Skat af hobbyvirksomhed.
|
|
- Anders Fog
- 8 år siden
- Visninger:
Transkript
1 - 1 Skat af hobbyvirksomhed. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I praksis ses det ofte, at der opstår uenighed mellem borgeren og skattemyndighederne om, hvorvidt en given aktivitet er hobby eller erhvervsvirksomhed. En særlig stor gruppe på området er personer, der har købt en landbrugsejendom, hvor der opstår underskud, og hvor skattemyndighederne nægter fradrag for dette underskud med henvisning til, at der er tale om en hobby, og at landbruget derfor ikke er drevet professionelt. Også andre sager er i søgelyset. Dette gælder særligt, hvor der sælges genstande så som veteranbiler, dyre musikinstrumenter m. v., og hvor gevinsten vil være skattefri, hvis der er tale om hobby. Sondringen mellem hobbyvirksomhed og erhvervsmæssig virksomhed er i praksis især relevant i det omfang, aktiviteten medfører et underskud. Et sådant underskud kan efter gældende skatteregler ikke fratrækkes i anden indkomst, som eksempelvis lønindkomst, ligesom underskuddet ikke kan fremføres til modregning i senere års overskud. Underskuddet sidestilles med et privatforbrug, der er den skattepligtige indkomstopgørelse uvedkommende. Skattesystemet i Danmark er imidlertid ikke symmetrisk. Selv om en given aktivitet betegnes som hobbyvirksomhed, og underskud derfor ikke kan fratrækkes skattemæssigt, vil et overskud i et givet indkomstår skulle beskattes. Indtægten beskattes som personindkomst, hvilket åbner mulighed for topskat, hvis indtægten sammen med anden indkomst er tilstrækkelig stor. Afgrænsningen mellem hobby og erhvervsmæssig virksomhed giver derfor i praksis ikke anledning til konflikter med skattemyndighederne, når der er overskud, da overskud, som nævnt, skal beskattes under alle omstændigheder.
2 - 2 Det er ikke bruttoindkomsten ved hobbyvirksomhed, der skal beskattes. Der gælder et nettoindkomstprincip i den forstand, at udgifter, der er anvendt til at erhverve indtægten, kan fratrækkes i indkomsten. Men som nævnt kan et nettounderskud ikke fratrækkes i anden indkomst eller fremføres til fradrag i senere indkomstår. Køber en person et musikinstrument og tjener denne en vis sum penge ved at optræde hermed, vil indtægten være skattepligtig, mens årets udgifter til optræden, herunder kørsel, påklædning samt afskrivning på instrumentet, kan fratrækkes og modregnes i indtægten. Landsskatteretten har dog i visse tilfælde udvist en pragmatisk holdning. I en sag fra 1989 blev et hundehold, der bestod af 2, senere 3, avlstæver, anset for hobbyvirksomhed. Landsskatteretten tillod imidlertid, at der i afståelsessummen kunne fratrækkes de fornødne omkostninger, som var medgået til avlen, selv om disse var afholdt i tidligere år. Landsskatteretten anslog udgifternes størrelse efter et skøn. Renter vedrørende køb af aktiver til hobbyvirksomhed kan fratrækkes på line med øvrige private renter. Ved et samlet salg af aktiverne, eksempelvis salg af en samling af veteranbiler, der som hobby er indkøbt successivt over en årrække, vil en gevinst være skattefri, hvis der er tale om hobbyvirksomhed. Dette gælder uanset gevinstens størrelse. Har en person, der som hobby samler på frimærker, eksempelvis byttet sig til et meget kostbart frimærke, og sælges dette efterfølgende med en gevinst på flere mio. kr., vil denne gevinst være skattefri. Hobby eller erhverv Spørgsmålet om, hvornår der er tale om hobby eller erhverv, har i sagens natur givet anledning til mange sager. Mens erhvervsmæssig virksomhed har til formål at opnå en nettoindkomst, er formålet med en hobbyvirksomhed at pleje personlige interesser, hvor indkomsten ved aktiviteten ikke er det primære. Som nævnt opstår spørgsmålet om hobby eller erhverv som oftest i forbindelse med spørgsmålet om fradragsret for underskud ved aktiviteten, hvor skatteyderen påstår, at der er tale om en erhvervsmæssig virksomhed, mens skattemyndighederne nægter fradragsret for underskuddet med henvisning til, at der er tale om en hobbyvirksomhed. Bedømmelsen af, om en virksomhed er erhvervsmæssigt drevet, foretages ud fra en samlet konkret vurdering, hvori ikke kun driftsresultatet, men alle relevante forhold inddrages.
