FAABORG-MIDTFYN KOMMUNE

Transkript

1 Tlf: BDO Kommunernes Revision Fælledvej 1 DK-5000 Odense C FAABORG-MIDTFYN KOMMUNE Beretning nr. 11 (side ) Afsluttende beretning for regnskabsåret 2011 BDO Kommunernes Revision,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.

2 Indholdsfortegnelse Side 1 KONKLUSION PÅ REVISIONEN AF KOMMUNENS ÅRSREGNSKAB FOR Indledning Ledelsens regnskabserklæring Revisionspåtegning konklusion på den udførte revision Revisionens bemærkninger Generelt Revisionens bemærkninger til årsregnskabet Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger VURDERING AF KOMMUNENS ØKONOMI Indledning Vurdering af bæredygtig drift Det likvide beredskab Sammenfatning og konklusion REVISIONSMETODIK Risikovurdering og revisionsstrategi Drøftelser med ledelsen om besvigelser Den løbende revision Lovpligtig forvaltningsrevision Den afsluttende revision REVISIONSMÆSSIG GENNEMGANG AF IT-SIKKERHEDEN REVISION AF ÅRSREGNSKABET Årsregnskabets opbygning og indhold Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Budget- og bevillingskontrol Skatter Tilskud og udligning Refusion af købsmoms Lønninger og vederlag Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Anlægsvirksomhed Indberetning til Forsyningssekretariatet mv Balancen Anlægsaktiver

3 Omsætningsaktiver Likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Lånoptagelse Gældsforpligtelser REVISION AF DE SOCIALE REGNSKABER - OMRÅDER MED STATSREFUSION Revisionserklæring vedrørende de sociale it-systemer Løbende revision Forretningsgange og sagsbehandling Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Opfølgning på decisionsskrivelser fra 2010 og evt. tidligere år TEMAREVISION Generelt Temarevision vedrørende kommunernes administration af fleksydelsesordningen ØVRIGE OMRÅDER MED SÆRLIGE RAPPORTERINGSKRAV Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikter Byfornyelse Øvrige ministerier Tilskud fra puljen Akutte tilbud til sindslidende. FL Tilskud fra puljen Anbringelsesreformen efteruddannelse (ANREFUD). FL Økonomisk støtte til videreførelse af projekter under Psykiatriaftalen 2007 til Tilskud fra puljen til enkeltstående initiativer vedrørende bedre kvalitets i dagtilbud. FL Tilskud fra puljen til udvikling af bedre ældrepleje. FL Tilskud fra puljen til Udviklingsarbejde vedr. mål og dokumentation (UDDOK). FL Projektregnskaber med tilhørende revisionsprotokol SÆRLIGE OPGAVER OG ANALYSER MV AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER VEDRØRENDE Revisionsberetninger afgivet til Faaborg-Midtfyn Kommunalbestyrelse REVISORS ERKLÆRING

4 BILAG 1 TVÆRMINISTERIEL OVERSIGT BILAG 2 TEMAREVISION AF FLEKSYDELSES-ORDNINGEN BILAG 3 PÅTEGNEDE REGNSKABER OG OPGØRELSER

5 Til Faaborg-Midtfyns Kommunalbestyrelse 1 på revisionen af kommunens årsregnskab for Indledning BDO Kommunernes Revision,, har den 15. august 2012 afsluttet revisionen af s regnskab for året I henhold til Lov om kommunernes styrelse og revisionsregulativet for afgives hermed beretning om den udførte revision. Revisionen har omfattet siderne i Regnskab & årsberetning 2011 for Faaborg-Midtfyn Kommune. Hovedtallene udviser (mio. kr.): Oprindeligt budget Regnskab Regnskabsopgørelse (udgiftsbaseret) Resultat af ordinær driftsvirksomhed Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomhederne 115,1-47,3 0,0 184,4 2,8 0,0 Balance Ultimo 2010 Ultimo 2011 Aktiver Egenkapital Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld , , , ,1 260

6 1.2 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har borgmester og kommunaldirektør over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet Revisionspåtegning konklusion på den udførte revision Vi har ved revisionen ikke konstateret forhold af en sådan væsentlighed eller karakter, at det kommer til udtryk i påtegningen på årsregnskabet. Vi har forsynet årsregnskabet med en påtegning uden forbehold. Afledt af de internationale revisionsstandarder skal vi afgive følgende supplerende oplysning, idet regnskabet indeholder budgettal: Supplerende oplysning om forståelse af revisionen har i overensstemmelse med Lov om kommunernes styrelse som sammenligningstal i resultatopgørelsen for regnskabsåret 2011 medtaget det af kommunalbestyrelsen godkendte resultatbudget for Disse sammenligningstal har ikke været underlagt revision. Udtalelse om Ledelsesberetningen Vi har gennemlæst Ledelsesberetningen (side 6 til 30 i Regnskab og årsberetning 2011). Vi har ikke foretaget yderligere handlinger i tillæg til den udførte revision af årsregnskabet. Det er på denne baggrund vores opfattelse, at oplysningerne i Ledelsesberetningen til årsregnskabet er i overensstemmelse med årsregnskabet. 1.4 Revisionens bemærkninger Generelt Revisionsbemærkninger, der skal behandles af kommunalbestyrelsen og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under afsnit Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med kommunalbestyrelsens beslutninger der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt 261

7 1.4.2 Revisionens bemærkninger til årsregnskabet 2011 Den udførte revision har ikke givet anledning til bemærkninger Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Der er ikke afgivet revisionsbemærkninger i den seneste revisionsberetning. 262

