der er så vidt muligt foretaget kontrol til ekstern dokumentation. Det er vor vurdering, at de likvide beholdninger er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. Der henvises til afsnit 4 for gennemgang og vurdering af kommunens likviditet m.v Egenkapital Vi har påset, at kommunen har afstemt og specificeret egenkapitalen, og vi har gennemgået væsentlige posteringer, herunder posteringer foretaget direkte på egenkapitalen, eksempelvis afskrivninger, ned- og opskrivninger samt andre justeringer i balancen. Det er vor opfattelse, at egenkapitalen er fordelt, registreret og klassificeret korrekt i henhold til de af Indenrigs- og Socialministeriet udmeldte regler Hensatte forpligtelser Vi har påset, at kommunens pensionsforpligtelse er opgjort i overensstemmelse med gældende bestemmelser. Det er endvidere påset, at pensionsomkostninger for tjenestemænd er korrekt indregnet i omkostningsregnskabet. For kommunens øvrige hensatte forpligtelser, eksempelvis arbejdsskadeerstatninger, åremålsansættelser og retssager, har vi kontrolleret kommunens håndtering af de nye regnskabskrav i 2008 og den heraf følgende regnskabsmæssige behandling i resultatopgørelsen og balancen. Revisionen har ligeledes omfattet en vurdering af forretningsgange for registrering af forpligtigelser, foretagne skøn og anvendte indregningskriterier. 118

20 Som skrevet i kommunens årsberetning under punktet Anvendt regnskabspraksis skal kommunens forpligtigelse omkring miljøforurening, retssager, erstatningskrav, åremålsansættelser mv. indregnes fra og med regnskabsår Vi har fået oplyst, at beregnet forpligtigelse på 3,1 mio. kr. vedr. åremålsansættelser ikke er hensat ultimo 2008, forpligtigelsen vil blive indregnet fremadrettet. Det er ellers vor vurdering, at kommunens forretningsgange har sikret indregning af de væsentligste hensatte forpligtelser i balancen, og at ændringerne i forpligtigelserne er korrekt indregnet i kommunens resultatopgørelse i overensstemmelse med Indenrigs- og Socialministeriets regler Lånoptagelse Vi har gennemgået kommunens procedure for lånoptagelse og lånerammeopgørelse for bl.a. at påse, at denne følger Indenrigs- og Socialministeriets regler på området. Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder kategorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan medtages, jf. lånebekendtgørelsen med tilhørende fortolkninger. Det er vores vurdering, at kommunens lånerammeberegning og lånehjemtagelse er i overensstemmelse med gældende regler Gældsforpligtelser Vi har undersøgt, om de forpligtelser, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret, klassificeret og eventuelt kursreguleret. Kontrollen er så vidt muligt foretaget til eksternt dokumentationsmateriale. Kommunens mellemregningskonti er ligeledes påset afstemt. I forbindelse med disse afstemninger er det stikprøvevis konstateret, at der ikke er tale om gamle poster, men at udvisende på mellemregningskonti er korrekt periodiseret og optaget i regnskabet. Det er endvidere kontrolleret, at statens andel af beboerindskud er nedskrevet i overensstemmelse med kommunens forventning til tab. Vi har fulgt op på kommunens indregning af feriepengeforpligtigelsen i regnskabsaflæggelsen for Vi har samtidig påset, om forpligtelser vedrørende leasing er korrekt registreret på balancen, og om de indgår korrekt i det udarbejdede omkostningsregnskab m.v. 119