3 - 3 Hvorvidt en virksomhed er erhvervsmæssig eller har hobbykarakter, vil normalt ikke give anledning til tvivl, hvis virksomheden er rentabel. Rentabilitetskriteriet indebærer, at der stilles et krav om overskud på den primære drift, et krav om en rimelig forrentning af den investerede egenkapital og om arbejdsindsats. Kravet om en rimelig forrentning af den investerede egenkapital indebærer, at der også sker en forrentning af en eventuel fremmedkapital. I tilfælde, hvor der ydes en arbejdsindsats i virksomheden, stiller skattemyndighederne tillige krav om en rimelig driftsherreløn. Men som nævnt opstår spørgsmålet om hobbyvirksomhed kun, såfremt der i et givet indkomstår er underskud før renter af fremmedkapital og driftsherreløn. Rentabilitetskriteriet udelukker ikke, at virksomheden kan være erhvervsmæssig, selvom den giver underskud i en periode. En virksomhed kan dermed anses for erhvervsmæssig, selv om den f.eks. i opstartsfasen eller i en forbigående periode på grund af dårlige konjunkturer er underskudsgivende, herunder at der i disse perioder ikke er mulighed for forrentning af fremmed- og/eller egenkapital eller for en driftsherreløn, når blot der er udsigt til, at virksomheden kan blive rentabel over en lidt længere periode. Eksempelvis accepterede landsretten i en ældre kendelse fra 1970 erne, at der var tale om en erhvervsmæssig virksomhed selv om en plantage gav underskud i en årrække. Træerne skulle først vokse sig store, førend der kunne høstes. Fradrag for underskud i en længere årrække i opstartsfasen blev derfor accepteret. Det er dog ikke eneafgørende, hvorvidt der rent faktisk opstår et sådant positivt driftsresultat efter en årrække hvis blot et sådant overskud med rimelighed kunne forventes ved etableringen af aktiviteten. Konkjunkturerne kan undervejs have ændret sig, således at det forventede overskud udebliver, og aktiviteten må indstilles og lukkes ned. I så fald kan der alligevel opnås fradragsret for underskuddet. Her vil det have væsentlig betydning, om der forud for virksomhedens start har været foretaget undersøgelse af lønsomheden/udsigterne til rentabel drift, herunder om der har været lagt budgetter m.v.
4 - 4 Videre kan peges på, om ejeren har særlige faglige forudsætninger for at drive virksomheden, og om virksomheden har en naturlig sammenhæng med skatteyderens eventuelle øvrige indtægtsgivende erhverv Såfremt der synes at være andre end erhvervsmæssige formål med virksomheden, kan dette trække i nedadgående retning. Der opstår i praksis aldrig sager om en traditionel produktionsvirksomhed bestående af en fabrik med et antal ansatte. Ingen vil drømme om at karakterisere en sådan aktivitet som hobbyvirksomhed. Anderledes hvis der er tale om eksempelvis udlejning af luksusbåde. Hvis det stort set ikke lykkes at udleje båden, og driften herefter giver underskud, er ejeren selvsagt mistænkt for at søge at anskaffe en sådan båd med skattemæssigt fradrag. Af samme årsag tillægges det betydning, om skatteyderen har været afskåret fra at anvende virksomhedens aktiver til privat brug. Visse former for virksomhed synes ofte at have private formål som de primære formål for skatteyderen. Disse private formål kan f.eks. være boligformål eller sportsinteresser, såsom ridning, hestevæddeløb, sejlads, m.v., eller det kan være dyrehold som f.eks. ponyer, kaniner, fjerkræ eller lign. Det tillægges endvidere betydning, om virksomheden har den fornødne intensitet og seriøsitet. Erhvervsmæssig virksomhed vil - i modsætning til hobbyvirksomhed - være indrettet med henblik på systematisk indtægtserhvervelse, dvs. det afgørende formål er den fortjeneste, der kan opnås. Det vil derfor også kunne spille en rolle, om virksomhedens omfang/varighed har en vis størrelse. Købes en landbrugsejendom og etableres et stutteri, vil skattemyndighederne ikke acceptere et underskud som erhvervsmæssigt, hvis der kun er ganske få heste på ejendommen. Og mere vanskeligt bliver det, hvis én eller flere i familien dyrker ridesport. Det er i praksis set, at selv grisehold er blevet tilsidesat som erhvervsmæssigt som følge af, at staldene kun var delvis fyldt op, således at underskuddet skyldtes manglende intensitet. I mange sager, herunder særligt, når der er tale om landbrug, tillægges det endvidere betydning om driftsformen er sædvanlig for virksomheder af den pågældende art, samt om
5 - 5 virksomheden lever op til den erhvervsmæssige standard, der er gældende for det pågældende erhverv. I visse tilfælde afholder virksomhedsejeren særdeles mange udviklingsomkostninger med henblik på salg af virksomheden. Det forventede overskud ved investeringen ligger her i en forventet fortjeneste ved salg af virksomheden. Her har skattemyndigheder accepteret, at disse underskud kan fratrækkes, hvis det må antages, at virksomheden i givet fald kunne sælges til tredjemand, dvs. om virksomheden trods hidtidigt underskud i tredjemands øjne måtte have potentiel indtjeningsværdi. Sammenfattende er der tale om et område, hvor der hyppigt dukker sager op. Et godt råd kan her være, at opstartes en given aktivitet, hvor der kan forudses uenighed med skattemyndighederne om, hvorvidt der er tale om hobby eller erhverv, bør eventuel dokumentation for positive forventninger som måske ikke slog til gemmes omhyggeligt. o
Skærpet beskatning af iværksættere
- 1 Skærpet beskatning af iværksættere Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Undertiden nægter skattemyndighederne fradrag for underskud ved en given aktivitet ud fra den betragtning, at der ikke
Læs mereHobby eller erhverv. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Hobby eller erhverv Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Den 5. april 2011 blev i Jyllandsposten under overskriften Skat jagter hobbyvirksomheder omtalt en særlig indsats fra Skat med henblik
Læs mereSkat og moms af stutterier og væddeløbsheste
- 1 Skat og moms af stutterier og væddeløbsheste Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Mindre landbrugsvirksomheder, stutterivirksomhed og opdræt af væddeløbsheste har gennem mange år interesseret
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Erhvervsmæssig virksomhed eller hobbyaktiviteter - IT-virksomhed - SKM2012.51.BR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Mens afgrænsningen af erhvervsvirksomhed tidligere primært knyttede sig
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 Erhvervsmæssig virksomhed - opgørelse af driftsregnskab - udeladelse af erhvervsmæssige poster - Landsskatterettens kendelse af 28/10 2016, jr. nr. 13-6419810 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc.