8 2 Vurdering af kommunens økonomi 2.1 Indledning Vi har foretaget en overordnet analyse af nedenstående væsentlige forhold med for den økonomiske udvikling. Vi skal gøre opmærksom på, at vor vurdering af kommunens økonomi er et øjebliksbillede, som bl.a. bygger på de økonomiske oplysninger Økonomiudvalget har modtaget i juni 2012 om forventet regnskab 2012 pr. 31. maj 2012 samt om forventet likviditet ultimo 2012 som er modtaget af kommunen. 2.2 Vurdering af bæredygtig drift Vurdering af bæredygtig drift foretages på baggrund af resultatet for 2010 og 2011 samt det forventede regnskab for Der tages udgangspunkt i resultat af ordinær drift på det skattefinansierede område inkl. renter. Det er vigtigt, at kommunen løbende kan finansiere driftsudgifter med de løbende driftsindtægter. Der bør tilstræbes et positivt resultat for at give plads til afdrag på lån og fremtidige anlægsinvesteringer. Vi har nedenfor vist udviklingen i resultat af ordinær drift for regnskabsåret 2010 og 2011 samt det forventede regnskab for Resultat af ordinær driftsvirksomhed Mio. kr Skatter, tilskud, udligning m.v. Nettodriftsudgifter inkl. renter R 2010 R 2011 FR 2012 Kilde: Kommunens budget- og regnskabsmateriale 263

9 Som det fremgår af grafen har der i 2010 og 2011 været et overskud på den ordinære driftsvirksomhed. I 2012 forventes der ligeledes overskud. For at kunne vurdere sandsynligheden for, at realisere de budgetterede overskud for regnskabsår 2012 og fremefter har vi set på de oprindeligt budgetterede resultater for perioden 2010 til 2012 kontra det realiserede resultat for 2010 og 2011 samt det forventede resultat for 2012: Sammenholdelse af budget og realiseret regnskab driftsresultat ekskl. anlæg Mio. kr. 200,0 180,0 160,0 140,0 120,0 100,0 80,0 60,0 40,0 20,0 0,0 B/R 2010 B/R 2011 B/FR 2012 Budgetteret resultat - oprindeligt Realiseret/forventet resultat Kilde: Kommunens budget- og regnskabsmateriale Det fremgår af grafen, at resultatet af den ordinære drift var 4,4 mio. kr. mindre end forventet i I 2011 var resultatet 69,4 mio. kr. bedre end forventet. I 2012 forventes, der pr. 31. maj 2012 et overskud på 57,8 mio. kr. mod et oprindelig forventet overskud på 72,8 mio. kr. anvender en økonomisk decentraliseringsmodel der betyder, at de enkelte institutioner, driftsområder m.v. indenfor visse grænser kan overføre drifts- og anlægsmæssige mer- eller mindreforbrug fra år til år. Udviklingen i overførsler mellem årene har været følgende: Fra 2009 til 2010 blev der overført uforbrugte budgetbeløb på driften med 57,5 mio. kr. Fra 2010 til 2011 blev der overført uforbrugte budgetbeløb på driften med 49,9 mio. kr. Fra 2011 til 2012 blev der overført uforbrugte budgetbeløb på driften med 87,6 mio. kr. 264

10 Udviklingen i overførsler fra de sidste 2 perioder bevirker, at aftaleholderne i 2011 har opsparet yderligere 37,7 mio. kr. og at overførslen til 2012 nu udgør 87,6 mio. kr. Dette svarer samlet set til 3,2 % af budgettet. Stigningen på 37,7 mio. kr. er i øvrigt en væsentlig del af forklaringen på, at regnskabsresultatet for 2011 er 69,4 mio. kr. bedre end forventet. Ved vurderingen af det forventede regnskabsresultat for 2012 skal der tages hensyn til uforbrugte budgetbeløb fra 2012 som overføres til Ikke forbrugte driftsbevillinger vil forbedre regnskabet for 2012 med et tilsvarende beløb. Set i relation til niveauet fra tidligere år har administrationen oplyst, at der forventes en overførsel på 65 mio. kr. 2.3 Det likvide beredskab Kommunens likvide beredskab ultimo året bedømmes med udgangspunkt i udviklingen i den bogførte kassebeholdning i 2011 samt forventet kassebeholdning ultimo Regnskabsresultat bevirker, at kommunens bogførte kassebeholdning ultimo 2011 er på 102,9 mio. kr. og at kassebeholdningen dermed er steget med 17,8 mio. kr. i forhold til året før. Udviklingen i den likvide beholdning pr. 31. december 120,0 102,9 100,0 85,1 80,0 90,0 Mio. kr. 60,0 40,0 20,0 Likvid beholdning ultimo 0,0-14,0-20,0 R 2009 R 2010 R 2011 FR 2012 Kilde: Kommunens budget og regnskabsmateriale Ifølge ledelsesrapporteringen pr. 31. maj 2012 forventes det, at likviditeten vil falde med 12,2 mio. kr. i år 2012 og at likviditeten ultimo år 2012 dermed forventes at være på 90,0 mio. kr. At kommunens likviditet er forbedret i 2011 illustreres også af, at den gennemsnitlige likviditet opgjort efter kassekreditreglen er stigende. For hele år 2010 var den gennemsnitlige likviditet på 129 mio. kr., mens den gennemsnitlige likviditet i år 2011 er steget til 199 mio. kr. Vi har fået oplyst, at de væsentligste årsager til den kraftige fremgang af den gennemsnitlige likviditet skyldes overførsel af opsparede drifts- og anlægsmidler mellem årene. Vi har fået oplyst, at der forventes en reduktion i ultimo beholdningen 2012 som følge af en øget anlægsaktivitet i sidste halvdel af året. Herudover vil overflytningen af den objektive sagsbehandling til Udbetaling Danmark påvirke likviditeten i negativ retning. Når overdragel- 265