21 Som anført i kommunens årsberetning under punktet Anvendt regnskabspraksis har kommunerne fra 2008 skullet medtage feriepengeforpligtigelsen i balancen. Kommunen har i regnskab 2008 medtaget en beregnet feriepengeforpligtigelse. Vi skal i den forbindelse gøre opmærksom på, at ikke har haft det fornødne regnskabsgrundlag til fuldt ud at overholde Indenrigs- og Socialministeriets regnskabsregler om opgørelse og udkontering af feriepengeforpligtelsen i det kommunale regnskab. Kommunen har således ikke på funktions- og stedsniveau omkostningsført virkningen af ferieafholdelse og optjening af feriepenge. Opgørelsen af årets ændring i feriepengeforpligtelse er i nogen grad opgjort skønsmæssig på grund af manglende oplysninger og usikkerhed vedrørende kommunens forpligtelse primo Begrundelsen for at indregningen af feriepengeforpligtelsen i balancen er behæftet med en vis usikkerhed, skyldes mangler og usikkerhed om fuldstændigheden i datagrundlaget fra KMD. Det er vores vurdering, at ovennævnte ikke har haft væsentlig indflydelse på resultatet af omkostningsregnskabet. Omkring afstemninger af balancekonti er der under Gældsforpligtigelser 15 konti, der ikke er afstemt (heraf har 14 af kontiene relation til ældreboligområdet). Det er herudover vor vurdering, at gældsforpligtelserne er korrekt indregnet og periodiseret i regnskabet. 120

22 4 Vurdering af kommunens økonomi 4.1 Indledning Vi har foretaget en overordnet analyse af nedenstående væsentlige forhold med betydning for den økonomiske udvikling. Vi skal gøre opmærksom på, at vores vurdering af kommunens økonomi er et øjebliksbillede, som bl.a. bygger på de økonomiske oplysninger om forventet regnskab 2009 pr. 30. april 2009, som er modtaget af kommunen. 4.2 Vurdering af bæredygtig drift Vurdering af bæredygtig drift foretages på baggrund af resultatet for 2007 og 2008 samt det forventede regnskab for Der tages udgangspunkt i resultat af ordinær drift på det skattefinansierede område inkl. renter. Det er vigtigt, at kommunen løbende kan finansiere driftsudgifter med de løbende driftsindtægter. Der bør tilstræbes et positivt resultat for at give plads til afdrag på lån og fremtidige anlægsinvesteringer. Vi har nedenfor vist udviklingen i resultat af ordinær drift for regnskabsåret 2007 og 2008 samt det forventede regnskab for Resultat af ordinær driftsvirksomhed Mio. kr Skatter, tilskud, udligning m.v. Nettodriftsudgifter inkl. renter R 2007 R 2008 FR 2009 Kilde: Kommunens budget- og regnskabsmateriale 121

23 Som det fremgår af grafen, har der i 2007 været et overskud på 61,6 mio. kr. af ordinær drift, i 2008 var overskuddet på 88,6 mio. kr., mens der i 2009 forventes et overskud på 51,3 mio. kr. For at kunne vurdere sandsynligheden for at realisere de budgetterede resultater for regnskabsår 2009 og fremefter, har vi set på de oprindeligt budgetterede resultater for 2007, 2008 og 2009 kontra det realiserede resultat for 2007, 2008 og det forventede resultat for 2009: Sammenholdelse af budget og realiseret regnskab driftsresultat ekskl. anlæg Mio. kr R 2007 R 2008 FR 2009 Budgetteret resultat - oprindeligt Realiseret/forventet resultat Kilde: Kommunens budget og regnskabsmateriale Det fremgår af grafen, at resultatet af den ordinære drift var 21,5 mio. kr. mindre end forventet i 2007, i 2008 var resultatet 3,0 mio. kr. mindre end forventet og samme tendens gør sig gældende i 2009 hvor der pr. 30. april 2009 forventes et overskud på 51,3 mio. kr. mod et oprindelig forventet overskud på 69,3 mio. kr. anvender en økonomisk decentraliseringsmodel der betyder, at de enkelte selvstyreområder indenfor visse grænser kan overføre driftsmæssige mer- eller mindreforbrug fra år til år. Fra 2007 til 2008 er der overført uforbrugte budgetbeløb på driften med 17,0 mio. kr., fra 2008 til 2009 er der overført uforbrugte budgetbeløb på driften med 7,0 mio., kr. og det forventes pt., at der overføres et tilsvarende beløb til år Denne forventning er dog ikke indregnet i det forventede regnskabsresultat for