Læs mereErhvervsmæssig virksomhed eller hobbyaktiviteter - IT-virksomhed - SKM2012.51.BR
Erhvervsmæssig virksomhed eller hobbyaktiviteter - IT-virksomhed - SKM2012.51.BR Af advokat (H) cand.merc. (R) Tommy V. Christiansen Mens afgrænsningen af erhvervsvirksomhed tidligere primært knyttede
Læs mereVirksomhedsskatteordningen ophørsbeskatning investering i skov
- 1 Virksomhedsskatteordningen ophørsbeskatning investering i skov Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Det danske skattesystem har som grundlag det princip, at de bredeste skuldre skal bære
Læs mereKunstnere og skat. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 Kunstnere og skat Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Det kan være svært at blive anerkendt som erhvervsdrivende kunstner hos Skat. Anerkendte billedkunstnere, skulptører, forfattere m.v.
Læs mereSkattefradrag for tab ved salg af fast ejendom
- 1 Skattefradrag for tab ved salg af fast ejendom Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I disse krisetider sker det ofte, at fast ejendom må sælges med tab. Der opstår derfor spørgsmålet om,
Læs mereLandbrug - erhvervsmæssig virksomhed eller hobby
- 1 Landbrug - erhvervsmæssig virksomhed eller hobby Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I en afgørelse fra 28. februar 2013 accepterede Landsskatteretten, at en mindre landbrugsvirksomhed måtte
Læs mereVirksomhedsskatteordningen - Udlejning af fast ejendom rentabilitetskravet og intensitetskravet - SKM LSR
- 1 Virksomhedsskatteordningen - Udlejning af fast ejendom rentabilitetskravet og intensitetskravet - SKM2017.282.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatterettens fandt ved kendelse
Læs mereHobbylandbrug forventelige indtægter - flere indkomsttyper SKM2011.30.VLR
1 Hobbylandbrug forventelige indtægter - flere indkomsttyper SKM2011.30.VLR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Vestre Landsret fandt ved en dom af 15/12 2010 ikke grundlag for at anse et landbrug
Læs mereNår virksomhedsejeren går på pension
- 1 Når virksomhedsejeren går på pension Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Selvstændige erhvervsdrivende har ofte søgt at sikre deres pensionisttilværelse ved opsparing i virksomhedsskatteordningen,
Læs mereDriver du en erhvervsvirksomhed, tale om en privat hobby?
Driver du en erhvervsvirksomhed, eller er der tale om en privat hobby? SKAT interesserer sig i disse år særligt for virksomheder, der gentagne år har underskud. Spørgsmålet er, om disse virksomheder reelt
Læs mereI virksomhedsskatteordningen med en garage
- 1 I virksomhedsskatteordningen med en garage Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Personer, der driver selvstændig erhvervsvirksomhed, kan anvende virksomhedsskatteordningen ved beskatning
Læs mereSøren Revsbæk. Bogen om skat. med virksomhedsordningen
Søren Revsbæk Bogen om skat med virksomhedsordningen Bogen om skat med virksomhedsordningen Bogen om skat med virksomhedsordningen Bogen om skat med virksomhedsordningen af Søren Revsbæk Regnskabsskolen
Læs mereErhvervsmæssig virksomhed eller hobbyvirksomhed - vinproduktion - Skatteankenævn Midtøstjyllands afgørelse af 29/8 2016, jr. nr
- 1 Erhvervsmæssig virksomhed eller hobbyvirksomhed - vinproduktion - Skatteankenævn Midtøstjyllands afgørelse af 29/8 2016, jr. nr. 13-0226332. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Et Skatteankenævn
Læs mereHobbylandbrug Opdeling af aktiviteter SKM2014.112.LSR
- 1 06.11.2014-07 (20140211) Hobbylandbrug Opdeling af aktiviteter Hobbylandbrug Opdeling af aktiviteter SKM2014.112.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten tilkendegav ved
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 06.13.2017-42 (20171021) Etablering af virksomhed Skat ved etablering af virksomhed Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Iværksættere har trange kår i henseende til at opnå skattefradrag
Læs mereMere om parcelhusejerens solcelleanlæg og de skattemæssige
- 1 Mere om parcelhusejerens solcelleanlæg og de skattemæssige forhold Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Den 30. juni 2012 omtalte jeg spørgsmålet om mulighederne for at foretage skattemæssige
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Virksomhedsskatteordningen afståelse af én af flere virksomheder minimumskrav til restvirksomhed SKM2014.584.BR, SKM2014.732.LSR, SKM2014.812.LSR og SKM2014.822.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand.