11 sen af opgaver til udbetaling Danmark er fuld gennemført pr. 1. marts 2013 forventes det at reducere den samlede likviditet med ca. 61 mio. kr. årligt. Til sammenligning har Faaborg- Midtfyn Kommune - som et resultat af Økonomiaftalen for fået 27,4 mio. kr. til styrkelse af likviditeten. Kommunen skal overholde lånebekendtgørelsens bestemmelser, således at kommunens likviditet - opgjort efter kassekreditreglen - altid skal være positiv. Det betyder, at kommunens gennemsnitlige daglige kassebeholdning beregnet for de sidste 365 dage ikke må være negativ. Kommunen har i 2011 efterlevet denne bestemmelse, og det er vor vurdering, at kommunen også i år 2012 har rigelig likviditet til at kunne overholde lånebekendtgørelsens bestemmelser vedrørende kassekreditreglen. 2.4 Sammenfatning og konklusion Det er vores vurdering, at kommunens økonomiske situation har udviklet sig positivt, og at økonomien ultimo 2011 er ganske fornuftig vurderet på bæredygtig drift og det likvide beredskab. Kommunen har i 2011 opnået et overskud på ordinær drift med 185,9 mio. kr., mod et oprindelig forventet overskud på 119,0 mio. kr. Kommunens likviditet er i år 2011 forbedret med 17,9 mio. kr. så ultimo likviditeten udgør 102,9 mio. kr. At likviditeten er forbedret i 2011 illustreres også af, at den gennemsnitlige likviditet opgjort efter kassekreditreglen har været stigende og for 2011 har været på 199 mio. kr. har vedtaget 4 økonomiske målsætninger for perioden I 2011 er følgende målsætninger overholdt: 1. Den gennemsnitlige likviditet opgjort efter kassekreditreglen skal ved udgangen af 2014 være minimum 175 mio. kr. 2. Kassebeholdningen ultimo året skal ved udgangen af 2014 udgøre 75 mio. kr. 3. Kommunens langfristede gæld må maksimalt udgøre 500 mio. kr. Mens målsætningen om at, Der skal afsættes en brutto anlægsramme på max 140 mio. kr. pr. år i 2010 priser, ekskl. overførsler og jordpulje er overskredet. Med baggrund i kommunens økonomiske situation har kommunalbestyrelsen de seneste år haft fokus på at sikre den økonomiske balance i kommunen. Blandt andet via udarbejdelse af månedlige økonomioversigter og kvartalsvise budgetopfølgninger samt systematisk brug af kommunens digitale ledelsesværktøj arbejdes der målrettet på, at overholde de afsatte driftsbudgetter. Vi har noteret os, at kommunen er meget opmærksom på de økonomiske udfordringer, og at der løbende er fokus på den økonomiske styring og de budgetmæssige udfordringer i kommunen, hvilket eksempelvis har resulteret i Strategi for omstilling, effektivisering og innovation (behandlet på kommunalbestyrelsesmøde den 11. maj 2010). 266

12 Vi har endvidere fået oplyst, at der er iværksat en bred vifte af tiltag inden for de områder af den kommunale virksomhed, som traditionelt har været udgiftstunge de senere år. For eksempel det specialiserede socialområde og området for specialundervisning. Det er fortsat vor vurdering, at den fremtidige økonomiske situation i også i de kommende år vil byde på økonomiske udfordringer, der blandt andet vil være præget af de langsigtede økonomiske konsekvenser af ændringer af refusionsreglerne på beskæftigelsesområdet. Det er ud fra ovenstående vor vurdering, at kommunen har handlet på det pres, der i de sidste år har været dels på det driftsmæssige resultat og dels på den likviditetsmæssige udvikling og at generelt er fornuftig rustet til de fremtidige økonomiske udfordringer. Vi skal dog fortsat anbefale, at der er stor fokus på kommunens økonomistyring, så det sikres, at vedtagne budgetter overholdes og at fremadrettede økonomiske udfordringer imødegås på fornuftig vis. 267

13 3 Revisionsmetodik Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold mv. er i overensstemmelse med kommunalbestyrelsens bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen vurderes, om udførelsen af kommunalbestyrelsens og udvalgenes beslutninger samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vores beretning om tiltrædelse pr. 1. januar 2007 (Beretning nr. 5 - Bilag 1 Genoptryk af tiltrædelsesberetning). 3.1 Risikovurdering og revisionsstrategi Revisionen gennemføres med udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisionsstrategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte administrative områder af for årsregnskabet. Baseret på vores drøftelser med ledelsen og vores kendskab til kommunens aktiviteter og forhold i øvrigt har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen for 2011 identificeret områder med særlige risici for væsentlige fejl i årsregnskabet. Revisionens omfang har været tilpasset hertil. 3.2 Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at kommunen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig fejlinformation, herunder fejlinformation som følge af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi har i forbindelse med vores revision ikke konstateret fejl som følge af besvigelser. 268

14 3.3 Den løbende revision Generelt Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den kommunale forvaltning. Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i kommunen. Forretningsgange Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen, og der er således fokuseret på kommunens målsætninger og strategier for området, samt på hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn understøtter disse strategier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn er der tale om effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området. Kasseeftersyn Vi har i årets løb foretaget uanmeldt kasseeftersyn af likvide beholdninger ved kommunens hovedkasse og andre væsentlige kasser. Formålet er at konstatere, hvorvidt kommunens likvide aktiver er korrekt registreret i overensstemmelse med de respektive pengeinstitutters oplysninger. Om den løbende revision henvises til delberetning nr Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter ifølge Styrelsesloven både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal mv. samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vores vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer mv. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. 3.5 Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige fejl. Det vil sige, at regnskabet er korrekt og giver et retvisende billede af kommunens samlede økonomiske resultat og stilling. 269