24 4.3 Det likvide beredskab Kommunens likvide beredskab ultimo året bedømmes med udgangspunkt i udviklingen i den bogførte kassebeholdning i 2008 samt forventet kassebeholdning ultimo Regnskabsresultat bevirker, at kommunens bogførte kassebeholdning ultimo 2008 er på 46,6 mio. kr. og kassebeholdningen ultimo året er dermed 36,1 mio. kr. lavere end ultimo 2007, hvor likviditeten var på 82,7 mio. kr. At kommunen har haft en solid likviditet i 2008, underbygges af, at den gennemsnitlige likviditet i årets løb opgjort efter kassekreditreglen er på 153,5 mio. kr. ultimo 2008, og dermed meget tæt på niveauet fra 2007, hvor den var 155,0 mio. kr. Budgetopfølgningen pr. 30. april 2009 viser et forventet forbrug på 35,4 mio. kr. af de likvide midler mod en oprindelig forventet forøgelse på 4,3 mio. kr. Dermed vil kommunens bogførte likviditet ultimo 2009 være på omkring 11,2 mio. kr., hvilket vil være væsentlig lavere end målsætningen i kommunens økonomiske politik om, at likviditeten ultimo året skal være på minimum 50 mio. kr. Kommunen skal overholde lånebekendtgørelsens bestemmelser, således at kommunens likviditet - opgjort efter kassekreditreglen - altid skal være positiv. Det betyder, at kommunens gennemsnitlige daglige kassebeholdning beregnet for de sidste 365 dage ikke må være negativ. Kommunen har i 2008 efterlevet denne bestemmelse, og det er vores vurdering, at kommunen også i 2009 kan overholde lånebekendtgørelsens bestemmelser vedrørende kassekreditreglen. 123

25 4.4 Sammenfatning og konklusion Det er vores vurdering omkring kommunens økonomi, at kommunen er kommet ud af regnskabsår 2008 med et fornuftigt resultat. havde i 2008 et overskud på ordinær drift på 88,6 mio. kr., hvilket var 3,0 mio. kr. mindre end oprindelig budgetteret. I 2009 forventes der ultimo april 2009 et overskud på 51,3 mio. kr. mod et oprindeligt overskud på 69,3 mio. kr. Af budgetopfølgningen pr. 30. april 2009 fremgår det, at kommunens bogførte likviditet ultimo 2009 forventes at være på omkring 11,2 mio. kr., hvilket vil være væsentlig lavere end målsætningen i kommunens økonomiske politik om, at likviditeten ultimo året skal være på minimum 50 mio. kr. Ifølge ledelsesrapporteringen pr. 30. april 2009 skyldes den negative udvikling i regnskabet et stigende udgiftspres indenfor områder under Arbejdsmarked og Psykiatri- og handicap. Det fremgår endvidere af ledelsesrapporteringen pr. 30. april 2009, at det forventede resultatet af ordinær drift er behæftet med en vis usikkerhed, da det iværksatte analysearbejde vedrørende folkeskoleområdet endnu ikke var færdiggjort og der ikke var lavet budgetopfølgning på ældreområderne. Budgetopfølgningen på ældreområdet pr. 30. juni 2009 viser et forventet merforbrug på ældreområdet på 13 mio. kr. som yderligere vil forringe det forventede overskud for Vi har noteret os Økonomiudvalgets styringstiltag i form af Genoprettelsesplanen fra marts 2009 og beslutninger om tillægsbevillinger på baggrund af budgetopfølgningen pr. 30. april Herudover er der igangsat analysearbejder på udvalgte områder. Endvidere er der primo 2009 implementeret nyt økonomisystem i kommunen. Efter vores vurdering, vil implementeringen af et nyt økonomisystem i en vis indkøringsperiode give særlige udfordringer og være forbundet med særlige risici omkring økonomistyringen. Det er vores vurdering, at ledelsen er bekendt med og bevidst om at få løst disse udfordringer på bedst mulig vis. På landsplan er der tendens til væsentlig større pres på de kommunale indtægter og udgifter. Hertil kommer usikkerheden omkring de økonomiske konsekvenser af økonomiaftalerne mellem Regeringen og KL i de kommende år. Det er dermed vores samlede vurdering, at kommunen fremadrettet står foran nogle markante økonomiske udfordringer. Vi skal derfor anbefale, at kommunens fokus på økonomistyringen fastholdes, og at der fortsat foretages en stram politisk prioritering af de budgetterede drifts- og anlægsinvesteringer. 124