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen
- 1 Driftsomkostninger - Erhvervsmæssig virksomhed landbrug - frugtplantage rentabilitet - indehavers sygdom Landsskatterettens kendelse af 11/8 2015, jr. nr. 130001780 Af advokat (L) Bodil Christiansen
Læs mereForældrekøb lejeindtægt udgifter
- 1 Forældrekøb lejeindtægt udgifter Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Køb af bolig til familiemedlemmer eller andre nærtstående er blevet udbredt de senere år. Typisk er der tale om forældrekøb,
Læs mereSkærpede regler for 10-mands-projekter
- 1 Skærpede regler for 10-mands-projekter Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med et lovforslag fremsat den 14. december 2016 ønsker regeringen at stoppe skattetænkning i forbindelse med de
Læs mereEr landbruget drevet erhvervsmæssigt?
- 1 Er landbruget drevet erhvervsmæssigt? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten har med to nye afgørelser institueret en praksis, der ikke gør livet nemmere for fritidslandmænd.
Læs mereForældrekøb - udlejning andelsbolig SKM LSR
- 1 Forældrekøb - udlejning andelsbolig SKM2016.30.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten fandt ved en kendelse af 5/11 2015, ref. i SKM2016.30.LSR, at en skatteyder ikke
Læs mereMaskeret udlodning etablering af ny virksomhed i driftsselskab - underskudsgivende landbrug i Østeuropa SKM BR
- 1 Maskeret udlodning etablering af ny virksomhed i driftsselskab - underskudsgivende landbrug i Østeuropa SKM2011.518.BR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Københavns Byret har ved en dom
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 06.11.2014-36 Virksomhedsordningen - erhvervsmæssig virksomhed 20140902 TC/BD Virksomhedsordningen - erhvervsmæssig virksomhed - ophør eller fortsættelse af eksisterende virksomhed - krav til tilbageværende
Læs mereInformationsmøde 17.02.14 For deltidslandmænd I Djurslands Landboforening
Informationsmøde 17.02.14 For deltidslandmænd I Djurslands Landboforening Program Gul Kort De momsmæssige regler Spørgsmål Side 2 18. februar 2014 Gul kort Gul kort Der er ingen regler for gul kort, derfor
Læs mereDeleøkonomi om biler
- 1 Deleøkonomi om biler Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) SKAT offentliggjorde den 30. juni 2016 et udkast til retningslinier om skat af indkomst fra biler i deleøkonomi. Området har stor
Læs mereViden, værdi og samspil
Viden, værdi og samspil Husstandsmøller - moms og skat Afdelingsleder, cand.merc.-jur. Kirsten Cato Jensen Historik vindmøller - 1983: Ingen særlige regler eller anvisninger 1984: Anvisning om skattemæssig
Læs mereSalg af bolig på landet
- 1 Salg af bolig på landet Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Beskatningen ved salg af små landbrugsejendomme, som ejeren har anvendt som bolig, er i nogle tilfælde lidt kompliceret. Ofte
Læs mereBaggrundsnotat: Model til forenkling af beskatningen af aktieavancer for personer
Departementet 12. oktober 2005 J.nr. 2005-511-0048 Skerh Baggrundsnotat: Model til forenkling af beskatningen af aktieavancer for personer Regeringen har inden valget tilkendegivet, at den ønsker at forenkle
Læs mereStart eller udvidelse af virksomhed - fradragsberettigede driftsomkostninger eller etableringsudgifter
- 1 Start eller udvidelse af virksomhed - fradragsberettigede driftsomkostninger eller etableringsudgifter Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Højesteret har i marts 2012 afsagt en dom om fradrag
Læs mereForældrekøb - Skattemæssig værdiansættelse ved salg til barnet m. v.
- 1 Forældrekøb - Skattemæssig værdiansættelse ved salg til barnet m. v. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Højesteret har ved en principiel dom af 27/11 2013 truffet afgørelse om værdiansættelse
Læs mereSommerhusudlejning erhvervsmæssig virksomhed?