15 4 Revisionsmæssig gennemgang af itsikkerheden Kommunens it-anvendelse har for en lang række processer, som er relevante for regnskabsaflæggelsen. It-anvendelsen muliggør effektive interne kontroller, men it kan også udgøre en risiko for disse. Derfor foretager vi hvert år en vurdering af, hvad it-anvendelsen betyder for kommunens interne kontrolmiljø. Som et led i den løbende forvaltningsrevision vurderer vi også, hvordan kommunen overordnet har tilrettelagt styringen af og tilsynet med kommunens generelle it-sikkerhed. Ved vurderingen tager vi udgangspunkt i den opdeling, som fremgår af den danske standard for it-sikkerhed, DS : Strategi og regler for it-anvendelse og it-sikkerhed Organisering af it-sikkerhedsarbejdet Informationsrelaterede aktiver Medarbejdersikkerhed Fysisk sikkerhed Netværk og drift Adgangsstyring Anskaffelse, udvikling og vedligeholdelse af informationsbehandlingssystemer Håndtering af sikkerhedshændelser Beredskabsstyring Lovbestemte og kontraktlige krav Vores Gennemgang er foretaget som en opfølgning på de væsentligste anbefalinger fra revisionen, der blev rapporteret i Gennemgangen har vist, at vi kan basere vores revision på fungerende generelle it-kontroller i og omkring de enkelte systemer, og at kommunens it-anvendelse ikke indebærer revisionsmæssige risici, som ikke i forvejen er dækket af vores revision. at kommunens overordnede styring af it-sikkerheden er tilfredsstillende Ved gennemgangen i 2011 konstaterede vi, at kommunens informationssikkerhedspolitik ikke var fuldt implementeret. Siden da har sikkerhedsteamet haft fokus på både implementering og awarenes-aktiviteter. En ajourføring af kommunens i-sikkerhedspolitik er desuden planlagt i efteråret Vi vil også ved kommende besøg følge udviklingen i kommunens sikkerhedsarbejde. 270

16 5 Revision af årsregnskabet 5.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i Økonomi- og Indenrigsministeriets gældende regler. Vi har fulgt op på, om der i forhold til regnskabet for 2010 er foretaget ændringer i kommunens regnskabspraksis, samt om disse ændringer er godkendt af kommunalbestyrelsen. Det er endvidere vurderet, om de foretagne ændringer er i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets regler, og om de er tilstrækkeligt belyst i regnskabsaflæggelsen. Det er vores opfattelse, at kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene udmeldt af Økonomi- og Indenrigsministeriet. 5.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. Det er vores opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse generelt har fungeret tilfredsstillende. 5.3 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveau er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. Vi har i det aflagte regnskab ikke konstateret overskridelse af de meddelte bevillinger, og det vedtagne bevillingsniveau er i overensstemmelse med gældende regler. Vi har endvidere påset, at kommunen har redegjort for væsentlige afvigelser mellem budget og regnskab i kommunens årsregnskab. 271

17 5.4 Skatter Vi har kontrolleret, at de indtægtsførte skatter er i overensstemmelse med de af SKAT foretagne fordelinger og meddelte oplysninger. Endvidere har vi påset, at skatterne er bogført og periodiseret korrekt, jf. gældende konteringsregler. Det bemærkes, at den udførte revision - i et vist omfang - baserer sig på it-systemer, der henhører under andre myndigheders ansvarsområde. Det er vores opfattelse, at skattebeløbene er korrekt optaget i regnskabet. 5.5 Tilskud og udligning Tilskud og udligning er sammenholdt med opgørelser udarbejdet af Økonomi- og Indenrigsministeriet. Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering er i overensstemmelse med konteringsreglerne i Budget- og regnskabssystemet for kommuner. Det er vores opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb er korrekt optaget i regnskabet. 5.6 Refusion af købsmoms Vi har ved den afsluttende revision fokuseret på kommunens administration af området, hvor vi har påset, at opgørelsen af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. Det er vores opfattelse, at opgørelsen af købsmomsrefusion er korrekt udarbejdet og optaget i regnskabet. 272

18 5.7 Lønninger og vederlag Vi har i løbet af året gennemgået kommunens forretningsgange og stikprøvevis efterprøvet dokumentation, beregning og udbetaling i lønsagerne. Ved revisionen af årsregnskabet har vi undersøgt kommunens forretningsgange mv. i forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet, bl.a. medarbejdernes muligheder for at indberette til egne cpr-numre mv. Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn mv. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat mv. er afregnet og afstemt. Det er vores vurdering, at de interne kontroller udføres på betryggende vis og i henhold til kommunens gældende retningslinjer. De nødvendige afstemninger af lønsystemet i forhold til bogholderiet/årsregnskabet er foretaget uden væsentlige differencer. Det er endvidere dokumenteret, at der i alt væsentlighed er overført korrekte oplysninger om lønforhold mv. til SKAT. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A-skat mv. dokumenteret. Ved afstemningen i år 2010 mellem kommunens lønsystem og den foretagne indberetning til SKAT blev der konstateret en større difference på 1,7 mio. kr. vedr. a-indkomst. Vi har fået oplyst, at arbejdet med differencen ikke er afsluttet. Vi foretager opfølgning herpå ved kommende revisionsbesøg. 5.8 Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Vi har påset, at den aktivitetsbestemte kommunale medfinansiering, jf. kommunens regnskab, er i overensstemmelse med den endelige opgørelse fra Sundhedsstyrelsen. Samtidig har vi påset, at de bogførte grundbidrag svarer til aftalen med regionen. Det er vores opfattelse, at den kommunale medfinansiering er korrekt optaget i regnskabet. 273