26 5 Revision af de sociale regnskaber - områder med statsrefusion Efterfølgende redegøres for revisionsforløbet og vurderingerne af kommunens administration på det sociale område. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. Vi har i forbindelse med revisionsbesøgene orienteret den administrative ledelse om revisionens omfang og resultater såvel generelt som mere detaljeret. 5.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer I bekendtgørelse nr af 12. december 2007 er der fastsat en række krav til de dokumentations- og registreringssystemer, kommunen anvender i forbindelse med administrationen af en række opgaver på Socialministeriets og øvrige ministeriers ressortområder. Kommunen skal sikre, at der foreligger en uafhængig revisorerklæring om, at det pågældende system fungerer i et it-miljø med en tilfredsstillende system- og datasikkerhed, og at de interne kontroller i systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig behandling af godkendte transaktioner. Ovennævnte er gældende, såfremt kommunen ved registrering af sagen og beregning af ydelsen eller tilskuddet anvender et it-system, eller hvis databehandlingen helt eller delvist foretages af andre end den dataansvarlige kommune. Vi udarbejder, jf. aftale med KMD, sådanne revisorerklæringer, som dermed dækker de kommuner, hvor KMD i 2008 har varetaget databehandlingen. Kommunen anvender registreringssystemer, hvor databehandlingen varetages af KMD. Vi henviser til de den 16. marts 2009 udarbejdede erklæringer for 2008, som fremgår af KMD s hjemmeside. 125

27 5.2 Løbende revision Generelt De efterfølgende afsnit vil indeholde en beskrivelse af formål, omfang samt revisionens udførelse, som er dækkende for samtlige reviderede personsagsområder. Personsagsområderne er opdelt i overensstemmelse med den autoriserede kontoplan på hovedfunktionsniveau Formål Formålet med revisionen er at efterprøve, om kommunens administrative og regnskabsmæssige praksis, herunder forretningsgange, interne kontrolprocedurer samt procedurer for sagsbehandling på de sociale områder, er hensigtsmæssige og fungerer på betryggende vis. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik og bekendtgørelse nr af 12. december 2007 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Velfærdsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for Flygtninges, Indvandrere og Integrations ressortområder (revisionsbekendtgørelsen) bekendtgørelse nr af 24. oktober 2005 om kommunale revisorers revision af børnefamilieydelser bekendtgørelse nr. 260 af 20. marts 2007 om udbetaling, regnskabsaflæggelse af statsligt løntilskud til kommunale og regionale arbejdsgivere vedrørende lov om aktiv beskæftigelsesindsats og lov om servicejob Revisionens omfang og udførelse Revisionen gennemføres ved en kombination af system- og substansrevision baseret på revisors faglige vurdering af kommunens systemer, forretningsgange, kontrolmiljø m.v. Udvælgelsen af personsager planlægges og gennemføres ud fra revisors faglige vurdering af væsentlighed og risiko, og der er lagt særligt vægt på følgende kriterier: nyetablerede sager sager af væsentlig økonomisk karakter sager af væsentlig sagsbehandlingsmæssig, principiel og lokal karakter sager efter revisors vurdering Revisionen omfatter ikke en socialfaglig vurdering, men alene en vurdering af det retslige grundlag i sagerne. 126