- 1 Sommerhusudlejning erhvervsmæssig virksomhed? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Indtægter ved udlejning af sommerhuse har i flere år været i skattevæsenets søgelys. SKAT interesser sig
Læs mereStay on-bonus. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Stay on-bonus Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I praksis ses det ikke sjældent, at en virksomhed etablerer en såkaldt stay on bonus vedrørende nøglemedarbejdere. I forbindelse med DONG-sagen
Læs mereLæger på arbejde i Norge
- 1 Læger på arbejde i Norge Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med en dom fra Højesteret er der nu sat et punktum for skattefrihed af danske lægers indkomst ved arbejde for det norske Rigstrygdeverk.
Læs mereFlere sommerhuse erhvervsmæssig udlejning Landsskatterettens kendelse af 23/6 2014, jr. nr. 14-0164360.
- 1 06.11.2014-35 Sommerhus erhvervsmæssig udlejning 20140826 TC/BD Flere sommerhuse erhvervsmæssig udlejning Landsskatterettens kendelse af 23/6 2014, jr. nr. 14-0164360. Af advokat (L) og advokat (H),
Læs mereFri sommerbolig til hovedaktionæren
- 1 Fri sommerbolig til hovedaktionæren Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Loven indeholder særlige regler om en ganske hård beskatning, når et selskab stiller sommerhus til rådighed for hovedaktionæren
Læs mereSkatteregler for væddeløbsstalde og stutterier
Skatteregler for væddeløbsstalde og stutterier Maj 2011 Dansk Travsports Centralforbund Skatteregler for væddeløbsstalde og stutterier Hæftet er udarbejdet af Videncentret for Landbrug, Økonomi s skatteafdeling,
Læs mereEnergiafgrøder med skattefradrag.
- 1 Energiafgrøder med skattefradrag. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Et nyt lovforslag skal fremme energiafgrøder gennem skattefradrag. Forslaget har interesse både for professionelle landmænd
Læs mereForord. Forældrekøb har fået en opblomstring igen de seneste år.
Forældrekøb 2017 Forord Forældrekøb har fået en opblomstring igen de seneste år. Vi har derfor udarbejdet denne information, som på en kort og præcis måde beskriver de skattemæssige regler og muligheder
Læs mereDer har den seneste tid været massiv pressedækning på deltidslandmændenes skatteforhold.
Bestyrelsen for Familielandbruget og Udvalget for Danske Deltidslandmænd 14. januar 2014 Stort pressefokus på deltidslandbrug Der har den seneste tid været massiv pressedækning på deltidslandmændenes skatteforhold.
Læs mereArtikler. Honorarmodtager fik rejsefradrag efter standardsatser. Honorarmodtagere SKAT har gennem en årrække fastholdt, at der inden
2674 Artikler 385 Honorarmodtager fik rejsefradrag efter standardsatser Af advokat Gitte Skouby, Skouby & Sigetty Skatteadvokater/Homann Advokater Landsskatteretten har i kendelsen TfS 2015, 395 afgjort,
Læs mereSkatteregler for væddeløbsstalde og stutterier
Skatteregler for væddeløbsstalde og stutterier Maj 2011 Dansk Travsports Centralforbund Skatteregler for væddeløbsstalde og stutterier Hæftet er udarbejdet af Videncentret for Landbrug, Økonomi s skatteafdeling,
Læs mereI mange tilfælde er det skatteretligt mest lukrativt at opnå betegnelsen selvstændig erhvervsdrivende.
- 1 Læger lønmodtager eller egen virksomhed Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) For beskatningen af personer har det meget stor betydning, om en skatteyder driver egen virksomhed eller er lønansat.
Læs mereBeskatning af genvundne afskrivninger på udbyderhonorar SKM2013.423.VLR
- 1 Beskatning af genvundne afskrivninger på udbyderhonorar SKM2013.423.VLR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Vestre Landsret fandt ved dom af 13. maj 2013, ref. i SKM2013.423.VLR, at der
Læs mereSkats Aktivitetsplan for 2014 virksomheder
- 1 - Skats Aktivitetsplan for 2014 virksomheder Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Hvert år udarbejder Skat en plan for årets aktiviteter. Her kan privatpersoner og virksomheder orientere
Læs mereSKATTEFRI VIRKSOMHEDSOMDANNELSE.
SKATTEFRI VIRKSOMHEDSOMDANNELSE. SKREVET AF: CAMILLA ILSTED STRUNGE 140879-XXXX 2. PROBLEMFORMULERING...7 Del 1: Afgrænsning af begrebet virksomhed...8 Del 2: Gennemførelse af omdannelsen...9 2.1. Afgrænsning...10
Læs mereBrugte anparter praksisændring SKM SKAT.