19 5.9 Anlægsvirksomhed Vi har gennemgået udvalgte anlægsregnskaber/anlægsudgifter for at sikre, at der er korrekt sondring mellem anlæg og drift. Endvidere har vi i vores gennemgang fokuseret på bilagene, som er konteret under de enkelte anlægsprojekter. Gennemgangen af bilagene har haft til formål at sikre, at bilagene behandles korrekt, jf. gældende konteringsregler, og at kommunens kasse- og regnskabsregulativ overholdes. Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning følges i forhold til aflæggelsen. Det er vores vurdering, at kommunens anlægsregnskaber er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse med kommunens retningslinjer og gældende lovgivning Indberetning til Forsyningssekretariatet mv. De tidligere kommunale forsyningsvirksomheder på vand- og spildevandsområdet er omdannet til aktieselskaber med 100 % kommunalt ejerskab. Miljøministeriet har som følge af den generelle selskabsdannelse i vandsektoren udstedt: Bekendtgørelse nr af 16. december 2009 om kommuners varetagelse af administrative opgaver for visse vandselskaber med tilhørende undtagelser i bekendtgørelse 1102 af 17. september 2010 Bekendtgørelse nr. 298 af 25. marts 2010 om program for vandselskabers interne overvågning I bekendtgørelserne er der fastsat krav om afgivelse af særlige revisionserklæringer. Forsyningssekretariatet har på baggrund heraf udstedt en særlig revisionsinstruks, som gælder for alle indberetninger, der foretages efter den 31. december Der skal afgives erklæring om prisfastsættelsen af de administrative ydelser, der leveres fra kommunen til forsyningsvirksomheden, og der skal afgives revisionserklæring på kommunens indberetning til Forsyningssekretariatet efter lov om kommuners afståelse af vandforsyninger og spildevandsforsyninger, jf. bekendtgørelse nr af 14.oktober Vi har afgivet en erklæring for 2011 vedrørende prisfastsættelsen af de administrative ydelser, der er afgivet uden forbehold. I erklæringen er der supplerende oplysning om, at har leveret itydelser til den samlede koncern Faaborg-Midtfyn Energi og Miljø A/S. Vi har ikke mulighed for at udtale os om hvor stor en andel af IT-ydelserne der vedrører FFV Vand og FFV Spildevand. Såfremt leverancen er sket til FFV Spildevand er bekendtgørelse 1468 af 16. december 2009 med senere ændringer ikke overholdt. 274

20 Derudover har vi afgivet erklæring vedrørende kommunens indberetning til Forsyningssekretariatet for år Erklæringen er afgivet med forbehold vedrørende vejafvandingsbidragets størrelse i relation til, om over- / underdækning og uddeling har fundet sted. Det har vi ikke haft mulighed for at udtale os om, idet gældende lovgivning og hidtil praksis ikke har forudsat en faktisk beregning som grundlag for fastsættelsen af vejbidraget. Der er ligeledes afgivet forbehold, idet det ikke var muligt at udtale sig om registreringspligtige uddelinger og vederlag, da årsrapporter for Faaborg Midtfyn Energi og Miljø A/S og Faaborg Midtfyn Kommunes årsregnskab ikke var aflagt for 2011 på revisionstidspunktet for erklæringen, hvorfor dette forhold ikke kunne efterprøves. Derudover har vi afgivet supplerende oplysninger om, at har leveret it-ydelser til den samlede koncern Faaborg-Midtfyn Energi og Miljø A/S. Vi har ikke mulighed for at udtale os om hvor stor en andel af IT-ydelserne der vedrører FFV Vand og FFV Spildevand. Såfremt leverancen er sket til FFV Spildevand er bekendtgørelse 1468 af 16. december 2009 med senere ændringer ikke overholdt. Vi er ikke i stand til at vurdere om de afregnede administrative ydelser for året 2011 dækker kommunens direkte og indirekte omkostninger, idet afregningen er foretaget på baggrund af skøn. Og der er givet supplerende oplysning om, at der i aftalen om levering af administrative ydelser mellem og Faaborg-Midtfyn Energi og Miljø A/S ikke fremgår, at aftalen skal opsiges såfremt vederlaget overstiger beløbsgrænsen på 1 mio. kr., hvilket er et krav jævnfør bekendtgørelse stk. 3 af 6/ Vi har afgivet en særskilt redegørelse på området til Forsyningssekretariatet Balancen Kommunens balance er primært revideret ved at sikre, at der foreligger afstemninger for samtlige balancekonti. For at sikre korrekt udvisende i regnskabet er der så vidt muligt foretaget stikprøvevis gennemgang af de specificerede beløb til eksternt materiale, og kommunens forretningsgange og ledelsestilsyn er vurderet. Vi har generelt modtaget afstemning for de ønskede balancekonti. Den stikprøvevise kontrol har i al væsentlighed bekræftet indhold og beløb for de enkelte konti. Det er vores vurdering, at kommunens forretningsgange, ledelsestilsyn og egne kvalitetskontroller har sikret en fornuftig kvalitet i afstemningerne. Fremadrettet skal det anbefales, at kommunens kvalitetskontrol omkring afstemningerne sikres udført før regnskabet overgives til revisionen. Ved gennemgangen af afstemningerne har vi dog konstateret, at afstemningen af enkelte konti ikke er udarbejdet. Der henvises til afsnit Gældsforpligtigelser for nærmere beskrivelse heraf. 275

21 Anlægsaktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med anlægskartotekets oplysninger. Anlægskartotekets oplysninger er stikprøvevis kontrolleret, og tilgange, afgange, afskrivninger og andre ændringer er herunder kontrolleret. Det er endvidere påset, at anlægsoversigten indgår korrekt i kommunens regnskabsaflæggelse. Det er vores vurdering, at materielle og immaterielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet. Finansielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med underliggende materiale samt indregnet i overensstemmelse med gældende regler, herunder at der er foretaget nedskrivning og omkostningsregistrering i forhold til forventning om tab på tilgodehavender. Det er ligeledes påset, at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 60-selskaber er indregnet i forhold til kommunens ejerandel af selskaberne i henhold til retningslinjerne fra Økonomi- og Indenrigsministeriet. Endvidere er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med kommunale forsyningsvirksomheder er korrekt opgjort. Det er vores vurdering, at finansielle anlægsaktiver er korrekt optaget i regnskabet Omsætningsaktiver Det er påset, at kommunens varebeholdninger og fysiske aktiver til salg er registreret og indregnet i balancen, samt at omkostningsregistreringen er i overensstemmelse med kommunens registreringer, regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn. Korrekt indregning af tilgodehavender hos staten og kortfristede tilgodehavender i øvrigt er kontrolleret stikprøvevis. Det er vores vurdering, at omsætningsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. 276