28 Vi har foretaget kontrol af, at bogførte udbetalinger m.v. er sket med hjemmel i meddelte bevillinger samt gældende love og bestemmelser. Det er endvidere efterprøvet, om der ved sagsbehandlingen er taget hensyn til principielle afgørelser, der er truffet af decisionsmyndigheder og ankeinstanser inden for de forskellige områder. Vi har endvidere efterprøvet, om kommunen ved sagsoprettelse og ved lovpligtige sagsopfølgninger har udnyttet muligheden for at foretage kontrol af oplysninger om økonomiske forhold, herunder i fornødent omfang har sammenholdt oplysninger fra forskellige registre med det formål at sikre, at der ikke udbetales uforenelige ydelser Forretningsgange m.v. Vi har efterprøvet, om kommunens administrative og regnskabsmæssige praksis (herunder forretningsgange, interne kontrolprocedurer og procedurer for sagsbehandling) på følgende personsagsområder er hensigtsmæssig og fungerer på betryggende vis: w Tilbud til udlændinge w Førtidspensioner og personlige tillæg (herunder folkepensioner og delpension) w Kontante ydelser (herunder børnetilskud- og bidrag samt børnefamilieydelser) w Revalidering w Arbejdsmarkedsforanstaltninger Det er vores vurdering, at der generelt er etableret hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange m.v. på personsagsområderne, samt at der administreres i overensstemmelse med disse. Vi har dog kunnet konstatere, at der ikke var nedskrevet forretningsgangene mv. for udførelse af ledelsestilsynet (fagligt og økonomisk) for alle sagsområderne. For sagsområder henhørende under Borgerservice (social pension, boligstøtte og børneydelse) har vi fået oplyst, at der i 2008 ikke er udført et formaliseret og dokumenteret ledelsestilsyn. Vi har efterfølgende fået oplyst, at beskrivelserne omkring ledelsestilsynet nu er blevet udarbejdet og der vil blive indført et dokumenteret og formaliseret ledelsestilsyn med virkning fra august Ligeledes har vi omkring Beskæftigelseshusene, der er henhørende under Jobcentret fået oplyst, at der ved en fejl ikke er udført et dokumenteret ledelsestilsyn som beskrevet i de interne regler, ledelsestilsynet vil blive indført fra juni 2009 og fremefter. For sagsområder henhørende under Ydelsesafdelingen er ledelsestilsynet udført som vedtaget i afdelingen. Omfanget af kontrollerede sager/kontrolpunkter vurderes dog på det foreliggende grundlag at være i underkanten af det nødvendige, i forhold til at sikre at administrationen af sagerne er i overensstemmelse med lovgivningen og kommunens egne regler på området. Ydelsesafdelingen har oplyst, at der i løbet af august 2009 vil 127

29 blive foretaget en begrundet risikovurdering på administrationen af sagerne på området, hvorefter ledelsestilsynet justeres i forhold hertil. Særligt omkring visitationstilsyn (Beskæftigelsesministeriets område): Afdeling: Jobcenter Kommunen har i efteråret 2008 modtaget rapport fra Arbejdsdirektoratet omkring udført visitationstilsyn i 2. kvartal Ud fra rapporten kan det ses, at Arbejdsdirektoratet har frataget refusion vedr. et antal sager svarende til kr. Baggrunden for fejlene var i alle tilfælde, at samtalerne, der afholdes som led i det individuelle kontaktforløb ikke var afholdt rettidig. Jobcentret har oplyst, at der med virkning fra april 2009 er iværksat tiltag for at undgå at rettigheden for samtaler fremadrettet overskrides ved at der administrativt indkaldes til samtaler for hver enkelt borger. Indkaldelsen foretages i så god tid forud for samtalen at den kan gennemføres rettidigt på trods af evt. afbud. Den enkelte sagsbehandler følger op ved udeblivelse/aflysning så samtalen stadig kan gennemføres rettidigt. Det bør naturligvis sikres at sagerne administreres i overensstemmelse med gældende lovgivning man da manglende overholdelse af lovgivningen omkring det individuelle kontaktforløb kan koste store beløb i manglende refusionsindtægter skal vi anbefale, at der indføres et midlertidigt målrettet ledelsestilsyn så det sikres at ovennævnte tiltag er implementeret i den daglige drift. Interne kontroller i forbindelse udbetaling fra KMD-aktiv til Alternative modtagere. Afdeling: Ydelsesafdelingen Via KMD-aktiv har den enkelte sagsbehandler mulighed for at betale regninger mv. direkte til leverandøren eller den person, der har fremsendt fakturaen. Bogføringen og det elektroniske bilag kører dermed udenom KMD-WebBetaling. Til brug for kontrol heraf fremsender KMD-aktiv listen "alternative modtagere" over alle betalinger foretaget via KMD-aktiv. Da listen ikke er en del af systemet omkring bilagsbehandlingen i kommunens økonomisystem skal der foretages særskilt kontrol af disse lister. Vi har ikke undersøgt antallet af personer med indberetningsadgang, men sædvanligvis drejer det sig om sagsbehandlerne samt en række administrative medarbejdere. Omkring kontrolniveauet af alternative modtagere har vi fået oplyst, at der foretages en skanning af listerne, men at der ikke foretages en egentlig kontrol (= sammenholdelse til grundlaget for indberetningen) af de foretagne udbetalinger. Med baggrund i, at der er tale om et område med høj risiko, forholdsvis mange transaktioner og et kontrolniveau der vurderes som lavt, skal vi anbefale, at kontrolniveauet revurderes. 128