1 Brugte anparter praksisændring SKM2009.261.SKAT Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) SKAT s styresignal af 14/4 2009, jf. SKM2009.261.SKAT, efterlader uløste spørgsmål i henseende til beskatningen
Læs mereHer finder du også vejledningen På vej mod egen virksomhed, som indeholder vigtige informationer til dig, der vil starte egen virksomhed.
Skatteudvalget (2. samling) SAU alm. del - Bilag 49 Offentligt Hvis du vil vide mere Læs mere på nettet På www.skat.dk finder du en guide, der kan give dig en ide om, hvorvidt din virksomhed er erhvervsmæssig
Læs mereSelskabsudgifter eller i aktionærens interesse - sponsorater og investering i heste
- 1 Selskabsudgifter eller i aktionærens interesse - sponsorater og investering i heste Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) En aktuel dom fra Østre Landsret vedrører den klassiske problemstilling,
Læs mereSkattemæssigt underskud en begrænset fornøjelse
- 1 Skattemæssigt underskud en begrænset fornøjelse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Folketinget vedtog før sommerferien et lovforslag, der bl.a. var rettet mod beskatningen af multinationale
Læs mereBeskatning af bestyrelseshonorarer x
- 1 06.13.2017-37 (20170916) Beskatning bestyrelseshonorarer Beskatning af bestyrelseshonorarer x Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Beskatningen af bestyrelsesmedlemmer i aktie- og anpartsselskaber
Læs mereForældrekøb efterfølgende afståelse
- 1 Forældrekøb efterfølgende afståelse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Køb af bolig til familiemedlemmer eller andre nærtstående er efterhånden blevet udbredt. Typisk er der tale om forældrekøb,
Læs mereMedarbejderinvesteringsselskaber
- 1 Medarbejderinvesteringsselskaber Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I april 2014 blev regeringen sammen med V, DF, LA og K enige om at etablere en 3-årig forsøgsordning med de såkaldte
Læs mereBeskatning ved akkord underskudsbegrænsning
- 1 Beskatning ved akkord underskudsbegrænsning Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I nogle tilfælde løses gældsproblemer ved en akkordaftale mellem skyldneren og kreditorerne. Senest har akkordaftaler
Læs mereBeskatning af børn. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Beskatning af børn Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Ofte fremkommer der spørgsmål om, hvilke konsekvenser, der udløses som følge af overdragelse af aktiver til børn, herunder penge. Spørgsmålene
Læs mereRådighedsbeskatning af sommerhus - personalesommerhus - SKM ØLR
- 1 Rådighedsbeskatning af sommerhus - personalesommerhus - SKM2017.152.ØLR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Østre Landsret fandt ved en dom af 8/12 2016, at udtrykket "stillet til rådighed"
Læs mereForældrekøb - prisfastsættelse ved salg til barnet Når seneste ejendomsvurdering +/- 15 pct. ikke kan anvendes
- 1 Forældrekøb - prisfastsættelse ved salg til barnet Når seneste ejendomsvurdering +/- 15 pct. ikke kan anvendes Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Sælger forældrene en forældrekøbslejlighed
Læs mereOptimering af skat ved salget
Optimering af skat ved salget Tidspunktet for salget Dyr på ejendommen uden beholdningsregnskab Fordeling af overdragelsessummen Skattefri del Personlig indkomst Kapitalindkomst Flere ejendomme rækkefølge
Læs mereKørsel og parkering i arbejdsgiverens tjeneste
- 1 Kørsel og parkering i arbejdsgiverens tjeneste Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Reglerne for skattemæssig håndtering af udgifter i forbindelse med medarbejderes kørsel i arbejdsgiverens
Læs mereVærelsesudlejning. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Værelsesudlejning Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Mangel på studieboliger trækker næsten altid overskrifter ved studiestart. Mange studerende skal i løbet af få uger mobilisere en bolig
Læs mereLempet beskatning af stuehuse
- 1 Lempet beskatning af stuehuse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) En landmand fik ved Østre Landsret medhold i, at et stuehus kunne sælges skattefrit, selv om landmanden var flyttet fra
Læs mereOm skatteyderens bevis for skattemyndighedernes korrekte anvendelse af juraen TfS 2011, 28 Ø
1 Om skatteyderens bevis for skattemyndighedernes korrekte anvendelse af juraen TfS 2011, 28 Ø Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Østre Landsret tiltrådte ved en dom af 15/10 2010, at der ikke
Læs mereHvornår kan flere sommerhuse sælges skattefrit
- 1 Hvornår kan flere sommerhuse sælges skattefrit Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Sommerhuse kan i mange tilfælde sælges skattefrit efter sommerhusreglen. Det er efter skattemyndighedernes
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 21/10/2014 06.11.2014-43 (20141021) Dødsbobeskatning - skifte af særbo og udlevering af fællesbo til uskiftet bo fremførsel af afdødes underskud til modregning i særboets og længstlevendes indkomst
Læs mereNår firmabilen overgår til privat brug
- 1 Når firmabilen overgår til privat brug Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Ofte vil en dyr bil, der anvendes både erhvervsmæssigt og privat, blive placeret i virksomhedsskatteordningen eller
Læs mereErhvervsmæssig virksomhed
Skatteudvalget 2012-13 SAU alm. del Bilag 53 Offentligt Erhvervsmæssig virksomhed Advokat Bent Ramskov, Dahl Advokatfirma Advokat Gitte Skouby, Advokatfirmaet GS Tax/Homann Advokater Erhverv -et begreb
Læs mereAfskrivning på erhvervsejendom erhvervsmæssig anvendelse intensitetskrav - SKM VLR
1 Afskrivning på erhvervsejendom erhvervsmæssig anvendelse intensitetskrav - SKM2009.721VLR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Vestre Landsret afviste ved en dom af 16/11 2009 afskrivningsadgang
Læs mereDriftsomkostninger - igangværende virksomhed Landsskatterettens
- 1 Driftsomkostninger - igangværende virksomhed Landsskatterettens jr. nr. 11-0299904 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten tog ved en kendelse af 6/12 2012 stilling til, hvorvidt
Læs mereDet regelsæt, som anvendes første år, er gældende i hele ejerperioden - og for eventuelle efterfølgende tilkøb.