22 Likvide beholdninger Det er kontrolleret, at alle likvide aktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, og der er så vidt muligt foretaget kontrol til ekstern dokumentation. Det er vores vurdering, at de likvide beholdninger er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet Egenkapital Vi har påset, at kommunen har afstemt og specificeret egenkapitalen, og vi har gennemgået væsentlige posteringer, herunder posteringer foretaget direkte på egenkapitalen, eksempelvis afskrivninger, ned- og opskrivninger samt andre justeringer i balancen. Det er vores opfattelse, at egenkapitalen er fordelt, registreret og klassificeret korrekt i henhold til de af Økonomi- og Indenrigsministeriet udmeldte regler Hensatte forpligtelser Vi har vurderet kommunens dokumentation for opgørelse af hensatte forpligtelser vedrørende pensionsforpligtelser, arbejdsskadeerstatninger, åremålsansættelser mv. Vi har påset, at forpligtelserne er opgjort i overensstemmelse med gældende bestemmelser. Revisionen har ligeledes omfattet en vurdering af forretningsgange for registrering af forpligtigelser, anvendte indregningskriterier samt foretagne skøn. Kommunens indregning og måling er fundet i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets retningslinjer og den fastlagte regnskabspraksis Lånoptagelse Vi har gennemgået kommunens procedure for lånoptagelse og lånerammeopgørelse for bl.a. at påse, at denne følger Økonomi- og Indenrigsministeriets regler på området. Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder kategorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan medtages, jf. lånebekendtgørelsen med tilhørende fortolkninger. 277

23 Kommunens lånerammeberegning og lånoptagelse er i overensstemmelse med gældende regler Gældsforpligtelser Vi har undersøgt, om de forpligtelser, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret, klassificeret og eventuelt kursreguleret. Kontrollen er så vidt muligt foretaget til eksternt dokumentationsmateriale. Kommunens mellemregningskonti er ligeledes påset afstemt. I forbindelse med disse afstemninger er det stikprøvevis konstateret, at der ikke er tale om gamle poster, men at udvisende på mellemregningskonti er korrekt periodiseret og optaget i regnskabet. Det er endvidere kontrolleret, at statens andel af tilbagebetalingspligtige ydelser med statslig refusion er korrekt opgjort. Det er vores vurdering, at gældsforpligtelserne i alt væsentlighed er korrekt indregnet og periodiseret i regnskabet. Ved gennemgangen kunne det dog konstateres, at 6 mellemregningskonti ikke forelå afstemt og at 1 konto ikke var afstemt på kvalificeret vis. Det er aftalt med administrationen, at der foretages opfølgning på afstemningen af kontiene i regnskabsår

24 6 Revision af de sociale regnskaber - områder med statsrefusion Efterfølgende redegøres for revisionsforløbet og vurderingerne af kommunens administration på det sociale område. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. Vi har i forbindelse med revisionsbesøgene orienteret den administrative ledelse om revisionens omfang og resultater såvel generelt som mere detaljeret. 6.1 Revisionserklæring vedrørende de sociale itsystemer I bekendtgørelse nr. 858 af 2. juli 2010 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Velfærdsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for Flygtninges, Indvandrere og Integrations ressortområder (revisionsbekendtgørelsen) er der fastsat en række krav til de dokumentations- og registreringssystemer, kommunen anvender i forbindelse med administrationen af en række opgaver på Socialministeriets og øvrige ministeriers ressortområder. Kommunen skal sikre, at der foreligger en uafhængig revisorerklæring om, at det pågældende system fungerer i et it-miljø med en tilfredsstillende system- og datasikkerhed, og at de interne kontroller i systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig behandling af godkendte transaktioner. Ovennævnte er gældende, såfremt kommunen ved registrering af sagen og beregning af ydelsen eller tilskuddet anvender et it-system, eller hvis databehandlingen helt eller delvist foretages af andre end den dataansvarlige kommune. Vi udarbejder, jf. aftale med KMD, sådanne revisorerklæringer, som dermed dækker de kommuner, hvor KMD i 2011 har varetaget databehandlingen. Kommunen anvender registreringssystemer, hvor databehandlingen varetages af KMD. Vi henviser til de den 27. marts 2012 udarbejdede erklæringer for år 2011, som fremgår af KMD s hjemmeside. 279

25 6.2 Løbende revision Forretningsgange og sagsbehandling I løbet af året reviderer vi udvalgte forretningsgange og personsager på det sociale område. Der henvises i øvrigt til beretning nr. 10 af 9. marts 2012 om revisionsbesøg i perioden frem til januar Beretning nr. 10 samt denne beretning skal efter kommunalbestyrelsens behandling sendes til ressortministerierne sammen med kommunalbestyrelsens besvarelse af eventuelle bemærkninger. Dette skal ske som følge af ministeriernes krav om lovpligtige redegørelser om den udførte revision af områder med statsrefusion og tilskud, jf. bekendtgørelse nr. 858 af 2. juli 2010 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Velfærdsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for Flygtninges, Indvandrere og Integrations ressortområder (revisionsbekendtgørelsen) samt bekendtgørelse nr af 24. oktober Vi vil i øvrigt henlede opmærksomheden på Bilag 1, som er vedlagt beretningen, som indeholder en tværministeriel oversigt over konstaterede fejl og mangler ved den sociale revision Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Vi har kontrolleret, at kommunen har afstemt restafregningsskemaerne til bogføringen. Vi har endvidere stikprøvevis undersøgt, om kommunens kontering af udgifter og indtægter vedrørende refusionsanmeldelserne er korrekt og kommer korrekt til udtryk i regnskabet. Vi har haft særlig fokus på refusionsordningerne på det sociale område: Forretningsgang til sikring af, at kommunen rettidigt iværksætter tilbud Tilskud i forbindelse med fremrykket aktiveringsindsats og Ny chance til unge Opgørelsen af kommunens driftsudgifter i forbindelse med tilbud Refusion af udgifter til introduktionsforløbet Vi har ligeledes kontrolleret, om eventuelle e berigtigelser vedrørende tidligere år er korrekt opgjort og medtaget i refusionsopgørelserne og om acontorefusioner i videst muligt omfang svarer til de forventede udgifter. Vi har påset, at der ved skattepligtige ydelser er foretaget korrekt beregning og afregning af A-skat mv. Relevante mellemregningskonti er påset afstemt, og vi har herunder vurderet kommunens administration og forretningsgange vedrørende behandling af tilbagebetalingspligtige ydelser. 280