30 Vi har derfor anbefalet, at der foretages en begrundet vurdering af risikoen og at der på baggrund af resultatet heraf etableres dokumenteret stikprøvevis gennemgang af "Alternative modtagere". Ydelsesafdelingen har oplyst, at der efter sommeren 2009 vil blive udarbejdet procedurebeskrivelse omkring stikprøvekontrollen Personsager På de tidligere omtalte personsagsområder har vi foretaget test af kontroller på udvalgte stikprøver af personsager for at efterprøve kommunens administrative og regnskabsmæssig praksis. Vi har i de følgende afsnit redegjort for resultatet af personsagsgennemgangen og anført antallet af sager på de enkelte personsagsområder, hvor vi har foretaget test af kontroller. Der er redegjort for, om der er konstateret væsentlige fejl og mangler på området, og hvorvidt disse har haft udbetalings- og/eller refusionsmæssig betydning. Såfremt der er tale om generelle fejl og mangler, vil dette være anført. Tilbud til udlændinge Vi har foretaget test af kontroller i 6 personsager. Der er ved gennemgangen konstateret 3 væsentlige fejl og mangler i de udvalgte sager uden umiddelbar udbetalings- og/eller refusionsmæssig betydning. 2 af fejlene kan henføres til manglende opfølgning mindst hver 3. måned jf. IL 20. Fejlen var gældende i 2 ud af 4 gennemgåede sager på integrationsområdet. 1 fejl vedrørende fejlkontering. Konteringsfejlen er efterfølgende rettet. I forbindelse med gennemgangen har vi konstateret flere fejl omkring manglende opfølgning mindst hver 3. måned jf. IL 20 i 2 ud af 4 gennemgåede sager. Det er vores vurdering, at der kan være tale om systematiske fejl på ovennævnte sagsområde. Der henvises endvidere til afsnit 9.1 under Revisionens bemærkninger. Ellers er det vores opfattelse, at områderne generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler. 129

31 Førtidspensioner og personlige tillæg (herunder folkepension og delpension) Vi har foretaget test af kontroller i 12 personsager. Der er ved gennemgangen ikke konstateret væsentlige fejl og mangler i de udvalgte sager. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at personsagsområdet generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler. Kontante ydelser (herunder børnetilskud- og bidrag samt børnefamilieydelser) Vi har foretaget test af kontroller i 47 personsager. Der er ved gennemgangen konstateret væsentlige fejl og mangler i 1 af de udvalgte sager, som kan være af udbetalings- og/eller refusionsmæssig betydning. De konstaterede fejl og mangler kan henføres til: i 1 sag vedrørende aktivering var der ikke foretaget løbende indberetning om fremmøde til aktivering i tilbud efter LAB kapitel 10 og 11 og deraf var der ikke dokumentation for, om der var foretaget lovpligtigt fradrag for uberettiget fravær jf. AKL 39 Der er ved gennemgangen konstateret væsentlige fejl og mangler i 6 af de udvalgte sager, som er uden umiddelbar udbetalings- og/eller refusionsmæssig betydning. De konstaterede fejl og mangler kan henføres til, at der i 1 sag vedrørende aktivering var der konteringsfejl. i 1 sag vedrørende kontanthjælp var der konteringsfejl. i 2 sager vedrørende sygedagpenge var der ikke foretaget løbende opfølgning i henhold til Sygedagpengelovens 13 stk i 1 sag vedrørende sygedagpenge var første opfølgningssamtale ikke afholdt senest 8 uger efter første sygedag jf. Sygedagpengelovens 13b stk I ovennævnte sager er der efter vores vurdering efterfølgende foretaget omkontering eller refusionsmæssig berigtigelse i nødvendigt omfang. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at personsagsområdet generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler. 130