Deloitte & Touche 1 SKATTEMÆSSIG BEHANDLING AF VINDMØLLER I det følgende beskrives i hovedtræk den skattemæssige behandling af en investering i vindmøller i Havvindmølleparken på Samsø. Det skal understreges,
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Fradragsret for advokatudgifter til sagsførelse vedrørende erstatning for tab af erhvervsevne Landsskatterettens kendelse af 5/9 2013, jr. nr. 13-0009758 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc.
Læs mereDet er centralt for beskatningen af et VE-anlæg, om anlægget er tilsluttet et kollektivt forsyningsnet.
- 1 Ligningslovens 8 P - vedvarende energianlæg (VE-anlæg) jordvarmeanlæg, der forsynes fra solcelleanlæg VE-anlæg på blandet benyttede ejendomme SKM2011.344.SR, SKM2011.560.SR, SKM2011.566.SR, SKM2011.619.SR
Læs mereSalg af det udenlandske sommerhus
- 1 Salg af det udenlandske sommerhus Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Et lukrativt salg af en fritidsbolig i England blev for nylig til en økonomisk gyser for den danske ejer. Ejeren blev
Læs mereSponsorbidrag reklame eller privatudgift?
- 1 Sponsorbidrag reklame eller privatudgift? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Alle erhvervsdrivende har ret til skattemæssigt fradrag for reklameudgifter. Sponsorbidrag kan være en reklameudgift.
Læs merePersonalesommerhuse. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 Personalesommerhuse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med en ny dom fra Østre Landsret skærpes kravene til at anse et sommerhus som et personalesommerhus. Reglerne kan have stor betydning
Læs mereDriftsomkostninger ventureselskaber management fee - SKM2012.13.HR
- 1 Driftsomkostninger ventureselskaber management fee - SKM2012.13.HR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Højesteret anerkendte ved en dom af 29/11 2011, jf. tidligere TfS 2010, 265 ØL, at
Læs mere- 2. Offentliggjort d. 18. juli 2015
- 1 Forældrekøb II. del. Fastsættelsen af lejen for boligen, der udlejes fra forældre til børn Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I sidste uge blev omtalt de grundlæggende skattemæssige forhold
Læs mereINVESTERING I SOLCELLEANLÆG (VE-ANLÆG) Værd at vide om skatte- og afgiftsmæssige regler
INVESTERING I SOLCELLEANLÆG (VE-ANLÆG) Værd at vide om skatte- og afgiftsmæssige regler AFGIFTSMÆSSIGE REGLER FOR PRIVATE (REGLERNE OM NETTOAFREGNING) Investering i VE-anlæg til en privat husstand er omfattet
Læs mereBeskatning ved ekspropriation
- 1 06.13.2017-38 (20170923) Beskatning - ekspropriation Beskatning ved ekspropriation Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Grundloven foreskriver, at ekspropriation kun kan ske, hvor almenvellet
Læs mereSkærpede pengetank-regler generationsskifte og succession
- 1 Skærpede pengetank-regler generationsskifte og succession Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med skatteministerens forslag om skærpelse af den såkaldte pengetankregel kan et generationsskifte
Læs mereOptimering af skat ved salget
Optimering af skat ved salget Overvejelser før salget Nye vurderinger Istandsættelser på ejendommen Nedrivning af bygninger Dyr på ejendommen uden beholdningsregnskab Fordeling af overdragelsessummen Skattefri
Læs mereSide 1 af 5 Forældrekøb og -salg af lejlighed Sprog Dansk Dato for 15 jun 2011 08:26 offentliggørelse Resumé Denne vejledning handler om de mest almindelige skatteregler ved forældrekøb, - udlejning og
Læs mereDet regelsæt, som anvendes første år, er gældende i hele ejerperioden - og for eventuelle efterfølgende tilkøb.