26 Det er vores opfattelse, at restafregningsskemaerne er aflagt i overensstemmelse med fagministeriernes regler for området og at kommunens restafregning af refusion på sociale udgifter svarer til bogføringen. Det er ligeledes vores opfattelse, at der ved skattepligtige ydelser i alt væsentlighed er foretaget korrekt beregning og afregning af A-skat mv. Omkring udbetalingssystemet KMD-aktiv (a-skat) er der ultimo året på mellemregningskonto registreret et beløb på kr., som ikke foreligger afstemt. Endvidere har vi konstateret, at der ikke er udarbejdet afstemning af hjælp ydet mod tilbagebetaling (både skattepligtig og ikke skattepligtig) samt faktisk tilbagebetaling mellem regnskabet, KMD-aktiv systemet og debitorsystemet Opfølgning på decisionsskrivelser fra 2010 og evt. tidligere år Arbejdsmarkedsstyrelsen I decisionsskrivelsen fra Arbejdsmarkedsstyrelsen dateret 27. marts 2012 vedr. revisionsberetningen til for år 2010 er der krav om at revisor foretager opfølgning på følgende punkter: Forsikrede ledige Ministeriet finder det ikke tilfredsstillende, at området forsikret ledige ikke bliver administreret i overensstemmelse med lovgivningen. Ministeriet forventer, at kommunen tilvejebringer den nødvendige kvalitet i sagsbehandlingen. Ministeriet skal anmode om, at forbedring vil fremgå af næste års beretning. Revisors opfølgning Omkring rettidig opfølgning på det individuelle kontaktforløb med afholdelse af jobsamtale senest hver 3. måned jf. LAB 17 var der ved gennemgangen i år 2010 fejl i mere end 50 % af de reviderede sager. Ved gennemgangen i 2011 har vi revideret 5 sager hvor opfølgning jf. LAB 17 var relevant. I alle de reviderede sager var opfølgningen foretaget rettidig. På baggrund af resultatet heraf er det vores vurdering, at de iværksatte tiltag har haft den ønskede virkning og at sagsadministrationen foretages i overensstemmelse med reglerne for området. Vi anser punktet for afsluttet. 281

27 Opfølgning på tidligere beretninger Revisor oplyser, at kommunen ikke har foretaget berigtigelse vedrørende fleksjobsager for Revisor vil følge op i næste års beretning Revisors opfølgning Det er påset, at der er foretaget beregning og bogføring af berigtigelserne for Vi anser punktet for afsluttet. Særlig gennemgang af fleksjobområdet På området for fleksjob er der vedrørende revurderinger til fleksjob konstateret væsentlige fejl og mangler, som kan have, i 7 ud af de 25 gennemgåede sager. Revisor anser ikke kravene i 70 a i Lov om en aktiv beskæftigelsesindsats for opfyldte. Ministeriet skal på denne baggrund anmode kommunen om at sørge for, at revisor gennemgår alle kommunens sager fra perioden den 1. januar til den 31. december 2010 vedrørende revurderinger på fleksjobområdet, og at statsrefusion vedrørende sagerne berigtiges, således at loven overholdes. Revisors opfølgning De resterende 24 revurderingssager for år 2010 er blevet revideret. Gennemgangen har vist manglende rettidig opfølgning i 14 af sagerne. Refusionsberigtigelsen er delvis foretaget i regnskabsår Vi vil foretage opfølgning i 2012 hvor vi vil påse, om der er foretaget den fornødne berigtigelse i sagerne. Sygeopfølgning Ministeriet skal bemærke, at der på området sygeopfølgning ikke er taget stilling til udarbejdelse af plan for sygeopfølgning. Ministeriet skal bemærke, at disse forhold kan have, jf. svar fra Arbejdsmarkedsstyrelsen af 28. marts 2011 (Justering af oplysninger i notat af 17. februar 2011 om svar på spørgsmål vedr. berigtigelser m.v.) Ministeriet skal anmode revisor om at påse, at fornøden berigtigelse er foretaget og orientere ministeriet herom i næste års beretning. Revisors opfølgning Det er påset, at sygeopfølgningsplan er udarbejdet. Vi anser punktet for afsluttet 282

28 Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikter I decisionsskrivelsen fra Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikter dateret 29. marts 2012 vedr. revisionsberetningen til for 2010 er der ikke krav om at revisor foretager opfølgning. Social- og Integrationsministeriet I decisionsskrivelsen fra Social- og Integrationsministeriet dateret 30. marts 2012 vedr. revisionsberetningen til for 2010 er der ikke krav om, at revisor foretager opfølgning. 283