l Delortte & Touche 1 SKATTEMÆSSIG BEHANDLING AF VINDMØLLER I det følgende beskrives i hovedtræk den skattemæssige behandling af en investering i vindmøller i Hawindmølleparken på Samsø. Det skal understreges,
Læs mereForældelse skatteansættelse og skattekrav
- 1 Forældelse skatteansættelse og skattekrav Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med selvangivelsen foretages en opgørelse af årets skattetilsvar (skatteansættelse), og skattevæsenet opkræver
Læs mereSkattemæssige fradrag for repræsentation og andre udgifter
- 1 Skattemæssige fradrag for repræsentation og andre udgifter Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Repræsentation kan normalt fratrækkes, dog kun med 25 pct. Men i en dom fra 1. december 2011
Læs mereEjendomsanparter køb og videresalg avanceopgørelse Vestre Landsrets dom af 22/8 2012, jr. nr. V.L. B
- 1 Ejendomsanparter køb og videresalg avanceopgørelse Vestre Landsrets dom af 22/8 2012, jr. nr. V.L. B-2129-11 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Vestre Landsret fandt ved en dom af 22/8
Læs mereLigningslovens 16 og 16 A - rådighed over fri sommerbolig - ansatte hovedaktionærer m.v. Landsskatterettens kendelse af 24/4 2014, jr. nr. 13-0024193.
- 1 06.11.2014-23 (20140603) Rådighed sommerbolig 20140603 TC/BD Ligningslovens 16 og 16 A - rådighed over fri sommerbolig - ansatte hovedaktionærer m.v. Landsskatterettens kendelse af 24/4 2014, jr. nr.
Læs mere- 2. Offentliggjort d. 29. oktober 2011
- 1 Erstatninger og skat Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med en erstatning godtgøres den skadelidte person for et tab. En erstatning vil som udgangspunkt være en økonomisk erstatning uanset
Læs mereBeskatning af bestyrelseshonorarer - et vildskud med uventede konsekvenser herunder vedrørende beskatning af fri bil, virksomhedsskatteordningen m. v.
- 1 Beskatning af bestyrelseshonorarer - et vildskud med uventede konsekvenser herunder vedrørende beskatning af fri bil, virksomhedsskatteordningen m. v. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R)
Læs mereVejledning om vurdering af erhvervsevnetab for selvstændige erhvervsdrivende efter erstatningsansvarsloven
Vejledning om vurdering af erhvervsevnetab for selvstændige erhvervsdrivende efter erstatningsansvarsloven 17. marts 2005 1: Indledning 2: Erhvervsevnetab efter erstatningsansvarsloven 3: Totalindkomstprincippet
Læs mereFradrag for arbejdsværelse i hjemmet
- 1 Fradrag for arbejdsværelse i hjemmet Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) En del lønmodtagere har enten hjemmearbejdsplads eller har udover en arbejdsplads hos arbejdsgiveren etableret en
Læs mereSkrivelse om deleøkonomi og arbejdsløshedsdagpenge
SKR nr 9432 af 14/06/2018 (Gældende) Udskriftsdato: 17. september 2018 Ministerium: Beskæftigelsesministeriet Journalnummer: Beskæftigelsesmin., Styrelsen for Arbejdsmarked og Rekruttering, j.nr. 18/02397
Læs mereRettevejledning Skatteret 1 Ordinær eksamen
1 Rettevejledning Skatteret 1 Ordinær eksamen Opgave 1 Spørgsmål 1.1 Befordringsfradrag Det bør indledningsvis anføres, at Rasmus Ræs har lønmodtagerstatus i forhold til sit arbejde på Johns Garage A/S,
Læs mereSkattereglernes ABC. Væddeløbsstalde:
Skattereglernes ABC I april 2011 lykkedes det at få Skatteministeriet til at erkende, at skattereglerne for væddeløbsstalde og stutterier var for stramt administreret af SKAT. Det resulterede i et ministerielt
Læs mereKILDESKATTELOVEN 26 A.
KILDESKATTELOVEN 26 A. Skattemæssige afskrivninger på aktiver, der anvendes i en af en gift person drevet erhvervsvirksomhed, foretages af den pågældende, uanset om aktivet tilhører denne eller den med
Læs mereDriftsomkostninger bonus til fratrådt direktør ikke fradragsret som følge af grundlaget for beregning af bonus - SKM2012.278.ØLR
- 1 Driftsomkostninger bonus til fratrådt direktør ikke fradragsret som følge af grundlaget for beregning af bonus - SKM2012.278.ØLR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Fratrædelsesgodtgørelse,
Læs mereSkatteudvalget SAU alm. del - Bilag 96 Offentligt
Skatteudvalget SAU alm. del - Bilag 96 Offentligt Til Folketinget - Skatteudvalget Hermed sendes kommentar til henvendelsen af 14. december 2005 fra Foreningen Registrerede Revisorer og Skatterevisorforeningen
Læs mere