29 7 Temarevision I henhold til tidligere aftale mellem Socialministeriet og KL skal der hvert andet år foretages en temarevision. Temaerne for denne revision fastsættes på skift mellem Beskæftigelsesministeriet og Socialministeriet. For 2011 er det Beskæftigelsesministeriet, der fastlægger temaet. 7.1 Generelt Administrationen af fleksydelsesordningen blev overført fra staten til kommunerne den 1. januar 2007, jf. lov nr. 565 af 9. juni Det er vurderet, at det er hensigtsmæssigt at foretage en revision af kommunens administration af ordningen. Temarevisionen har til formål at sikre, at kommunerne administrerer fleksydelsesordningen på betryggende vis og i overensstemmelse med reglerne. Udfaldet af temarevisionen skal vise, om der er behov for særlige informationer eller andre indsatser for at fleksydelsesordningen bliver administreret i overensstemmelse med reglerne. 7.2 Temarevision vedrørende kommunernes administration af fleksydelsesordningen Konkret skal temarevisionen have fokus på følgende: 1. Kommunens håndtering af sager om tilmelding til fleksydelsesordningen og opgørelse af anciennitet. 2. Kommunens procedurer for opkrævning af fleksydelsesbidrag af borgerne visiteret til fleksjob inden 1. juli Kommunens procedurer for administration af bidragsfri perioder. 4. Kommunens procedurer for tilbagebetaling af fleksydelsesbidrag. 5. Kommunens administration af sager, hvor borgeren driver selvstændig virksomhed samtidig med fleksydelse. 6. Kommunens administration ved udbetaling af fleksydelse. 7. Opgørelse af kommunens samlede antal sager inden for enkelte kategorier. Alle kommuner er omfattet af temarevisionen. De kommunale revisorer skal tilrettelægge omfang af stikprøver og revision således, at der skabes klarhed over, om kommunernes administration af fleksydelsesordningen er tilfredsstillende, i forhold til punkterne ovenfor. Temarevisionen omfatter en gennemgang af administrationens tilrettelæggelse af arbejdsgange og en gennemgang af ti sager pr. indsatsområde i pkt. 1 til 6. Antallet af sager kan være mindre, hvis kommunen har under ti sager, indenfor det enkelte fokuspunkt. Under fokuspunkt 7 skal det oplyses, hvor mange af en bestemt type sager den enkelte kommune har. 284

30 Afgrænsning af lovområde Aftalen om temarevision omfatter lov om fleksydelse, jf. lovbekendtgørelse nr. 871 af 6. juli 2007 (loven) og bekendtgørelse nr. 691 af 21. juni 2007 om fleksydelse (bekendtgørelsen). Temarevisionen er gennemført i perioden januar april Det er vores opfattelse, at kommunen generelt har tilrettelagt hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange, og at de foreskrevne forretningsgange følges med undtagelse af fagligt ledelsestilsyn. På baggrund af den udførte revision og til trods for at der er konstateret enkelte fejl og mangler i forbindelse med gennemgang af personsager og forretningsgange vedrørende kommunens administration af sager er det vores opfattelse, at personsagsområdet generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler. Vi har i alt revideret 40 sager. For en nærmere specifikation henvises til bilag 2. Kommunens administration af sager om tilmelding til fleksydelsesordningen og opgørelse af anciennitet Vi har foretaget gennemgang af 10 personsager. Der er ved gennemgangen konstateret fejl og mangler i 3 udvalgte sager, jf. bilag 2 pkt. 1h, 1i og 1j. Der er efterfølgende iværksat tiltag for rettelse af fejl og mangler. Kommunens administration af bidragsfri perioder Vi har foretaget gennemgang af 10 personsager. Der er ved gennemgangen konstateret fejl og mangler i 1 af de udvalgte sager, jf. bilag 2 pkt. 3e og 3f. Fejlen er efterfølgende rettet. Kommunens administration ved udbetalingen af fleksydelse Der er generelt tilrettelagt interne kontroller ved Ydelseskontoret omkring udbetaling af fleksydelse med undtagelse af dokumentation for eller beskrivelse af det faglige ledelsestilsyn. For det videre arbejde med beskrivelse og implementering af det faglige ledelsestilsyn, herunder interne forretningsgange, har vi anbefalet, at der foretages en afvejning af væsentlighed og risiko, således tilsynet som minimum udføres på de områder, der kan være særlig problemfyldte. Endvidere har vi anbefalet, at det udførte tilsyn bliver systematiseret og dokumenteret, således det også kan anvendes fremadrettet i forbindelse med afvejning af væsentlighed og risiko. Kommunen har efterfølgende oplyst, at der er iværksat tiltag med beskrivelse af fagligt ledelsestilsyn og implementering heraf. Der henvises i øvrigt til det vedlagte bilag 2, hvor vi har besvaret ministeriets spørgsmål på grundlag af oplysninger fra og indarbejdet vores kommentarer i det omfang, vi har fundet det nødvendigt. 285

31 8 Øvrige områder med særlige rapporteringskrav Vi har efterfølgende beskrevet den udførte revision på øvrige områder med særlige rapporteringskrav, hvor der ikke i forvejen er afgivet særskilt revisionsberetning. 8.1 Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikter Byfornyelse Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikter blev oprettet den 3. oktober 2011 og i den forbindelse blev området for byfornyelse underlagt det nye ministerium. Vi har foretaget en gennemgang af byfornyelsesområdet i kommunen. Byfornyelsesområdet omfatter bygningsfornyelse. Revisionen er udført i overensstemmelse med Bekendtgørelse nr. 352 af 24. april 2006 om regnskab og revision efter lov om byfornyelse og udvikling af byer. I forbindelse med den foretagne revision er det bl.a. efterprøvet, at de af kommunalbestyrelsen trufne beslutninger er i overensstemmelse med gældende love om byfornyelse. Det er påset, at der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler, der er omfattet af byggeregnskaberne og de kommunale udgifter. Det er tillige påset, at udgifter og indtægter har hjemmel i de af kommunalbestyrelsen vedtagne bevillinger. Om afvigelser mellem regnskab og budget henvises til de af kommunen udarbejdede bemærkninger til regnskaberne. Den talmæssige korrekthed og sammenhæng mellem regnskaberne/opgørelserne og de enkelte posteringer er kontrolleret ved brug af det foreliggende regnskabsmateriale. Regnskaberne og opgørelserne er påset korrekt udarbejdet og i overensstemmelse med det reviderede regnskabsmateriale. Revisionen er foretaget ved stikprøver i det omfang, det er skønnet forsvarligt, og gældende forskrifter ikke har været til hinder herfor. Der henvises i øvrigt til Bilag 3, Oversigt over påtegnede regnskaber. 286